加州销售税纳税关联：外州卖家 $500,000 门槛

外州卖家什么时候必须收取加州销售税？

外州卖家向加州交付商品的销售总额，加上每一个关联人士的销售额，在当前或上一个日历年超过 $500,000 时，必须向加州税费管理局（CDTFA）登记，并代收加州使用税（CDTFA 概览）。CDTFA 的标准只看金额总数，没有规定最低订单数。

加州把这称为经济关联。它只是认定“在加州从事经营”的几种方式之一。在加州有库存、办公室、代表或租赁设备，每一项本身就会产生登记义务，没有销售额下限（第 77 号出版物）。

较复杂的情况包括：关联公司的销售额要合并计算，销售平台代收税款的销售仍然计入，供应商直送，库存放在加州订单履行中心，以及同时涉及多个州。请按收货地址和月份整理销售记录，收集每家关联公司在加州的销售额，以及每个销售平台的销售报告。其他州和其他类型的纳税关联，请参阅在哪些地方必须收取销售税。

哪些销售计入加州经济关联门槛？

在加州交付的每一笔商品销售都计入，无论是否应税，包括供转售的销售、销售平台销售和关联人士的销售。CDTFA 表示，合计金额可以包括供转售等不应税的销售（CDTFA 常见问题）。

如果适用《美国国内税收法典》第 267(b) 条所述的关系，对方就是与您关联的人（第 77 号出版物）。请列出所有向加州销售的公司、所有人和家庭成员，并逐对核查是否构成关联。

如果卖家在加州的销售全部是有文件证明的转售，没有向任何加州消费者销售，则无须根据这项标准登记。一旦向加州消费者做了任何零售销售，并且超过门槛，就必须登记，并申报在加州的全部销售（CDTFA 常见问题）。每笔转售销售都要保存有效的加州转售证明。

按哪个期间计算？最迟哪一天必须登记？

加州法律适用于上一个日历年或当前日历年销售总额超过门槛的卖家（RTC 第 6203 条）。上一年未超过门槛的卖家，必须在当年累计销售额超过 $500,000 的当天登记（CDTFA 常见问题）。按法律条文的字面意思，上一年已超过门槛的卖家，从当年年初起就适用；CDTFA 的示例没有说明这种情况。

没有季节性例外。只在节假日销售的卖家同样适用，CDTFA 表示季节性卖家可以申请临时许可证。

请按交付日期保存记录，因为累计总额超过门槛的那一天，就是您的登记日。销售额一直低于门槛的卖家，也应保存在加州的销售记录来证明这一点，因为以后某一年超过门槛，义务就从那时开始。

超过门槛的那笔销售要收税吗？此前的销售呢？

卖家无须对使总额超过门槛的那笔销售收税，也无须对此前的销售收税。CDTFA 自己的示例是：卖家在总额超过门槛的当天登记，对更早的销售（包括使总额超过门槛的那一笔）没有代收使用税的责任。这些购买的客户仍须自己缴纳使用税（CDTFA 常见问题）。从下一笔应税零售销售开始代收。

CDTFA 的示例针对的是与加州没有其他联系的卖家。如果您早先在加州有库存、办公室或代表，可能更早就需要登记。对从未代收的税款，请参阅补办未收取的销售税。

要收什么？按收货地址收州税、地方税和特别区税

按商品收货地址的税率代收加州使用税。税率包括全州基础税率 7.25%（其中已含地方税），再加上该地址适用的特别区税（CDTFA 一般信息）。

超过门槛的卖家，被视为在加州每一个征税特别区从事经营。因此无论卖家身在何处，向设有特别区税的地区交付的每一笔应税商品，都要缴特别区使用税（CDTFA 特别区税指南）。各地址的税率不同；请用 CDTFA 的按地址查税率工具逐一查询，或把它的税率服务接入您的结账系统。

加州对商品征税，不对服务征税。供人食用的食品和部分处方药免税（CDTFA 常见问题）。部分商品还要另缴专项费用，例如新轮胎、指定电子设备、铅酸电池和木材产品，每一种费用都要单独开设费用账户（CDTFA 入门指引）。

如何向 CDTFA 登记？登记哪种账户？

请在 CDTFA 网上登记。在加州没有营业场所或专用库存的外州卖家，通常领取使用税登记证（Certificate of Registration – Use Tax）；在加州有营业场所或自有专用库存的卖家，领取卖家许可证（seller's permit）（销售平台指南；订单履行中心）。

在 CDTFA 的在线服务中，选择为新的经营活动登记，并按提示操作（第 77 号出版物）；系统的提问会决定开设哪种账户（订单履行中心）。登记后，您要按 CDTFA 指定的时间表申报并缴税；参阅销售税申报。

销售额低于门槛的卖家，也可以自愿登记使用税登记证，作为对客户的服务代收税款。此后在注销账户之前，它与任何零售商承担相同的义务（第 77 号出版物）。

加州对服务征税吗？数字产品呢？

加州销售税和使用税适用于商品，不适用于服务，除非该服务是销售商品的一部分（CDTFA 常见问题）。商品门槛不会让只提供服务的卖家成为代收人。

数字产品的规则从 2027 年 1 月 1 日 起改变。CDTFA 表示，从这个日期起，数字产品通常应税。数字产品指通过介质交付、电子交付或远程访问的预制软件，包括软件即服务。在此日期之前，以电子方式交付、没有实体介质的软件不征税（CDTFA 数字产品指南；一般信息）。

CDTFA 没有说明数字产品销售是否计入销售额门槛。其数字产品指南把有形个人财产的定义扩大到包括数字产品，但门槛页面仍然只提到有形个人财产。这一点尚无定论；在依赖任何一种答案之前，请先书面询问 CDTFA。应税性请参阅软件和 SaaS 销售税。

如果我替其他卖家直送，或使用加州订单履行中心，怎么办？

超过门槛的卖家，如果替一家未在加州登记的零售商向加州消费者发货，就该笔销售而言被视为零售商，必须代收税款（CDTFA 常见问题）。即使卖给对方的那笔销售是转售，也同样适用。计税依据是对方向消费者收取的价格，或者您向对方收取的价格加上 10% 的加价；如果加价更低，需要有文件证明实际销售价格。

如果对方本身已在加州登记，或依法必须登记，则由对方代收，您应保存对方的转售证明。转售证明缺少买方的加州卖家许可证号码，通常无法推翻“您是直送卖家”的推定（销售平台指南）。

CDTFA 表示，把库存放在加州订单履行中心的外州卖家，必须登记，并就向加州消费者的零售销售申报（订单履行中心）；库存属于实体存在，没有销售额下限。CDTFA 的销售平台指南对全部加州销售都通过已登记销售平台的卖家另有处理（见下一节），但没有说明当销售平台同时存放货物时，这两条规则如何衔接，遇到这种情况请询问 CDTFA。与他人货物分开存放的库存，通常需要为该地点申请卖家许可证；混合存放的库存，通常需要使用税登记证（网上零售商指南）。

销售平台的销售算不算？销售平台代收税款，我还要登记吗？

销售平台的销售计入门槛，但如果卖家在加州的全部销售都通过已登记、并作为零售商的销售平台完成，则无须登记。销售平台会对这些销售代收并缴纳税款（CDTFA 销售平台指南）。

直接销售则不同。通过您自己的网站，或通过未登记的销售平台完成的销售，属于您自己的销售。如果直接销售和销售平台销售合计超过门槛，您必须登记，并对直接销售代收税款。此后您申报在加州的全部销售，并可把销售平台已代收税款的销售作为“其他”项目申请扣除（销售平台指南）。

请保存销售平台的协议或其已登记的证明，以及它的许可证号码或账户号码。如果 CDTFA 能核实销售平台已代收并缴纳了正确的税款，就不会要求您对该笔销售平台销售承担责任。

销售额降到门槛以下，我能停止收税吗？

不能马上停止。因为法律把上一个日历年也计算在内，某一年超过门槛的卖家，在下一年结束之前仍然适用（RTC 第 6203 条）；CDTFA 对特别区使用税也是这样说的（特别区税指南）。当上一年和当年截至目前都未超过门槛，并且没有其他与加州的联系时，销售额标准就不再适用。

登记不会自动终止，CDTFA 也没有说明低于门槛的卖家何时可以注销账户，所以请先书面询问。第 74 号出版物要求，在您不再积极从事经营、不再从事应税活动等情形下，注销账户。注销是指通知 CDTFA、提交最终申报表、缴清欠款，并保存记录四年（第 74 号出版物）。自愿登记的卖家，在注销账户之前继续代收（第 77 号出版物）。在加州有库存或其他联系的卖家，仍然受该联系约束。

如果公司、合伙企业或有限责任公司（LLC）结束经营时，仍欠已代收的税款，负责缴税却故意不缴的人，可能要承担个人责任（RTC 第 6829 条）；参阅销售税申报。

示例

以下示例仅作说明，金额均为美元。

俄勒冈州网店在 10 月越过门槛

一家俄勒冈州网店向加州交付商品。到 9 月 30 日，当年总额为 $490,000。10 月 10 日一笔 $8,000 的订单使总额达到 $498,000。10 月 20 日一笔 $5,000 的订单使总额达到 $503,000，其中包括计入的 $40,000 转售销售。这家网店在 10 月 20 日登记，从下一笔零售销售开始代收使用税。10 月 20 日这笔订单及更早的订单无须代收税款，但这些客户自己要缴纳使用税。

第二年，这家网店在加州的销售额为 $300,000。上一年已超过门槛，所以按法律条文，网店仍然适用，全年都要代收。第三年，上一年低于门槛，因此销售额标准不再适用，除非第三年自己的总额超过 $500,000。它能否注销账户、何时能注销，要书面询问 CDTFA。

亚利桑那州的顾问销售服务

亚利桑那州一位软件顾问每年向加州客户收费 $900,000，全部是服务费。商品门槛不适用于服务。如果它在上述开始日期之后还销售数字产品，这部分需要另行核查。

内华达州的直送批发商

内华达州一家批发商向加州买家交付了 $600,000 的商品，大部分卖给持有转售证明的零售商。它还替一家未在加州登记的零售商，直接向加州消费者发运了 $20,000 的商品。已超过门槛的批发商，就这 $20,000 的销售而言是加州零售商，必须登记并代收税款。

你的情况不同？

• 您在多个州都已超过门槛：请在在哪些地方必须收取销售税中比较各州门槛。
• 您本该更早登记：请阅读补办未收取的销售税，并通过记账帮助按收货地址重建销售记录。
• 您是加拿大或其他外国卖家：参阅美国境外卖家与销售税。
• 您销售软件或订阅服务：参阅软件和 SaaS 销售税。
• 您的企业在加州也有经营：所得税和特许经营税请参阅加州最低税及 LLC 费用。
• 您已登记，但不确定如何申报：参阅销售税申报。