手工製品、藝術委託與工藝市集的銷售稅

手工製品需要收銷售稅嗎？

通常需要。在加州、德州、明尼蘇達州和紐約州，「手工製作」都不是免稅理由：各州都是依商品本身和銷售地點來決定是否課稅，而不是看誰做的。加州表示，銷售全新或手工製品的賣家，即使只是臨時銷售也需要許可證。德州表示，其偶發銷售免稅不適用於為銷售而製作商品的藝術家或工匠。明尼蘇達州對大多數藝術與工藝品課稅，包括繪畫、陶器和珠寶，但大多數服裝不課稅。紐約州把工藝品列為應稅商品，並表示在工藝市集上銷售應稅商品的賣家，即使一年只有一次，也仍須登記。紐約州對每件價格低於 $110 的服裝和鞋類免徵州稅，但除非所在的縣或市也免稅，否則地方稅仍然適用（TB-ST-122）。

到外州的活動上銷售，通常就需要該州的許可證，即使只有一個週末；請見下面的許可證一節。

以下情況不算單純：您已經在沒有許可證的情況下在活動上銷售、收到州政府來函、在多個州的活動上銷售、接受委託創作、把作品寄給外州買家、既在網上又在現場銷售、透過公司銷售，或者活動現金、刷卡和平台報表對不上。如果您已經在沒有許可證的情況下銷售，或州政府已經來函，請先閱讀下面「沒有許可證就在市集銷售」一節。哪些商品須課稅，以及什麼算在當地有業務存在，由各州自行決定。服裝和食品可能適用單獨的規定。

請先備齊：

• 每場活動的日期、地址、城市和縣，以及您賣了什麼。
• 每場活動的銷售額，分為應稅銷售、免稅銷售和轉售銷售（賣給會再轉售的買家，並收到對方轉售證書的銷售）。
• 委託創作：發票、送貨地址，以及作品的交付方式。
• 按送貨目的地州列出的網上訂單，以及顯示已收稅款的平台報表。
• 州政府或活動主辦方發出的任何許可證、函件或通知。

本頁涵蓋五個州。您的居住州和每場活動所在的州，各自訂有關於商品、許可證和期限的規定。請到州稅務機關的網站查詢，並在銷售之前先在您要銷售的州登記。

設攤算不算在另一個州有重大業務存在？

在加州和德州（本頁涵蓋的州）算：兩州都把臨時銷售地點視為在該州有業務存在，無論活動多短。德州認定的情況包括亭子等臨時地點、銷售或接受訂單的雇員或代表，以及使用您自有或租用的車輛送貨。加州認定的情況包括長期或臨時的辦公室、銷售場所或其他實體營業地點，以及接受訂單的代表。

加州對這種情況有限制：賣家在該州唯一的實體存在是聯邦稅法所定義的會議與展覽活動，在任何 12 個月內持續 15 天 或以下，且上一曆年來自這些活動的淨收入為 $100,000 或以下，則持續性的收稅責任受到限制。在展覽上進行的銷售和接受的訂單仍然須課稅，而且超過加州門檻的銷售仍要計算在內（RTC 第 6203 條）。請向 CDTFA 查詢您的展覽是否符合。

除此之外，在州內有業務存在，就不再受銷售額門檻的保護（門檻是指遠距賣家銷往某州的銷售額超過該額度後，就必須在該州收稅）：簡化銷售稅各州的指引指出，有實體存在的賣家不論銷售額多少都必須登記。門檻請見各州銷售稅經濟關聯門檻。業務存在和交易平台請見何處必須收取銷售稅。

到外州的市集或展覽會擺一個週末，需要許可證嗎？

通常需要，在舉辦活動的州申請。加州和德州不會因為活動時間短而本身成為例外，但有幾個州對特定的展覽參展者免稅，所以請閱讀活動所在州的頁面。

接受訂單也算。德州和加州都涵蓋在活動上接受的訂單，即使貨物之後才寄出。其他州有各自的表格、活動限制和期限。對於這裡沒有列出的州，請到其稅務機關網站搜尋「special event」或「temporary vendor」，並向主辦方詢問該州對賣家有什麼要求。

臨時賣家許可證如何運作：費用、地點和到期日？

各州規定不同：加州簽發免費的臨時許可證，德州使用一般許可證，華盛頓州則為每場活動簽發證書。在加州，臨時賣家許可證免費，涵蓋一個銷售地點，期間不超過 90 天（CDTFA）。

• 在網上登記，註明每個地點的開始和結束日期，最早可在開始日期前 90 天辦理。
• 只有在同一個 90 天期間內舉行的多個地點，才能列在同一張許可證上。以後不能再增加地點。
• 已經為長期營業地點持有許可證的賣家，則改為每個臨時地點登記一張附屬許可證（第 111 號出版物）。
• 稅表須在地點結束營業的那個月之後一個月的最後一天前提交。1 月結束的地點，稅表須在 2 月底前提交。

CDTFA 說明，臨時許可證是簽發給沒有長期營業地點的個人，所以公司或合夥企業應向 CDTFA 詢問適用哪一種登記。

德州的做法不同。其市集指南沒有說明另有臨時許可證：在當地臨時營業的州外賣家，需要一般許可證，且沒有申請費。您須按活動所在地的稅率，收取 6.25% 的州稅，加上最高 2% 的地方稅，收據上必須顯示稅額，或註明已含稅。稅表須在申報期間結束後次月的 20 日前提交，許可證持有人即使沒有銷售也必須申報；逾期提交稅表，即使沒有應繳稅款也要加收 $50，逾期繳稅則加收罰款：1 至 30 天為 5%，超過 30 天為 10%，另加利息（審計長辦公室）。當您在德州的銷售結束、不打算再銷售時，可以關閉許可證；在此之前，稅表會持續到期（出版物 96-211）。

是活動主辦方收銷售稅，還是我來收？

通常是您自己收，使用您自己的許可證。主辦方的工作是查驗許可證，或在部分州，向沒有許可證的賣家代收稅款。

• 德州：活動推廣者也算賣家。推廣者必須對沒有有效許可證的賣家的應稅銷售代收並匯繳稅款，所以推廣者會要求每位賣家出示許可證。在設有統一收銀台的市集，由市集收稅，每位賣家將市集代為銷售的金額，作為總銷售額申報，而不是作為應稅銷售額（出版物 96-211）。
• 加州和明尼蘇達州：主辦方在把場地租給您之前，必須先核實您的登記，所以請準備好出示許可證號碼（第 111 號出版物；Fact Sheet 148）。

德州（出版物 96-211）和明尼蘇達州都不對攤位場地費課稅。明尼蘇達州確實對展示攤位等設備的租賃課稅（Fact Sheet 148）。主辦方的查驗不能代替您的許可證或稅表。預計主辦方會要求您提供許可證號碼，並提供您的企業名稱、地址和所售商品的說明。

客製或受託創作的作品，是按商品還是按服務課稅？

各州不同，而本頁涵蓋的各州都是對成品課稅。德州把創作藝術品列為產生應稅商品的勞務，並且即使材料由客戶提供，製作產品的收費也須課稅（出版物 96-259）。加州針對平面藝術家的指南指出，藝術作品若以有形形式交付，其收費一般須課稅，但僅借出供審閱和核准的初步作品除外，而且即使材料由客戶提供，創作成品藝術品的勞務也須課稅（出版物 37）。該指南涵蓋的是商業用途的藝術作品，所以請向 CDTFA 確認它如何適用於純藝術的委託創作。明尼蘇達州把繪畫、雕塑和諷刺漫畫列為應稅的藝術與工藝品（稅務局）。

在本頁涵蓋的各州，問題在於買方是否收到一件有形的作品。有形作品在這些州被當作商品課稅，製作它的勞務是應稅收費的一部分。加州的例外是僅借出供審閱和核准的初步作品。其他州可能把客製作品視為不課稅的服務，所以報價之前，請先閱讀送達州的規定。

對於送進某個州的委託作品，您是否必須收稅，要依照下面的運送規則。如果由您自己送貨，結果就會改變：德州認定，使用您自有或租用的車輛送貨，就屬於在德州從事營業活動（出版物 94-108）。賣家沒有收稅時，買方可能需要繳使用稅（即賣家沒有收取時，由買方繳納的同一種稅）：德州買方對向不收取德州稅的賣家購買的應稅商品，須繳使用稅。

寄給外州買家的作品和透過平台的銷售，又如何處理？

郵寄出貨取決於門檻和活動期間業務存在的時間長短；平台銷售取決於由誰收稅。在某個州沒有業務存在的賣家，一般只有在超過該州的經濟關聯門檻之後，才需要在該州收稅，而各州自行設定門檻。業務存在可能比活動持續得更久：華盛頓州把當年或前一曆年的實體存在也算在內（RCW 第 82.04.067 條），所以請向每個活動所在州詢問，其責任持續多久。請見各州銷售稅經濟關聯門檻、德州和加州。

活動賣家容易掉進兩個陷阱：

• 門檻只保護遠距銷售。在州內設攤就是業務存在，所以低於門檻的網上銷售，並不能抵消活動的許可證責任。
• 平台只對它自己處理的訂單收稅。加州表示，如果平台賣家的所有零售銷售都由已登記的交易平台促成者（運行結帳並代收稅款的網站）完成，一般不必登記，但沒有任何平台促成的直接銷售，可能需要許可證（CDTFA）。在您自己攤位的銷售是直接銷售。德州同樣只在平台提供者已認證由其代收稅款的銷售上，免除平台賣家的收稅責任（審計長辦公室）。

銷售什麼時候不再算偶發？

在下列各州，偶發銷售規則是為清理個人物品的人所訂的，而加州和德州的說明指出，這些規則很少或從不適用於製作商品出售的人。

每場活動我要記錄什麼？

您收取的銷售稅不是您的收入，而是欠州政府的款項。請為每場活動把它記成負債，與銷售額分開。如果您的攤位價格已含稅，請先把免稅銷售分出來，再把各稅率下的應稅收款除以 1 加該稅率，得出銷售額；剩下的就是稅。

請把每場活動當作一組獨立的數字，因為許可證、地點和稅率都隨活動而定。每場活動請記錄：

• 活動名稱、日期、地址，以及城市和縣或特區。各地稅率不同，所以請用州政府的稅率查詢功能查詢場地的稅率。
• 許可證或附屬許可證號碼，以及您給主辦方的書面賣家資料（在加州是 CDTFA-410-D 表）。
• 總銷售額，分為應稅銷售、免稅銷售和轉售銷售，並註明所收稅款和使用的稅率。
• 為日後交貨而接受的訂單，並註明交貨的州。
• 該活動的刷卡機和支付應用程式報表，與現金盤點核對。
• 加州：場地是否為州指定的展覽場地。這類銷售在稅表上有單獨的一行；不需要另外繳稅（CDTFA）。

請保存委託創作的發票，連同送貨地址和方式，以及顯示各州已收稅款的平台報表。已登記的加州平台賣家仍須申報總銷售額，並可扣除由平台促成的銷售（CDTFA）。德州要求銷售稅及使用稅記錄至少保存 4 年（審計長辦公室）。

您收的稅屬於州政府。在德州，這筆稅是信託持有，掌控稅款匯繳的所有者、高級職員或經理如果故意不繳，須負個人責任（稅法第 111.016 條）。加州在企業結束營業而稅款未繳時也有同樣的規定（RTC 第 6829 條）。

我已經在沒有許可證的情況下在市集銷售：現在怎麼辦？

應稅活動銷售所欠的稅款，一般仍然要繳；德州表示，在沒有許可證的情況下營業的賣家可能被罰款。以下這些事實，決定如何處理以往的活動銷售：

1. 每場活動，包括日期、銷售額、州和縣。
2. 主辦方有沒有對您的銷售收稅；德州的推廣者必須對沒有許可證的賣家這樣做。
3. 州政府是否已經聯繫過您。

部分州的披露計劃只對州政府尚未接觸過的賣家開放，所以您先做什麼，可能改變您要繳多少。資格、回溯期間和步驟順序請見補繳漏收的銷售稅。在加州攤位的銷售須繳加州銷售稅，而加州的州外使用稅披露計劃不包括這種情況（CDTFA）。

一個州和少數幾場活動，可以根據您的清單處理。涉及多個州、活動沒有記錄，或已經收到來函，往往需要專業人士協助，因為步驟的順序可能決定披露計劃是否仍然開放。

舉例

金額以美元計，僅作說明。

在奧斯汀為期三天的市集賣陶器

一位奧勒岡州的陶藝家在奧斯汀為期三天的工藝市集賣出 $8,000 的陶器。奧勒岡州沒有銷售稅，但這並不決定這筆銷售。攤位是德州的臨時地點，所以陶藝家需要德州許可證（沒有申請費），並按場地的稅率收稅，這裡假設為 8.25%：$8,000 × 8.25% = $660。陶藝家提交該期間的德州稅表，並在最後一筆德州銷售之後關閉許可證。

送到德州的委託作品

一位科羅拉多州的畫家為德州的買家接了一件 $2,400 的委託作品。德州把創作藝術品列為應稅勞務，所以這筆銷售須課稅：按假設的 8.25%，約為 $198。如果畫家用郵寄出貨，在德州沒有業務存在，而且低於德州的遠距賣家安全港，畫家一般不必收稅，買方一般要就這 $198 繳使用稅。如果畫家用私人車輛送貨，或在德州市集銷售，德州認定畫家在當地從事營業活動，所以畫家需要許可證並須收稅。

在加州為期四天的市集

一位佛羅里達州的珠寶商，銷往加州的銷售額低於其門檻，在加州市集四天內賣出 $6,000。加州要求銷售工藝品，即使時間很短，也要有許可證。珠寶商註冊一張免費的臨時賣家許可證，填入市集的開始和結束日期，並按當地稅率收稅：7.25% 的基本稅率為 $435，另加任何特區稅。如果市集在 3 月結束，稅表須在 4 月 30 日前提交。

您的情況不同嗎？

• 您在沒有許可證的情況下在活動上銷售、向許多州寄貨，或收到州政府來函：各州有各自的許可證、稅表和回溯期規定，而州政府一旦聯繫您，披露計劃可能就此關閉。您欠哪些州的稅、要申請哪些許可證、如何申報以往的活動銷售，以及今後如何追蹤每場活動的稅款，都取決於您的記錄。請先看補繳漏收的銷售稅；按活動、按州整理記錄屬於記帳工作。
• 您每年在多個州的活動上銷售，或活動、刷卡和平台銷售彼此對不上：稅率、許可證和稅表都隨每場活動而定，所以記錄也必須如此。請見活動與銷售稅記錄的記帳。
• 您透過公司或 LLC 銷售：在某個州取得許可證，也可能帶來該州的所得稅或特許經營稅問題。請見銷售稅關聯與所得稅關聯；德州則請見州外賣家的德州銷售稅和德州特許經營稅。
• 您的營業地點在美國以外：請見外國賣家與銷售稅。
• 您從自己的結帳頁面或平台店鋪出貨：請見何處必須收取銷售稅和平台店鋪的記帳。
• 您需要了解銷售的所得稅方面：州政府也可能對州外賣家的收入課稅。請見網路賣家的所得稅。
• 您需要了解自己製作商品的成本：請見手工產品的銷貨成本；免稅採購轉售用品，則請見轉售證書。