得克萨斯州销售税纳税关联：外州卖家许可证规则

外州卖家需要得克萨斯州销售税许可证吗？

外州卖家在此前十二个日历月向得克萨斯州的总收入达到 $500,000 时，就需要得克萨斯州许可证。低于这个数额时，得克萨斯州的安全港意味着无须许可证，也无须收税。审计长对这条线有三种表述：安全港用“低于”，开始收税用“超过”，第 94-105 号出版物用“达到或超过”。恰好等于该数额的卖家，应视为已越线，并向审计长确认。这就是得克萨斯州的销售税经济关联规则（得克萨斯州审计长：远程卖家；第 94-105 号出版物）。

安全港只适用于远程卖家：指在得克萨斯州的唯一活动是远程招揽生意的外州卖家，例如通过网站、电话、目录或传单。在得克萨斯州有营业场所、销售人员或代表，就不是远程卖家，也没有安全港。

审计长的页面只给出收入测试，没有销售笔数测试。

哪些情况不简单：

• 销售平台的销售即使由平台代收税款，也计入门槛。
• 得克萨斯州许可证还可能引起特许经营税义务（见下文）。
• 得克萨斯州的任何办公室、员工或代表都会使安全港失效，卖家自己存放在得克萨斯州的库存也可能如此。销售平台持有的库存适用下文的单独规则。

请按月份和销售渠道收集十二个月的得克萨斯州收入、每笔订单的收货地址，以及销售平台发出的代收税款通知。

哪些销售计入得克萨斯州销售税纳税关联门槛？

得克萨斯州计算的是向得克萨斯州销售商品和服务的总收入，无论是否应税。请按月份计入下面每一项（得克萨斯州审计长：远程卖家；销售平台常见问题）。

测试看的是此前十二个日历月，所以每个月都会滚动向前；一年只查一次，可能错过越线的时点。审计长自己的示例用的是从 7 月到次年 6 月的窗口（得克萨斯州审计长：远程卖家）。

卖家最迟何时必须取得许可证并开始收税？

最迟须于 超过门槛的月份之后第四个月的第一天 开始收税。到那时必须已经拿到许可证。其他州的一般开始日期规则，请参阅在哪些地方必须收取销售税。

审计长表示，收到许可证需要两到三周。在越线月份之后的下一个月申请，就留出了这段时间（得克萨斯州审计长：在线登记）。

一旦开始收税，卖家所代收的税款是替州政府保管的。控制代收或缴纳税款的人，如果故意不缴，要对未缴的金额承担个人责任，即使企业已经解散也一样（《税法》第 111.016 条）。

外州卖家如何申请得克萨斯州许可证？

卖家可以通过审计长的得克萨斯州在线税务登记申请在线申请，也可以寄送 AP-201 表（得克萨斯州审计长：如何获得许可证）。

1. 所列的每个人都有社会保障号码（SSN）时，使用在线申请。它要求提供每位所有人、高管或董事的号码（合伙人可以改提供 EIN），以及北美行业分类系统（NAICS）的业务活动代码（得克萨斯州审计长：在线登记）。
2. 独资所有人、合伙人、高管或董事中有人没有社会保障号码时，使用 AP-201 表。请把它发送电子邮件到 sales.applications@cpa.texas.gov，或传真到 512-936-0010。
3. 位于美国境外的卖家以同样的方式登记：用电子邮件或传真发送 AP-201 表（得克萨斯州审计长：远程卖家）。请参阅美国境外卖家与销售税。

AP-201 表上有三项对远程卖家很重要：是否有互联网或邮购销售，是否为销售平台提供商，以及是否选择统一地方税率。只有当表上第 30 至 37 项、第 39 项和第 43 项的答案全部为“否”时，统一税率的问题才适用（这些问题涉及得克萨斯州的营业地点、代表、财产、现场及临时销售、得克萨斯州的加盟商和关联方、销售平台提供商身份，以及水疗健身会员资格）（AP-201 表）。

远程卖家对得克萨斯州订单收哪种地方税？

远程卖家收取 6.25% 的州使用税，加上订单发运或交付地的地方使用税；或者选择统一地方税率。地方部分的上限为 2%，所以合计最高为 8.25%（得克萨斯州审计长：远程卖家；第 94-105 号出版物）。

按收货地址计税有两个陷阱：

• 地方征税边界与邮政编码并不一致。许多城市共用一个邮政编码，一个邮政编码也可能同时覆盖征税辖区内外的地区。请用审计长的销售税税率定位工具，逐一查询每个地址。
• 如果收货地址不在任何地方征税辖区内，就无须缴纳地方使用税。

什么是统一地方使用税率？谁可以使用？

统一地方使用税率是为远程卖家提供的可选固定地方税率：本页所对应税年的税率是 1.75%。审计长根据上一个州财政年度的平均地方税率，逐个日历年设定这个税率，并在该年开始前刊登在《得克萨斯州公报》上（《得克萨斯州公报》公告；《税法》第 151.0595 条）。

它取代每笔得克萨斯州订单按地址计算的地方税率，所以卖家不需要查询税率。位于得克萨斯州的企业和销售平台提供商不能使用。买家缴纳了统一税率，就不再欠任何地方使用税，即使其所在地的地方税率更高也一样（《税法》第 151.0595 条）。

如果买家被收取的税高于自己所在地的地方税率，可以每年一次向审计长申请退还差额，使用 00-957 表（得克萨斯州审计长：销售平台常见问题）。

卖家如何通过 01-799 表选择或撤销统一地方税率？

新的远程卖家在许可证申请表上选择（AP-201 表第 46 项）。现有远程卖家通过电子邮件或邮寄发送 01-799 表，选择自某个申报期的第一天起生效（得克萨斯州审计长：远程卖家）。

所有人、普通合伙人、高管或授权代理人在表上签字。审计长的示例：2 月作出选择的卖家，从 3 月开始使用统一税率，体现在 4 月 20 日到期的申报表上。

撤销很慢，所以应把这项选择至少视为当年余下时间内的决定。审计长的示例：4 月 1 日收到的撤销，在下一个 1 月 1 日生效；11 月 1 日收到的撤销，在再下一个 1 月 1 日生效（01-799 表）。

如果销售平台替我代收税款，我还需要得克萨斯州许可证吗？

只通过经认证已代收得克萨斯州税款的销售平台销售的远程卖家，不需要得克萨斯州许可证。它必须保存所有销售平台销售的记录至少四年（得克萨斯州审计长：平台卖家）。

有四点会改变这个结论：

• 销售平台必须出具认证，认证可以写在它的使用条款里。如果没有认证，卖家要一直代收税款，直到收到认证为止（销售平台常见问题）。
• 超过安全港、并有自己应税销售的卖家，必须持有许可证，并对这些销售代收税款。销售平台的销售要列在申报表上，但不计入应税销售额。
• 位于得克萨斯州的卖家，即使每一笔销售都通过销售平台，也需要许可证。
• 存放在销售平台得克萨斯州设施中的库存，在低于安全港时，如果销售平台认证它承担卖家的义务，则无须许可证；超过安全港，卖家就需要许可证。无论哪种情况，这些库存都会使应税实体承担得克萨斯州特许经营税责任。

申报表的填报方法见销售税申报。

得克萨斯州销售税许可证会产生得克萨斯州特许经营税义务吗？

可能。审计长把外国应税实体取得得克萨斯州使用税许可证的日期，列为其特许经营税纳税关联可能开始的日期之一，纳税关联从最早列出的日期开始，即使该实体从未达到特许经营税的收入测试（得克萨斯州审计长：远程卖家）。审计长表示，持有使用税许可证的实体被推定为有纳税关联（平台卖家）。

得克萨斯州特许经营税还有自己的测试：在得克萨斯州经营的年总收入达到 $500,000 或以上。因此，在销售税义务开始之前就取得许可证，可能让实体比收入测试更早进入特许经营税。审计长没有说明是否每一种销售税及使用税许可证在这里都算“使用税许可证”，所以提前申请之前请先确认。

特许经营税适用于公司、LLC 或有限合伙企业这类应税实体，不适用于没有设立责任保护实体的独资经营者，通常也不适用于完全由个人直接拥有的普通合伙企业。申报表和无应缴税款的规定，见得克萨斯州特许经营税。

卖家如何不再是得克萨斯州的远程卖家？

远程卖家通过提交 01-798 表或审计长的网上表格，结束自己在得克萨斯州的使用税义务。它必须在得克萨斯州没有实体存在，并且要么停止在得克萨斯州销售，要么证明连续十二个月中，每个月对应的此前十二个日历月收入都低于 $500,000（得克萨斯州审计长：销售平台常见问题）。

四点说明：

• 得克萨斯州把这项测试表述为连续十二个月，每个月各自对应的此前十二个日历月收入都低于安全港。审计长没有说明实际上需要多少个月的销售数据，所以提交前请先向审计长确认。
• 终止之后，在任何十二个日历月的得克萨斯州收入超过安全港后，从其后第二个月的第一天起恢复收税。这比首次越线适用的第四个月规则更早。
• 在得克萨斯州取得实体存在或代表的卖家，就不再是远程卖家，但仍须代收销售税和使用税（01-798 表）。
• 终止使用税义务，不会终止特许经营税义务。审计长通过另一个程序处理后者。

示例

以下示例仅作说明，使用美元。

俄亥俄州商店越过门槛

一家俄亥俄州商店在截至 11 月的十二个月内，通过自己的网站向得克萨斯州销售 $380,000，通过代收税款的销售平台销售 $200,000。合计 $580,000 超过了安全港，而截至 10 月的窗口没有超过，所以 11 月是越线月份。商店必须持有许可证，并最迟在 3 月 1 日，即 11 月之后第四个月的第一天，开始对自己的应税订单收税。它在 12 月申请，因为许可证可能需要两到三周，同时保留销售平台的认证。

同一家商店选择统一税率

商店发出一笔 $1,000 的应税订单，买家所在地的地方税率是 2%。按收货地址的税率，它收取 $62.50 的州税加 $20.00 的地方税。按 1.75% 的统一地方税率，它收取 $62.50 加 $17.50。收货地址不在任何地方征税辖区内时，按收货地址的方法只收取 $62.50。审计长的页面没有说明统一税率在这类地址如何适用，所以卖家要先确认。买家被收取的税高于自己所在地的地方税率时，可以用 00-957 表申请退还差额。作为新卖家，商店在许可证申请表上作出选择；如果它已经持有许可证，就要在它希望统一税率开始的申报期之前，寄出 01-799 表。

销售额低于安全港的卖家

一位卖家在此前十二个月的得克萨斯州销售额为 $300,000，在得克萨斯州没有实体存在。它低于安全港：无须许可证，无须收税。它按月份和渠道记录得克萨斯州收入，每个月末把最近十二个月相加，并在提前申请许可证之前先核查特许经营税纳税关联，因为许可证可能使它开始承担该税。

你的情况不同？

• 您在得克萨斯州有办公室、员工或代表，或有自己的库存：您很可能不是远程卖家，安全港可能不适用。请获取登记和记录方面的帮助。
• 您已经向得克萨斯州销售并越过门槛，却没有收税：参阅补办未收取的销售税。
• 您销售软件订阅或其他数字服务：参阅软件和 SaaS 销售税。
• 您的企业在美国境外：参阅美国境外卖家与销售税。
• 许可证可能使您成为得克萨斯州特许经营税纳税人：参阅得克萨斯州特许经营税。
• 您需要了解申报表、截止日期或零销售申报：参阅销售税申报。
• 您也向其他州销售：请先阅读在哪些地方必须收取销售税和各州门槛一览。