购买 GPU 服务器未缴销售税：使用税怎么缴

卖方没收销售税：我们要缴使用税吗？

通常要缴。GPU 服务器未经征税就运到您在得克萨斯州或弗吉尼亚州的机柜托管数据中心，除非您适用某项豁免，否则您的公司要缴使用税。使用税与销售税对应：税率相同，但因为卖方没有代收，由买方向州政府申报和缴纳（《得克萨斯州税法》151.101–151.102；23VAC10-210-6030）。

卖方不收销售税的原因可能是：它没有在您所在州登记，您给了它一份证明，发票上的收货地在别处，或者您是向境外制造商购买的。只有您确实符合条件的豁免或转售权利才能免税；其他情况下，使用税仍由买方承担。得克萨斯州对在境外购买、在得克萨斯州使用的物品征税（审计长：使用税）。加拿大或其他外国 GPU 云公司在美国数据中心安装的服务器，同样要缴使用税。没有销售税许可证的，提交该州的使用税申报表（见“如何申报和缴纳使用税？”）。

如果您是在一个州为自用而购买，情况比较简单。如果您想用共享大楼的豁免、把服务器租给客户、在州与州之间搬迁过服务器，或漏报了以往的采购，就需要专业判断。

需要收集的资料：采购订单和发票（含运费）、收货地址、机柜托管合同、每台服务器上架的日期，以及您签署过的任何证明。

适用哪个州的使用税？税率多少？

使用税缴给服务器首次存放或使用的州和地方，税率与当地销售税的合并税率相同（规则 3.346(f)）。

如果远程卖家已收取得克萨斯州州税加上单一地方使用税，在得克萨斯州就无须再缴；如果卖家收取的低于全额税率，差额由您作为使用税缴纳（审计长：使用税）。具体地址的税率，请用各州的税率查询工具（弗吉尼亚州税率）。计税基数是全价，包括卖方收取的运费和手续费（规则 3.346(d)(3)）；弗吉尼亚州使用“成本价”，包括属于采购一部分的服务。

在得克萨斯州，机柜托管租户能用数据中心的销售税豁免吗？

通常不能。得克萨斯州认证的数据中心只能由单一合格使用方使用，且该使用方不得转租其中的任何不动产或个人财产（审计长：合格数据中心；《税法》151.359(a)(2)(C)）。小于 100,000 平方英尺的笼位或套间，或与其他租户共享的空间，都不能让您成为这个使用方。

运营方的登记不涵盖您的采购：每个合格方都要向卖方提供 01-929 表，填写数据中心的登记号和自己的登记号，这是卖方唯一可以接受的证明。

GPU 云公司只有作为整栋楼、或至少 100,000 平方英尺区域的单一使用方，并与所有人或运营方一起登记，共同承诺在五年内创造 20 个合格岗位和投资 $2 亿（大型项目为 40 个岗位和 $5 亿），才符合条件。已认证数据中心的新使用方，登记可追溯至认证日期，之后可申请退还此后已缴的州税，一般仅限过去四年内到期的税款（《税法》111.107、111.201）。

普通豁免只免除州税，期限为 10 年或 15 年；使用方仍要申报和缴纳地方使用税。大型项目在 20 年内免缴州税和地方税。出租或租赁期为 1 年或更短的财产不在豁免范围内。认证被撤销的，每个登记方都要就其免税采购补缴税款，并从购买日起计算罚款和利息（《税法》151.359(h)）。

未决问题：单一使用方把专用 GPU 服务器租给客户，是否违反不得转租个人财产的规定。得克萨斯州审计长没有指引讨论这个问题；在依赖这项豁免之前，请先向审计长咨询。

租户什么时候符合弗吉尼亚州的数据中心豁免条件？

只有在与弗吉尼亚州经济发展合作署（VEDP）签订的谅解备忘录覆盖该租户时才符合。运营方及其租户合计新增资本投资 $1.5 亿，并创造 50 个工资至少为当地平均工资一倍半的新岗位时，弗吉尼亚州对数据中心的计算机设备和配套软件免征销售税（《弗吉尼亚州法典》58.1-609.3(18)）。在经济困难地区，标准降为 10 个岗位和 $7,000 万。豁免有效期至 2035 年 6 月 30 日；符合法律延期条件的超大型运营方可以更晚。

申请豁免前，租户（或运营方代表自己及其租户）必须签署谅解备忘录，其中规定目标、时间表以及未达目标时的偿还。被覆盖的租户向卖方提供 ST-11A 表（弗吉尼亚州税务局：豁免）。

请询问您的机柜托管服务商，其谅解备忘录是否覆盖租户，以及如何加入；被覆盖之前，任何采购都不免税。单独销售的软件、一般建筑改良和其他附着物仍然应税。弗吉尼亚州税务局的豁免页面仍显示针对企业区或高失业率地区的旧标准（25 个岗位）；现行法律对经济困难地区规定的是 10 个岗位和 $7,000 万。依赖其中任何一项之前，请向 VEDP 确认。

其他州允许租户申请数据中心豁免吗？

有些州允许，各有自己的程序。以下内容截至本页所示日期：

任何采购之前，请先查询该州税务局。

供应商要我们提供免税证明：我们能签什么？

只签署您当时确实符合条件的证明。在得克萨斯州，开具时就无效的证明，买方要按原始全价缴税；明知是虚假证明仍使用，属于犯罪，按逃税金额定级（规则 3.287(d)(3)、(e)）。证明表格和卖方记录，见服务器、安装和维护的销售税。

我们出租 GPU 算力，能以转售名义免税购买服务器吗？

通常不能。如果您出售 GPU 小时或其他算力服务，服务器由您自己消耗，所以您要为服务器缴纳销售税或使用税。得克萨斯州把这类算力服务销售作为数据处理征税，同时仍对您的服务器征税：数据处理服务商只有在财产的照管、保管和控制权转移给客户时，才可以提供转售证明（规则 3.330(d)(1)）。您的账单是否应税，见机柜托管、主机托管和 GPU 算力服务的销售税。

只有您的合同属于对服务器本身的应税出租，您才能以出租名义购买服务器（得克萨斯州规则 3.294(j)；23VAC10-210-840(C)）；弗吉尼亚州只允许已从事应税租赁业务的企业这样做。之后，您要对租金收税。把这台服务器用于其他用途，例如您自己的训练或推理，就会产生纳税义务；在得克萨斯州，按使用期间的公平市场租金计税。得克萨斯州还推定，连同操作人员一起提供、一次收费的设备属于服务，税款按您的购买价计算（规则 3.294(c)(2)）。

我们在其他州缴了销售税：能抵免吗？

能，前提是那笔税在该州依法应缴。

• 得克萨斯州抵免依法应向其他州缴纳并已缴纳的类似税款，先抵州使用税，再依次抵交通、特别区、县和市税（规则 3.338；规则 3.346(d)(5)）。
• 弗吉尼亚州抵免其他州的税款，以弗吉尼亚州税额为限，不要求对方州对等抵免，但错收的税款不能抵免。申请方式是写信并附上发票（《法典》58.1-611；23VAC10-210-450）。

陷阱：服务器送到您在得克萨斯州或弗吉尼亚州的笼位，供应商却收取了其所在州的税，这笔税不能抵免。请要求供应商退款，然后缴纳使用税。

搬迁服务器：得克萨斯州推定运入的财产是为在得克萨斯州使用而购买的，除非该财产在得克萨斯州以外使用超过一年（规则 3.346(e)）。为在其他地方使用而购买、之后运入弗吉尼亚州的财产，如果距购买已满六个月或以上，弗吉尼亚州按当前市值（以成本为上限）乘以在弗吉尼亚州度过的使用寿命比例征税，但推定该财产在剩余使用寿命内都留在弗吉尼亚州，除非您能证明并非如此（23VAC10-210-6030(C)-(D)）。

如何申报和缴纳使用税？

有常规销售税申报表的，在常规申报表上申报；没有的，在使用税申报表上申报。

弗吉尼亚州的 ST-1 表已取代旧的 ST-7 企业消费者使用税申报表（ST-1 填报说明；得克萨斯州使用税）。申报周期和逾期罚款，见提交销售税申报表。

以往的采购从未缴过使用税：如何补缴？

在州政府联系您之前，自愿披露可以减少罚款。

• 得克萨斯州：适用于尚未因该项欠税被联系或收到审计通知的企业，包括许可证持有人。罚款全免，多数情况下利息也免。审查范围为首次联系前四年内到期的申报（第 96-576 号出版物）。
• 弗吉尼亚州：已就该税种登记的企业通常不能申请，而是更正已报的申报表。该计划的追溯期为三年；披露期间不足 36 个月的，不适用有限追溯期，但仍会考虑豁免罚款（弗吉尼亚州税务局）。

匿名申报、同时涉及多个州以及利息问题，见补缴未收取的销售税。

使用税会计入服务器的折旧成本吗？

会。取得财产时缴纳的税款属于财产成本的一部分（26 U.S.C. 164(a)；第 551 号出版物），所以使用税随服务器一起折旧。额外折旧和 Section 179，见GPU 服务器的税务扣除。

加拿大有什么不同？

来源：CRA 进项税抵免；卑诗省：申报和缴纳 PST。另见省销售税。

示例

所有金额均为美元，仅作说明。

阿什本笼位，$6,000,000 的服务器

一家处于 A 轮的 GPU 云公司向一家外州集成商购买了 $6,000,000 的 GPU 服务器，集成商没有收弗吉尼亚州的税。按劳登县 6% 的税率，使用税为 $360,000。只有机柜托管服务商的 VEDP 谅解备忘录把该公司列为参与租户、且该公司在购买时提供了 ST-11A 表，使用税才为 $0；此后该公司的岗位和资本投入计入共同目标，未达目标须偿还。$360,000 计入服务器成本用于折旧。

达拉斯套间，$4,000,000 晚了一年才发现

同一家公司在达拉斯一个多租户机柜托管数据中心上架了 $4,000,000 的服务器，所以它不是合格使用方。它出售 GPU 小时，服务器由它自己消耗，不能使用转售证明；它为这些销售持有得克萨斯州许可证。按 8.25% 计算，使用税为 $330,000：州税 $250,000，市税 $40,000，达拉斯交通管理局税 $40,000。没有人申报过。在得克萨斯州审计长联系之前，得克萨斯州自愿披露协议可以免除罚款，多数情况下也免除利息。今后，公司在第 3 项中申报采购。

从阿什本搬到达拉斯，$1,000,000 的服务器

成本 $1,000,000 的服务器是为达拉斯套间购买的，在套间完工前先在阿什本运行了四个月，缴纳了 $60,000 的弗吉尼亚州使用税。这里假设弗吉尼亚州按全部成本征税；如果公司证明服务器是为达拉斯购买的，弗吉尼亚州可能只对在当地度过的使用寿命比例征税，而得克萨斯州只抵免依法应缴的弗吉尼亚州税款。在达拉斯，得克萨斯州使用税 $82,500 减去 $60,000 的抵免，剩余 $22,500：州税 $2,500（抵免先抵州税），交通管理局税 $10,000，市税 $10,000。

您的情况不同？

• 您出售服务器、机柜或安装服务，或者买方声称免税：见服务器、安装和维护的销售税。
• 您不确定 GPU 小时、裸金属或机柜托管账单是否应税：见机柜托管、主机托管和 GPU 算力服务的销售税。
• 漏报了多年或多个州：见补缴未收取的销售税。
• 服务器在其他州，可能需要登记、缴纳所得税或特许经营税，或申报房产税：见服务器在其他州的数据中心。
• 承包商安装冷却、开关设备或 UPS 系统：见已安装冷却和电力设备的销售税。
• 服务器是进口的，需要缴纳关税：见进口设备的关税。
• 服务器放在加拿大的数据中心：见托管在加拿大的 GPU 服务器和省销售税。
• 您需要为数据中心建设项目提交使用税申报表或自愿披露：见数据中心税务服务。我们的 CPA 负责提交使用税申报表和自愿披露；不负责申请免税证明、数据中心认证或 VEDP 谅解备忘录。
• 本页不涵盖：洽谈优惠政策和谅解备忘录、审计代理、房产税减免、出口管制和机柜托管合同审阅。