未申報的 1099 收入：補報以前年度的 Schedule C 費用

我好幾年沒申報：我的 1099 收入會被全額課稅嗎？

只有當代表該年度的稅表沒有計入您的費用時，您才會按 1099 全額課稅。1099 表顯示的是付款方在扣除您任何成本之前付給您的金額，1099-K 表的金額是未考慮手續費、退款或運費而列示的。如果您不申報，IRS 可能提交替代稅表（SFR，根據它收到的收入表格編製），而且可能不給予您本可申請的扣除額。您自己的稅表會把收入列在 Schedule C 第 1 行，並減去有憑據支持的費用，所以稅款按淨利潤計算。

請申報所有營業收入，包括沒有任何表格申報的款項：無論申報的金額多少，銷售商品或服務的收入都必須申報。1099 的合計數只是一個要與您自己的記錄核對的數字，並不是您的利潤。

出現下列情況，案件就不單純：多個年度未處理、IRS 已按總收入提議或評定稅款，或記錄不足。每種情況都取決於逐年的證明，這正是專業協助最重要的地方：每年的記錄能支持哪些費用、證明如何建立，以及各年度提交的順序。請見個人稅務協助，如果須先重建記錄，則請見補記帳。請準備：

• 每一年的工資和收入記錄副本：IRS 所持有、以您的號碼申報的每份 1099 表和 W-2 表。
• 每個支付過營業成本的銀行帳戶和信用卡的對帳單，包括個人帳戶。
• 供應商的發票、訂單記錄和帳單記錄。
• 顯示您開車去哪裡、為什麼去的日曆記錄、電子郵件和行程記錄，以及車輛保養記錄。
• 凡是在家工作的年度，租金或房貸、水電和保險記錄。

關於哪些年度須補報、罰款以及如何取得 1099 副本，請見補報未申報的稅表。

以前年度的 Schedule C，我可以申報哪些營業費用？

費用須是業務上普通且必要的，並且依許多沒有存貨的獨資經營者所採用的現金收付制（收入在收到時計入，成本在支付時計入），在該年度內支付。普通費用是您所在行業常見且被接受的；必要費用是有助於經營且適當的。部分屬於個人的費用，只有業務部分才算。個人、生活和家庭開支、向政府機關支付的罰款，以及娛樂費用，通常不得扣除（Publication 334）。

在以前年度購買的設備：微量安全港讓您可以一次扣除小額購買，但必須在按時提交的原始稅表上選擇，所以遲了多年才提交的稅表可能不符合資格；而Section 179 選擇無論稅表是否按時提交，都可以在原始稅表上作出，額外折舊則除非按時提交的稅表選擇不適用，否則適用。請見小額購買，包括錯過選擇時怎麼辦。

您轉售的商品屬於銷貨成本，不是一個費用行：請見沒有記錄的存貨。司機另有專屬清單，見共乘和送貨司機的扣除項目。

我需要補做歷史記帳，還是可以用銀行對帳單重建費用？

您需要為每個以前年度做一份收入和費用的彙總，並附有背後的記錄，而現在就可以用銀行對帳單和供應商記錄來建立。Publication 583 指出，帳簿必須顯示總收入、扣除額和抵免，而且您必須保存證明文件。先從帳戶中流出的錢開始，再附上它買了什麼的記錄。

1. 下載每一年每個支付過營業成本的帳戶或信用卡的對帳單。
2. 列出付給營業收款人的款項，為每筆標上 Schedule C 類別，並配上購買記錄：供應商帳戶歷史、帳單電郵、發票、手續費報告。
3. 混合使用的費用，按您能夠說明的業務比例拆分，並剔除重複計算。銀行的信用卡付款與信用卡對帳單上的消費是同一筆錢，只算一次。
4. 按年度合計每個類別，並簡短記下您的建立方法。

沒有已兌現支票時，清晰可讀的帳戶對帳單只要有金額、收款人和日期（支票另需支票號碼），就可以證明已付款，但只有付款證明並不能確立扣除額：還要保存顯示您確實發生了這筆費用的發票或銷售單。完整的分類帳方法請見用銀行對帳單重建帳簿。

收據都沒了，IRS 接受什麼證明？

能顯示金額、日期、收款人和業務目的的對帳單、供應商記錄和發票。Publication 583 指出，證明文件應顯示所付金額且屬於營業費用，並列舉了已兌現支票、帳戶對帳單、信用卡簽單和發票。

當時做成的記錄比事後準備的陳述更有分量。您現在建立的任何東西，都要標上今天的日期和來源，絕不能倒填日期。對於差旅、禮品和汽車費用，您不能扣除自己概算或估計的金額。

至於其他費用，本頁引用的 IRS 出版物沒有設定估算規則。沒有文件支持的數字，是最有可能被否決的；而且當少繳稅款是因疏忽或所得稅嚴重少報所致，沒有憑據的扣除可能導致 20% 與準確性有關的罰款（IRS）。請見營業費用遺失收據和IRS 會質疑的費用。

汽車和卡車費用呢：以前每一年適用哪個里程費率？

請使用行駛里程當時有效的標準里程費率。2022 年請按半年分開計算里程。

費率來自 IRS 表格，該表也列出更早的年度。把營業里程乘以該年度的費率，再在第 9 行加上停車費和過路費（Schedule C 填表說明）。另一種選擇是實際費用：燃料、維修和保險中屬於業務的部分，加上折舊。某一年使用標準費率，就不能再扣除該年的實際費用。

有三個陷阱。第一，自有汽車只有在汽車開始用於業務的第一年，在稅表到期日（含延期）前選擇了標準費率，才能使用。如果第一個業務年度從未申報，這該如何處理，IRS 的網頁沒有說明，所以請在選擇之前先確認清楚。第二，租賃汽車必須在整個租期內（含續租）使用標準費率，所以不能逐年挑選。第三，在家與固定工作地點之間行駛屬於通勤，不得扣除。

每一次業務使用，記錄都需要有日期、目的地、目的和里程，另加全年的總里程（Publication 463，Table 5-1）。稅表還會問汽車何時投入使用、業務里程、通勤里程和其他里程，以及您是否有書面證據（Schedule C，第 IV 部分，若您提交 4562 表則在該表）。請根據日曆、發票、行程記錄和保養記錄重建：請見重建里程記錄。

沒有申報的年度，我可以申報家庭辦公室嗎？

可以，只要當年您住宅的一部分符合條件。簡化方法需要按時提交的原始稅表，所以以前年度請準備使用 8829 表。

該空間必須專用且經常用作您的主要營業場所，或在正常業務中用來會見客戶；Publication 587 還列出其他途徑。家人也會使用的房間，一般通不過專用測試。扣除額限於該用途產生的營業收入，在扣除不相關的營業成本之後，所以不能造成虧損。

簡化方法是在按時提交的原始稅表上使用才算選擇，到期日（含延期）之後提交的稅表不算按時提交。以前年度請根據該年度的居住成本計算 8829 表；是否有任何逾期選擇的寬免，須在提交前由報稅員審閱。如果您擁有住宅，辦公室部分已准許或應准許的折舊，在出售住宅時不能從收益中排除。完整的測試請見家庭辦公室：簡化方法還是實際費用。

我該用哪一年的表格？每一年都要分開申報嗎？

是的，每個稅務年度都是單獨的一份稅表，使用該年度的表格。請使用該年度的 1040 表、Schedule C 和 Schedule SE，以及該年度的填表說明，可從以前年度表格頁面取得。每項業務每年各有一份 Schedule C（Schedule C 填表說明）。

請把稅表寄到任何 IRS 通知上的地址；沒有通知時，則以與按時提交的稅表相同的方式、寄到相同的地方。IRS 電子報稅接受IRS 已開放的最近三個稅務年度，這個範圍每年 1 月會往後移；IRS 告知通知收件人，較早的稅表須郵寄。通知中提到的年度有自己的回覆日期，所以請先閱讀通知。州稅表有各自的規定；請見補報指南。

計入費用後，淨利潤和自僱稅會怎麼變化？

所得稅和自僱稅都以淨利潤計算，所以有憑據的費用可以同時降低兩者。降低多少，取決於稅表的其他部分（其他收入和抵免），而自僱稅還取決於當年的社會安全工資基數。Schedule C 第 31 行會轉入用於所得稅的 Schedule 1，以及 Schedule SE 第 2 行。

自僱稅為淨利潤乘以 92.35% 後的 15.3%（12.4% 社會安全稅加 2.9% 醫療保險稅），其中一半可以扣除；社會安全稅部分在達到每年的工資基數後停止（Schedule SE）。自僱淨收入達到 $400 時就適用。逾期申報和逾期繳稅的罰款按未繳稅款計算，所以稅額較低一般表示罰款較低，不過可能適用逾期申報的最低罰款；費率、最低罰款和寬免見補報未申報的稅表。

有一項取捨：社會安全局使用 Schedule SE 計算福利。它記入的是在稅務年度結束後 3 年 3 個月又 15 天 內提交的稅表所申報的自僱收入，所以對於仍在該期限內的年度，申報費用不但降低稅款，也降低所記錄的收入。超過期限後，社會安全局只能為了剔除或減少收入而更改記錄，不能增加。

以前年度的退稅，我有多長時間可以申請？

要取回預扣稅款、預估稅款，或像勞動所得稅抵免這樣的抵免，須在 稅務年度結束後次年 4 月 15 日起算 3 年 內提交（IRS）。這些款項視為在到期日當天已繳納，所以較晚提交的稅表一般拿不回任何一筆，除非提交延期或例外情況（例如災害或戰區服務）增加了時間（IRS）。對於以其他方式繳納的稅款，申請期限為提交後 3 年 或繳稅後 2 年 兩者中較晚者，退稅限於提交前 三年 內繳納的稅款，加上任何延期期間（IRS）。淨利潤降低，可能改變取決於收入的抵免。

費用沒有自己的期限：它們是該年度稅表的一部分。如果稅表顯示多繳，上述退稅期限適用。如果稅款已經評定，IRS 會把您的稅表視為重新審議（見下一節）。對於您從未申報的年度，IRS 可以隨時評定稅款；提交稅表後開始起算評稅期間，通常為三年。

如果 IRS 已經替我申報，或欠款看起來很大怎麼辦？

您自己提交的稅表，可以使用您有憑據支持的數字；憑據不足的地方，請預期會有疑問。

• 欠稅通知書（CP3219N）： 您有 90 天（人在美國境外則為 150 天）可向美國稅務法院提出申請。提交稅表並不會延長該期限。如果想不經申請法院就提出異議，請在通知日期前提交稅表。
• 稅款已按替代稅表評定： IRS 把之後提交的原始稅表視為重新審議。如果對費用有疑問，它可以審查這些費用，並透過法定通知程序否決沒有憑據的部分。沒有簽名的稅表會被視為無效而遭退回，所以每一份都要簽名。
• 1099 表與您的存款不符： 請把兩者核對。如果您的 1099-NEC 總額高於您申報的收入，請附上說明差異的聲明。表格有誤時，請要求付款方更正。對於 IRS 的不符通知，請見回覆 CP2000。
• 欠款很大： IRS 表示，所有到期的稅表都應提交，無論您能否全額付款，而且在您自己的稅表處理後，它一般會把您的帳戶調整為正確的數字。付款方式請見補報未申報的稅表。今後的預估稅款請見每季預估稅。

舉例

以下範例僅作說明，以美元計。所得稅和自僱稅已簡化。

送貨司機，三年

一位司機在三個未申報的年度，每年收到 US$40,000 的 1099 收入。對帳單和行程記錄支持每年 10,000 英里的營業里程，另有 US$7,500 的電話、用品和手續費。假設該車可以使用標準費率（見上述陷阱），且司機沒有工資，否則工資會用掉一部分社會安全工資基數。

以 2023 年為例，自僱稅在計算所得稅之前，從 US$40,000 的約 US$5,650，降至 US$25,950 的約 US$3,670。每一年都用該年度的表格申報。

沒有收據的自由撰稿人

一位撰稿人有 US$65,000 的 1099-NEC 收入，另有一間經常且只用於工作的空房，她在那裡處理帳單和大部分寫作。銀行明細顯示有 US$9,000 的軟體、共享辦公空間和網路費用中屬於業務的部分，每一筆都對應一份供應商帳單記錄。家庭辦公室之前的淨利潤是 US$56,000。因為該年度是逾期提交，簡化方法不適用，所以她收集了該年度的租金和水電費用，以便填 8829 表。

被按總收入評稅的顧問

IRS 按 US$90,000 提交了替代稅表。這位顧問自己提交已簽名的稅表，列出 US$30,000 有憑據的費用，淨額為 US$60,000。IRS 將它視為重新審議。如果它對 US$30,000 有疑問，可能會審查該稅表並要求提供證明。

您的情況不同嗎？

• 多個年度未處理，或您既沒有收據也沒有帳簿： 各年度的順序和每年的證明需要專業判斷。請取得個人稅務協助，如果須先重建記錄，則請見補記帳。
• IRS 已提交替代稅表或寄出通知： 通知日期是關鍵。請閱讀補報未申報的稅表，並把通知帶到個人稅務協助。
• 您轉售過商品： 銷貨成本另有規則，見沒有記錄的存貨。
• 您為平台開車： 請見共乘和送貨司機的扣除項目。
• IRS 寄來不符通知（CP2000）： 請見回覆 CP2000。
• 多成員 LLC、合夥企業或公司也漏報了稅表： 請見未申報的企業稅表。未選擇按公司課稅的單一所有者 LLC，在所有者的 Schedule C 上申報。
• 其中有些年度您不是美國居民，或在境外持有帳戶： 表格和額外的申報會改變；請見營業收入的非居民稅表和漏報的境外申報。
• 漏報的那幾年您住在加拿大： 請見從加拿大補報漏報的美國稅表。