美國每季預估稅（1040-ES 表）：誰要繳、繳多少、何時繳

1099 收入需要繳每季稅嗎？

如果下列兩項同時成立，您一般須繳預估稅（1040-ES 表）：

• 扣除預扣稅款和可退還抵免之後，您預計全年要繳的稅款至少是 $1,000；而且
• 您的預扣稅款和可退還抵免，達不到下文的「安全港」目標。

凡是沒有預扣稅款的收入，都在範圍內：自僱和零工利潤、利息、股息、租金、出售股票或其他資產的收益、獎金和獎項（Publication 505）。並沒有按每份 1099 單獨計算的最低金額，客戶有沒有寄表格給您也不影響結論：關鍵是您的收入應繳的稅。預估稅也包括自僱稅：自僱淨收入達到 $400 時就要繳，稅率為 15.3%，計稅基數是淨利潤的 92.35%（社會安全稅部分有每年的收入上限）。

如果需要繳預估稅，那麼只要預扣稅款加已繳款項，在每個繳款日前都達到同一目標，一般就可以避免罰款。如果您有工作或退休金，多預扣一些稅款，可以代替預估稅繳款。

如果您的收入穩定、已提交去年的稅表，而且按時繳款，情況就很單純。出現以下情形時，就需要判斷：

• 去年的稅表沒有提交，或有好幾年落後未報；
• 收入起伏很大：一筆大額出售、延遲到來的合約，或集中在某個季節的業務；
• 您今年或去年才搬到美國或成為居民（請見成為美國稅務居民的第一年），或您住在境外（請見住在境外時如何報稅）；
• 您居住和工作在不同的州，或者還要繳州預估稅；
• 您已收到罰款通知，想申請免除。

請準備好去年的稅表、今年到目前為止的利潤（來自您的帳簿或 1099）、顯示聯邦預扣稅款的工資單或退休金對帳單，以及到目前為止每筆已繳款項的確認單。

每季預估稅的繳款日是哪幾天？各期涵蓋哪幾個月？

共有四個繳款日，各期並不是均等的四分之一年（IRS）。依安全港規則，每次繳款是目標金額的四分之一；各期的長短只有在採用年化收入法（見下文）時才有影響。

到期日如果是星期六、星期日或法定假日，就順延到下一個工作日。如果您在 2027 年 2 月 1 日 之前提交該年度稅表，並隨稅表繳清全部餘額，就可以不繳第四期（1040-ES 表）。您也可以按週或按月繳款，只要每個繳款日前已繳足即可（IRS）。

如果您在 3 月 31 日之後才第一次取得需要繳預估稅的收入，您的第一期款項在該期對應的日期之前繳（Publication 505，表 2-1）。一般方法仍然把全年目標的四分之一視為 4 月到期，所以為了避免較早那一期的罰款，請用年化收入法（見下文）計算各期款項，並提交 2210 表及其年化收入附表，即使不欠罰款也要提交（1040-ES 表）。郵寄付款：IRS 提醒，郵戳日期是郵局設施處理信封的日期，可能晚於您投遞的那一天。

每季該繳多少？安全港：90%、100% 或 110%

安全港是兩個目標中較小的一個：今年的稅款，或去年的稅款（收入較高者要提高比例），分四等份，透過預扣稅款和預估稅繳款合併繳清。這由 26 U.S.C. 6654(d) 規定：

以去年為準的目標是您可以事先知道的：把它除以四，減去每季預計的預扣稅款，餘額在各繳款日之前繳清。超過目標的稅款，在 4 月隨稅表繳納即可，不會有預估稅罰款。

這裡的「稅款」是所得稅，加上自僱稅、淨投資收入稅和未被預扣的額外醫療保險稅，再減去預扣稅款以外的抵免（26 U.S.C. 6654(f), (m)）；如果您有預扣稅款，或本來就必須繳預估稅，家庭僱傭稅也要計入（Publication 505）。要估算今年的數字，請使用 1040-ES 表套件中的工作表。

有兩點最容易讓人中招。罰款是按每個繳款日分別計算的，所以 12 月繳一大筆，並不能補上 4 月的缺口，即使您能拿到退稅，也可能要繳罰款（2210 表填表說明）。另外，如果您沒有提交去年的稅表，就完全不能採用以去年為準的目標。

已婚夫婦可以合併繳預估稅，除非他們已依法分居、稅務年度不同，或其中一方是沒有選擇當居民的非居民外國人。依州法律不算已婚的註冊同居伴侶和民事結合伴侶不能合併繳款；各自只能抵用自己所繳的款項。合併或分開繳款，並不限制您的報稅身份（Publication 505）。

自僱的第一年，我需要繳預估稅嗎？

沒有第一年豁免，但有一項例外往往適用。如果您的上一個稅務年度涵蓋 12 個月、您整個上一年都是美國公民或居民，而且上一年沒有稅款責任（稅款總額為零，或不需要提交稅表），那麼這一年您不會有預估稅罰款（26 U.S.C. 6654(e)(2)）。全部稅款（包括自僱稅）仍須隨稅表繳納。

如果您去年有任何稅款，例如來自您已離開的工作，那就適用以去年為準的目標。這個目標往往不難達到，因為它以去年較少的稅款為基礎，而且今年的任何預扣稅款（例如年初那份工作的預扣稅款）也都計入。

我的收入在年底才來，例如一大筆資本利得：前幾季可以少繳嗎？

可以，用年化收入分期法。它根據截至每一期結束時實際收到的收入，來確定每期的付款，所以 11 月才出現的收益，只會提高下一個 1 月的那期款項（Publication 505）。您前期少繳的部分，等收入到來後，在後面幾期補上（26 U.S.C. 6654(d)(2)）。如果您採用這個方法，必須隨稅表附上 2210 表及其年化收入附表，即使不欠罰款也要附。

這適合上半年生意清淡、秋季旺盛的自由工作者，以及較晚才賣出的投資人。如果是一大筆獎金或附帶權益（carried interest），請改看大額獎金年度的預估稅。

W-2 工作、配偶工作或退休金分配的預扣稅款，能抵銷我的副業收入嗎？

可以，只要預扣稅款總額達到某項安全港。所有已預扣的聯邦所得稅都計入，如果您有兩個或以上的僱主，多預扣的社會安全稅也計入（2210 表填表說明）。預扣稅款視為在四個繳款日平均分四次繳納，除非您選擇列出實際的日期（26 U.S.C. 6654(g)）。預估稅繳款，只從您付款的那天起計算。

所以預扣稅款是唯一能補救前幾季的工具：秋季多預扣的稅款，會被攤回到全年。您可以提高預扣的來源有：

• 工資，提交新的 W-4 表（請見兩份工作或雙薪家庭的預扣）；
• 退休金或年金，使用 W-4P 表；
• IRA 提款或其他一次性退休金給付，使用 W-4R 表；
• 某些政府給付，例如社會安全福利金，使用 W-4V 表（1040-ES 表）。

聯合申報稅表上，夫妻雙方的預扣稅款都計入。S 公司股東另有自己的選擇：請見 S 公司預估稅繳款。

我漏繳了一期預估稅：應該現在補繳還是等一等？

早繳代價較小：罰款是按少繳的缺口未繳的每一天計算，直到您補繳，或到 4 月稅表到期日為止，以較早者為準（26 U.S.C. 6654(b)）。

任何一筆款項，都先用來抵最早的未繳期，不論您在付款時註明的是哪一季（2210 表填表說明）。所以，如果您漏了 4 月那期，6 月只繳了 6 月的金額，這筆款項就會先補 4 月的缺口，而 6 月反而不足。要兩期都補上，須繳漏掉的金額加上當期的金額。

其他可以減少罰款的辦法：

• 提高今年剩餘時間的預扣稅款，這部分視為平均分期繳納；
• 如果您年初收入很低，年化收入法可能顯示您在漏繳那一期欠得很少；
• 如果您的收入有變化，用 Publication 505 的工作表 2-12 重新計算剩餘各期的款項。

少繳罰款如何計算？我要提交 2210 表嗎？

罰款的計算方式與利息類似：用 IRS 的少繳利率（本季為 7%，依 IRS 每季調整）乘以每一季的缺口，再按缺口未繳的天數計算（26 U.S.C. 6654(a)）。如果您稅表上的稅款減去預扣稅款後低於 $1,000，就沒有罰款。

大多數人無須提交 2210 表。罰款那一行留空，IRS 會自行計算並寄出帳單，除非您勾選 B、C 或 D 框，那表示要自己計算罰款；如果您在 4 月到期日之前提交稅表，並在帳單上的日期之前繳清，罰款不另計利息（2210 表填表說明）。

因退休、傷殘或災害，少繳罰款可以免除嗎？

在 26 U.S.C. 6654(e)(3) 規定的兩種情形下可以免除，前提是 IRS 認定符合條件。除這兩種情形外，IRS 表示這項罰款一般不能以合理原因為由免除。

如果是聯邦宣布的災害，IRS 會按郡自動給予寬免，所以一般不要因為這個原因提交 2210 表（2210 表填表說明）。如果罰款通知已經寄到，IRS 要求您提供書面說明，在偽證罪處罰下簽名，寄到通知上的地址。

我該如何繳預估稅？去年的退稅或延期繳款可以抵嗎？

您可以在線上或郵寄繳款。IRS 列出的方式有：您的 IRS 線上帳戶、從銀行帳戶直接付款的 Direct Pay（免手續費）、EFTPS（免手續費，需要先註冊）、簽帳卡或信用卡或數位錢包（要付處理費），以及支票或匯票連同 1040-ES 表付款單，收款人寫「United States Treasury」。請選擇預估稅和正確的稅務年度。

去年的退稅可以用來抵繳，不必領取：在去年的稅表上填入金額。如果您按時提交，這筆抵繳視為在 4 月到期日已繳（Publication 505）。一旦抵繳，在您提交下一份稅表之前，不能退還。隨延期申請寄出的款項，算作去年的稅款；如果去年的稅表因此顯示多繳，您也可以用同樣方式抵繳。2210 表填表說明對這種抵繳的處理是：如果去年的稅款在 4 月到期日前已繳清，就視為在 4 月到期日已繳；如果款項是較晚才繳的，就視為在實際付款日已繳。

各州有各自的預估稅，日期和目標都不同；例如加州把必須繳的款項分配得不均等，9 月不要求繳款（FTB）。涉及多個州的情形，請見遠端工作與州所得稅。

範例

以下數字僅作說明，單位為美元。

配偶有 W-2 工作的共乘司機

一對已婚夫婦兩年都合併申報。他們去年的合併稅款是 8,000，AGI 為 90,000，所以他們的目標是去年稅款的 100%：8,000。今年配偶的預扣稅款預計為 6,000，按每季 1,500 計算，而司機的淨收入為 30,000。他們還需要多繳 2,000：四個繳款日各繳 500。如果 2,000 都按時繳了，那麼當年稅表顯示超過 8,000 的稅款，在 4 月繳納即可，不會有預估稅罰款。

年底的一筆股票出售

一名單身投資人去年的稅款是 20,000，AGI 為 160,000，所以以去年為準的目標是 110%：22,000。11 月，投資人賣出股票，獲利 200,000。

• 每個繳款日各繳 5,500：沒有罰款，儘管今年的稅款高得多。其餘稅款在 4 月繳納。
• 用年化收入法，前期少繳：前三期的款項，各按截至 3 月 31 日、5 月 31 日和 8 月 31 日實際收到的收入來定，所以投資人的其他收入（或其預扣稅款）仍須足以支付這三期；這筆收益落在 9 月至 12 月期間，只會首先提高 1 月那一期的款項。

稅款為零的一年之後，自由工作的第一年

一名美國公民去年的全年稅表顯示稅款總額為零：他在境外賺取工資，全部適用境外所得免稅額。（在境外的自僱收入仍須繳自僱稅，所以稅款總額就不會是零。）今年他做自由工作，淨收入為 40,000。無稅款責任的例外適用，所以今年沒有預估稅罰款。全部稅款（包括自僱稅）隨稅表繳納，預估稅從明年開始。

您的情況不一樣嗎？

• 您擁有一家 S 公司：請見 S 公司預估稅繳款。
• 一筆大額獎金或附帶權益推高了稅單：請見大額獎金年度的預估稅。
• 您想用預扣稅款抵銷副業收入或第二位賺錢者的收入：請見兩份工作或雙薪家庭的預扣。
• 您是有美國業務收入的非居民外國人：請見業務收入的非居民稅表。
• 您是自僱人士，並住在境外：請見境外的自僱稅。
• 有好幾年沒有提交稅表，或無力繳清餘額：請見補交未提交的稅表，並尋求個人稅務協助。
• 您居住和工作在不同的州：請見遠端工作與州所得稅。
• 您的業務利潤不穩定，或想申請免除罰款：年化收入法和免除罰款的說明需要判斷；請尋求個人稅務協助。
• 今年或去年，您至少三分之二的總收入來自農業或漁業：適用較低的目標，並只需在 1 月繳一期，如果您在 3 月 1 日之前提交稅表並繳清稅款，則完全不用繳（Publication 505）；請尋求個人稅務協助。