Uber、DoorDash 和 Skip 司機在加拿大的稅務扣除

網約車和外送司機要在 T2125 表上申報收入嗎？

要。住在加拿大的司機，須把網約車或外送應用程式的全部收入（包括小費）作為自僱收入，在 T2125 表上申報，無論該應用程式是載客，還是像 Uber Eats 或 Skip 那樣送餐（CRA：網約車；CRA：零工經濟）。對於網約車，CRA 指定的業務代碼是「計程車服務」（485310），適用於豪華轎車以外的任何車輛。平台留下的費用可以作為支出申報。

平台每年都會向 CRA 申報某些賣家的資料，網約車和外送也包括在內（CRA：申報規則），所以提交之前，請把平台的年度彙總與稅表核對一下。請見數位平台申報。

出現以下情況時，司機的案件就不簡單了：

• 這是第一個營運季，而稅表顯示有一大筆應繳餘額；
• 汽車也用於個人駕駛，所以成本必須拆分；
• 第一個營運季沒有行車日誌，或沒有保留收據和里程表讀數；
• 買車是為了開車營運，因此涉及資本成本免稅額（CCA）；
• 開始做網約車時沒有 GST/HST 帳戶，而第一單起就必須有；
• 以前的營運季從未申報。

提交之前請備齊：平台的年度收入和費用彙總、財政期間開始和結束時的里程表讀數、燃料、保險、維修、牌照和停車費的收據、貸款或租賃對帳單，以及汽車的購買發票。

本頁講的是聯邦規則。魁北克省居民還要與魁北克稅務局（Revenu Québec）打交道，其規則可能不同，GST 和 QST 也由它負責管理。

加拿大的司機可以扣除哪些汽車成本？

司機可以扣除運營汽車成本中的業務部分。汽車的購買價格另通過 CCA 收回。CRA 的汽車支出清單和 T2125 表指引是這樣處理的：

上述運營成本合併填在第 9281 行。CRA 只在這些成本合理且有收據支持時才允許扣除。利息和租賃的上限，只有汽車屬於客車時才適用；請見 CCA 一節中關於計程車的問題。大多數罰款和罰金不能扣除（CRA：T4002 指南，第 3 章）。貸款還款本身不是扣除項：利息才是，價格則通過 CCA 收回。電動車的電費也在 CRA 的清單上；請見電動車的沖銷。

油費和公里數可以兩者都申報嗎？

不可以。司機經常把汽車既用於平台工作又用於個人駕駛時，CRA 的方法是只作一項申報：汽車的總成本（包括油費），乘以業務公里數除以總公里數（CRA：汽車支出）。公里數決定比例。它不是在油費收據之外的第二項扣除。

CRA 的指南沒有為自僱人士說明按公里計算的固定金額申報方式。它公布的每公里費率，即頭 5,000 公里為 $0.73、之後為 $0.67，適用於雇主付給使用自己汽車的雇員的津貼（CRA：汽車津貼）。由平台付款的司機不屬於這種情況。

CRA 的方法兩者都要用：成本靠收據，比例靠公里數記錄。

我該如何計算汽車成本中的業務部分？

用為賺取收入而行駛的公里數，除以當年行駛的全部公里數，再把這個分數乘以當年的運營成本。CRA 要求兩個數字都要有記錄。

1. 在財政期間開始和結束時各讀一次里程表。財政期間通常是曆年，但年中才開業的企業，第一個期間會較短（CRA：T4002 指南，第 1 章）。兩者的差就是總公里數。
2. 記錄每一趟業務行程（請見下面的記錄一節）。合計就是業務公里數。
3. 用業務公里數除以總公里數。
4. 乘以當年的燃料、一般保險、維修、牌照，以及上限內的貸款利息或租賃費。停車費和業務補充保險則全額加上。

只用於平台工作的汽車也需要日誌：CRA 只允許扣除與賺取收入有關的那部分支出，所以如果主張每一公里都是業務用途，必須有記錄證明（CRA：汽車支出）。

CRA 把業務公里數描述為為賺取收入而行駛的公里數。事實不明確時，例如從家出發到第一個接單地點的路程，或開著應用程式但沒有訂單的時間，處理方式取決於事實；專業人士可以告訴您記錄支持什麼。

除了汽車，司機還可以申報哪些成本？

司機可以申報為賺取收入而發生的任何合理的當期支出，以業務部分為限（CRA：業務支出）。

• 平台費用。CRA 表示，網約車司機可以申報平台留下的費用，並列出了零工使用平台出售服務的成本。
• 電話。CRA 列出了電話費；對於工作和個人通話都用的方案，只填報業務部分。
• 用品。CRA 把用品列為業務支出；外送袋就是司機可能會問到的這類物品。耐用物品可能應改走 CCA；請見資本成本免稅額。
• 住家辦公室。家中的工作空間能否申報，由另外的測試決定；請見自僱人士的住家辦公。

每項成本應填在表格的哪一行，請見自僱人士的支出行。

司機需要哪些記錄，要保存多久？

司機需要每項成本的收據，以及能證明業務公里數和總公里數的記錄。CRA 只在汽車支出合理且有收據支持時才允許扣除（CRA：汽車記錄）。

• 燃料、保險、維修、牌照和停車費的收據。
• 每一趟業務行程的日誌：日期、目的地、目的和公里數。
• 財政期間開始和結束時的里程表讀數。
• 平台的收入和費用彙總。
• 貸款或租賃對帳單，以及汽車的購買發票。

CRA 表示，記錄須從所涉最後一個稅務年度結束起保存 六年，基準年的行車日誌，則須在最後一次使用它的那一年之後保存同樣長的時間。逾期提交的稅表，期限從提交日期起算，所以補報以前營運季的司機，要把這些記錄保存到提交後 六年；提出異議或上訴可能延長這個期限（《所得稅法》第 230 條）。不要把記錄隨稅表寄出；請保留好，以防 CRA 要求查看（CRA：業務記錄）。如果賣家沒有開收據，CRA 表示應把這筆成本記入支出日記帳。事後補救遺失的收據，請見沒有收據的業務支出。

我需要行車日誌嗎？三個月的抽樣可以嗎？

CRA 稱，全年保存的準確業務行程日誌是使用情況的最佳證據。三個月的抽樣只有在已有完整的基準年之後才能替代，而且只有業務使用比例與基準年相差不超過 10% 時才可以（CRA：汽車支出）。

第一個營運季的司機沒有基準年，所以還不能用抽樣方法。抽樣規則，以及申報接近全部業務用途的做法，請見 CRA 行車日誌指南。如果 CRA 要求提供從未做過的日誌，請見為 CRA 審查重建行車日誌。

司機可以就汽車申報資本成本免稅額嗎？有哪些限制？

可以，前提是司機擁有這輛汽車。CCA 是申報汽車成本的方式；它填在第 9936 行，與運營成本分開，而且只限業務部分。CRA 自己的例子，是先對整輛車計算 CCA，再乘以業務公里數除以總公里數（CRA：T4002 指南，第 4 章）。

第一年的 CCA 取決於購買日期和優惠。半年規則通常把它限制在淨增加額的一半。2024 年之後取得、並在 2034 年之前可供使用的汽車，可以改為再加速投資激勵財產（reaccelerated investment incentive property），一般可就新增額按類別稅率的一倍半申報；司機本來就擁有的汽車，或之前已由關聯人士申報過的汽車，可能不符合條件（《所得稅條例》第 1100(2) 款和第 1104(4.01) 款）。第一個財政期間較短時，上限按其天數占 365 天的比例減少（第 1100(3) 款）。本來為個人用途而擁有的汽車，視為在開始開車賺取收入時取得，成本取當時的價值與成本加上增值一半兩者中較低者（《所得稅法》第 13(7) 款）。

網約車的汽車有一點尚無定論。《所得稅法》把「主要為用作計程車而取得」的機動車排除在客車的定義之外，CRA 也為計程車設有單獨的類別。CRA 對自己的排除範圍的表述，是為了主要（超過一半）用作計程車而購買的汽車（CRA：車輛類型）。同一個定義還排除了一些主要用來運送貨物或設備的廂型車和皮卡。CRA 把網約車歸入計程車的業務代碼，但《所得稅法》的措辭和 CRA 公布的指引，都沒有確定在這些規則下，網約車的汽車是否算計程車，或應用程式送貨的廂型車是否算貨運車輛。措辭看的是取得汽車的原因，所以為家庭用途購買、後來才為平台開車的汽車，與為了營運而購買的汽車，處理方式可能不同。這個答案也決定利息和租賃上限是否適用，而第一次申報 CCA 時所選的類別會延續到以後年度，所以在第一次申報之前，應與專業人士商定。

日後出售第 10 類汽車時，可能要把以前的 CCA 加回收入（追回）。第 10.1 類汽車一般沒有追回或終止損失，但如果它曾被指定為即時費用化財產，仍可能適用追回；出售之前請查看以前的 CCA 明細表（CRA：T4002 指南，第 4 章；《所得稅法》第 13(2) 款）。請見出售業務資產。第一年的金額和電動車的類別，請見資本成本免稅額。

登記 GST/HST 會改變司機可以申報的內容嗎？

會。已登記的司機可以就業務成本中支付的 GST/HST 申報進項稅抵免（ITC），所得稅上的支出就按扣除抵免後的淨額列示。

同時做載客和外送的司機，兩者的銷售額以及任何其他應稅業務的銷售額，都要計入這項測試。司機仍是小供應商時，強制登記一般只涵蓋載客，除非 CRA 把範圍擴大到外送，而未登記的外送所涉及的成本，不能申報 ITC（CRA：網約車）。即使由平台代收車費，對車費收取、徵收和匯繳 GST/HST 負責的仍是司機，不是平台。

CRA 表示，網約車或計程車司機可以就燃料、維修、保養和洗車申報 ITC，但不能就保險或利息申報，因為它們不含 GST/HST。採用快速法（一種計算應繳 GST/HST 的簡化方法）時，採購所涉的大部分 ITC 不能申報（CRA：計程車營運者和網約車司機的 GST/HST）。對於既用於工作又用於個人駕駛的汽車，只有業務部分的 GST/HST 符合條件（CRA：使用百分比）。在 T2125 表上，每項支出都要減去已申報的 ITC（CRA：支出部分）。

在魁北克省，GST 和 QST 由 Revenu Québec 管理，所以登記和抵免都通過它辦理；本頁不涵蓋這部分。購買汽車另有抵免規則，請見通過企業購買汽車中獨資經營者那一行。開車時一直沒有登記的司機，請閱讀從未登記的司機；外送的門檻請見何時登記 GST/HST。

舉例

這些例子僅作說明，所有金額均以加元計。

外送司機的一年

安大略省的一名外送司機全年行駛 30,000 公里，其中 24,000 公里用於送貨，所以業務使用比例為 80%。油費、保險和維修合計 C$7,500。CCA 之前的汽車申報額為 C$7,500 × 80% = C$6,000。送貨的停車費 C$300 全額申報。C$7,500 視為已扣除任何 GST/HST 抵免。兩項申報合計 C$6,300。

油費收據和固定的每公里金額

一名網約車司機保留了 C$2,400 的油費收據，想再加上固定的每公里金額。固定的每公里金額不是第二項申報。燃料已經在成本池裡：加上 C$1,600 的保險和維修，成本池為 C$4,000。如果 20,000 公里中有 15,000 公里是業務用途（75%），申報額為 C$3,000。

6 月買的汽車

一名新司機在 6 月購買了一輛 C$32,000（銷售稅前）的汽車，90% 用於開車營運。價格低於第 10.1 類的限額，所以這裡不受該限額影響。這輛車屬於第 10 類還是計程車類別，就是上面提到的尚無定論的問題。CCA 按成本計算，汽車符合條件時，第一年按優惠稅率（否則按其一半）計算，企業的第一個財政期間不足一年時按比例減少，再按 90% 的業務部分計算。6 月起的運營成本是另一項申報，同樣按 90% 計算。如果以後出售第 10 類汽車，可能適用追回。第一年的金額請見資本成本免稅額指南。

您的情況不同嗎？

• 第一個營運季結束時有一大筆應繳餘額：請閱讀自僱收入如何課稅和分期預繳稅，然後尋求個人報稅協助，了解您的記錄能支持什麼。
• 沒有行車日誌，或 CRA 要求您提供：請見重建行車日誌，並在回覆之前尋求個人報稅協助。
• 您沒有保留收據或公里數記錄，或當年的帳目還沒有建立：請見沒有收據的業務支出和補做逾期帳目，然後尋求記帳協助，在報稅之前重建這一年的帳目。
• 您從未登記 GST/HST，或登記得晚：請見從未登記的司機，並尋求個人報稅協助來規劃補辦。
• 您不確定自己的汽車是不是計程車、屬於哪個 CCA 類別，或第一年該怎麼申報：請見資本成本免稅額，並在第一次申報之前尋求個人報稅協助。
• 以前的營運季從未申報：請閱讀未申報收入與自願披露，並尋求個人報稅協助。
• 兩個人開同一輛車，或您另外還有工作：必須拆分成本和公里數，而且不能重複申報同一項成本。提交之前請尋求個人報稅協助。
• 汽車由公司擁有：請見通過企業購買汽車。
• 汽車是電動車：請見電動車的沖銷。