⁦GST/HST⁩ المستحقة لا تطابق CRA: الاسترداد والمقاصة والفوائد

لماذا لا تطابق ⁦GST/HST⁩ المستحقة ما تعرضه CRA؟

يجب أن تساوي حسابات ⁦GST/HST⁩ لديك مجتمعةً صافي الضريبة لكل فترة انتهت، سواء قُدّم إقرارها أم لا، بعد تعديلها بكل دفعة وقسط واسترداد سُجّل عليها. وعندما تكون لديك حسابات منفصلة للمحصَّلة والمدفوعة والمستحقة، يبقى صافي ضريبة الفترة غير المقدَّم إقرارها في المحصَّلة والمدفوعة إلى أن يُسجَّل الإقرار، ثم ينتقل مرة واحدة إلى ⁦GST/HST⁩ المستحقة (ضريبة المبيعات المستحقة). أما حساب CRA فلا يعرض إلا الإقرارات التي عالجتها والمدفوعات التي تسلّمتها. ويحمل أيضًا بنودًا لا تمر عبر بنكك أبدًا: استردادًا طبّقته على دين آخر، واستردادًا تحتجزه (يظهر في صفحة المعاملات لا في الرصيد)، والفوائد أو الغرامات.

لا يكفي كشف البنك وحده لإثبات المستحقة، لأن عدة صفوف من هذه الصفوف لا تظهر فيه أبدًا. سوِّ الحساب مع حساب CRA فترة بفترة.

⁦GST/HST⁩ المستردة مال تدين به CRA لك، فهي أصل. أما ⁦GST/HST⁩ المستحقة فمال تدين به أنت، فهي التزام. وإذا كان لديك حساب ⁦GST/HST⁩ واحد، فالرصيد المدين هو الاسترداد: استخدم ذلك الحساب أينما تقول هذه الصفحة المستردة.

تكون الحالة بسيطة عندما يفسّر بند واحد الفرق. ولا تكون بسيطة إذا اختلفت عدة فترات، أو احتُجز استرداد أو طُبّق في مكان آخر، أو كانت هناك إقرارات ناقصة، أو أعادت CRA تقدير إقرار. وإذا تركت الخطوات أدناه أكثر من فرق واحد لا تستطيع تفسيره، فاطلب من مختص مراجعة الفترات.

اجمع: رصيد CRA ومعاملاتها بحسب الفترة في تاريخ التسوية، وكل إقرار قُدّم، وإشعارات CRA، وتأكيدات الدفعات، وكشوف البنك. ويعدّدها القسم الأخير كاملة.

في كيبك، تدير Revenu Québec عمومًا ⁦GST/HST⁩ (⁦RC4022⁩)، فخطوات CRA هنا لا تنطبق عادةً. تأكد من الجهة التي تحتفظ بحسابك.

أين أرى رصيد CRA، وبماذا أقارنه؟

سجّل الدخول إلى My Business Account (حساب CRA الإلكتروني للأعمال؛ ويستخدم الممثل المفوَّض Represent a Client)، واختر ⁦GST/HST⁩ ورقم RT للنشاط، ثم View and pay account balance (CRA: بعد التقديم؛ CRA: السداد). قارنه، فترة بفترة، بحساب المستحقة في التاريخ نفسه. وإذا لم تستطع رؤية الحساب، فاطلب الرصيد والمعاملات ممن يقدّم الإقرارات.

1. اقرأ الرصيد بحسب الفترة. يعرض الحساب رصيدًا مؤقتًا من الدفعات والائتمانات المستلمة لفترة لم تُقدَّر بعد، ورصيدًا مدينًا أو دائنًا مع الفوائد المتراكمة للفترة المقدَّرة. أما نهاية الفترة التي لا دفعات ولا ائتمانات فيها ولا إقرار معالَجًا فلا يظهر لها رصيد (CRA: أسئلة رصيد الحساب). وتعرض قائمة Returns في نظرة الحساب العامة الإقرارات المتوقعة والمقدَّمة (CRA: بعد التقديم).
2. افتح المعاملات. اختر نهاية فترة أو رصيدًا أو مجموعًا لترى المعاملات التي تقف وراءه. الائتمانات المحتجزة وغير المطبَّقة بعد والمتنازع عليها لا تظهر في صفحة الرصيد لكنها تظهر في صفحة المعاملات (CRA: أسئلة رصيد الحساب).
3. أضف الفوائد حتى تاريخ معين. تُحدَّث الفوائد يوميًا في الحساب. وتعرض Calculate future balance الرصيد مع الفوائد حتى تاريخ تختاره (CRA: أسئلة رصيد الحساب).
4. قابل المستحقة بالحساب. اكتب إقرار الفترة نفسها ومدفوعاتها واستردادها من دفترك بجانب معاملات CRA.

يتسلّم مقدّم الإقرار السنوي الذي يسدّد دفعات مقدّمة أيضًا مرة في السنة كشفًا بالمدفوعات المؤقتة. وهو يؤكد المدفوعات المستلمة، ويعرض أرصدة ائتمان الدفعات المقدّمة وتحويلاتها، ويبيّن كيف طبّقت CRA الائتمانات على التقديرات (⁦RC4022⁩).

التوقيت مهم عند نهاية السنة. تطلب CRA أن تمهلها 3 أيام عمل للدفعة الإلكترونية، و10 أيام عمل زائد مدة البريد للشيك، قبل أن تتحقق من وجهة الدفعة (CRA: تأكيد دفعة). فالدفعة المسدّدة في الأيام الأخيرة من السنة قد تكون في الدفاتر ولم تصل بعد إلى حساب CRA. قارن كل فترة، لا المجموع فقط: فدفعة واحدة طُبّقت على الفترة الخطأ قد تجعل المجموع يبدو صحيحًا بينما الفترتان خاطئتان.

كيف أسجّل استرداد HST أو GST من CRA؟

سجّل الاسترداد عند تقديم الإقرار، ثم صفِّه عندما يصل المال. الإقرار الذي يكون رصيده في السطر 113C سالبًا يطالب بالاسترداد في السطر 114 (CRA: تعليمات الإقرار).

الصف الأول يناسب صافي ضريبة سالبًا فقط. وإذا زادت الدفعات المقدّمة على صافي ضريبة موجب، فسجّل صافي الضريبة مستحقًا أولًا (راجع قسم الدفعات المقدّمة). والرصيد المدين المتبقي في ⁦GST/HST⁩ المستحقة هو الاسترداد؛ ولاستخدام حساب مستردة منفصل، اجعل المستردة مدينة والمستحقة دائنة بذلك المبلغ.

تقول CRA إنها تصدر الاستردادات عادةً في غضون 4 أسابيع من تسلّم الإقرار، وإن الإقرار الناقص المعلومات أو المكتمل بشكل غير صحيح قد يؤخر ذلك (CRA: بعد التقديم). وإعداد حسابات المحصَّلة والمدفوعة والمستردة موجود في ⁦GST/HST⁩ في دفاترك.

إذا اختلف الإيداع عن رصيد المستردة، فالأسباب المعتادة هي:

• إيداع أصغر: طبّقت CRA جزءًا من الاسترداد على دين آخر، أو أعادت تقدير الإقرار.
• إيداع أكبر: أضافت CRA فوائد. ويغطيها القسم التالي.
• لا إيداع: احتجزت CRA الاسترداد أو طبّقته كله في مكان آخر. والاسترداد البالغ $2 أو أقل لا يُدفع أيضًا: تطبّقه CRA على أي التزام قائم (CRA: تعليمات الإقرار).

طابق الإيداع مع الاسترداد المطالَب به في السطر 114، ثم مع معاملات CRA لتلك الفترة.

كيف أسجّل استرداد HST أو GST طبّقته CRA على رصيد مستحق؟

اجعل الرصيد الذي سدّدته CRA مدينًا واجعل ⁦GST/HST⁩ المستردة دائنة. لا يتأثر البنك لأنه لم ينتقل أي مال.

تقول CRA إنه عندما يكون لدى المسجَّل إقرارات ناقصة أو مبالغ غير مسددة بموجب قوانين أخرى تديرها، ومنها قانون ضريبة الدخل وقانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، يمكنها احتجاز الاسترداد. وتقول أيضًا إن بإمكانها استخدام الاسترداد أو المبلغ المردود (rebate) لسداد المبلغ المستحق (CRA: بعد التقديم).

ضريبة الدخل الشخصية ليست مصروفًا تجاريًا، لذلك تذهب عند صاحب المنشأة الفردية إلى المسحوبات. خذ التقسيم بين الضريبة والفوائد من معاملات CRA، لا من إجمالي الاسترداد.

ثم تحقق من الجانبين. يجب أن يظهر المبلغ كائتمان في الحساب الذي سُدّد، وأن ينخفض رصيد الحساب الآخر بالمبلغ نفسه. وإذا لم يحدث ذلك، فقد طبّقته CRA على فترة أو حساب مختلف.

لماذا احتجزت CRA استردادي، وكيف أحصل على الإفراج عنه؟

تحتجز CRA الاسترداد عندما يكون هناك إقرار مطلوب ناقص، أو مبلغ غير مسدّد، أو تفاصيل تسجيل ناقصة أو خاطئة. يوجب القانون على CRA دفع الاسترداد بأقصى سرعة معقولة بعد تقديم الإقرار، لكن ليس أثناء وجود إقرار مطلوب لم يُقدَّم (المادة ⁦229(1)⁩ و⁦(2)⁩؛ المادة ⁦230(1)⁩ و⁦(2)⁩ للدفعات المقدّمة التي تزيد على صافي الضريبة). وإزالة السبب هي طريق الإفراج عنه؛ ولا يُضمن تاريخ محدد.

وبالنسبة لصاحب منشأة فردية أو شريك، تحتجز CRA أيضًا استرداد ضريبة الدخل الشخصية ما دامت للنشاط إقرارات ناقصة أو مبالغ غير مسددة (CRA: بعد التقديم).

لمعرفة السبب، راجع قائمة Returns في نظرة الحساب العامة، ثم معاملات الفترة. وتظهر الائتمانات المحتجزة في صفحة المعاملات.

في الدفاتر، اترك الاسترداد المحتجز في ⁦GST/HST⁩ المستردة مع ملاحظة تذكر السبب. فهو ليس نقدًا متأخرًا فحسب: إذ يمكن لـ CRA استخدامه لسداد المبالغ المستحقة بعد تقديم الإقرارات. والإقرارات الناقصة مغطاة في الإقرارات غير المقدَّمة والتقديرات. والرصيد الذي لا تستطيع سداده دفعة واحدة مغطى في ترتيبات السداد لديون الأعمال.

كيف أسجّل دفعات ⁦GST/HST⁩ المقدّمة إذا كنت أقدّم الإقرار مرة في السنة؟

سجّل كل دفعة مقدّمة مدينةً في ⁦GST/HST⁩ المستحقة، لا في المصاريف. فالدفعة المقدّمة سداد لصافي ضريبة السنة، ولذلك تبني رصيدًا مدينًا إلى أن يُقدَّم الإقرار السنوي.

قد يجب على مقدّم الإقرار السنوي الذي يبلغ صافي ضريبته للسنة المالية السابقة 3,000 دولار أو أكثر أن يسدّد دفعات ربع سنوية مقدّمة (CRA: هل يجب أن تسدّد على دفعات مقدّمة). وتستحق كل دفعة خلال شهر واحد بعد نهاية ربع السنة المالية (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 237). وفي سنة تنتهي في 31 ديسمبر تكون المواعيد 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر و31 يناير (⁦RC4022⁩)، فتقع دفعة 31 يناير بعد نهاية السنة ولا يُسدَّد إلا ثلاث دفعات بحلول 31 ديسمبر. وعادةً تكون الدفعة ربع صافي ضريبة السنة السابقة، أو ربع تقدير صافي ضريبة السنة الحالية إن كنت تتوقع أن يكون أقل (CRA: احتساب الدفعات المقدّمة). ويعتمد القانون الأقل بين الاثنين أساسًا، ويُعامل الأساس الأقل من 3,000 دولار على أنه صفر (المادة ⁦237(2)⁩ و⁦(3)⁩). والسنة السابقة الأقصر من 12 شهرًا، مثل السنة الأولى، تُحوَّل أولًا إلى أساس سنوي (صافي الضريبة مقسومًا على عدد أيام التسجيل، ومضروبًا في 365) (CRA: احتساب الدفعات المقدّمة).

في الإقرار السنوي، يحمل السطر 110 الدفعات المقدّمة المسدّدة للسنة. وصاحب المنشأة الفردية الذي له دخل تجاري وسنته تنتهي في 31 ديسمبر يسدّد صافي الضريبة بحلول 30 أبريل لكنه يقدّم الإقرار بحلول 15 يونيو، ويضيف تلك الدفعة إلى السطر 110 (CRA: تعليمات الإقرار؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة ⁦228(2)⁩ والمادة ⁦238(1)⁩). وتنتج الدفعات المقدّمة التي تزيد على صافي الضريبة استردادًا في السطر 114. والنقص هو المبلغ المستحق في السطر 115.

فخ واحد: دفعات مقدّمة مسجَّلة في المصاريف. فيتضخم المصروف وتبدو المستحقة أعلى من حقيقتها. أعد تسجيلها في ⁦GST/HST⁩ المستحقة. والفوائد على دفعة مقدّمة متأخرة أو ناقصة في القسم التالي؛ أبقها خارج المستحقة.

لمعظم مقدّمي الإقرار السنوي، يستحق الإقرار والدفعة الأخيرة بعد 3 أشهر من نهاية السنة المالية (CRA: المواعيد). لذلك فإن صافي ضريبة السنة التزام في 31 ديسمبر رغم أنه يُسدَّد لاحقًا، ولا يعرض حساب CRA شيئًا منه إلى أن يُقدَّم الإقرار. ومواعيد التقديم في تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.

كيف أسجّل الفوائد التي تدفعها لي CRA أو تحمّلها عليّ؟

أبقِ الاثنين خارج المستحقة. الفوائد المستلمة إيراد آخر. والفوائد المحمَّلة تُسجَّل في سطور خاصة بها، بعيدًا عن مصروف الفوائد العادي، بحيث يساوي رصيد CRA حساب ⁦GST/HST⁩ المستحقة زائد تلك السطور.

الاسترداد المدفوع خلال 30 يومًا من التاريخ الأحدث لا يكسب فوائد بموجب هذه القاعدة. واسترداد الشركة يكسب سعرًا أقل من استرداد المسجَّل غير الشركة (CRA: أسعار الفائدة المقررة؛ ⁦RC4022⁩).

ولأن رصيد CRA يشمل الفوائد حتى التاريخ المعروض، فسجّل الفوائد المتراكمة في نهاية كل سنة من معاملات الحساب. وتقع الغرامات في الرصيد نفسه. ويجوز للوزير التنازل عن الفوائد أو إلغاؤها بموجب المادة 280، وكذلك بعض الغرامات، بمبادرة منه أو بطلب، خلال 10 سنوات تقويمية بعد نهاية فترة الإبلاغ (المادة 281.1). وعندئذٍ ينخفض رصيد CRA دون دفعة: اعكس ذلك القيد. وقيود الفوائد والغرامات المحمَّلة، وهل يمكن خصم شيء منها، في تسجيل إعادة تقدير CRA والغرامات. وغرامة التأخر في التقديم في غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩.

ما زالت المستحقة لدي تُظهر رصيدًا بعد التقديم والسداد: ما السبب المعتاد للفرق؟

الأسباب المعتادة هي دفعة سُجّلت على فترة أو حساب آخر، أو دفعة ما زالت في الطريق، أو استرداد أو مقاصة لم تُسجَّل بعد، أو فوائد أو غرامات، أو إقرار مقدَّم يختلف عن الدفاتر.

لإيجاد الفرق المتبقي، اعمل على الفترات بدءًا من الأقدم:

1. ضع علامة على كل معاملة في CRA لها قيد مطابق في دفتر الأستاذ بالمبلغ والفترة نفسهما.
2. ما يبقى في جانب CRA وحده يكون عادةً مقاصة أو فوائد أو غرامة أو إعادة تقدير أو دفعة غير مسجَّلة في الدفاتر.
3. ما يبقى في جانب الدفاتر وحده يكون عادةً دفعة في الطريق، أو إقرارًا لم يُقدَّم بعد، أو دفعة مقدّمة أو استردادًا مسجَّلًا في حساب آخر.
4. فرقان متساويان في المبلغ ومتعاكسان في الإشارة في فترتين مختلفتين يكونان عادةً دفعة واحدة سُجّلت في غير موضعها.

وما لا يزال غير مطابق بعد ذلك هو الجزء الذي تعرضه على مختص.

عندما يختلف الدفتر عن الإقرار المقدَّم، أيهما أصحّح؟

الجانب الذي يخالف المستندات هو الذي يحتاج إلى التصحيح. فإذا كان الإقرار مطابقًا للفواتير والإيصالات وإشعارات الدائن، فالدفاتر هي التي تحتاج عادةً إلى التصحيح. وإذا كان الإقرار خاطئًا، فيُصحَّح عادةً أولًا ثم تتبعه الدفاتر.

إذا كان الإقرار نفسه خاطئًا، فتقول CRA ألّا تقدّم إقرارًا جديدًا (CRA: بعد التقديم). والاختيار بين التعديل والتسوية والتصحيح في الإقرار التالي في تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم.

لا تسوِّ فرقًا بقيد يومية إلى حساب «تعديلات». فهذا يخفي أي الجانبين كان خاطئًا، ويعود الفرق نفسه في الفترة التالية. ولمقارنة مبيعات السطر 101 بقائمة الأرباح والخسائر، راجع حين لا يطابق الإقرار الدفاتر.

ماذا أحضر إلى إغلاق نهاية السنة؟

أحضر نظرة CRA إلى الحساب عند نهاية السنة، والإقرارات، وإثبات كل دفعة.

• رصيد ⁦GST/HST⁩ ومعاملاتها لدى CRA بحسب الفترة عند نهاية السنة، بما فيها الائتمانات المحتجزة.
• كل إقرار قُدّم خلال السنة، مع صافي الضريبة (السطر 109)، والدفعات المقدّمة والمدفوعات (السطر 110)، والاسترداد (السطر 114) أو المبلغ المستحق (السطر 115).
• قائمة بأي فترة لم يُقدَّم إقرارها بعد.
• إشعارات التقدير أو إعادة التقدير، وأي إشعار بأن استردادًا احتُجز أو طُبّق.
• تأكيدات الدفعات وكشوف البنك التي تغطي كل دفعة ودفعة مقدّمة وإيداع.
• الكشف السنوي للمدفوعات المؤقتة، إذا كنت تسدّد دفعات مقدّمة.
• الفوائد والغرامات في الحساب عند نهاية السنة.
• أرصدة الرواتب وضريبة الدخل، إذا طُبّق استرداد على أي منهما.

عند نهاية السنة، اترك مجالًا للمدفوعات في الطريق ولأي فترة لم يُقدَّم إقرارها بعد. فصافي ضريبتها في المحصَّلة والمدفوعة (ولمقدّم الإقرار السنوي، صافي ضريبة السنة كلها ناقص الدفعات المقدّمة الموجودة أصلًا في المستحقة). عندئذٍ يجب أن تطابق المستحقة رصيد الضريبة لدى CRA، وأن تطابق سطور الفوائد والغرامات بقية رصيدها. وما لا تفسير له يذهب إلى من يُعدّ إقرار ⁦T2⁩ أو ⁦T2125⁩ قبل اعتماد القوائم المالية. وقائمة الشركات في إغلاق نهاية السنة للشركة.

مثال

كل المبالغ بالدولار الكندي وتوضيحية.

استرداد طُبّق على استقطاعات رواتب متأخرة

تُظهر دفاتر شركة في أونتاريو أن استرداد HST بمبلغ 4,200 دولار كندي مستحق لها. تطبّق CRA هذا المبلغ على 4,200 دولار كندي من ضريبة الدخل المتأخرة المستقطعة من رواتب الموظفين، فلا يصل أي إيداع. يجعل القيد استقطاعات الرواتب المستحقة مدينة بمبلغ 4,200 دولار كندي، وHST المستردة دائنة بمبلغ 4,200 دولار كندي. ولا يتأثر البنك. ينخفض الرصيدان بمبلغ 4,200 دولار كندي، وما كانت تسوية البنك وحدها لتكتشف هذا البند أبدًا.

دفعات مقدّمة مسجَّلة في المصاريف

صاحب منشأة فردية في ألبرتا سنته تنتهي في 31 ديسمبر يقدّم إقرار GST سنويًا ويسدّد أربع دفعات مقدّمة ربع سنوية، قيمة كل منها 1,000 دولار كندي للسنة، وقد سُجّلت كلها في حساب مصروف. وتُسدَّد الرابعة في 31 يناير، بعد نهاية السنة. يُظهر الإقرار صافي GST قدره 3,600 دولار كندي. وإعادة تسجيل 4,000 دولار كندي من المصروف إلى GST المستحقة تترك المستحقة برصيد دائن قدره 3,600 دولار كندي (صافي الضريبة) ورصيد مدين قدره 4,000 دولار كندي (الدفعات المقدّمة): أي رصيد مدين قدره 400 دولار كندي، وهو الاسترداد في السطر 114. وفي 31 ديسمبر لم يُسدَّد سوى 3,000 دولار كندي، فيبقى صافي الضريبة ناقص الدفعات المقدّمة 600 دولار كندي مستحقة إلى أن تحوّلها دفعة يناير إلى استرداد قدره 400 دولار كندي. وتنخفض مصاريف النشاط بمبلغ 3,000 دولار كندي في السنة، وبمبلغ 1,000 دولار كندي في السنة التالية.

استرداد يصل مع الفوائد

استرداد قدره 2,000 دولار كندي يصل بمبلغ 2,038 دولارًا كنديًا. فالـ 38 دولارًا كنديًا فوائد من CRA. يجعل القيد البنك مدينًا بمبلغ 2,038 دولارًا كنديًا، وHST المستردة دائنة بمبلغ 2,000 دولار كندي، والإيراد الآخر دائنًا بمبلغ 38 دولارًا كنديًا. يُصفّى حساب المستردة إلى الصفر، ولا تتأثر المستحقة بالفوائد.

هل وضعك مختلف؟

• الرصيدان يختلفان بأكثر من بند واحد تستطيع تفسيره، أو احتُجز استرداد أو طُبّق في مكان آخر، أو اختلفت عدة فترات: قد يكون الفرق في فترة غير التي تفحصها، وقد يكون الحل في الدفاتر أو الإقرار أو كليهما قبل نهاية السنة. احصل على مساعدة مسك الدفاتر، أو راجع استكمال الدفاتر المتأخرة إن كانت الدفاتر متأخرة أشهرًا.
• الإقرار نفسه خاطئ: راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم.
• هناك إقرارات ناقصة أو قدّرت CRA مبلغًا: راجع الإقرارات غير المقدَّمة والتقديرات.
• أعادت CRA تقديرك أو حمّلتك غرامات: راجع تسجيل إعادة تقدير CRA والغرامات.
• لا تستطيع سداد الرصيد: راجع ترتيبات السداد لديون الأعمال. وقد يتجاوز الدين النشاط التجاري: فكل شريك عام مسؤول بالتضامن عن ⁦GST/HST⁩ الخاصة بالشراكة (المادة ⁦272.1(5)⁩)، ويمكن تقدير مبلغ على مديري الشركة التي لا تسدّد صافي الضريبة شخصيًا، بشروط التحصيل ومع دفاع العناية الواجبة، خلال مهلة مدتها سنتان بعد آخر مرة تركوا فيها منصب المدير (المادة 323).
• سنة شركتك على وشك الإغلاق: راجع إغلاق نهاية السنة للشركة.
• نشاطك التجاري في كيبك: تدير Revenu Québec عمومًا ⁦GST/HST⁩ هناك، فخطوات CRA في هذه الصفحة لا تنطبق عادةً. تأكد من الجهة التي تحتفظ بالحساب.