GST/HST Borcu CRA Bakiyesiyle Uyuşmuyor: İade, Mahsup, Faiz

Ödenecek GST/HST hesabım neden CRA'nın gösterdiğiyle uyuşmuyor?

GST/HST hesaplarınız birlikte, sona ermiş her dönemin net vergisine, beyanname verilmiş olsun olmasın, bunlara karşı kaydedilen her ödeme, taksit ve iade düşülmüş halde eşit olmalıdır. Tahsil edilen, ödenen ve ödenecek hesaplarını ayrı tutuyorsanız, beyanname verilmemiş bir dönemin net vergisi, beyanname kaydedilene kadar tahsil edilen ve ödenen hesaplarında kalır; sonra bir kez ödenecek GST/HST (satış vergisi borcu) hesabına geçer. CRA'nın hesabı yalnızca işleme aldığı beyannameleri ve aldığı ödemeleri gösterir. Ayrıca bankanıza hiç uğramayan kalemler de taşır: başka bir borca mahsup ettiği bir iade, beklettiği bir iade (bakiyede değil, hareketler sayfasında görünür), faiz ve cezalar.

Banka hesap özeti tek başına ödenecek hesabı kanıtlayamaz; çünkü bu satırların birkaçı hiçbir zaman bankada görünmez. CRA'nın hesabıyla dönem dönem mutabakat yapın.

GST/HST iade alacağı, CRA'nın size borçlu olduğu paradır; bu yüzden varlıktır. Ödenecek GST/HST ise sizin borçlu olduğunuz paradır; bu yüzden yükümlülüktür. Tek bir GST/HST hesabı tutuyorsanız borç bakiyesi iadedir: bu sayfada iade alacağı denen her yerde o hesabı kullanın.

Fark tek bir kalemle açıklanıyorsa durum basittir. Birkaç dönem uyuşmuyorsa, bir iade bekletilmiş veya başka bir yere mahsup edilmişse, beyannameler eksikse ya da CRA bir beyannameyi yeniden tarh etmişse durum basit değildir. Aşağıdaki adımlardan sonra açıklayamadığınız birden fazla fark kalırsa dönemleri bir uzmana kontrol ettirin.

Toplayın: mutabakat yaptığınız tarihteki dönem dönem CRA bakiyesi ve hareketleri, verilen her beyanname, CRA bildirimleri, ödeme onayları ve banka hesap özetleri. Son bölüm bunları eksiksiz sıralar.

Québec'te GST/HST'yi genellikle Revenu Québec yönetir (RC4022); bu yüzden buradaki CRA adımları çoğunlukla geçerli değildir. Hesabınızın hangi idarede tutulduğunu doğrulayın.

CRA'nın bakiyesini nerede görürüm ve neyle karşılaştırırım?

My Business Account hesabınıza girin (yetkili temsilci Represent a Client kullanır), GST/HST ve işletmenin RT numarasını seçin, ardından View and pay account balance bölümüne gidin (CRA: beyannameden sonra; CRA: aktarım veya ödeme). Bunu dönem dönem, aynı tarihteki ödenecek hesabıyla karşılaştırın. Hesabı göremiyorsanız beyannameleri veren kişiden bakiyeyi ve hareketleri isteyin.

1. Bakiyeyi dönem dönem okuyun. Hesap, henüz tarh edilmemiş bir dönem için alınan ödemeler ve alacaklardan oluşan geçici bakiyeyi; tarh edilmiş bir dönem için ise tahakkuk eden faizle birlikte borç veya alacak bakiyesini gösterir. Hiç ödeme veya alacak olmayan ve işleme alınmış beyannamesi bulunmayan bir dönem sonu bakiye göstermez (CRA: hesap bakiyesi SSS). Hesap özetindeki Returns listesi, beklenen ve verilmiş beyannameleri gösterir (CRA: beyannameden sonra).
2. Hareketleri açın. Arkasındaki hareketleri görmek için bir dönem sonunu, bakiyeyi veya toplamı seçin. Bekletilen, henüz mahsup edilmemiş ve itiraz edilen alacaklar bakiye sayfasında görünmez, ancak hareketler sayfasında görünür (CRA: hesap bakiyesi SSS).
3. Faizi bir tarihe kadar ekleyin. Faiz, hesapta her gün güncellenir. Calculate future balance, seçtiğiniz bir tarihe kadar faizle birlikte bakiyeyi gösterir (CRA: hesap bakiyesi SSS).
4. Ödenecek hesabını hizalayın. Aynı döneme ait beyannameyi, ödemeleri ve iadeleri defterinizden çıkarıp CRA'nın hareketlerinin yanına koyun.

Taksit ödeyen yıllık beyan veren mükellef, yılda bir kez geçici ödemeler özeti de alır. Bu özet alınan ödemeleri doğrular, taksit alacak bakiyelerini ve aktarımları gösterir ve CRA'nın alacakları tarhiyatlara nasıl mahsup ettiğini ortaya koyar (RC4022).

Yıl sonunda zamanlama önemlidir. CRA, bir ödemenin nereye gittiğini kontrol etmeden önce çevrimiçi ödeme için 3 iş günü, çek için 10 iş günü artı posta süresi beklemenizi ister (CRA: bir ödemeyi doğrulama). Yılın son günlerinde yapılan bir ödeme defterlerde görünüp CRA'nın hesabında henüz görünmeyebilir. Yalnızca toplamı değil, her dönemi karşılaştırın: yanlış döneme mahsup edilen tek bir ödeme, iki dönem de yanlışken toplamı doğru gösterebilir.

CRA'dan gelen HST veya GST iadesini nasıl kaydederim?

İadeyi beyannameyi verirken kaydedin, para geldiğinde kapatın. 113C satırındaki bakiyesi negatif olan bir beyanname, iadeyi 114. satırda talep eder (CRA: beyanname talimatları).

İlk satır yalnızca negatif net vergide geçerlidir. Taksitler pozitif bir net vergiyi aşıyorsa önce net vergiyi borç olarak kaydedin (bkz. taksitler bölümü). Ödenecek GST/HST hesabında kalan borç iadedir; ayrı bir iade alacağı hesabı kullanmak için o tutar kadar iade alacağına borç, ödenecek hesabına alacak yazın.

CRA, iadeleri normalde beyannameyi aldıktan sonra 4 hafta içinde yaptığını; bilgisi eksik veya yanlış doldurulmuş bir beyannamenin ise gecikmeye yol açabileceğini söyler (CRA: beyannameden sonra). Tahsil edilen, ödenen ve iade alacağı hesaplarının kurulumu defterlerinizde GST/HST bölümündedir.

Yatırılan tutar iade alacağı bakiyesinden farklıysa olağan nedenler şunlardır:

• Daha küçük tutar: CRA iadenin bir kısmını başka bir borca mahsup etti veya beyannameyi yeniden tarh etti.
• Daha büyük tutar: CRA faiz ekledi. Sonraki bölüm bunu ele alır.
• Hiç yatırma yok: CRA iadeyi bekletti veya tamamını başka bir yere mahsup etti. $2 veya daha düşük bir iade de ödenmez: CRA bunu mevcut bir borca mahsup eder (CRA: beyanname talimatları).

Yatırılan tutarı önce 114. satırda talep edilen iadeyle, sonra CRA'nın o döneme ait hareketleriyle eşleştirin.

CRA'nın ödenecek bir bakiyeye mahsup ettiği HST veya GST iadesini nasıl kaydederim?

CRA'nın kapattığı bakiyeye borç, GST/HST iade alacağına alacak yazın. Para hareket etmediği için banka etkilenmez.

CRA, kayıtlı bir mükellefin eksik beyannameleri veya Income Tax Act ve Excise Tax Act dahil, CRA'nın yönettiği diğer kanunlar kapsamında ödenmemiş tutarları varsa iadeyi bekletebileceğini söyler. Ayrıca bir iadeyi veya geri ödemeyi, ödenmemiş tutarı kapatmak için kullanabileceğini de belirtir (CRA: beyannameden sonra).

Kişisel gelir vergisi işletme gideri değildir; bu yüzden şahıs işletmesi sahibinde sahibin çekimlerine gider. Vergi ile faiz arasındaki ayrımı iade toplamından değil, CRA'nın hareketlerinden alın.

Sonra iki tarafı da kontrol edin. Tutar, ödenen hesapta alacak olarak görünmeli ve diğer hesabın bakiyesi aynı tutar kadar düşmelidir. Düşmüyorsa CRA tutarı başka bir döneme veya hesaba mahsup etmiştir.

CRA iademi neden tuttu ve nasıl serbest bıraktırırım?

CRA, gerekli bir beyanname eksikse, ödenmemiş bir tutar varsa ya da kayıt bilgileri eksik veya yanlışsa iadeyi bekletir. Act, CRA'nın iadeyi beyanname verildikten sonra gecikmeden ödemesini öngörür; ancak gerekli bir beyanname verilmemişken bunu öngörmez (s. 229(1) ve (2); net vergiyi aşan taksitler için s. 230(1) ve (2)). İadeyi serbest bıraktırmanın yolu nedeni gidermektir; hiçbir tarih garanti edilmez.

Şahıs işletmesi sahibi veya ortak için, işletmenin eksik beyannameleri veya ödenmemiş tutarları varken CRA kişisel gelir vergisi iadesini de bekletir (CRA: beyannameden sonra).

Nedeni bulmak için hesap özetindeki Returns listesine, sonra o dönemin hareketlerine bakın. Bekletilen alacaklar hareketler sayfasında görünür.

Defterlerde bekletilen iadeyi nedenini belirten bir notla GST/HST iade alacağında bırakın. Bu, yalnızca geciken nakit değildir: beyannameler verildikten sonra CRA onu ödenmemiş tutarları kapatmak için kullanabilir. Eksik beyannameler verilmemiş beyannameler ve tahmini tarhiyatlar bölümündedir. Hemen ödeyemediğiniz bakiye işletme borcu için ödeme planları bölümündedir.

Yılda bir kez beyanname veriyorsam GST/HST taksitlerini nasıl kaydederim?

Her taksiti gider değil, ödenecek GST/HST hesabına borç olarak kaydedin. Taksit, yılın net vergisine yapılan bir ödemedir; bu yüzden yıllık beyanname verilene kadar bir borç bakiyesi oluşturur.

Bir önceki mali yılın net vergisi $3.000 veya daha fazla olan yıllık beyan veren mükellef, üç aylık taksit ödemek zorunda kalabilir (CRA: taksitle ödemeniz gerekir mi). Her taksit, bir mali çeyreğin bitiminden itibaren bir ay içinde ödenir (Excise Tax Act, s. 237). 31 Aralık yıl sonu için bu tarihler 30 Nisan, 31 Temmuz, 31 Ekim ve 31 Ocak'tır (RC4022); bu yüzden 31 Ocak taksiti yıl sonundan sonraya düşer ve 31 Aralık'a kadar yalnızca üç taksit ödenir. Ödeme genellikle bir önceki yılın net vergisinin dörtte biridir; cari yılın net vergisinin daha düşük olmasını bekliyorsanız bu tahminin dörtte biridir (CRA: taksitlerinizi hesaplayın). Act, iki tutardan düşük olanı baz alır ve $3.000 altındaki baz sıfır sayılır (s. 237(2) ve (3)). İlk yıl gibi 12 aydan kısa bir önceki yıl önce yıllığa çevrilir (net vergi, kayıtlı gün sayısına bölünür ve 365 ile çarpılır) (CRA: taksitlerinizi hesaplayın).

Yıllık beyannamede 110. satır, yıl için ödenen taksitleri gösterir. İş geliri olan ve yıl sonu 31 Aralık olan bir şahıs işletmesi sahibi, net vergiyi 30 Nisan'a kadar öder ancak beyannameyi 15 Haziran'a kadar verir; bu ödemeyi 110. satıra ekler (CRA: beyanname talimatları; Excise Tax Act, s. 228(2) ve s. 238(1)). Net vergiyi aşan taksitler 114. satırda iade doğurur. Eksik kalan tutar, 115. satırdaki borçtur.

Bir tuzak: gidere kodlanmış taksitler. Gider fazla gösterilir ve ödenecek hesabı gerçekte olduğundan yüksek görünür. Bunları ödenecek GST/HST hesabına yeniden kodlayın. Geç veya eksik bir taksitteki faiz sonraki bölümdedir; onu ödenecek hesabının dışında tutun.

Çoğu yıllık beyan veren mükellef için beyanname ve son ödeme, mali yıl sonundan 3 ay sonra son bulur (CRA: son tarihler). Bu yüzden yılın net vergisi daha sonra ödenmesine rağmen 31 Aralık itibarıyla bir yükümlülüktür ve beyanname verilene kadar CRA'nın hesabı bunun hiçbirini göstermez. Beyanname tarihleri GST/HST ve girdi vergisi kredileri beyanı bölümündedir.

CRA'nın bana ödediği veya benden tahsil ettiği faizi nasıl kaydederim?

İkisini de ödenecek hesabının dışında tutun. Alınan faiz diğer gelirdir. Tahakkuk eden faiz, olağan faiz giderinden ayrı kendi satırlarına gider; böylece CRA'nın bakiyesi, ödenecek GST/HST artı bu satırlara eşit olur.

İki tarihten geç olanından sonraki 30 gün içinde ödenen iade, bu kural kapsamında faiz kazanmaz. Şirketin iadesi, şirket olmayan kayıtlı mükellefin iadesinden daha düşük oran kazanır (CRA: belirlenmiş faiz oranları; RC4022).

CRA'nın bakiyesi gösterilen tarihe kadarki faizi içerdiği için, tahakkuk eden faizi her yıl sonunda hesabın hareketlerinden kaydedin. Cezalar da aynı bakiyededir. Minister, 280. madde kapsamındaki faizden vazgeçebilir veya iptal edebilir; belirli cezalar için de aynısını kendiliğinden veya başvuru üzerine, raporlama döneminin bitiminden sonraki 10 takvim yılı içinde yapabilir (s. 281.1). Bu durumda CRA'nın bakiyesi ödeme yapılmadan düşer: o kaydı tersine çevirin. Tahakkuk eden faiz ve cezalar için kayıtlar ve bunların herhangi bir kısmının indirilebilir olup olmadığı CRA yeniden tarhiyatlarının ve cezalarının kaydı bölümündedir. Geç beyan cezası geç GST/HST beyan cezası bölümündedir.

Beyanname verip ödedikten sonra ödenecek hesabımda hâlâ bakiye var: boşluğa genellikle ne yol açar?

Olağan nedenler şunlardır: başka bir döneme veya hesaba işlenen bir ödeme, henüz yolda olan bir ödeme, henüz kaydedilmemiş bir iade veya mahsup, faiz ya da cezalar, yahut defterlerden farklı olan bir beyanname.

Geriye kalanı bulmak için dönemleri en eskiden başlayarak tek tek inceleyin:

1. Defterde aynı tutarda ve aynı dönemde eşleşen kaydı olan her CRA hareketini işaretleyin.
2. Yalnızca CRA tarafında kalan genellikle bir mahsup, faiz, ceza, yeniden tarhiyat veya defterlerde eksik bir ödemedir.
3. Yalnızca defter tarafında kalan genellikle yoldaki bir ödeme, henüz verilmemiş bir beyanname ya da başka bir hesaba kaydedilmiş bir taksit veya iadedir.
4. Farklı dönemlerde eşit tutarlı ve ters işaretli iki artık, genellikle yanlış işlenmiş tek bir ödemedir.

Bundan sonra hâlâ uyuşmayan kısım, bir uzmana götürülecek kısımdır.

Defterler ile verilen beyanname farklı olduğunda hangisini düzeltirim?

Belgelerle uyuşmayan taraf, düzeltilmesi gereken taraftır. Beyanname faturalar, makbuzlar ve alacak dekontlarıyla uyuşuyorsa genellikle defterlerin düzeltilmesi gerekir. Beyanname yanlışsa genellikle önce o düzeltilir, defterler onu izler.

Beyannamenin kendisi yanlışsa CRA, yeni bir beyanname verilmemesini söyler (CRA: beyannameden sonra). Düzeltme, ayarlama veya sonraki beyannamede düzeltme arasındaki seçim verilmiş bir GST/HST beyannamesinin düzeltilmesi bölümündedir.

Bir farkı “düzeltme” hesabına yapılan mahsup kaydıyla kapatmayın. Bu, hangi tarafın yanlış olduğunu gizler ve aynı boşluk sonraki dönemde geri gelir. 101. satırdaki satışlar ile gelir tablosunu karşılaştırmak için bkz. beyanname defterlerle uyuşmadığında.

Yıl sonu kapanışına ne getirmeliyim?

CRA'nın yıl sonundaki hesap görünümünü, beyannameleri ve her ödemenin kanıtını getirin.

• Yıl sonundaki dönem dönem CRA GST/HST bakiyesi ve hareketleri; bekletilen alacaklar dahil.
• Yıl içinde verilen her beyanname; net vergi (109. satır), taksitler ve ödemeler (110. satır) ile iade (114. satır) veya borç (115. satır) ile birlikte.
• Henüz verilmemiş dönemlerin listesi.
• Tarhiyat veya yeniden tarhiyat bildirimleri ile bir iadenin bekletildiğini veya mahsup edildiğini bildiren her bildirim.
• Her ödemeyi, taksiti ve mevduatı kapsayan ödeme onayları ve banka hesap özetleri.
• Taksit ödüyorsanız yıllık geçici ödemeler özeti.
• Yıl sonunda hesaptaki faiz ve cezalar.
• Bir iade bunlardan birine mahsup edildiyse bordro ve gelir vergisi bakiyeleri.

Yıl sonunda yoldaki ödemeleri ve henüz verilmemiş dönemleri hesaba katın. Bu dönemin net vergisi tahsil edilen ve ödenen hesaplarında durur (yıllık beyan veren için yılın tüm net vergisi, ödenecek hesabında zaten bulunan taksitler düşülerek). Bu durumda ödenecek hesabı CRA'nın vergi bakiyesiyle, faiz ve ceza satırları ise bakiyenin geri kalanıyla eşleşmelidir. Açıklanamayan her şey, mali tablolar kesinleşmeden önce T2 veya T2125'i hazırlayan kişiye gider. Şirket kontrol listesi şirket için yıl sonu kapanış bölümündedir.

Örnek

Tüm tutarlar Kanada dolarıdır ve açıklayıcıdır.

Gecikmiş bordro kesintilerine mahsup edilen iade

Ontario'daki bir şirketin defterlerinde borçlu olunan C$4.200 HST iadesi görünür. CRA bunu çalışan ücretinden kesilen C$4.200 gecikmiş gelir vergisine mahsup eder; bu yüzden hiçbir yatırma gelmez. Kayıt, ödenecek bordro kesintilerine C$4.200 borç, HST iade alacağına C$4.200 alacak yazar. Banka etkilenmez. İki bakiye de C$4.200 düşer ve yalnızca bankaya dayalı bir mutabakat bu kalemi hiçbir zaman bulamazdı.

Gidere kodlanmış taksitler

Yıl sonu 31 Aralık olan Alberta'daki bir şahıs işletmesi sahibi GST beyanını yılda bir kez verir ve yıl için her biri C$1.000 olan dört üç aylık taksit öder; her biri bir gider hesabına kodlanmıştır. Dördüncüsü yıl sonundan sonra, 31 Ocak'ta ödenir. Beyanname C$3.600 net GST gösterir. C$4.000'ı gider hesabından ödenecek GST hesabına yeniden kodlamak, ödenecek hesabında C$3.600 alacak (net vergi) ve C$4.000 borç (taksitler) bırakır: C$400 borç bakiyesi, yani 114. satırdaki iade. 31 Aralık'ta yalnızca C$3.000 ödenmiştir; bu yüzden net vergi eksi taksitler, Ocak taksiti onu C$400 iadeye çevirene kadar C$600 borç olarak durur. İşletme giderleri yıl içinde C$3.000, sonraki yılda C$1.000 düşer.

Faizle gelen iade

C$2.000 tutarındaki bir iade C$2.038 olarak gelir. C$38, CRA'dan gelen faizdir. Kayıt, bankaya C$2.038 borç, HST iade alacağına C$2.000 alacak ve diğer gelire C$38 alacak yazar. İade alacağı hesabı sıfıra kapanır ve ödenecek hesabı faizden etkilenmez.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bakiyeler, açıklayabileceğiniz tek bir kalemden fazla farklı, bir iade bekletildi veya başka bir yere mahsup edildi ya da birkaç dönem uyuşmuyor: boşluk kontrol ettiğiniz dönemden farklı bir dönemde olabilir ve çözüm yıl sonundan önce defterlerde, beyannamede ya da ikisinde olabilir. Muhasebe desteği alın veya defterler aylarca geride kalmışsa bkz. gecikmiş defterlerin tamamlanması.
• Beyannamenin kendisi yanlış: bkz. verilmiş bir GST/HST beyannamesinin düzeltilmesi.
• Beyannameler eksik veya CRA bir tutarı tahmin etti: bkz. verilmemiş beyannameler ve tahmini tarhiyatlar.
• CRA sizi yeniden tarh etti veya ceza uyguladı: bkz. CRA yeniden tarhiyatlarının ve cezalarının kaydı.
• Bakiyeyi ödeyemiyorsunuz: bkz. işletme borcu için ödeme planları. Borç işletmenin ötesine geçebilir: her genel ortak, ortaklığın GST/HST borcundan müştereken ve müteselsilen sorumludur (s. 272.1(5)); net vergiyi aktarmayan bir şirketin yönetim kurulu üyeleri, tahsilat koşullarına ve gereken özen savunmasına bağlı olarak, yönetim kurulu üyeliğinden en son ayrıldıkları tarihten sonraki iki yıl içinde şahsen tarh edilebilir (s. 323).
• Şirketinizin yılı kapanıyor: bkz. şirket için yıl sonu kapanış.
• İşletmeniz Québec'te yerleşik: GST/HST'yi orada genellikle Revenu Québec yönetir; bu yüzden bu sayfadaki CRA adımları çoğunlukla geçerli değildir. Hesabın hangi idarede tutulduğunu doğrulayın.