⁦GST/HST⁩ לתשלום לא תואם ל-⁠CRA: החזרים, קיזוזים וריבית

למה ה-⁠⁦GST/HST⁩ לתשלום שלי לא תואם למה ש-⁠CRA מציגה?

חשבונות ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלכם, ביחד, אמורים להיות שווים למס נטו לכל תקופה שהסתיימה, הוגשה או לא, בהתאמה לכל תשלום, מקדמה והחזר שנרשמו מולם. כשיש חשבונות נפרדים לשנגבה, לששולם ולתשלום, המס נטו של תקופה שטרם הוגשה נשאר בחשבונות שנגבה וששולם עד שהדוח נרשם, ואז עובר פעם אחת אל ⁦GST/HST⁩ לתשלום (sales tax payable). החשבון של CRA מציג רק דוחות ש-⁠CRA עיבדה ותשלומים שהתקבלו. הוא כולל גם פריטים שלא עוברים בבנק שלכם: החזר ש-⁠CRA קיזזה לחוב אחר, החזר ש-⁠CRA עוצרת (מוצג בדף העסקאות, לא ביתרה), וריבית או קנסות.

דף חשבון בנק לבדו אינו יכול להוכיח את החשבון לתשלום, כי כמה מהשורות האלה אף פעם לא מופיעות בו. התאימו לחשבון של CRA, תקופה אחר תקופה.

⁦GST/HST⁩ להחזר הוא כסף ש-⁠CRA חייבת לכם, ולכן הוא נכס. ⁦GST/HST⁩ לתשלום הוא כסף שאתם חייבים, ולכן הוא התחייבות. אם אתם מנהלים חשבון ⁦GST/HST⁩ אחד, יתרת חובה היא ההחזר: השתמשו בחשבון הזה בכל מקום שבו העמוד אומר להחזר.

המקרה פשוט כשפריט אחד מסביר את הפער. הוא אינו פשוט כשכמה תקופות לא מתאימות, החזר נעצר או קוזז במקום אחר, חסרים דוחות, או ש-⁠CRA תיקנה שומה של דוח. אם אחרי השלבים שלהלן נשארים יותר מהפרש אחד שאינכם מצליחים להסביר, בקשו מאיש מקצוע לבדוק את התקופות.

אספו: את יתרת CRA ואת העסקאות לפי תקופה בתאריך שבו אתם מתאימים, כל דוח שהוגש, הודעות מ-⁠CRA, אישורי תשלום ודפי חשבון בנק. הסעיף האחרון מפרט אותם במלואם.

בקוויבק, Revenu Québec מנהלת בדרך כלל את ⁦GST/HST⁩ (⁦RC4022⁩), ולכן שלבי CRA כאן בדרך כלל אינם חלים. ודאו איזו רשות מחזיקה את החשבון שלכם.

איפה רואים את היתרה של CRA, ולמה משווים אותה?

היכנסו ל-My Business Account (נציג מורשה משתמש ב-Represent a Client), בחרו ⁦GST/HST⁩ ואת מספר RT של העסק, ואז View and pay account balance (CRA: אחרי ההגשה; CRA: העברה או תשלום). השוו אותה, תקופה אחר תקופה, לחשבון לתשלום באותו תאריך. אם אינכם יכולים לראות את החשבון, בקשו את היתרה והעסקאות ממי שמגיש את הדוחות.

1. קראו את היתרה לפי תקופה. החשבון מציג יתרת ביניים מתשלומים וזיכויים שהתקבלו עבור תקופה שטרם נקבעה לה שומה, ויתרת חובה או זכות עם ריבית שנצברה עבור תקופה שנקבעה לה שומה. סוף תקופה בלי תשלומים או זיכויים ובלי דוח מעובד אינו מציג יתרה (CRA: שאלות נפוצות על יתרת חשבון). רשימת Returns בסקירת החשבון מציגה את הדוחות הצפויים ואת אלה שהוגשו (CRA: אחרי ההגשה).
2. פתחו את העסקאות. בחרו סוף תקופה, יתרה או סכום כדי לראות את העסקאות שמאחוריהם. זיכויים שנעצרו, שטרם יושמו או שנתונים במחלוקת אינם מופיעים בדף היתרה אבל כן מופיעים בדף העסקאות (CRA: שאלות נפוצות על יתרת חשבון).
3. הוסיפו ריבית עד תאריך. הריבית מתעדכנת מדי יום בחשבון. Calculate future balance מציג את היתרה עם ריבית עד תאריך שתבחרו (CRA: שאלות נפוצות על יתרת חשבון).
4. ישרו את החשבון לתשלום. רשמו את הדוח, התשלומים וההחזרים של אותה תקופה מהספר הראשי שלכם לצד העסקאות של CRA.

מגיש שנתי ששילם מקדמות מקבל פעם בשנה גם דוח תשלומי ביניים (statement of interim payments). הוא מאשר את התשלומים שהתקבלו, מציג יתרות זכות והעברות של מקדמות, ומראה איך CRA יישמה את הזיכויים על שומות (⁦RC4022⁩).

תזמון חשוב בסוף שנה. CRA מבקשת להמתין 3 ימי עסקים לתשלום מקוון, ו-⁠10 ימי עסקים בתוספת זמן משלוח לצ׳ק, לפני שבודקים לאן התשלום הגיע (CRA: אישור תשלום). תשלום שבוצע בימים האחרונים של השנה יכול להופיע בספרים ועדיין לא בחשבון של CRA. השוו כל תקופה ולא רק את הסך הכל: תשלום אחד שיושם לתקופה הלא נכונה יכול להשאיר את הסך נראה תקין בעוד שתי התקופות שגויות.

איך רושמים החזר HST או GST מ-⁠CRA?

רשמו את ההחזר כשמגישים את הדוח, ואז סגרו אותו כשהכסף מגיע. דוח שהיתרה בשורה 113C שלו שלילית תובע את ההחזר בשורה 114 (CRA: הוראות לדוח).

השורה הראשונה מתאימה רק למס נטו שלילי. אם המקדמות עולות על מס נטו חיובי, רשמו קודם את המס נטו כחוב (ראו הסעיף על מקדמות). יתרת החובה שנשארת ב-⁠⁦GST/HST⁩ לתשלום היא ההחזר; כדי להשתמש בחשבון נפרד להחזר, רשמו חובה בחשבון ההחזר וזכות בחשבון לתשלום על הסכום הזה.

CRA אומרת שהיא מנפיקה החזרים בדרך כלל תוך 4 שבועות מקבלת הדוח, ושדוח שחסר בו מידע או שמולא באופן שגוי יכול לעכב אותו (CRA: אחרי ההגשה). הגדרת החשבונות שנגבה, ששולם ולהחזר מפורטת במדריך ⁦GST/HST⁩ בספרים שלכם.

אם ההפקדה שונה מיתרת ההחזר, הסיבות הרגילות הן:

• הפקדה קטנה יותר: CRA קיזזה חלק מההחזר לחוב אחר, או תיקנה את שומת הדוח.
• הפקדה גדולה יותר: CRA הוסיפה ריבית. הסעיף הבא עוסק בכך.
• אין הפקדה: CRA עצרה את ההחזר או קיזזה אותו כולו במקום אחר. גם החזר של $2 או פחות אינו משולם: CRA מקזזת אותו לכל חוב קיים (CRA: הוראות לדוח).

התאימו את ההפקדה להחזר שנתבע בשורה 114, ואז לעסקאות של CRA לאותה תקופה.

איך רושמים החזר HST או GST ש-⁠CRA קיזזה ליתרת חוב?

רשמו חובה ביתרה ש-⁠CRA סגרה, וזכות ב-⁠⁦GST/HST⁩ להחזר. הבנק לא מושפע, כי לא עבר כסף.

CRA אומרת שכשלרשום יש דוחות חסרים או סכומים שלא שולמו לפי חוקים אחרים שהיא מנהלת, כולל חוק מס הכנסה (Income Tax Act) וחוק מס בלו (Excise Tax Act), היא יכולה לעצור את ההחזר. היא אומרת גם שהיא יכולה להשתמש בהחזר או בהחזר חלקי (rebate) כדי לשלם את הסכום שנותר (CRA: אחרי ההגשה).

מס הכנסה אישי אינו הוצאה עסקית, ולכן אצל בעל עסק יחידני הוא נרשם במשיכות בעלים. קחו את החלוקה בין מס לריבית מהעסקאות של CRA, לא מסך ההחזר.

אחר כך בדקו את שני הצדדים. הסכום אמור להופיע כזכות בחשבון ששולם, ויתרת החשבון האחר אמורה לרדת באותו סכום. אם זה לא קורה, CRA קיזזה לתקופה או לחשבון אחרים.

למה CRA עצרה את ההחזר שלי, ואיך משחררים אותו?

CRA עוצרת החזר כשחסר דוח נדרש, סכום לא שולם, או שפרטי הרישום חסרים או שגויים. החוק קובע ש-⁠CRA תשלם החזר במהירות המרבית אחרי שהדוח מוגש, אך לא כל עוד דוח נדרש עדיין חסר (סעיף ⁦229(1)⁩ ו-⁠⁦(2)⁩; סעיף ⁦230(1)⁩ ו-⁠⁦(2)⁩ לגבי מקדמות העולות על המס נטו). סילוק הסיבה הוא הדרך לשחרר את ההחזר; אין תאריך מובטח.

אצל בעל עסק יחידני או שותף, CRA עוצרת גם את החזר מס ההכנסה האישי כל עוד לעסק יש דוחות חסרים או סכומים שלא שולמו (CRA: אחרי ההגשה).

כדי למצוא את הסיבה, בדקו את רשימת Returns בסקירת החשבון, ואז את העסקאות של התקופה. זיכויים שנעצרו מופיעים בדף העסקאות.

בספרים, השאירו החזר שנעצר ב-⁠⁦GST/HST⁩ להחזר עם הערה שמציינת את הסיבה. זה לא מזומן שמתעכב בלבד: CRA יכולה להשתמש בו כדי לשלם סכומים שנותרו אחרי שהדוחות יוגשו. על דוחות חסרים, ראו דוחות ⁦GST/HST⁩ שלא הוגשו ושומות לפי אומדן. על יתרה שאי אפשר לשלם בבת אחת, ראו הסדרי תשלום לחוב עסקי.

איך רושמים מקדמות ⁦GST/HST⁩ אם מגישים פעם בשנה?

רשמו כל מקדמה כחובה ב-⁠⁦GST/HST⁩ לתשלום, לא כהוצאה. מקדמה היא תשלום על המס נטו של השנה, ולכן היא בונה יתרת חובה עד שהדוח השנתי מוגש.

מגיש שנתי שהמס נטו שלו בשנת הכספים הקודמת הוא ⁦$3,000⁩ או יותר עשוי להיות חייב לשלם מקדמות רבעוניות (CRA: האם צריך לשלם במקדמות). כל אחת לתשלום תוך חודש אחרי סוף רבעון כספים (Excise Tax Act, סעיף 237). לסוף שנה ב-⁠31 בדצמבר אלה 30 באפריל, 31 ביולי, 31 באוקטובר ו-⁠31 בינואר (⁦RC4022⁩), ולכן המקדמה של 31 בינואר חלה אחרי סוף השנה ורק שלוש משולמות עד 31 בדצמבר. התשלום הוא בדרך כלל רבע מהמס נטו של השנה הקודמת, או מאומדן המס נטו של השנה הנוכחית אם אתם מצפים שיהיה נמוך יותר (CRA: חישוב מקדמות). החוק משתמש בנמוך מבין השניים כבסיס, ובסיס הנמוך מ-⁠⁦$3,000⁩ נחשב לאפס (סעיף ⁦237(2)⁩ ו-⁠⁦(3)⁩). שנה קודמת קצרה מ-⁠12 חודשים, כמו שנה ראשונה, מומרת קודם לשנתית (המס נטו חלקי מספר הימים ברישום, כפול 365) (CRA: חישוב מקדמות).

בדוח השנתי, שורה 110 מכילה את המקדמות ששולמו בשנה. בעל עסק יחידני עם הכנסה עסקית וסוף שנה ב-⁠31 בדצמבר משלם את המס נטו עד 30 באפריל אבל מגיש עד 15 ביוני, ומוסיף את התשלום הזה לשורה 110 (CRA: הוראות לדוח; Excise Tax Act, סעיף ⁦228(2)⁩ וכן סעיף ⁦238(1)⁩). מקדמות העולות על המס נטו מייצרות החזר בשורה 114. חסר הוא הסכום לתשלום בשורה 115.

מלכודת אחת: מקדמות שקודדו להוצאה. ההוצאה מנופחת והחשבון לתשלום נראה גבוה מדי. קודדו אותן מחדש ל-⁠⁦GST/HST⁩ לתשלום. ריבית על מקדמה שאוחרה או נמוכה מדי מוסברת בסעיף הבא; השאירו אותה מחוץ לחשבון לתשלום.

אצל רוב המגישים השנתיים הדוח והתשלום האחרון נדרשים 3 חודשים אחרי סוף שנת הכספים (CRA: מועדים). לכן המס נטו של השנה הוא התחייבות ב-⁠31 בדצמבר גם אם הוא משולם מאוחר יותר, והחשבון של CRA אינו מציג ממנו דבר עד שהדוח מוגש. מועדי ההגשה מפורטים במדריך הגשת ⁦GST/HST⁩ וזיכויי מס תשומות.

איך רושמים ריבית ש-⁠CRA משלמת לי או מחייבת אותי בה?

השאירו את שתיהן מחוץ לחשבון לתשלום. ריבית שהתקבלה היא הכנסה אחרת. ריבית שחויבה נרשמת בשורות משלה, נפרדת מהוצאות ריבית רגילות, כך שהיתרה של CRA שווה ל-⁠⁦GST/HST⁩ לתשלום ועוד השורות האלה.

החזר שמשולם בתוך 30 יום מהמועד המאוחר אינו נושא ריבית לפי הכלל הזה. החזר של חברה נושא שיעור נמוך יותר מזה של רשום שאינו חברה (CRA: שיעורי ריבית קבועים; ⁦RC4022⁩).

מכיוון שהיתרה של CRA כוללת ריבית עד התאריך המוצג, רשמו את הריבית שנצברה בכל סוף שנה מתוך העסקאות של החשבון. קנסות נמצאים באותה יתרה. השר (Minister) יכול לוותר על ריבית לפי סעיף 280, ועל קנסות מסוימים, או לבטל אותם, ביוזמתו או לפי בקשה, תוך 10 שנים קלנדריות אחרי סוף תקופת הדיווח (סעיף 281.1). היתרה של CRA יורדת אז בלי תשלום: בטלו את הרישום הזה. הרישומים של ריבית וקנסות שחויבו, והשאלה אם משהו מהם ניתן לניכוי, מפורטים במדריך רישום שומות מתוקנות וקנסות של CRA. קנס האיחור בהגשה מפורט במדריך קנס איחור בהגשת ⁦GST/HST⁩.

החשבון לתשלום שלי עדיין מציג יתרה אחרי שהגשתי ושילמתי: מה גורם בדרך כלל לפער?

הסיבות הרגילות הן תשלום שנרשם לתקופה או לחשבון אחר, תשלום שעדיין בדרך, החזר או קיזוז שטרם נרשמו, ריבית או קנסות, או דוח שהוגש ושונה מהספרים.

כדי למצוא מה נשאר, עברו על התקופות, מהישנה ביותר:

1. סמנו כל עסקה של CRA שיש לה רישום תואם בספר הראשי עם אותו סכום ואותה תקופה.
2. מה שנשאר רק בצד של CRA הוא בדרך כלל קיזוז, ריבית, קנס, שומה מתוקנת או תשלום שחסר בספרים.
3. מה שנשאר רק בצד הספרים הוא בדרך כלל תשלום בדרך, דוח שטרם הוגש, או מקדמה או החזר שנרשמו בחשבון אחר.
4. שתי יתרות שנותרו בסכומים שווים ובסימן הפוך בתקופות שונות הן בדרך כלל תשלום אחד שנרשם לא נכון.

מה שעדיין לא תואם אחרי כל זה הוא החלק שכדאי להביא לאיש מקצוע.

כשהספרים והדוח שהוגש שונים, מה מתקנים?

הצד שאינו מתאים למסמכים הוא זה שצריך תיקון. אם הדוח תואם לחשבוניות, לקבלות ולהודעות זיכוי, בדרך כלל צריך לתקן את הספרים. אם הדוח שגוי, בדרך כלל מתקנים אותו קודם והספרים עוקבים.

אם הדוח עצמו שגוי, CRA אומרת לא להגיש דוח חדש (CRA: אחרי ההגשה). הבחירה בין תיקון, התאמה ותיקון בדוח הבא מפורטת במדריך תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש.

אל תסגרו הפרש בפקודת יומן לחשבון “התאמה”. זה מסתיר איזה צד טעה, והפער חוזר בתקופה הבאה. להשוואת מכירות בשורה 101 לרווח והפסד, ראו כשהדוח לא תואם לספרים.

מה מביאים לסגירת סוף השנה?

הביאו את המבט של CRA על החשבון בסוף השנה, את הדוחות ואת ההוכחה לכל תשלום.

• יתרת ⁦GST/HST⁩ ועסקאות של CRA לפי תקופה בסוף השנה, כולל זיכויים שנעצרו.
• כל דוח שהוגש בשנה, עם מס נטו (שורה 109), מקדמות ותשלומים (שורה 110), וההחזר (שורה 114) או הסכום לתשלום (שורה 115).
• רשימה של כל תקופה שטרם הוגשה.
• הודעות שומה או שומה מתוקנת, וכל הודעה שהחזר נעצר או קוזז.
• אישורי תשלום ודפי חשבון בנק שמכסים כל תשלום, מקדמה והפקדה.
• דוח תשלומי הביניים השנתי, אם אתם משלמים מקדמות.
• הריבית והקנסות בחשבון בסוף השנה.
• יתרות השכר ומס ההכנסה, אם החזר קוזז לאחד מהם.

בסוף השנה, התחשבו בתשלומים שבדרך ובכל תקופה שטרם הוגשה. המס נטו שלה נמצא בחשבונות שנגבה וששולם (אצל מגיש שנתי, המס נטו של כל השנה, פחות מקדמות שכבר ב-⁠⁦GST/HST⁩ לתשלום). החשבון לתשלום אמור אז להתאים ליתרת המס של CRA, ושורות הריבית והקנסות אמורות להתאים לשאר היתרה שלה. כל מה שלא מוסבר עובר למי שמכין את ⁦T2⁩ או ⁦T2125⁩ לפני שהדוחות סופיים. רשימת הבדיקה לחברה נמצאת במדריך סגירת סוף שנה בחברה.

דוגמה

כל הסכומים בדולרים קנדיים ולהמחשה בלבד.

החזר שקוזז לניכויי שכר שבאיחור

הספרים של חברה באונטריו מציגים החזר HST של ⁦C$4,200⁩ שמגיע לה. CRA מקזזת אותו כנגד ⁦C$4,200⁩ של מס הכנסה שנוכה משכר עובדים ולא הועבר בזמן, ולכן לא מגיעה הפקדה. הרישום: חובה בניכויי שכר לתשלום ⁦C$4,200⁩ וזכות ב-⁠HST להחזר ⁦C$4,200⁩. הבנק לא מושפע. שתי היתרות יורדות ב-⁠⁦C$4,200⁩, והתאמה של הבנק בלבד לא הייתה מוצאת את הפריט.

מקדמות שקודדו להוצאה

בעל עסק יחידני באלברטה עם סוף שנה ב-⁠31 בדצמבר מגיש GST פעם בשנה ומשלם ארבע מקדמות רבעוניות של ⁦C$1,000⁩ לשנה, כל אחת מקודדת לחשבון הוצאה. הרביעית משולמת ב-⁠31 בינואר, אחרי סוף השנה. הדוח מציג GST נטו של ⁦C$3,600⁩. קידוד מחדש של ⁦C$4,000⁩ מהוצאה ל-⁠GST לתשלום משאיר בחשבון לתשלום זכות של ⁦C$3,600⁩ (מס נטו) וחובה של ⁦C$4,000⁩ (מקדמות): יתרת חובה של ⁦C$400⁩, ההחזר בשורה 114. ב-⁠31 בדצמבר שולמו רק ⁦C$3,000⁩, ולכן מס נטו פחות מקדמות עומד על ⁦C$600⁩ לתשלום עד שהמקדמה של ינואר הופכת אותו להחזר של ⁦C$400⁩. הוצאות העסק יורדות ב-⁠⁦C$3,000⁩ בשנה וב-⁠⁦C$1,000⁩ בשנה הבאה.

החזר שמגיע עם ריבית

החזר של ⁦C$2,000⁩ מגיע כ-⁦C$2,038⁩. ה-⁠⁦C$38⁩ הם ריבית מ-⁠CRA. הרישום: חובה בבנק ⁦C$2,038⁩, זכות ב-⁠HST להחזר ⁦C$2,000⁩ וזכות בהכנסה אחרת ⁦C$38⁩. החשבון להחזר מתאפס, והחשבון לתשלום אינו מושפע מהריבית.

המצב שלכם שונה?

• היתרות שונות ביותר מפריט אחד שאתם יכולים להסביר, החזר נעצר או קוזז במקום אחר, או שכמה תקופות לא מתאימות: הפער עשוי להיות בתקופה אחרת מזו שאתם בודקים, והתיקון עשוי להיות בספרים, בדוח או בשניהם לפני סוף השנה. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות, או ראו השלמת הנהלת חשבונות באיחור אם הספרים מפגרים בחודשים.
• הדוח עצמו שגוי: ראו תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש.
• חסרים דוחות או ש-⁠CRA אמדה סכום: ראו דוחות ⁦GST/HST⁩ שלא הוגשו ושומות לפי אומדן.
• CRA תיקנה את השומה שלכם או חייבה אתכם בקנסות: ראו רישום שומות מתוקנות וקנסות של CRA.
• אינכם יכולים לשלם את היתרה: ראו הסדרי תשלום לחוב עסקי. החוב יכול להגיע מעבר לעסק: כל שותף כללי אחראי ביחד ולחוד ל-⁠⁦GST/HST⁩ של השותפות (סעיף ⁦272.1(5)⁩), ודירקטורים של חברה שלא מעבירה מס נטו יכולים לקבל שומה אישית, בכפוף לתנאי גבייה ולהגנה של בדיקת נאותות (due diligence), תוך שנתיים אחרי שהפסיקו לאחרונה להיות דירקטורים (סעיף 323).
• שנת הכספים של החברה שלכם נסגרת: ראו סגירת סוף שנה בחברה.
• העסק שלכם נמצא בקוויבק: Revenu Québec מנהלת שם בדרך כלל את ⁦GST/HST⁩, ולכן שלבי CRA בעמוד הזה בדרך כלל אינם חלים. ודאו איזו רשות מחזיקה את החשבון.