إقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة: إشعار التقدير واستكمالها

هل يجب أن أقدّم إقرارات ⁦GST/HST⁩ التي قدّرتها CRA مسبقًا؟

نعم. يقدّم المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ إقرارًا عن كل فترة إقرار، حتى الفترة التي لا مبيعات فيها أو لا ضريبة مستحقة السداد (CRA: متطلبات الإقرار). وتقدير وكالة الإيرادات الكندية (CRA) لا يحل محل الإقرار: صدور التقدير لا يسقط واجب تقديم الإقرارات الفعلية (CRA: مسؤوليات التقديم). ومن كان عليه أن يسجّل ولم يسجّل يقدّم أيضًا إقرارًا عن كل فترة فيها صافي ضريبة مستحق السداد (قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦238(2)⁩).

تشرح هذه الصفحة ⁦GST/HST⁩ التي تديرها CRA. وإذا كان نشاطك التجاري يقع في كيبك، فإقرارات ⁦GST/HST⁩ تُقدَّم عادةً إلى Revenu Québec بدلًا من CRA (CRA: ⁦RC4022⁩)؛ راجع تقديم إقرارات ⁦GST/HST⁩ وطلب ائتمانات ضريبة المدخلات.

أبسط حالة هي فترة واحدة مفقودة وسجلات مبيعاتها سليمة. وتصبح الحالة غير بسيطة إذا قدّرت CRA مبلغًا فعلًا أو أرسلت طلبًا بتقديم إقرار، أو حُجز استرداد، أو تعددت الإقرارات غير المقدَّمة، أو قد تضيع ائتمانات ضريبة المدخلات، أو لم تُبلَّغ مبيعات وأنت غير مسجَّل، أو لا توجد سجلات مبيعات. والتقدير الجزافي هو المبلغ الذي تحدده CRA بنفسها عن فترة لم تقدّم عنها إقرارًا، وتبلغك به في إشعار تقدير. أما ائتمانات ضريبة المدخلات فهي ⁦GST/HST⁩ التي دفعتها على مشترياتك لأنشطتك التجارية الخاضعة للضريبة، وتخصمها من الضريبة التي حصّلتها. وأي الفترات تقدّمها أولًا، وكيف تُعاد بناء المبيعات، وما الذي تطلبه، وهل تقدّم الإقرار أم تعترض، كلها قرارات تحتاج إلى تقدير مهني.

اجمع هذه الأشياء قبل تقديم أي شيء:

• كل إشعار وخطاب من CRA، مع تاريخ إرسال كل منها.
• فترات الإقرار المدرجة في حسابك لدى CRA، وأيها غير مقدَّم.
• المبيعات لكل فترة: الفواتير، وكشوف الدفع والمنصات، والإيداعات المصرفية.
• فواتير نفقات النشاط التجاري وإيصالاتها.
• كشوف الحساب المصرفي لأي فترات ناقصة.
• بيانات الدخول إلى حسابك لدى CRA.

وصلني إشعار تقدير (أو إعادة تقدير) عن إقرار ⁦GST/HST⁩ لم أقدّمه: هل أقدّم الإقرار أم أعترض؟

قدّم إقرار الفترة المذكورة في الإشعار ما لم يطلب منك الإشعار عدم تقديمه؛ فإن طلب ذلك، فقدّم اعتراضًا بدلًا من الإقرار (CRA: أداة قرار الاعتراض في ⁦GST/HST⁩).

يوفّر التقديم الأرقام الحقيقية، لكنه لا يلغي التقدير وحده ولا يمدّد مهلة الاعتراض. تأكد من أن الإشعار التالي يعرض أرقامك بدلًا من التقدير. ويحمل أي إشعار جديد بالتقدير أو إعادة التقدير موعد اعتراض خاصًا به، أما موعد الإشعار الأصلي فيُحسب من يوم إرساله لا من يوم تقديمك الإقرار (المادة 301). سجّل تاريخ كل إشعار، وقرّر مبكرًا هل تحتاج إلى الاعتراض أيضًا.

لماذا يبقى تقدير CRA قائمًا إلى أن أقدّم الإقرار، وهل الضريبة مستحقة بدون تقدير؟

يتيح القانون لـ CRA أن تصدر تقديرًا حتى لو لم يُقدَّم أي إقرار، ويظل التقدير صحيحًا وملزمًا إلى أن يغيّره اعتراض أو استئناف أو إعادة تقدير (المادة 299). والضريبة مستحقة في الحالتين: فالتقدير الخاطئ، أو غياب التقدير، لا يغيّر المسؤولية عن الضريبة والغرامات والفوائد.

ما دامت الفترة غير مقدَّمة، تستمر الغرامات والفوائد في التراكم إلى أن يصبح الحساب ملتزمًا (CRA: مسؤوليات التقديم). ويمكن لـ CRA أيضًا أن تحجز استرداد ⁦GST/HST⁩ أو الخصم المستردّ إلى أن تُقدَّم الإقرارات المطلوبة وتُسدَّد المبالغ المستحقة (CRA: بعد التقديم). والتقدير هو رقم CRA نفسها، فقد يخرج الرصيد الحقيقي أقل منه أو أكثر.

والنشاط التجاري ليس وحده من قد يكون مدينًا. فكل شريك غير الشريك المحدود البحت مسؤول بالتضامن عن ⁦GST/HST⁩ التي استحقت على الشراكة أثناء عضويته، ويبقى الشريك السابق مسؤولًا عن تلك الفترة (المادة ⁦272.1(5)⁩). ومديرو الشركة وقت عدم سداد صافي الضريبة مسؤولون بالتضامن معها عن الضريبة وما يتصل بها من فوائد وغرامات، مع شروط للتحصيل ودفاع قائم على بذل العناية الواجبة (المادة 323). ولا يجوز إصدار تقدير بحق مدير بعد مرور سنتان على آخر مرة توقف فيها عن كونه مديرًا. وللاطلاع على جانب الشركات، راجع استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة.

كيف أحسب المبيعات والضريبة المحصّلة وائتمانات ضريبة المدخلات لكل فترة؟

اعمل فترة بفترة، بحسب المواعيد المدرجة في حسابك لدى CRA (CRA: المواعيد؛ المادة 238):

1. اجمع المبيعات الخاضعة للضريبة في الفترة، و⁦GST/HST⁩ المحصّلة أو المستحقة عليها، بما فيها المبيعات التي لم تُحصَّل عليها ضريبة.
2. أضف المشتريات التي استعملتها في أنشطتك التجارية الخاضعة للضريبة وعليها فاتورة تدعم الائتمان. والمشتريات للأنشطة المعفاة أو للاستعمال الشخصي لا تؤهل للائتمان عادةً (المادة 169).
3. صافي الضريبة هو الضريبة من الخطوة 1 مطروحًا منها ائتمانات ضريبة المدخلات من الخطوة 2.

إذا كان اختيار الطريقة السريعة (Quick Method) ساريًا في فترة ما، فالحساب مختلف ولا تُطلب ائتمانات عن نفقات التشغيل؛ تحقق من ذلك قبل إعادة بناء تلك الفترة (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات).

يحتاج الائتمان إلى مستندات في يدك قبل أن تطلبه، وتزداد التفاصيل المطلوبة كلما ارتفع مبلغ الشراء. هذه هي الشرائح للمشتريات التي تمت في 20 أبريل 2021 أو بعده؛ وكانت تُطبَّق شرائح أدنى قبل ذلك التاريخ (قانون تنفيذ البيان الاقتصادي للخريف لعام 2023، المادة 142؛ CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات):

إذا لم تكن لديك دفاتر، فأعد بناء المبيعات من كشوف الحساب المصرفي أولًا: راجع إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب المصرفي؛ وللدفعات القادمة من المنصات أو بالدولار الأمريكي، راجع إعادة بناء دخل PayPal والدولار الأمريكي للسنوات الماضية. وإذا لم تُحصَّل ⁦GST/HST⁩ من العملاء أصلًا، فراجع مسجَّل لكن لم يحصّل ⁦GST/HST⁩. ولسطور الإقرار، راجع تقديم إقرارات ⁦GST/HST⁩ وطلب ائتمانات ضريبة المدخلات.

كيف أقدّم إقرارًا متأخرًا، وهل التقديم الإلكتروني إلزامي؟

تُقدَّم الإقرارات في حسابك لدى CRA (حساب الأعمال My Business Account أو خدمة Represent a Client). جهّز رقم النشاط التجاري (BN) وتاريخي «من» و«إلى» للفترة؛ ويمكن تقديم الفترة التي لا شيء فيها للإبلاغ بوصفها إقرارًا صفريًا (CRA: في حسابك لدى CRA). وإذا لم يقبل الحساب فترة قديمة، فاسأل CRA قبل إرسال إقرار ورقي بالبريد.

التقديم الإلكتروني إلزامي لفترات الإقرار التي تبدأ في 2024 أو بعدها، باستثناء الجمعيات الخيرية وبعض المؤسسات المالية المدرجة؛ وغرامته في الجدول أدناه (CRA: كيف تقدّم؛ قانون تنفيذ الموازنة لعام 2023، رقم 1، المادة 112). وتصوغ صفحة المواعيد لدى CRA البداية صياغة مختلفة، إذ تقول الفترات التي تنتهي في 2024 وما بعدها (CRA: المواعيد)؛ لكن القاعدة النافذة تحتسب اليوم الذي تبدأ فيه الفترة. والفترة التي بدأت قبل ذلك تخضع للقواعد السابقة التي لم تشمل كل المسجَّلين (لوائح التقديم الإلكتروني، المادة 2).

التقديم يبلّغ عن الرصيد، أما سداده فخطوة منفصلة، وتستمر الفوائد إلى أن يُسدَّد المبلغ (المادة 280). وإذا لم تستطع سداد الرصيد كاملًا، فراجع ترتيبات السداد مع CRA لديون الأعمال. وتعالج CRA معظم الإقرارات خلال 4 أسابيع (CRA: بعد التقديم).

استئناف تقديم إقرارات ⁦GST/HST⁩ بعد انقطاع طويل: هل يمكنني تخطي الفترات الأقدم؟

لا تفترض أن فترة أقدم يمكن تخطيها. فكل فترة غير مقدَّمة تبقى مستحقة (المادة 299)، وقد يُحجز الاسترداد إلى أن تُقدَّم الإقرارات المطلوبة. ويضع القانون مهلًا زمنية لتقدير صافي الضريبة، لكنها تُحسب من الأحدث بين موعد استحقاق الإقرار واليوم الذي قُدِّم فيه، ولها استثناءات (المادة 298). ولأن الحساب يعتمد على يوم التقديم، فلا تفترض أن فترة غير مقدَّمة قد سقطت بالتقادم.

لا تضع صفحات التقديم والتقدير لدى CRA حدًا لعدد الفترات السابقة التي يجوز أن تطلبها. حدّد أي الفترات تقدّمها وبأي ترتيب قبل أن تقدّم أيًّا منها.

وإذا توقف النشاط التجاري عن التوريدات الخاضعة للضريبة، فإغلاق الحساب خطوة منفصلة: فما زالت CRA تطلب إقرارًا أخيرًا وأي مبلغ مستحق (CRA: إغلاق حسابك)، وتبقى الإقرارات مستحقة إلى أن تُبلَّغ CRA بإغلاق الحساب (CRA: مسؤوليات التقديم). وللإغلاق بدلًا من تقديم إقرارات صفرية، راجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ وPST الصفرية الفائتة.

إلى أي مدة سابقة يمكنني المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات التي فاتتني؟

عادةً أربع سنوات، لكن الحد الفاصل موعد تقديم لا عدّ للأيام: يجب تقديم الإقرار الذي يطلب الائتمان بحلول موعد استحقاق إقرار آخر فترة إقرار تنتهي ضمن تلك المدة بعد الفترة التي يعود إليها الائتمان (CRA: ⁦RC4022⁩؛ المادة ⁦225(4)⁩). وتسري مهلة أقصر هي سنتان على المؤسسات المالية المدرجة وبعض الشركات الكبيرة.

يمكن المطالبة بائتمان فات في إقرار سابق ضمن إقرار لاحق، ما دام ذلك الإقرار يُقدَّم ضمن المهلة نفسها. وقد يأتي إقرار متأخر لفترة قديمة بعد فوات الأوان لطلب ائتمانات تلك الفترة. ويجوز للقانون أيضًا أن يتيح لـ CRA قبول ائتمان لم يُطلب عند تقدير الفترة، إذا كان سيُقبل في إقرار قُدِّم في موعده وكانت المستندات المطلوبة موجودة (المادة ⁦296(2)⁩). وهل ينطبق ذلك على ائتماناتك مسألة تتأكد منها قبل تقديم أقدم الفترات.

كم أملك من الوقت للاعتراض، ومتى يكون الاعتراض مناسبًا؟

لديك 90 يومًا بعد إرسال الإشعار (المادة 301). ويُقدَّم إشعار الاعتراض بالنموذج والطريقة المحددين، مع أسبابك والوقائع ذات الصلة.

الاعتراض هو الطريق الذي تحدده CRA عندما يطلب منك الإشعار عدم تقديم الإقرار، أو عندما لا توافق على رقم في إقرار قدّمته فعلًا. أما الفترة غير المقدَّمة التي لا يقول إشعارها ذلك، فطريق CRA فيها هو الإقرار. وحق الاعتراض لا يقتصر على هاتين الحالتين، و90 يومًا تُحسب من يوم إرسال الإشعار أيًّا كان الطريق الذي تسلكه، فحدّد مبكرًا هل تحتاج إلى الطريقين معًا.

بعد انتهاء المهلة، لا يجوز للوزير تمديدها إلا إذا قدّمت طلبك خلال سنة واحدة من انتهائها. وعليك أن تثبت أنك لم تكن قادرًا على التصرف أو كانت لديك نية حقيقية للاعتراض، وأن التمديد عادل ومنصف، وأنك تقدمت بالطلب فور أن سمحت الظروف (المادة 303).

ما الغرامات والفوائد على الإقرارات المتأخرة؟

لا تنطبق غرامة التأخر في التقديم إذا لم يكن هناك مبلغ مستحق أو كانت CRA مدينة لك باسترداد (CRA: الغرامات؛ CRA: ⁦RC4022⁩). ويُعاد تحديد سعر الفائدة كل ربع سنة؛ وهو ⁦7%⁩ للربع المبيّن في جدول الأرقام أدناه (CRA: أسعار الفائدة؛ المادة 124).

لمعرفة معادلة الغرامة بالتفصيل، راجع غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩. وإذا كانت كل الإقرارات الفائتة إقرارات صفرية، فراجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ وPST الصفرية الفائتة.

هل يمكن إلغاء الغرامات والفوائد، وهل يفيد الإفصاح الطوعي؟

في حالات محدودة يجوز لـ CRA أن تلغي غرامات ⁦GST/HST⁩ وفوائدها أو تعفي منها، مثل الظروف الاستثنائية، أو أفعال CRA نفسها، أو العجز عن الدفع. وتنظر أيضًا في سجل التزامك، وهل بذلت عناية معقولة، وإلى أي مدى أسرعت في تصحيح التأخر (مذكرة ⁦GST/HST⁩ رقم 16.3).

اطلب ذلك في حسابك لدى CRA أو بالنموذج ⁦RC4288⁩ (CRA: كيفية التقدم). وبالنسبة لغرامات ⁦GST/HST⁩ المؤهلة، يجب أن تكون فترة الإقرار قد انتهت خلال 10 سنوات تقويمية قبل سنة الطلب. أما الفوائد فيمكن لـ CRA أن تنظر في الفوائد التي تراكمت ضمن تلك المدة حتى لو كانت الفترة أقدم. وتتحرك هذه المهلة إلى الأمام في 1 يناير من كل سنة (CRA: المهلة). وللاطلاع على الأسباب المقبولة وكيفية الطلب، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.

يمكن للإفصاح الطوعي أن يخفّض الغرامات والفوائد إذا كان طوعيًا وكاملًا، ويشمل فترة متأخرة بفترة إقرار واحدة على الأقل، ويتضمن دفعًا أو طلب ترتيب سداد (مذكرة ⁦GST/HST⁩ رقم ⁦16-5-1⁩). وتمنح CRA إعفاءً أكبر حين يكون الطلب بمبادرة ذاتية مقارنة بما إذا كان بدافع منها. وأي خطاب أو إشعار (غير خطاب توعية عام) يحدد موعدًا لتقديم إقرار أو تصحيح إغفال هو من الحالات التي تُعد بدافع من CRA، لذا قد يضعك تقدير جزافي أو طلب بتقديم إقرار في هذه الفئة؛ وهذا قرار CRA.

وتستثني المذكرة الغرامات والفوائد التي صدر بها تقدير فعلًا، والطلبات التي تزيد فقط ائتمانات ضريبة المدخلات أو تعديلات ائتمانية أخرى أو مبالغ مستردة دون زيادة مقابلة في الالتزام الضريبي. ولا يكون الطلب طوعيًا إذا بدأ تدقيق أو تحقيق في المعلومات المفصح عنها بحقك أو بحق طرف مرتبط، سواء من CRA أو من جهة أخرى مثل جهة إنفاذ القانون أو هيئة الأوراق المالية. والتوقيت مهم: خذ المشورة قبل تقديم الإقرارات إذا كان الإفصاح مناسبًا. وتجد كيف يعمل الطلب ومستويات الإعفاء في المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

ماذا لو كان عليّ أن أسجّل في وقت أبكر ولم أفعل؟

التاريخ الذي كان عليك أن تسجّل فيه يحدد الفترات التي تقدّمها والمشتريات التي تحمل ائتمانات. كان التسجيل مطلوبًا حين يتجاوز من يورّد توريدات خاضعة للضريبة في كندا حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار (المادة 240). وإذا تجاوزت مبيعاتك الحد في ربع واحد، فتاريخ سريان التسجيل هو في موعد أقصاه يوم التوريد الذي جعلك تتجاوز الحد، وتبدأ بتحصيل ⁦GST/HST⁩ على ذلك التوريد (CRA: متى تسجّل).

تتطلب ائتمانات ضريبة المدخلات عادةً أن تكون الضريبة قد استحقت وأنت مسجَّل (المادة 169)، ولذلك فإن تاريخ السريان الذي تقبله CRA يغيّر المشتريات التي تحمل ائتمانات. وللمشتريات قبل التسجيل، راجع المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة قبل التسجيل. وراجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩ لمعرفة تاريخ السريان وكيفية طلب تاريخ أبكر، وقسم الإفصاح الطوعي أعلاه لمعرفة كيف تبادر قبل أن تتصل بك CRA. وإذا كنت تعمل سائقًا في تطبيقات النقل التشاركي أو التوصيل، فراجع سائقو النقل التشاركي والتوصيل الذين لم يسجّلوا.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة الدولار الكندي وأرقامًا تقريبية توضيحية.

مستشار في أونتاريو، أربعة أرباع غير مقدَّمة

مستشار اختار التقديم ربع السنوي ولم يقدّم الإقرارات الأربعة لسنة كاملة. بلغت مبيعاته 60,000 دولار كندي، وقدّرت CRA مبلغًا مستحقًا قدره 9,000 دولار كندي. تُظهر الإقرارات الفعلية 7,800 دولار كندي من HST المحصّلة (⁦13%⁩ من 60,000 دولار كندي) و2,100 دولار كندي من ائتمانات ضريبة المدخلات، فيكون الرصيد 5,700 دولار كندي لا 9,000 دولار كندي. وتقديم الإقرارات الأربعة هو ما يتيح لـ CRA استبدال التقدير. وتُحسب الغرامات والفوائد على ما استحق في كل ربع، من موعد استحقاقه هو.

حِرفي في ألبرتا، GST فقط

لم يُقدَّم إقرار سنوي، وترسل CRA إشعار تقدير بمبلغ 5,000 دولار كندي. كانت المبيعات الخاضعة للضريبة 80,000 دولار كندي، فتكون GST المحصّلة 4,000 دولار كندي. وكانت ائتمانات ضريبة المدخلات 1,200 دولار كندي، فيكون الرصيد الحقيقي 2,800 دولار كندي. ولا يطلب الإشعار من الحِرفي عدم التقديم، فالإقرار هو الطريق. والتقديم لا يمدّد الـ 90 يومًا المتاحة للاعتراض، فهي تُحسب من تاريخ إرسال الإشعار. وإذا بقي التقدير محل خلاف مع اقتراب ذلك التاريخ، فقد يلزم الاعتراض أيضًا.

شركة بلا نشاط، تسعة أرباع صفرية

بقيت شركة مسجَّلة ولم تكن لديها مبيعات أو مشتريات أو مبالغ أخرى للإبلاغ عنها في أي من تسعة أرباع، فيكون كل إقرار صفريًا بمبلغ 0 دولار كندي للسداد، ولم تقدّم أيًّا منها. لا تنطبق غرامة التأخر في التقديم حين لا يكون هناك مبلغ مستحق، لكن الإقرارات التسعة ما زالت مستحقة. والمبيعات المعفاة لا تجعل الإقرار صفريًا، فهي تُبلَّغ مع ذلك. وإذا أرسلت CRA طلبًا بتقديم إقرار ولم تقدّمه الشركة، فتنطبق غرامة ثابتة قدرها 250 دولار كندي.

هل وضعك مختلف؟

• لديك تقدير جزافي، أو طلب بتقديم إقرار، أو استرداد محجوز، أو عدة فترات غير مقدَّمة وسجلات المبيعات مفقودة: أي الفترات تقدّمها أولًا، وكيف تُعاد بناء المبيعات، وما الذي تطلبه، وهل تقدّم الإقرار أم تعترض، كلها قرارات تحتاج إلى تقدير مهني. أحضر الإشعارات وكشوف الحساب المصرفي إلى مساعدة مسك الدفاتر.
• شركتك بأكملها متأخرة (⁦T2⁩ و⁦GST/HST⁩ والرواتب): راجع استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة.
• كل الإقرارات الفائتة كانت إقرارات صفرية: راجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ وPST الصفرية الفائتة.
• عملت سائقًا في خدمة نقل تشاركي أو توصيل ولم تسجّل: راجع سائقو النقل التشاركي والتوصيل الذين لم يسجّلوا.
• تحتاج إلى تسجيل إعادة التقدير والغرامات والفوائد في دفاترك: راجع تسجيل إعادة التقدير والغرامات من CRA.
• تراجع CRA إقرارًا قدّمته فعلًا: راجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها والمراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
• إقراراتك الشخصية ودفاترك متأخرة أيضًا: راجع استكمال الإقرارات الضريبية الكندية غير المقدَّمة واستكمال الدفاتر المتأخرة.