Verspätete Unternehmenssteuererklärung: Zuschläge und Erlass

Wie hoch ist der Zuschlag bei einer verspäteten Erklärung einer Personengesellschaft oder S Corporation?

Für Form 1065 einer Personengesellschaft und Form 1120-S einer S Corporation kann ein Bundeszuschlag anfallen, der sich nach der Zahl der Eigentümer richtet. Das gilt auch dann, wenn der Rechtsträger keine Einkommensteuer schuldet. Für Erklärungen, die ursprünglich 2027 fällig waren, beträgt der Satz $260 je Gesellschafter bei einer Personengesellschaft oder $260 je Aktionär bei einer S Corporation, für jeden angefangenen Monat, höchstens für 12 Monate. Für ein anderes Fälligkeitsjahr gilt der dafür veröffentlichte Satz (IRS: Inflationsanpassung; Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Form 1120-S).

Zählen Sie jeden, der im Steuerjahr zu irgendeinem Zeitpunkt einen Anteil besaß, auch wenn er seinen Anteil vor Jahresende verkauft hat. Ein angefangener Monat zählt als voller Monat. Der Zuschlag für verspätete Einreichung kann auch anfallen, wenn in der Erklärung vorgeschriebene Angaben fehlen, nicht nur dann, wenn gar keine Erklärung abgegeben wurde (Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Form 1120-S). Prüfen Sie bei einem älteren Schreiben das Fälligkeitsjahr, denn der Betrag je Eigentümer ändert sich mit dem Jahr, in dem die Erklärung fällig war (IRS: Inflationsanpassung). Werden Schedules K-1 an die Eigentümer verspätet oder unvollständig ausgehändigt, kann dafür ein gesonderter Zuschlag je Schedule anfallen (Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Form 1120-S).

Eine S Corporation, die Steuer auf Ebene der Gesellschaft schuldet, kann zusätzlich einen steuerbasierten Verspätungszuschlag von 5 % der unbezahlten Steuer je Monat oder angefangenem Monat zahlen. Er ist auf 25 % der unbezahlten Steuer begrenzt und unterliegt dem Mindestbetrag bei mehr als 60 Tagen Verspätung, der unten für C Corporations steht. Auf diese Steuer kann auch ein Säumniszuschlag für verspätete Zahlung anfallen (Anleitung zu Form 1120-S).

Was zahlt eine C Corporation bei verspäteter Einreichung oder Zahlung?

Reicht eine C Corporation Form 1120 ein, fällt in der Regel ein Verspätungszuschlag des Bundes an, wenn Steuer bis zur ursprünglichen Zahlungsfrist unbezahlt blieb. Eine spätere Zahlung stoppt weitere Säumniszuschläge und Steuerzinsen auf den gezahlten Betrag. Der Zuschlag für die verspätete Einreichung kann aber bis zur Einreichung der Erklärung weiterlaufen, bis zu seiner Obergrenze (IRS: Zuschlag bei verspäteter Einreichung; Anleitung zu Form 1120).

Fallen beide Zuschläge im selben Monat an, kürzt der IRS den Verspätungszuschlag um den Säumniszuschlag dieses Monats. Addieren Sie die genannten Sätze also nicht einfach (IRS: Zuschlag bei verspäteter Einreichung). Eine Kapitalgesellschaft ohne geschuldete Steuer hat nach dieser Regel in der Regel keinen steuerbasierten Verspätungszuschlag des Bundes. Andere Einreichungspflichten und Zuschläge der Bundesstaaten können aber trotzdem wichtig sein. Der gesonderte Zuschlag für zu niedrige Vorauszahlungen der Körperschaftsteuer steht in Wie C Corporations besteuert werden.

Stoppt eine Fristverlängerung den Zuschlag?

Eine ordnungsgemäß eingereichte Form 7004 verschiebt die Einreichungsfrist für die Erklärung, die sie nennt. Den Zahlungstermin für die Steuer verschiebt sie in der Regel nicht. Reichen Sie Form 7004 bis zur ursprünglichen Frist der Erklärung ein und bewahren Sie die Annahmebestätigung auf (IRS: Anleitung zu Form 7004).

Hat der IRS die Frist des Unternehmens wegen einer Katastrophe verschoben, beginnt der Zeitraum für den Verspätungszuschlag erst nach dem verschobenen Termin (IRS: Internal Revenue Manual).

Die Anleitung zu Form 7004 sieht eine begrenzte Ausnahme vom Säumniszuschlag für eine Kapitalgesellschaft vor. Voraussetzung ist, dass ihre vorläufige Steuer auf Form 7004 (Part II, Zeile 6) oder die bis zur ursprünglichen Frist gezahlte Steuer mindestens 90 % der Steuer auf ihrer Erklärung beträgt und sie den Restbetrag bis zur verlängerten Frist zahlt. Zinsen auf die Steuer können trotzdem weiterlaufen (IRS: Anleitung zu Form 7004). Die ursprünglichen und verlängerten Termine für Ihre Erklärung finden Sie unter Welche Steuererklärungen Ihr Unternehmen einreicht.

Welches Schreiben habe ich erhalten, und was wird mir darin berechnet?

Lesen Sie im Schreiben selbst die Form, den Steuerzeitraum, die Beschreibung des Zuschlags und den Abschnitt des Internal Revenue Code, bevor Sie einen Antrag auf Erlass wählen. CP162 beschreibt derzeit die vorgeschriebene elektronische Einreichung. CP162C kann auch eine verspätete oder unvollständige Erklärung, einen Nachweisbericht einer Personengesellschaft oder die vorgeschriebene elektronische Einreichung betreffen (IRS: CP162; IRS: CP162C).

Wurde die Erklärung rechtzeitig eingereicht, senden Sie den Nachweis der Einreichung oder Zustellung, statt sich auf einen triftigen Grund für die Verspätung zu berufen. Wer einen Zuschlag aus CP162C anficht, muss dem IRS Belege für eine rechtzeitige Fristverlängerung oder den rechtzeitigen Versand vorlegen (IRS: CP162C).

Kann eine kleine Personengesellschaft den Verspätungszuschlag streichen lassen?

Manche inländischen Personengesellschaften können beim IRS beantragen, dass nach Revenue Procedure 84-35 ein triftiger Grund vermutet wird. Das ist ein Erlass eines Bundeszuschlags für Form 1065, keine Befreiung von der Pflicht, Form 1065 einzureichen (IRS: CP162C; IRS: Internal Revenue Manual).

Der IRS nennt alle diese Bedingungen in seinen Hinweisen zu CP162C. Treffen sie zu, senden Sie das Schreiben zurück, mit einer unter Strafandrohung (Penalty of Perjury) unterschriebenen Erklärung, dass die Personengesellschaft die Voraussetzungen nach Revenue Procedure 84-35 erfüllt. Bewahren Sie die Nachweise für die rechtzeitige Einreichung der Gesellschafter auf. Eine verspätete Erklärung einer natürlichen Person, ein Gesellschafter, der eine Kapitalgesellschaft ist, oder eine Sonderzuweisung kann diesen Weg ausschließen. Der IRS kann einen Zuschlag wieder einsetzen, wenn sich eine wesentliche Angabe als falsch erweist (IRS: CP162C).

Nicht in den USA steuerlich ansässiger Ausländer bedeutet hier ein Nichtstaatsbürger, der in den USA nicht steuerlich ansässig ist. Ein Nichtstaatsbürger, der in den USA steuerlich ansässig ist, kann die Voraussetzungen erfüllen (IRS: Topic 851).

Ist der Erlass für ein erstes Versäumnis jetzt automatisch?

Für berechtigte ursprüngliche Erklärungen, die diese Seite behandelt, kann die automatische Befreiung von Zuschlägen (Automatic Exemption from Penalty) des IRS verhindern, dass bei der Bearbeitung ein berechtigter Zuschlag für verspätete Einreichung oder Zahlung festgesetzt wird. Sie begann im Sommer 2026 bei einigen Erklärungen für das Steuerjahr 2025. Für berechtigte ursprüngliche Erklärungen, die 2027 oder später fällig sind, ersetzt sie den First Time Abate (Erlass für ein erstes Versäumnis). Eine frühere Erklärung, die in der Übergangszeit nicht geprüft wurde, kann weiterhin für den auf Antrag gewährten First Time Abate berechtigt sein (IRS: Verfahrensänderung; IRS: Erlass von Verwaltungszuschlägen).

Die Verfahrensänderung des IRS nennt Form 1065, Form 1120 und Form 1120-S. Seine öffentliche Zusammenfassung führt den Verspätungszuschlag der S Corporation ausdrücklich als erfasst auf. Die ursprüngliche Erklärung muss innerhalb von drei Jahren nach ihrer ursprünglichen Frist eingehen. Für jedes der drei vorangegangenen Jahre müssen die Unterlagen des IRS zeigen, dass dieselbe Art von Erklärung eingereicht wurde oder nicht vorgeschrieben war, und zwar ohne einen ausschließenden Zuschlag. Nach einem früheren First Time Abate oder einer früheren automatischen Befreiung sind in der Regel drei weitere regelkonforme Jahre nötig. Der automatische Erlass erfasst die aufgeführten Zuschläge für verspätete Einreichung und Zahlung. Weder er noch der First Time Abate erfasst Zuschläge für fehlende vorgeschriebene Angaben auf Form 1065 oder 1120-S (IRS: Verfahrensänderung; IRS: Erlass von Verwaltungszuschlägen; IRS: Internal Revenue Manual).

Hat eine Erklärung aus dem Übergangsjahr keine automatische Prüfung erhalten, fragen Sie nach, ob First Time Abate gilt. Bei einem festgesetzten Zuschlag auf eine Erklärung, die 2027 oder später fällig ist, bitten Sie den IRS zu prüfen, ob sein eigener Fehler den automatischen Erlass verhindert hat. Der Erlass wegen eines triftigen Grundes (Reasonable Cause) bleibt davon unabhängig möglich (IRS: Verfahrensänderung).

Was zählt als triftiger Grund?

Ein triftiger Grund (Reasonable Cause) liegt vor, wenn das Unternehmen mit gewöhnlicher Sorgfalt gehandelt hat und trotzdem nicht rechtzeitig einreichen oder zahlen konnte. Der IRS entscheidet nach den Tatsachen. Dazu gehören, was geschehen ist, wann es geschah, was das Unternehmen versucht hat und wie schnell es das Versäumnis behoben hat (IRS: triftiger Grund).

Ein Brand, eine schwere Erkrankung der handlungsbefugten Person, nicht zugängliche Unterlagen und ein Systemausfall, der die rechtzeitige elektronische Einreichung verhinderte, können einen Antrag stützen, wenn Unterlagen belegen, dass das Ereignis die Verspätung tatsächlich verursacht hat. Das Vertrauen darauf, dass ein Ersteller von Steuererklärungen einreicht, ein vergessener Termin, Unkenntnis der Regel oder fehlende Mittel reichen allein in der Regel nicht aus. Das Unternehmen bleibt selbst dafür verantwortlich zu prüfen, ob seine Erklärung angenommen wurde (IRS: triftiger Grund).

Wie bitte ich den IRS, den Zuschlag zu streichen, und was gilt bei einer Ablehnung?

Reichen Sie zuerst die fehlende Erklärung oder die fehlenden Angaben ein und gleichen Sie das Schreiben mit den Unterlagen zu Einreichung und Zahlung ab. Befolgen Sie dann die Hinweise zur Antwort im Schreiben, benennen Sie jeden Zuschlag und jeden Steuerzeitraum, nennen Sie die Rechtsgrundlage für den Erlass und fügen Sie Belege bei. Der IRS bearbeitet manche Anträge telefonisch. Bei Bedarf können Sie eine schriftliche Erklärung oder Form 843 verwenden (IRS: triftiger Grund; Anleitung zu Form 843).

Legen Sie das Schreiben, die angenommene Erklärung und die Bestätigungen der Fristverlängerung, die Zahlungsnachweise, eine Liste aller, denen der Rechtsträger im Steuerjahr gehörte, und datierte Unterlagen zum Grund der Verspätung bereit. Für den Erlass für kleine Personengesellschaften brauchen Sie außerdem den Nachweis der rechtzeitig eingereichten Erklärung jedes Gesellschafters. Tragen Sie auf Form 843 den Abschnitt aus dem Schreiben in Zeile 6 ein, kreuzen Sie in Zeile 7 das Feld c für triftigen Grund an und erklären Sie den Antrag in Zeile 8. Wählen Sie in Zeile 5 für Form 1065 oder 1120-S die Angabe „Other“. Bei einer Kapitalgesellschaft unterschreibt ein bevollmächtigter Amtsträger (Officer) die Form 843 (Form 843; IRS: CP162C).

Haben Sie den Zuschlag bezahlt und wollen Sie ihn erstattet bekommen, gilt in der Regel eine Antragsfrist von drei Jahren nach Einreichung der ursprünglichen Erklärung oder zwei Jahren nach der Zahlung, je nachdem, welche Frist später endet (Anleitung zu Form 843).

Kann der IRS einen telefonischen Antrag nicht bewilligen, senden Sie einen schriftlichen Antrag und bewahren Sie den Zustellnachweis auf. Lehnt der IRS ihn ab, folgen Sie den Hinweisen zum Einspruch und der Frist im Ablehnungsschreiben. Der IRS gewährt in der Regel 30 Tage ab dem Datum des Schreibens, maßgeblich ist aber das Schreiben (IRS: Einspruch gegen einen Zuschlag; IRS: triftiger Grund).

Werden auch die Zinsen gestrichen?

Senkt der IRS die Steuer oder einen Zuschlag, senkt er automatisch auch die Zinsen, die auf den gestrichenen Betrag berechnet wurden. Anders ist es bei Zinsen auf Steuer, die unbezahlt bleibt. Sie laufen in der Regel bis zur Zahlung weiter, auch nach einer Fristverlängerung für die Einreichung oder einem Erlass von Zuschlägen (IRS: Zinsen).

Der IRS streicht Zinsen nicht schon deshalb, weil ein triftiger Grund oder ein Erlass für ein erstes Versäumnis vorlag. Ein gesonderter Antrag auf Zinserlass kann bei einem unangemessenen Fehler oder einer unangemessenen Verzögerung des IRS möglich sein. Es kommt auf die Tatsachen und die gesetzlichen Grenzen an (IRS: Zinsen; Anleitung zu Form 843).

Verlangt mein Bundesstaat einen eigenen Zuschlag für Verspätung?

Zuschläge der Bundesstaaten sind von den Bundeszuschlägen getrennt. Prüfen Sie sie in jedem Bundesstaat, in dem das Unternehmen Erklärungen einreicht. Kalifornien kann $18 je Gesellschafter, LLC-Mitglied oder Aktionär einer S Corporation für jeden angefangenen Monat berechnen, höchstens für 12 Monate. Das gilt, wenn die Erklärung nach ihrer Frist einschließlich einer Verlängerung eingereicht wird oder vorgeschriebene Angaben fehlen (California FTB: Anleitung für Personengesellschaften; Anleitung für LLCs; Anleitung für S Corporations).

Kalifornien wendet den Erlass für kleine Personengesellschaften nach der Revenue Procedure 84-35 des Bundes nicht auf den Zuschlag für Personengesellschaften an. Der einmalige Erlass von Zuschlägen für Fristversäumnisse gilt für berechtigte natürliche Personen, nicht für Unternehmen. Ein Unternehmen kann stattdessen im kalifornischen Verfahren Tatsachen vortragen, die einen triftigen Grund stützen (California FTB: Broschüre für Personengesellschaften; einmaliger Erlass; Hilfe bei Zuschlägen für Unternehmen). Die Form 568 einer LLC löst außerdem Zuschläge auf unbezahlte Jahressteuer und LLC-Gebühr aus. Sie stehen unter Kalifornische Mindeststeuer und LLC-Gebühr.

Beispiel

Beispiel in US-Dollar für eine Erklärung, die ursprünglich 2027 fällig war, ohne Fristverlängerung und ohne Erlass. Eine Personengesellschaft mit drei Gesellschaftern während des gesamten Jahres reicht ihre Form 1065 zwei Monate und einen Tag nach der Frist ein. Das zählt als drei angefangene oder volle Monate. Bei US$260 je Gesellschafter und Monat beträgt der Bundeszuschlag für die verspätete Einreichung 3 × 3 × US$260 = US$2.340, auch wenn die Personengesellschaft keine Bundeseinkommensteuer schuldet. Wäre ein Gesellschafter erst spät im Jahr eingetreten, würde er trotzdem mitgezählt. Zuschläge eines Bundesstaates, falls vorhanden, kämen getrennt hinzu.

Bei Ihnen anders?

• Mehrere Steuerjahre fehlen: Entscheiden Sie unter Nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen, was Sie zuerst einreichen.
• Das Schreiben betrifft Form 5472: Nutzen Sie Versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Zuschläge.
• Die Wahl der Besteuerung als S Corporation kam zu spät oder wurde nie bestätigt: Lesen Sie Erleichterung bei verspäteter Wahl der Besteuerung als S Corporation.
• Sie wissen nicht, welche Erklärung fällig war: Nutzen Sie Welche Steuererklärungen Ihr Unternehmen einreicht.
• Kalifornien hat einen Zuschlag auf Form 568 oder unbezahlte Mindeststeuer festgesetzt: Siehe Kalifornische Mindeststeuer und LLC-Gebühr.
• Eine Kapitalgesellschaft hat zu wenig Steuervorauszahlungen geleistet: Siehe Wie C Corporations besteuert werden.
• Das Schreiben nennt mehrere Zuschläge, einen hohen Betrag oder eine strittige Zahl der Eigentümer: Legen Sie Schreiben, Einreichungsnachweise, Zahlungstermine und Eigentümerliste bereit, bevor Sie Hilfe bei der Erstellung von Steuererklärungen suchen.