1099-K por artículos personales vendidos con pérdida: declararlo

¿Debo declarar un Form 1099-K por artículos personales vendidos con pérdida?

Sí, el monto del formulario debe quedar explicado en la declaración de impuestos. El IRS indica que no hay impuesto por artículos personales vendidos por menos de lo que pagó, pero la pérdida por un artículo personal no se puede deducir, así que usted compensa el monto reportado en lugar de reclamar la pérdida (IRS: qué hacer con el Form 1099-K). El IRS también recibe una copia del formulario, por lo que un monto sin explicar puede parecer ingreso no declarado.

Un caso sencillo es el de unos pocos artículos viejos vendidos una vez, con un registro de lo que pagó. Un caso deja de ser sencillo cuando hay formularios de varios años, artículos comprados para vender, ventas frecuentes, un aviso del IRS o poca prueba del costo en montos grandes. Reúna todos los Forms 1099-K, el reporte de ventas del año de la plataforma y una lista de cada artículo con su precio de venta y lo que pagó.

¿Puedo deducir la pérdida por un artículo personal?

No. Los bienes que usted tiene para uso personal, como los muebles o un equipo de sonido, son activos de capital (el término fiscal para la mayoría de los bienes que se poseen), y la pérdida por vender uno no es deducible, salvo una pérdida por siniestro o robo (Publication 544; tema n.º 409).

La pérdida no reduce otros ingresos, incluidas otras ventas del mismo formulario. El IRS indica que la pérdida de un artículo no puede compensar la ganancia de otro (IRS: situaciones comunes).

¿Cómo evito que se grave el monto del Form 1099-K?

El IRS menciona dos maneras: anotar el monto de la venta en el espacio de entrada en la parte superior del Schedule 1, o enumerar la venta en el Form 8949 con el código L. Use un solo método para cada venta. La vía del Schedule 1 reporta un total, por lo que usted mismo conserva la lista de artículos y la prueba del costo; la vía del Form 8949 reporta cada venta y su costo, por lo que necesita el costo de cada artículo (instrucciones del Form 1040; instrucciones del Form 8949).

Espacio de entrada en la parte superior del Schedule 1 (Form 1040)

1. Sume los montos de la casilla 1a que correspondan a artículos personales vendidos con pérdida. Si todo el formulario eran ventas con pérdida, use todo el monto de la casilla 1a.
2. Anote ese total en el espacio de entrada. Es el monto bruto que el formulario reporta por esas ventas, no el tamaño de la pérdida.
3. Declare cualquier monto restante en el lugar del formulario donde corresponda, según lo que haya sido.

Varios formularios de distintas plataformas se suman y se anotan como un solo monto combinado (IRS: situaciones comunes; instrucciones del Form 1040). Las instrucciones más recientes del Form 1040 y el borrador del Schedule 1 del año siguiente usan este espacio de entrada; confírmelo cuando salga el formulario final. Para 2022 y 2023, el método del IRS era la línea 8z para el monto del formulario y la línea 24z para la compensación (o ambos montos en la línea 8z); desde 2024 es el espacio de entrada (IRS: situaciones comunes). Para un año anterior, siga las instrucciones de ese año.

Form 8949 con el código L

Por cada artículo, anote los ingresos netos (el precio de venta menos los costos de venta) en la columna (d), su costo en la columna (e) (para un artículo recibido como regalo o herencia, la base fiscal que se explica más abajo), L en la columna (f) y, en la columna (g), la pérdida como número positivo, que es el ajuste que deja la columna (h) en cero. Ponga cada fila en la Parte I con la casilla C marcada si tuvo el artículo un año o menos, o en la Parte II con la casilla F si lo tuvo más tiempo, porque no se emitió ningún Form 1099-B. Los artículos heredados van en la Parte II sin importar el tiempo que se tuvieron, y un regalo puede conservar el período de tenencia de quien lo dio. Las instrucciones del Form 8949, en general, indican no enumerar en ese formulario la pérdida por bienes personales, pero hacen esta excepción para un 1099-K. Es la alternativa al espacio de entrada, y es donde se declaran las ganancias del mismo formulario.

¿Qué cuenta como artículo personal y cuándo es una venta de negocio?

Un artículo personal es algo que usted tuvo para uso personal, como un automóvil, muebles, un equipo de sonido, joyas o cubiertos de plata (IRS: qué hacer); las preguntas frecuentes del IRS añaden las entradas para eventos compradas para uso propio. Los bienes que compra para revender son distintos: los bienes que se tienen principalmente para vender a clientes en un negocio no son un activo de capital (Publication 544).

Los bienes que usted tuvo para ganar dinero, como monedas o tarjetas coleccionables compradas como inversión, también son distintos. La pérdida por ellos es una pérdida de capital, que se declara en el Form 8949 y el Schedule D y está limitada cada año, no una pérdida por artículo personal (Publication 544; tema n.º 409). Si una colección se tuvo para uso personal o como inversión depende de los hechos, así que debe decidirlo un preparador.

Algo que usted también usó para el trabajo o para alquilar, como una laptop, una cámara, herramientas o un vehículo, no es puramente personal. Su ganancia o pérdida se calcula por separado para la parte del negocio o del alquiler y para la parte personal, y la depreciación que usted tomó o pudo haber tomado reduce el costo de la parte del negocio. La pérdida de la parte personal no es deducible. Solo la parte personal corresponde al espacio de entrada o al código L, así que un preparador debe dividirla (Publication 544).

Si vender repetidamente es un negocio o un pasatiempo depende de los hechos, no de una sola prueba. El espacio de entrada y el código L son solo para artículos personales. La guía de pasatiempo o negocio explica dónde está la línea divisoria y los registros que necesita cada lado.

¿Cómo compruebo mi costo base si tengo pocos recibos?

Reconstruya lo que pagó con la mejor evidencia que encuentre, anote cómo lo hizo y guárdelo con la declaración. El costo generalmente significa lo que usted pagó, incluidos el impuesto sobre las ventas, el flete y la instalación (Publication 551). El IRS sugiere pedir al banco o a la compañía de la tarjeta estados de cuenta antiguos y pedir al vendedor sus registros (preguntas frecuentes del IRS).

La misma respuesta del IRS indica que, si los registros se perdieron, se destruyeron o no están disponibles por razones ajenas a su control y se audita la declaración, los examinadores pueden permitir registros reconstruidos y pueden aceptar un testimonio oral cuando no existen registros. Eso significa que pueden hacerlo, no que lo harán, y las páginas del IRS no dicen que una estimación sin respaldo sea suficiente.

Cuando un artículo claramente costó más de lo que se vendió, el monto del espacio de entrada es el precio de venta de todos modos, por lo que el costo exacto importa menos. La prueba importa más cuando el costo y el precio de venta son cercanos, cuando los montos son grandes, o si el IRS pregunta cómo sabe que un artículo fue una pérdida. Conserve los registros hasta que venza el plazo del año de la venta: en general, tres años después de presentar, seis años si la declaración omitió ingresos por más de 25% del ingreso bruto que mostró, y sin límite si no se presentó una declaración válida (tema n.º 305).

¿Cuál es mi costo si el artículo fue un regalo o una herencia?

Para un regalo, su costo es, en general, la base ajustada de quien lo dio, con una regla de menor valor, salvo que un artículo que le transfirió su cónyuge (o excónyuge en un divorcio) usa la base ajustada de su cónyuge sin la regla de menor valor (Publication 551). Para otros regalos, si el artículo valía menos que la base de quien lo dio en el momento de darlo, usted usa la base de quien lo dio para probar si hay ganancia y el valor menor en la fecha del regalo para probar si hay pérdida. Un precio de venta entre los dos no es ni ganancia ni pérdida (Publication 551). Las páginas del IRS sobre el 1099-K cubren la pérdida clara y la ganancia clara, no este caso intermedio, así que un preparador debe decidir cómo mostrarlo. Pregunte a quien se lo dio cuánto pagó, y anote la fecha y el valor del regalo.

Para un artículo heredado, su costo es, en general, su valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento, o en la fecha de valuación alternativa si la sucesión la eligió. Si la sucesión tuvo que presentar una declaración federal del impuesto sobre sucesiones, el albacea, en general, le envía un Schedule A (Form 8971) con el valor, y algunos herederos deben usarlo como su costo inicial. Sin ese formulario, se puede usar el valor tasado que se empleó para el impuesto estatal sobre herencias o transmisiones (Publication 551). En el Form 8949, la propiedad heredada, en general, va en la Parte II con «INHERITED» en la columna (b); si el costo no es su precio de compra real, las instrucciones piden una explicación adjunta (instrucciones del Form 8949).

¿Y si algunos artículos se vendieron con ganancia y otros con pérdida?

Declare las ganancias y las pérdidas por separado: cada ganancia va en el Form 8949 y el Schedule D, y solo las ventas con pérdida van en el espacio de entrada en la parte superior del Schedule 1, o en el Form 8949 con el código L (instrucciones del Form 1040).

Un artículo que se tuvo más de un año produce una ganancia a largo plazo; uno que se tuvo un año o menos produce una ganancia a corto plazo, gravada como ingreso ordinario (tema n.º 409). Los artículos heredados se tratan como tenidos a largo plazo, y un regalo puede conservar el período de tenencia de quien lo dio cuando su costo se calcula a partir de la base de quien lo dio (Publication 544). Las ganancias van en la misma Parte y casilla que las filas de pérdidas (instrucciones del Form 8949).

La ganancia o pérdida es el precio de venta, menos las comisiones y el envío que pagó para vender, menos lo que usted pagó. Esos costos de venta no son ingreso y se pueden restar del monto bruto (IRS: qué hacer); en el Form 8949, los ingresos netos son el precio de venta menos los gastos de venta (instrucciones).

¿Por qué el Form 1099-K es más que los precios de mis artículos?

La casilla 1a es una cifra bruta. No se reduce por comisiones, créditos, reembolsos, envío, equivalentes de efectivo ni descuentos, y el IRS indica que esas partidas no son ingreso (instrucciones del Form 1099-K; IRS: qué hacer). Tampoco muestra lo que usted pagó ni si alguna venta fue con ganancia o con pérdida (preguntas frecuentes del IRS).

Compare el formulario con el reporte de ventas y pagos de la plataforma. Busque pedidos reembolsados, envíos que pagó el comprador, comisiones y dinero que no fue una venta. La guía de conciliación muestra cómo relacionar un reporte de ventas con el formulario y los pagos recibidos. Si todas las ventas del formulario fueron artículos personales vendidos con pérdida, las instrucciones del Form 1040 indican que anote el monto total de la casilla 1a. Si solo lo fue una parte, anote solo esa parte. Si el total del propio formulario está mal, vea la guía de formularios incorrectos o corregidos.

¿Por qué recibí un Form 1099-K y qué pasa si no recibí ninguno?

Según las reglas federales, una aplicación de pagos o un marketplace en línea debe enviar un formulario cuando los pagos por bienes o servicios superan $20,000 en más de 200 transacciones, pero puede enviarlo por menos, y algunos estados fijan límites más bajos. Un procesador de tarjetas no tiene mínimo (IRS: cómo entender su Form 1099-K; preguntas frecuentes del IRS; preguntas frecuentes del IRS, información general). Una plataforma que no tiene su número de Seguro Social puede aplicar retención adicional; la casilla 4 la muestra, y cuenta como impuesto ya pagado en la línea 25b del Form 1040 (instrucciones del Form 1099-K; instrucciones del Form 1040). La guía del umbral explica si una plataforma tenía que enviarlo.

Que llegue o no un formulario no cambia lo que es gravable: una ganancia se declara con o sin formulario (IRS: cómo entender su Form 1099-K). Sin formulario y con solo ventas con pérdida, no hay ganancia que declarar, y el espacio de entrada es para montos reportados en un formulario. De todos modos, conserve su propia lista, por si un formulario llega tarde o llega un aviso.

¿Qué pasa si el IRS envía un aviso sobre el formulario?

Un aviso CP2000 significa que la información de un tercero, como un 1099-K, no coincide con la declaración. No es una factura de cobro, y el IRS indica que la diferencia puede aumentar el impuesto, disminuirlo o no cambiarlo (IRS: aviso CP2000). Si la declaración dejó sin explicar el monto del formulario, el aviso puede proponer un impuesto sobre él.

Lea todo el aviso y anote la fecha de respuesta impresa en él, en general 30 días después de la fecha en que se emitió el aviso. Una respuesta que muestre la lista de ventas, su prueba del costo y la anotación del Schedule 1 o del Form 8949 que compensa el monto responde a este tipo de diferencia. La guía para responder avisos explica cómo estar de acuerdo o en desacuerdo, cuándo hace falta una declaración enmendada y qué ocurre si se pierde la fecha.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares estadounidenses.

Limpieza del garaje

Un marketplace en línea envía un Form 1099-K que muestra US$4,200 por equipo viejo. El equipo costó US$9,000, y cada artículo se vendió por menos de su costo. La pérdida de US$4,800 no es deducible. La declaración anota US$4,200 en el espacio de entrada en la parte superior del Schedule 1; para los artículos personales vendidos por menos de su costo, el IRS indica que no hay impuesto por esas ventas. Quien presenta conserva la lista de artículos, precios y evidencia del costo.

Ventas mixtas

Un formulario muestra US$3,000. Una guitarra comprada por US$1,000 se vendió por US$1,800, una ganancia de US$800, que se declara en el Form 8949 y el Schedule D. Todo lo demás se vendió por US$1,200 y costó US$3,000, cada artículo por debajo de su propio costo, una pérdida que no es deducible, por lo que US$1,200 van en el espacio de entrada. La pérdida de US$1,800 no reduce la ganancia de US$800.

Colección de tarjetas

Un formulario muestra US$25,000 por 250 ventas de tarjetas coleccionables, por encima de ambos umbrales, US$20,000 y 200 transacciones. Algunas tarjetas eran heredadas; los documentos de la sucesión las valúan en US$12,000, y se vendieron por US$10,000. Suponga que se tuvieron para uso personal y que cada tarjeta se vendió por debajo de su propio valor en la sucesión. Entonces US$10,000 van en el espacio de entrada, con los documentos de la sucesión como prueba del costo. Cualquier tarjeta vendida por encima de su propio valor en la sucesión es una ganancia que se declara, aunque el grupo haya perdido dinero. Las demás tarjetas se compraron para revender y se vendieron por US$15,000. No son artículos personales, así que sus ventas no van en el espacio de entrada. Si ese ingreso es de un negocio o de un pasatiempo depende de los hechos, y las compras repetidas y el volumen pueden apuntar a un negocio. Como las ventas mezclan tarjetas personales, heredadas y de reventa, un preparador debe decidir cómo se declara cada grupo.

¿Su caso es distinto?

• Llegaron formularios de varios años, o declaraciones anteriores dejaron los montos sin explicar o los gravaron: cada año puede necesitar su propia revisión y, posiblemente, una declaración enmendada. Una solicitud de reembolso, en general, debe presentarse dentro de 3 años de presentada la declaración o de 2 años de pagado el impuesto, lo que ocurra después (instrucciones del Form 1040-X). Obtenga ayuda con impuestos personales para definir qué debió mostrar cada año.
• Compró artículos para revender, vende con frecuencia, o el volumen parece un negocio: vender con frecuencia no convierte por sí solo sus pertenencias personales en bienes de reventa, pero el espacio de entrada cubre solo artículos personales, no bienes comprados para revender ni ventas de un negocio o pasatiempo. Vea la guía de pasatiempo o negocio y la guía del costo de los bienes vendidos; si las ventas, las comisiones y los costos nunca se anotaron, vea reconstruir los registros a partir de estados de cuenta. Obtenga ayuda con impuestos personales para decidir si es una venta personal o de negocio, y ayuda con la contabilidad para llevar esos registros de ahora en adelante.
• Tiene un aviso CP2000: siga la guía para responder avisos y obtenga ayuda con impuestos personales con la respuesta.
• La prueba del costo es escasa y los montos son grandes: un preparador puede ayudar a reconstruir el costo y a decidir cómo mostrar los artículos recibidos como regalo o herencia; empiece con ayuda con impuestos personales.
• Los artículos se tuvieron como inversión (monedas o tarjetas compradas para conservar) o también se usaron para el trabajo o para alquilar: el espacio de entrada cubre solo la parte personal de los artículos personales, y una pérdida de inversión puede contar como pérdida de capital. Obtenga ayuda con impuestos personales para decidir cómo declararlo.
• El formulario es incorrecto, duplicado o no es suyo: vea la guía de formularios incorrectos o corregidos.
• El formulario incluye regalos, cuentas divididas o dinero de la familia: vea la guía de pagos personales.
• Quiere una visión más amplia del impuesto sobre la renta por vender en línea: vea la guía del impuesto sobre la renta para vendedores en línea.