Aviso CP2000 del IRS: cómo responder si dice que debe más

¿Qué es un CP2000, es una factura de cobro y cuánto tiempo tengo para responder?

Un CP2000 es una propuesta, no una factura de cobro. El IRS comparó su declaración con los W-2, 1099 y otros formularios que le enviaron empleadores, corredores y bancos, encontró una diferencia y propuso un cambio: por lo general, más impuestos, intereses y a veces una multa, aunque el cambio también puede bajar su impuesto o dejarlo igual (IRS). Responda a más tardar en la fecha impresa en el aviso, por lo general 30 días después de que se emitió. Si necesita más tiempo, llame al número del aviso o envíe la solicitud por carga en línea, fax o correo (IRS; Publication 5181); el manual del IRS permite 30 días adicionales, y una segunda prórroga solo en circunstancias inusuales (manual del IRS).

Su respuesta es una de tres opciones: aceptar y firmar, discrepar en parte o discrepar por completo. En una declaración conjunta, firman ambos cónyuges (Publication 5181). Envíela por carga en línea, fax o correo, según indique el aviso. Para que un profesional de impuestos trate con el IRS en su nombre, envíe el Form 2848 (IRS). Los intereses a 7% al año (trimestre actual) siguen corriendo sobre cualquier impuesto que termine debiendo hasta que lo pague.

El caso deja de ser sencillo cuando el aviso abarca varios años, agrega ingresos de trabajo independiente o de alquiler, enumera sueldos que usted nunca ganó, incluye un K-1 o ingresos del extranjero, o propone un saldo grande. Reúna el aviso, su declaración presentada, todos los W-2, 1099 y K-1 del año, y los registros del corredor que muestren cuánto pagó por lo que vendió.

¿En qué se diferencia un CP2501 y qué pasa si lo ignoro?

Un CP2501 es una carta anterior y más suave: le pide que explique una diferencia antes de que el IRS calcule algún impuesto. Aun así, debe responderla (IRS). Si está de acuerdo, firme el formulario de respuesta; el IRS entonces envía un CP2000 con el impuesto (Publication 5181). Si no está de acuerdo, envíe una declaración firmada, sus pruebas y cualquier gasto ligado al ingreso que reduzca el impuesto.

Ignorar un CP2501 no cierra el caso. Sin respuesta, el caso pasa por sí solo al paso siguiente, que es un CP2000 que propone un impuesto (manual del IRS). Si lo pide por teléfono, el manual concede una prórroga de 15 días; si lo pide por escrito, el IRS responde con un CP2000 que da el tiempo adicional.

¿Cómo reviso con qué cotejó el IRS mi declaración?

Compare cada partida del aviso con su declaración, línea por línea. El CP2000 explica cada cambio propuesto y la información del pagador usada para calcularlo (IRS).

Para ver todos los formularios presentados con su número, obtenga gratis una transcripción de salarios e ingresos (wage and income transcript) desde su cuenta en línea del IRS o con el Form 4506-T. Muestra los datos de los W-2, 1098, 1099 y 5498 que los pagadores presentaron, pero solo lo que llegó al IRS, y se limita a unos 85 documentos; por encima de ese número, la solicitud en línea falla y debe enviar el Form 4506-T (IRS). Anote cualquier cosa de la transcripción que no reconozca: puede indicar un error del pagador o un robo de identidad.

El aviso grava como ingreso toda la venta de mis acciones o criptomonedas: ¿cómo muestro mi base fiscal?

Cuando el Form 1099-B de un corredor no muestra la base fiscal, el párrafo estándar del aviso en el manual del IRS dice que el IRS usó una base fiscal de cero, de modo que todo el precio de venta parece ganancia (manual del IRS). La solución es una prueba de lo que pagó, no una declaración nueva.

Marque que discrepa y envíe un Schedule D y un Form 8949 completos (o un anexo similar) que indiquen, para cada venta del aviso:

• el nombre del activo
• la fecha en que lo adquirió
• su costo o base fiscal ajustada

Use las casillas del Form 8949 para ventas cuya base fiscal no se informó al IRS (casilla B o E para valores; casilla H o K para activos digitales informados en el Form 1099-DA). Si no recibió un Form 1099-B ni un 1099-DA por la venta, use la casilla C o F para valores, o la casilla I o L para activos digitales. Adjunte las confirmaciones del corredor o los registros de compra (instrucciones del Form 8949). Si perdió sus registros, las instrucciones dicen que pida ayuda a su corredor.

El ingreso ya se declaró, no es mío o se contó dos veces: ¿cómo discrepo?

Marque la casilla de desacuerdo, atienda cada partida del aviso y envíe copias de sus pruebas, nunca los originales. Indique la línea o el anexo donde ya declaró un monto; si está dentro de un total mayor, dé un desglose (Publication 5181).

Pida al pagador un formulario o una declaración corregidos; el IRS se comunica con los pagadores solo con su consentimiento (Publication 5181). Si todavía espera la corrección, avise al IRS antes de la fecha de respuesta (IRS). Si el IRS acepta solo una parte de su respuesta, envía un aviso revisado que cubre el resto. Si rechaza su respuesta, le dice por qué; llame al número del aviso antes de la fecha que indica, pida hablar con un gerente si todavía discrepa, y puede pedir una revisión de Appeals (Apelaciones): el Form 12203 o una carta breve cuando el impuesto en disputa, las multas y los intereses suman $25,000 o menos por el año, o una protesta formal por escrito si superan esa cifra (Publication 5181).

Recibí un W-2 o 1099 de un pagador para el que nunca trabajé: ¿es robo de identidad y qué envío?

Los sueldos de un empleador para el que nunca trabajó pueden ser señal de que alguien usó su número de Seguro Social para conseguir un empleo. Si el ingreso no es suyo, el IRS dice que no lo agregue a su declaración ni presente una declaración enmendada por él (IRS). Si puede ser suyo, respóndalo como se explica en la sección anterior.

Responda a más tardar en la fecha del aviso y comuníquese con el IRS al número o fax del CP2000. Envíe una declaración que nombre cada partida causada por el robo de identidad, junto con un Form 14039 (declaración jurada de robo de identidad, Identity Theft Affidavit) completo o un informe policial, y una copia de una identificación oficial con foto, como una licencia de conducir o un pasaporte (Publication 5181; IRS). Después, comuníquese con la Administración del Seguro Social (SSA) para que su registro de ingresos muestre solo sus empleos reales.

Estoy de acuerdo con el CP2000: ¿solo firmo y pago, o también presento una declaración enmendada?

Si está de acuerdo y no tiene nada más que cambiar, firme el formulario de respuesta y pague o establezca un plan de pagos. No necesita enmendar (IRS). Si está de acuerdo pero no paga, recibe una factura de cobro.

Presente el Form 1040-X solo cuando el aviso sea correcto y tenga otros ingresos, créditos o gastos que declarar. Escriba "CP2000" en la parte de arriba y envíelo junto con el formulario de respuesta, no por separado. Un 1040-X que no atiende las partidas del aviso no resuelve el aviso (manual del IRS).

Revise también sus otros años. Si en otro año se omitió el mismo tipo de ingreso, el IRS dice que enmiende ese año (IRS); vea enmendar por ingresos omitidos en declaraciones anteriores. Un cambio federal también puede cambiar su declaración estatal, así que revise las reglas de la autoridad tributaria de su estado.

El aviso agrega una multa: ¿qué es y puedo pedir que la eliminen?

La multa de un CP2000 suele ser la multa relacionada con la exactitud (accuracy-related penalty): 20% del pago insuficiente causado por negligencia o por una subestimación sustancial. Omitir un ingreso que aparece en un 1099 es uno de los propios ejemplos de negligencia del IRS (IRS). Solo se aplica una multa de 20% al mismo pago insuficiente (manual del IRS).

Para pedir que se elimine, envíe una explicación firmada y por escrito que muestre causa razonable y buena fe, con documentos de respaldo (IRS). Si su respuesta reduce el impuesto adicional por debajo del umbral, la multa por subestimación sustancial desaparece, aunque todavía puede aplicarse una multa por negligencia (manual del IRS). El alivio de multas por primera vez o automático no sirve aquí: cubre solo las multas por no presentar, no pagar y no depositar (IRS).

Los intereses siguen corriendo mientras usted disputa. Para detenerlos, puede pagar todo el impuesto propuesto, las multas y los intereses, y designar el pago como un "6603 deposit", adjuntando una copia del aviso. Usted paga antes de que se resuelva la disputa (Publication 5181). Si gana, el IRS devuelve la parte no usada del depósito cuando usted lo pide por escrito, salvo que determine que el cobro está en peligro (26 U.S.C. 6603(c)).

Mi carta es un CP11, no un CP2000: ¿por qué las reglas son distintas?

Un CP11 significa que el IRS corrigió un error matemático o de oficina y el saldo ya está vencido. Un CP2000 es solo una propuesta (IRS). Para discrepar de un CP11, comuníquese con el IRS a más tardar en la fecha del aviso. El IRS dice que revierte la mayoría de los cambios que aumentaron lo que usted debe o afectaron un reembolso que reclamó; si nada respalda su declaración original, puede enviar el caso a auditoría. Por ley, usted puede pedir esa reversión dentro de los 60 días siguientes al aviso, y el IRS debe entonces seguir el proceso normal de deficiencia si todavía quiere cobrar el impuesto (26 U.S.C. 6213(b)).

Si pierde la fecha del CP11, pierde el derecho formal a una reversión y a llevar el cambio al Tax Court. El IRS dice que aun así puede revertir un cambio si usted envía documentos de respaldo más adelante.

Perdí la fecha de respuesta y recibí un CP3219A: ¿qué significa un aviso de deficiencia?

Un CP3219A es el aviso legal de deficiencia. Usted tiene 90 días desde la fecha de envío (150 días si está dirigido a usted fuera de EE. UU.) para presentar una petición ante el Tax Court de EE. UU., y ese plazo no se puede ampliar (26 U.S.C. 6213(a); IRS). Use la última fecha impresa en el aviso.

Sus opciones dentro de ese plazo:

1. Aceptar: firme y devuelva el Form 5564, Notice of Deficiency – Waiver (renuncia al aviso de deficiencia). Su monto puede ser distinto al del CP2000.
2. Enviar pruebas nuevas: responda lo antes posible con una declaración firmada y documentos. El IRS sigue trabajando el caso durante el plazo, pero eso no amplía la fecha límite del Tax Court.
3. Presentar una petición ante el Tax Court a más tardar en la fecha del aviso. El IRS dice que el Tax Court no puede considerar una petición tardía.

Si no hace ninguna de estas cosas, el IRS determina el impuesto y envía una factura de cobro (Publication 5181).

Acepté por error, o el impuesto ya se determinó: ¿puede el IRS reconsiderar?

Puede hacerlo, si usted tiene información nueva. El manual del IRS trata una respuesta recibida después de que se cierra un caso de ingresos no declarados como una reconsideración, que se trabaja con las mismas reglas que un caso abierto. Cubre pruebas nuevas, gastos omitidos y solicitudes para eliminar impuesto, multa o intereses (manual del IRS, 4.19.3.27). Envíe solo información nueva que no haya enviado antes, con una lista clara de lo que quiere que se cambie.

La reconsideración no está disponible después de un acuerdo de cierre firmado, un acuerdo de transacción (compromise agreement), un acuerdo firmado con la oficina de Appeals del IRS en el Form 870-AD, o una decisión judicial final. Si ya pagó por completo, presente el Form 1040-X como una solicitud de reembolso (Publication 3598). Una solicitud de reembolso generalmente debe presentarse dentro de 3 años después de presentar la declaración o de 2 años después de pagar el impuesto, lo que ocurra más tarde.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares estadounidenses.

Acciones vendidas con pérdida, gravadas como ganancia

El Form 1099-B de Mia muestra $40,000 de ingresos y ninguna base fiscal. Ella pagó $41,000. El CP2000 usa una base de cero y agrega $40,000 de ganancia. Mia marca que discrepa y envía el Schedule D y el Form 8949 con la fecha de compra y la base fiscal de $41,000, junto con la confirmación de la operación. Su respuesta muestra una pérdida de $1,000, no una ganancia.

Un retiro de jubilación omitido

Leo omitió de su declaración una distribución de $20,000 informada en un Form 1099-R. El CP2000 es correcto y él no tiene nada más que cambiar, así que firma el formulario de respuesta, paga el impuesto propuesto, los intereses y cualquier multa del aviso, y no enmienda. Revisa la declaración del año siguiente para ver si tiene la misma omisión.

Sueldos de un empleador para el que nunca trabajó

El aviso agrega $30,000 de sueldos de un empleador que Ana nunca había oído nombrar. Ella marca que discrepa, indica la partida como robo de identidad y adjunta el Form 14039 y una copia de su licencia de conducir. No enmienda, y pide a la Administración del Seguro Social (SSA) que corrija su registro de ingresos.

¿Su caso es distinto?

• Vive en Canadá o en el extranjero: vea cómo responder a una carta del IRS viviendo en Canadá.
• Encontró el ingreso omitido antes de que llegara una carta: vea enmendar por ingresos omitidos en declaraciones anteriores.
• Su preparador causó el error: vea cuando un preparador de impuestos presentó una declaración incorrecta.
• El aviso enumera la venta de una casa en un Form 1099-S: vea la exclusión por venta de casa.
• El aviso enumera ingresos de un K-1: vea formularios fiscales tardíos de fondos.
• También se omitieron cuentas o ingresos extranjeros: vea cómo ponerse al día con informes extranjeros omitidos.
• El aviso trata un regalo como ingreso: vea impuesto sobre donaciones y exclusión anual.
• El ingreso de su cónyuge causó el aviso en una declaración conjunta y usted no lo sabía: en una declaración conjunta, cada cónyuge debe el impuesto, la multa y los intereses completos, aunque una sentencia de divorcio se los asigne a uno de ustedes (Publication 5181). Pregunte por el alivio para cónyuge inocente en el Form 8857, que generalmente debe pedirse dentro de 2 años del primer intento del IRS de cobrarle; el alivio equitativo tiene un plazo más largo (instrucciones del Form 8857).
• El IRS retiene su reembolso para verificar sueldos, sin ningún cambio propuesto todavía: vea reembolso detenido en revisión.
• El saldo es grande, la misma diferencia abarca varios años, el aviso agrega ingresos de trabajo independiente o de alquiler, los sueldos no son suyos, o tiene un CP3219A: puede convenirle ayuda con impuestos personales antes de la fecha de respuesta, porque el plazo de un CP3219A no se puede ampliar.