1099-K de itens pessoais vendidos com prejuízo: declare e prove

Preciso declarar um 1099-K de itens pessoais vendidos com prejuízo?

Sim, o valor do formulário precisa ser registrado na declaração. O IRS (a receita federal dos EUA) diz que não há imposto a pagar sobre itens pessoais vendidos por menos do que você pagou, mas um prejuízo em um item pessoal não pode ser deduzido, então você compensa o valor informado em vez de pedir o prejuízo (IRS: o que fazer com o Form 1099-K). O IRS também recebe uma cópia do formulário, então um valor sem explicação pode parecer renda não declarada.

Um caso simples é o de alguns itens antigos vendidos uma vez, com um registro do que você pagou. Um caso deixa de ser simples com formulários de vários anos, itens comprados para vender, vendas frequentes, uma carta do IRS ou pouca prova de custo em valores altos. Reúna todos os 1099-K, o relatório de vendas do ano da plataforma e uma lista de cada item com o preço de venda e o que você pagou.

Posso deduzir um prejuízo em um item pessoal?

Não. Coisas que você possui para uso pessoal, como móveis ou um aparelho de som, são ativos de capital (capital assets, o termo fiscal para a maior parte dos bens que você possui), e um prejuízo ao vendê-los não é dedutível, exceto uma perda por sinistro ou roubo (Publication 544; Topic 409).

O prejuízo não reduz outras rendas, inclusive outras vendas no mesmo formulário. O IRS diz que o prejuízo em um item não compensa o ganho em outro (IRS: situações comuns).

Como evito que o valor do 1099-K seja tributado?

O IRS indica duas formas: informar o valor da venda no campo de lançamento no alto do Schedule 1, ou listar a venda no Form 8949 com o código L. Use um só método para cada venda. O caminho do Schedule 1 informa um total, então você mesmo guarda a lista de itens e a prova de custo; o caminho do Form 8949 informa cada venda e o seu custo, então exige o custo de cada item (instruções do Form 1040; instruções do Form 8949).

Campo de lançamento no alto do Schedule 1 (Form 1040)

1. Some os valores da caixa 1a que eram de itens pessoais vendidos com prejuízo. Se o formulário inteiro era de vendas com prejuízo, use o valor total da caixa 1a.
2. Informe esse total no campo de lançamento. É o valor bruto que o formulário informa para essas vendas, e não o tamanho do prejuízo.
3. Informe qualquer valor restante no formulário em que ele pertence, conforme o que foi.

Vários formulários de plataformas diferentes são somados e informados como um valor combinado (IRS: situações comuns; instruções do Form 1040). As instruções mais recentes do Form 1040 e o rascunho do Schedule 1 do ano seguinte usam esse campo de lançamento; confirme quando o formulário final sair. Para 2022 e 2023, o método do IRS era a linha 8z para o valor do formulário e a linha 24z para a compensação (ou os dois valores na linha 8z); de 2024 em diante, é o campo de lançamento (IRS: situações comuns). Para um ano anterior, siga as instruções daquele ano.

Form 8949 com o código L

Para cada item, informe a receita líquida (preço de venda menos os custos de venda) na coluna (d), o seu custo na coluna (e) (para um item recebido como presente ou herança, o custo-base explicado abaixo), L na coluna (f) e, na coluna (g), o prejuízo como número positivo, que é o ajuste que zera a coluna (h). Coloque cada linha na Parte I com a caixa C marcada se você manteve o item por um ano ou menos, ou na Parte II com a caixa F se por mais tempo, porque nenhum Form 1099-B foi emitido. Itens herdados vão na Parte II seja qual for o tempo de posse, e um presente pode herdar o período de posse de quem deu. As instruções do Form 8949 em geral dizem para não listar nesse formulário um prejuízo em bem pessoal, mas abrem esta exceção para um 1099-K. É a alternativa ao campo de lançamento, e é onde se informam os ganhos no mesmo formulário.

O que conta como item pessoal, e quando é uma venda de negócio?

Um item pessoal é algo que você possuía para uso pessoal, como um carro, móveis, um aparelho de som, joias ou talheres de prata (IRS: o que fazer); as perguntas frequentes do IRS acrescentam ingressos de eventos comprados para uso próprio. Bens que você compra para revender são diferentes: um bem mantido principalmente para venda a clientes em um negócio não é um ativo de capital (Publication 544).

Um bem que você manteve para ganhar dinheiro, como moedas ou cartas colecionáveis comprados como investimento, também é diferente. O prejuízo nele é um prejuízo de capital, informado no Form 8949 e no Schedule D e limitado a cada ano, e não um prejuízo de item pessoal (Publication 544; Topic 409). Se uma coleção foi mantida para uso pessoal ou como investimento depende dos fatos, então quem decide deve ser um preparador de declarações.

Algo que você também usou para trabalho ou aluguel, como um notebook, uma câmera, ferramentas ou um veículo, não é puramente pessoal. O ganho ou prejuízo dele é calculado separadamente para a parte do negócio ou do aluguel e para a parte pessoal, e a depreciação que você tomou ou poderia ter tomado reduz o custo da parte do negócio. O prejuízo na parte pessoal não é dedutível. Só a parte pessoal vai no campo de lançamento ou sob o código L, então um preparador de declarações deve fazer a divisão (Publication 544).

Se vender repetidamente é um negócio ou um hobby depende dos fatos, e não de um único teste. O campo de lançamento e o código L são só para itens pessoais. O guia sobre hobby ou negócio explica a linha divisória e os registros de que cada lado precisa.

Como provo o meu custo-base quando tenho poucos recibos?

Reconstrua o que você pagou com a melhor evidência que encontrar, anote como fez isso e guarde junto com a declaração. Custo em geral significa o que você pagou, incluindo imposto sobre vendas, frete e instalação (Publication 551). O IRS sugere pedir extratos antigos ao banco ou à empresa do cartão e pedir ao vendedor os registros dele (perguntas frequentes do IRS).

A mesma resposta do IRS diz que, se os registros foram perdidos, destruídos ou estão indisponíveis por motivos fora do seu controle e a declaração for auditada, os examinadores podem aceitar registros reconstruídos, e podem aceitar o testemunho oral quando não existirem registros. Isso é “podem”, e não “vão”, e as páginas do IRS não dizem que uma estimativa sem apoio basta.

Quando um item claramente custou mais do que foi vendido, o valor do campo de lançamento é o preço de venda de qualquer forma, então o custo exato importa menos. A prova importa mais quando o custo e o preço de venda são próximos, quando os valores são altos, ou se o IRS perguntar como você sabe que um item foi um prejuízo. Guarde os registros até o fim do prazo do ano da venda: em geral três anos depois de entregar a declaração, seis anos se a declaração deixou de fora renda de mais de 25% da renda bruta que ela mostrou, e sem limite se nenhuma declaração válida foi entregue (Topic 305).

Qual é o meu custo se o item foi um presente ou uma herança?

Para um presente, o seu custo é em geral o custo-base ajustado de quem deu, com uma regra do menor valor, exceto que um item transferido a você pelo cônjuge (ou ex-cônjuge em um divórcio) usa o custo-base ajustado do cônjuge, sem a regra do menor valor (Publication 551). Para outros presentes, se o item valia menos do que o custo-base de quem deu na data do presente, você usa o custo-base de quem deu para testar um ganho e o valor menor na data do presente para testar um prejuízo. Um preço de venda entre os dois não é ganho nem prejuízo (Publication 551). As páginas do IRS sobre o 1099-K tratam do prejuízo claro e do ganho claro, e não desse caso intermediário, então um preparador de declarações deve decidir como mostrá-lo. Pergunte a quem deu quanto pagou e anote a data e o valor do presente.

Para um item herdado, o seu custo é em geral o valor justo de mercado na data do falecimento, ou na data alternativa de avaliação se o espólio a escolheu. Se o espólio precisou entregar uma declaração federal do imposto sobre herança, o inventariante em geral envia a você um Schedule A (Form 8971) com o valor, e alguns herdeiros devem usá-lo como custo inicial. Sem ele, pode-se usar o valor de avaliação usado para o imposto estadual de herança ou de transmissão (Publication 551). No Form 8949, um bem herdado em geral vai na Parte II com “INHERITED” na coluna (b); se o custo não é o preço real de compra, as instruções pedem uma explicação anexa (instruções do Form 8949).

E se alguns itens foram vendidos com ganho e outros com prejuízo?

Informe ganhos e prejuízos separadamente: cada ganho vai no Form 8949 e no Schedule D, e só as vendas com prejuízo vão no campo de lançamento no alto do Schedule 1, ou no Form 8949 com o código L (instruções do Form 1040).

Um item mantido por mais de um ano produz um ganho de longo prazo; um mantido por um ano ou menos produz um ganho de curto prazo, tributado como renda ordinária (Topic 409). Itens herdados são tratados como mantidos a longo prazo, e um presente pode herdar o período de posse de quem deu quando o seu custo é calculado a partir do custo-base de quem deu (Publication 544). Os ganhos vão na mesma Parte e caixa das linhas de prejuízo (instruções do Form 8949).

O ganho ou prejuízo é o preço de venda, menos as taxas e o frete que você pagou para vender, menos o que você pagou. Esses custos de venda não são renda e podem ser tirados do valor bruto (IRS: o que fazer); no Form 8949, a receita líquida é o preço de venda menos as despesas de venda (instruções).

Por que o 1099-K é maior que os preços dos meus itens?

A caixa 1a é um valor bruto. Ela não é reduzida por taxas, créditos, reembolsos, frete, equivalentes de dinheiro nem descontos, e o IRS diz que esses itens não são renda (instruções do Form 1099-K; IRS: o que fazer). Ela também não mostra o que você pagou nem se alguma venda foi um ganho ou um prejuízo (perguntas frequentes do IRS).

Compare o formulário com o relatório de vendas e de pagamentos da plataforma. Procure pedidos reembolsados, frete pago pelo comprador, taxas e dinheiro que não foi venda. O guia de conciliação mostra como ligar um relatório de vendas ao formulário e aos pagamentos recebidos. Se toda venda no formulário foi um item pessoal vendido com prejuízo, as instruções do Form 1040 mandam informar o valor total da caixa 1a. Se só parte foi, informe só essa parte. Se o total do formulário em si está errado, veja o guia sobre formulários errados ou corrigidos.

Por que recebi um 1099-K, e e se eu não receber nenhum?

Pelas regras federais, um aplicativo de pagamento ou marketplace online deve enviar um formulário quando os pagamentos por bens ou serviços passam de $20.000 em mais de 200 transações, mas pode enviar um por menos, e alguns estados fixam limites menores. Um processador de cartão não tem mínimo (IRS: entendendo o seu Form 1099-K; perguntas frequentes do IRS; perguntas frequentes do IRS, informações gerais). Uma plataforma que não tem o seu número de Social Security (SSN) pode reter imposto adicional; a caixa 4 o mostra, e ele conta como imposto já pago na linha 25b do Form 1040 (instruções do Form 1099-K; instruções do Form 1040). O guia sobre o limite explica se uma plataforma era obrigada a enviar um.

Receber ou não um formulário não muda o que é tributável: um ganho deve ser declarado com ou sem formulário (IRS: entendendo o seu Form 1099-K). Sem formulário e só com vendas com prejuízo, não há ganho a declarar, e o campo de lançamento é para valores informados em um formulário. Guarde a sua própria lista mesmo assim, caso um formulário chegue tarde ou venha uma carta.

E se o IRS enviar uma carta sobre o formulário?

Uma carta CP2000 significa que uma informação de terceiros, como um 1099-K, não bate com a declaração. Não é uma cobrança, e o IRS diz que a diferença pode aumentar o imposto, diminuí-lo ou não mudá-lo (IRS: carta CP2000). Se a declaração deixou o valor do formulário sem explicação, a carta pode propor imposto sobre ele.

Leia a carta inteira e anote a data de resposta impressa nela, em geral 30 dias depois de a carta ser emitida. Uma resposta que mostre a lista de vendas, a sua prova de custo e o lançamento no Schedule 1 ou no Form 8949 que compensa o valor responde a esse tipo de divergência. O guia de resposta à carta explica como concordar ou discordar, quando é preciso uma declaração retificadora e o que acontece se a data for perdida.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares americanos.

Faxina na garagem

Um marketplace online envia um 1099-K que mostra US$4.200 por equipamentos antigos. Os equipamentos custaram US$9.000, e todos os itens foram vendidos por menos que o custo. O prejuízo de US$4.800 não é dedutível. A declaração informa US$4.200 no campo de lançamento no alto do Schedule 1; para itens pessoais vendidos por menos que o custo, o IRS diz que não há imposto a pagar sobre essas vendas. Quem declara guarda a lista de itens, preços e a evidência de custo.

Vendas mistas

Um formulário mostra US$3.000. Um violão comprado por US$1.000 foi vendido por US$1.800, um ganho de US$800, informado no Form 8949 e no Schedule D. Todo o resto foi vendido por US$1.200 e custou US$3.000, cada item abaixo do próprio custo, um prejuízo que não é dedutível, então US$1.200 vão no campo de lançamento. O prejuízo de US$1.800 não reduz o ganho de US$800.

Coleção de cartas

Um formulário mostra US$25.000 de 250 vendas de cartas colecionáveis, acima dos dois marcos, os US$20.000 e as 200 transações. Algumas cartas foram herdadas; os documentos do espólio as avaliam em US$12.000, e elas foram vendidas por US$10.000. Suponha que foram mantidas para uso pessoal e que cada carta foi vendida abaixo do próprio valor no espólio. Então US$10.000 vão no campo de lançamento, com os documentos do espólio como prova de custo. Qualquer carta vendida acima do próprio valor no espólio é um ganho a declarar, mesmo que o grupo tenha dado prejuízo. As outras cartas foram compradas para revender e vendidas por US$15.000. Elas não são itens pessoais, então as vendas delas não vão no campo de lançamento. Se essa renda é de negócio ou de hobby depende dos fatos, e as compras repetidas e o volume podem apontar para um negócio. Como as vendas misturam cartas pessoais, herdadas e de revenda, um preparador de declarações deve decidir como cada grupo é informado.

E no seu caso?

• Chegaram formulários de vários anos, ou declarações anteriores deixaram os valores sem explicação ou os tributaram: cada ano pode precisar da própria análise e, possivelmente, de uma declaração retificadora. Um pedido de restituição em geral deve ser feito em até 3 anos da entrega da declaração ou 2 anos do pagamento do imposto, o que vier depois (instruções do Form 1040-X). Procure a ajuda com imposto de pessoa física para definir o que cada ano deveria ter mostrado.
• Você comprou itens para revender, vende com frequência, ou o volume parece um negócio: vender com frequência, por si só, não transforma bens pessoais em mercadoria para revenda, mas o campo de lançamento cobre só itens pessoais, e não bens comprados para revender nem vendas de negócio ou de hobby. Veja o guia sobre hobby ou negócio e o guia sobre o custo das mercadorias vendidas; se as vendas, taxas e custos nunca foram anotados, veja reconstruir registros a partir de extratos. Procure a ajuda com imposto de pessoa física para decidir entre venda pessoal e negócio, e a ajuda com escrituração contábil para manter esses registros daqui em diante.
• Você tem uma carta CP2000: siga o guia de resposta à carta e procure a ajuda com imposto de pessoa física para a resposta.
• A prova de custo é fraca e os valores são altos: um preparador de declarações pode ajudar a reconstruir o custo e a decidir como mostrar itens recebidos como presente ou herança; comece pela ajuda com imposto de pessoa física.
• Os itens foram mantidos como investimento (moedas ou cartas compradas para guardar) ou também usados para trabalho ou aluguel: o campo de lançamento cobre só a parte pessoal de itens pessoais, e um prejuízo de investimento pode contar como prejuízo de capital. Procure a ajuda com imposto de pessoa física para decidir como informar.
• O formulário está errado, duplicado ou não é seu: veja o guia sobre formulários errados ou corrigidos.
• O formulário inclui presentes, contas divididas ou dinheiro da família: veja o guia sobre pagamentos pessoais.
• Você quer a visão mais ampla do imposto de renda sobre vendas online: veja o guia sobre imposto de renda para vendedores online.