손해 보고 판 개인 물품 1099-K 신고와 증빙

손해를 보고 판 개인 물품의 1099-K도 신고해야 하나요?

네, 양식의 금액은 신고서에서 반영해야 합니다. IRS(미국 국세청)는 산 가격보다 싸게 판 개인 물품에는 납세 의무가 없다고 설명하지만, 개인 물품의 손실은 공제할 수 없으므로 손실을 청구하지 않고 신고된 금액을 상쇄합니다(IRS: Form 1099-K 처리 방법). IRS도 양식 사본을 받기 때문에, 설명 없이 남은 금액은 신고하지 않은 소득처럼 보일 수 있습니다.

간단한 경우는 오래된 물품 몇 개를 한 번 팔았고 산 가격의 기록이 있는 경우입니다. 여러 해의 양식이 있거나, 팔려고 산 물품이 있거나, 자주 판매하거나, IRS 통지서를 받았거나, 금액이 큰데 취득가액 증빙이 부족하면 간단한 경우가 아닙니다. 모든 1099-K, 해당 연도 플랫폼 판매 보고서, 물품별 판매가와 산 가격을 적은 목록을 모으세요.

개인 물품의 손실을 공제할 수 있나요?

아니요. 가구나 오디오처럼 개인 용도로 소유한 물건은 자본 자산(소유한 대부분의 재산을 가리키는 세법 용어)이며, 이를 팔아서 생긴 손실은 재해 손실이나 도난 손실을 제외하고 공제되지 않습니다(Publication 544; Topic 409).

손실은 같은 양식에 있는 다른 판매를 포함해 다른 소득을 줄이지 못합니다. IRS는 한 물품의 손실로 다른 물품의 이익을 상쇄할 수 없다고 설명합니다(IRS: 흔한 상황).

1099-K 금액에 세금이 붙지 않게 하려면 어떻게 하나요?

IRS가 제시하는 방법은 두 가지입니다. 판매 금액을 Schedule 1 상단의 기입란에 적거나, 판매를 코드 L과 함께 Form 8949에 적는 것입니다. 하나의 판매에는 한 방법만 사용하세요. Schedule 1 방식은 합계 하나만 보고하므로 물품 목록과 취득가액 증빙은 본인이 보관해야 하고, Form 8949 방식은 판매마다 취득가액과 함께 보고하므로 모든 물품의 취득가액이 필요합니다(Form 1040 작성 안내; Form 8949 작성 안내).

Schedule 1 (Form 1040) 상단의 기입란

1. 손해를 보고 판 개인 물품에 해당하는 1a번 칸 금액을 합산합니다. 양식 전체가 손해를 본 판매였다면 1a번 칸 전체 금액을 사용합니다.
2. 그 합계를 기입란에 적습니다. 이는 손실의 크기가 아니라 양식이 그 판매에 대해 보고한 총액입니다.
3. 나머지 금액은 성격에 따라 알맞은 양식에 신고합니다.

서로 다른 플랫폼의 여러 양식은 합산해 하나의 합계로 적습니다(IRS: 흔한 상황; Form 1040 작성 안내). 가장 최근 Form 1040 작성 안내와 다음 연도 Schedule 1 초안은 모두 이 기입란을 사용하며, 최종 양식이 나오면 다시 확인하세요. 2022 과세연도와 2023 과세연도에는 IRS 방식이 양식 금액을 8z번 줄에, 상쇄 금액을 24z번 줄에 적는 것이었고(또는 두 금액을 모두 8z번 줄에), 2024 과세연도부터는 기입란을 사용합니다(IRS: 흔한 상황). 이전 연도라면 그 해의 작성 안내를 따르세요.

코드 L을 쓴 Form 8949

물품마다 (d)열에 순매각대금(판매가에서 판매 비용을 뺀 금액), (e)열에 취득가액(선물이나 상속받은 물품은 아래에서 설명하는 취득가액), (f)열에 L, (g)열에 손실을 양수로 적습니다. 이것이 (h)열을 0으로 만드는 조정액입니다. Form 1099-B가 발행되지 않았으므로, 물품을 한 해 이하로 보유했다면 Part I에 C 상자를 표시해 각 행을 적고, 한 해를 넘게 보유했다면 Part II에 F 상자를 표시해 적습니다. 상속받은 물품은 보유 기간과 관계없이 Part II에 적으며, 선물은 준 사람의 보유 기간을 이어받을 수 있습니다. Form 8949 작성 안내는 일반적으로 개인 재산의 손실을 이 양식에 적지 말라고 하지만 1099-K에는 이 예외를 둡니다. 이는 기입란의 대안이며, 같은 양식의 이익을 신고하는 곳이기도 합니다.

어떤 것이 개인 물품이고, 어떤 경우가 사업 판매인가요?

개인 물품은 자동차, 가구, 오디오, 보석, 은식기처럼 개인 용도로 소유한 물건입니다(IRS: 처리 방법). IRS 자주 묻는 질문은 본인이 쓰려고 산 행사 티켓도 추가합니다. 재판매하려고 산 물품은 다릅니다. 사업에서 주로 고객에게 팔려고 보유한 재산은 자본 자산이 아닙니다(Publication 544).

돈을 벌려고 보유한 재산, 예를 들어 투자로 산 동전이나 카드도 다릅니다. 그 손실은 개인 물품 손실이 아니라 양도손실이며, Form 8949와 Schedule D에 신고하고 해마다 한도가 있습니다(Publication 544; Topic 409). 수집품을 개인 용도로 보유했는지 투자로 보유했는지는 사실관계에 따라 달라지므로 세금 신고 대행인이 판단해야 합니다.

노트북, 카메라, 공구, 차량처럼 업무나 임대에도 쓴 물품은 순수하게 개인 물품이 아닙니다. 그 손익은 사업이나 임대 부분과 개인 부분으로 나누어 계산하며, 이미 공제받았거나 공제받을 수 있었던 감가상각은 사업 부분의 취득가액을 낮춥니다. 개인 부분의 손실은 공제되지 않습니다. 개인 부분만 기입란이나 코드 L에 해당하므로 세금 신고 대행인이 나눠야 합니다(Publication 544).

반복적인 판매가 사업인지 취미인지는 하나의 기준이 아니라 사실관계에 따라 달라집니다. 기입란과 코드 L은 개인 물품에만 해당합니다. 사업과 취미 구분 가이드에서 그 경계와 양쪽에 필요한 기록을 설명합니다.

영수증이 거의 없을 때 취득가액은 어떻게 증명하나요?

찾을 수 있는 가장 좋은 증거로 산 가격을 다시 만들고, 그 방법을 적어 신고서와 함께 보관하세요. 취득가액은 일반적으로 판매세, 운임, 설치비를 포함해 실제로 지급한 금액입니다(Publication 551). IRS는 은행이나 카드사에 지난 명세서를 요청하고 판매자에게 기록을 요청하라고 제안합니다(IRS 자주 묻는 질문).

같은 IRS 답변은 본인이 통제할 수 없는 이유로 기록이 분실, 파손되었거나 구할 수 없고 신고서가 세무조사를 받는 경우, 조사관이 재구성한 기록을 인정할 수 있고 기록이 전혀 없을 때는 구두 진술을 받아들일 수 있다고 설명합니다. 이는 "할 수 있다"이지 "한다"가 아니며, IRS 안내는 근거 없는 추정만으로 충분하다고 말하지 않습니다.

물품이 팔린 가격보다 분명히 더 비쌌다면 어느 쪽이든 기입란 금액은 판매가이므로 정확한 취득가액은 덜 중요합니다. 취득가액과 판매가가 비슷하거나, 금액이 크거나, IRS가 어떻게 손실임을 아는지 물을 때 증빙이 가장 중요합니다. 판매한 해의 제척기간이 끝날 때까지 기록을 보관하세요. 일반적으로 신고 후 3년이며, 신고서에 표시된 총소득의 25%를 넘는 소득을 빠뜨렸다면 6년이고, 유효한 신고서를 제출하지 않았다면 기한이 없습니다(Topic 305).

선물이나 상속받은 물품이라면 취득가액은 얼마인가요?

선물의 경우 취득가액은 일반적으로 준 사람의 조정 취득가액이지만 낮은 가치 규칙이 있습니다. 다만 배우자(이혼 시 전 배우자)가 넘겨준 물품은 낮은 가치 규칙 없이 배우자의 조정 취득가액을 사용합니다(Publication 551). 그 밖의 선물은 받을 당시 물품의 가치가 준 사람의 취득가액보다 낮았다면, 이익이 있는지 판단할 때는 준 사람의 취득가액을, 손실이 있는지 판단할 때는 선물 받은 날의 낮은 가치를 사용합니다. 판매가가 이 둘 사이에 있으면 이익도 손실도 아닙니다(Publication 551). IRS의 1099-K 안내는 분명한 손실과 분명한 이익만 다루고 이 중간 경우는 다루지 않으므로, 어떻게 표시할지는 세금 신고 대행인이 판단해야 합니다. 준 사람에게 얼마에 샀는지 물어보고, 선물을 받은 날짜와 가치를 적어 두세요.

상속받은 물품의 취득가액은 일반적으로 사망일의 공정 시장 가치이며, 상속재산이 대체 평가일을 선택했다면 그 날의 가치입니다. 상속재산이 연방 상속세 신고서를 제출해야 했다면 유언집행인이 보통 가치를 적은 Schedule A (Form 8971)를 보내 주며, 일부 상속인은 그 가치를 시작 취득가액으로 반드시 사용해야 합니다. 이 서류가 없다면 주 상속세 또는 이전세에 사용된 감정 가치를 사용할 수 있습니다(Publication 551). Form 8949에서 상속받은 재산은 일반적으로 Part II의 (b)열에 "INHERITED"라고 적으며, 취득가액이 실제 구입 가격이 아니라면 작성 안내는 설명서를 첨부하라고 요구합니다(Form 8949 작성 안내).

일부는 이익을 보고 일부는 손해를 보고 팔았다면 어떻게 하나요?

이익과 손실을 따로 신고합니다. 이익은 각각 Form 8949와 Schedule D에 적고, 손해를 본 판매만 Schedule 1 상단의 기입란에 적거나 코드 L과 함께 Form 8949에 적습니다(Form 1040 작성 안내).

1년 초과 보유한 물품은 장기 양도소득이 생기고, 1년 이하로 보유한 물품은 단기 양도소득이 생겨 일반 소득으로 과세됩니다(Topic 409). 상속받은 물품은 장기 보유한 것으로 보며, 취득가액을 준 사람의 취득가액으로 계산하는 선물은 준 사람의 보유 기간을 이어받을 수 있습니다(Publication 544). 이익은 손실 행과 같은 Part와 상자에 적습니다(Form 8949 작성 안내).

이익 또는 손실은 판매가에서 판매하려고 낸 수수료와 배송비를 빼고, 거기서 산 가격을 뺀 금액입니다. 이런 판매 비용은 소득이 아니며 총액에서 뺄 수 있습니다(IRS: 처리 방법). Form 8949에서 순매각대금은 판매가에서 판매 비용을 뺀 금액입니다(작성 안내).

1099-K 금액이 내 물품 가격보다 많은 이유는 무엇인가요?

1a번 칸은 총액입니다. 수수료, 크레딧, 환불, 배송비, 현금 등가물, 할인액으로 줄이지 않으며, IRS는 이런 항목은 소득이 아니라고 설명합니다(Form 1099-K 작성 안내; IRS: 처리 방법). 또한 얼마에 샀는지, 판매가 이익인지 손실인지도 보여 주지 않습니다(IRS 자주 묻는 질문).

양식을 플랫폼의 판매·정산 보고서와 비교하세요. 환불된 주문, 구매자가 낸 배송비, 수수료, 판매가 아닌 돈을 찾아보세요. 대사 가이드는 판매 보고서를 양식과 정산금에 맞추는 방법을 설명합니다. 양식의 모든 판매가 손해를 보고 판 개인 물품이었다면, Form 1040 작성 안내는 1a번 칸 전체 금액을 적으라고 합니다. 일부만 그렇다면 그 부분만 적습니다. 양식 합계 자체가 잘못되었다면 잘못되었거나 정정된 양식 가이드를 참고하세요.

1099-K가 왜 왔고, 오지 않았다면 어떻게 하나요?

연방 규정상 결제 앱이나 온라인 마켓플레이스는 물품·서비스 결제가 200건을 넘는 거래에서 $20,000를 넘으면 양식을 보내야 하지만, 더 적은 금액에도 보낼 수 있고 일부 주는 더 낮은 한도를 정합니다. 카드 결제 대행사에는 최소 기준이 없습니다(IRS: Form 1099-K 이해하기; IRS 자주 묻는 질문; IRS 자주 묻는 질문, 일반 정보). 플랫폼이 본인의 사회보장번호(SSN)를 확보하지 못하면 백업 원천징수를 할 수 있습니다. 4번 칸에 표시되며 Form 1040의 25b번 줄에서 이미 납부한 세금으로 계산됩니다(Form 1099-K 작성 안내; Form 1040 작성 안내). 플랫폼이 양식을 보내야 했는지는 기준액 가이드에서 설명합니다.

양식이 오는지는 과세 대상 여부를 바꾸지 않습니다. 이익은 양식이 있든 없든 신고 대상입니다(IRS: Form 1099-K 이해하기). 양식이 없고 손해를 본 판매만 있다면 신고할 이익이 없으며, 기입란은 양식에 보고된 금액을 위한 칸입니다. 양식이 늦게 오거나 통지서가 올 수 있으니 본인 목록은 그래도 보관하세요.

IRS가 양식에 관한 통지서를 보내면 어떻게 하나요?

CP2000 통지서는 1099-K 같은 제3자 정보가 신고서와 맞지 않는다는 뜻입니다. 청구서가 아니며, IRS는 그 차이로 세금이 늘 수도, 줄 수도, 변하지 않을 수도 있다고 설명합니다(IRS: CP2000 통지서). 신고서에 양식 금액이 설명 없이 남아 있었다면 통지서는 그 금액에 대한 세금을 제안할 수 있습니다.

통지서 전체를 읽고, 통지서에 적힌 답변 기한(일반적으로 통지서 발급일로부터 30일 이내)을 메모하세요. 판매 목록, 취득가액 증빙, 그 금액을 상쇄하는 Schedule 1 또는 Form 8949 기재 내용을 보여 주는 답변이 이런 불일치에 대한 답이 됩니다. 동의하거나 반대하는 방법, 수정 신고서가 필요한 경우, 기한을 놓치면 어떻게 되는지는 통지서 대응 가이드에서 설명합니다.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 미국 달러입니다.

차고 정리

온라인 마켓플레이스가 오래된 장비에 대해 US$4,200이 표시된 1099-K를 보냅니다. 장비를 산 가격은 US$9,000이었고, 모든 물품이 산 가격보다 싸게 팔렸습니다. US$4,800의 손실은 공제되지 않습니다. 신고서에는 US$4,200을 Schedule 1 상단의 기입란에 적습니다. IRS는 산 가격보다 싸게 판 개인 물품의 판매에는 납세 의무가 없다고 설명합니다. 신고자는 물품, 가격, 취득가액 증빙 목록을 보관합니다.

섞인 판매

양식에 US$3,000이 표시되어 있습니다. US$1,000에 산 기타를 US$1,800에 팔아 US$800의 이익이 생겼으며, 이는 Form 8949와 Schedule D에 신고합니다. 나머지는 US$1,200에 팔았고 산 가격은 US$3,000이었으며, 각 물품이 자기 취득가액보다 낮게 팔려 공제되지 않는 손실이므로 US$1,200을 기입란에 적습니다. US$1,800의 손실은 US$800의 이익을 줄이지 못합니다.

카드 수집품

양식에 트레이딩 카드 250건 판매로 US$25,000이 표시되어 있으며, 이는 US$20,000 기준과 200건 거래 기준을 모두 넘습니다. 일부 카드는 상속받은 것이며 상속재산 서류상 가치는 US$12,000이고 US$10,000에 팔렸습니다. 이 카드들은 개인 용도로 보유했고 각 카드가 자기 상속재산 가치보다 낮게 팔렸다고 가정합니다. 그러면 US$10,000을 기입란에 적고 상속재산 서류를 취득가액 증빙으로 둡니다. 자기 상속재산 가치보다 비싸게 팔린 카드는 전체로는 손해를 보았더라도 신고해야 하는 이익입니다. 나머지 카드는 재판매하려고 샀고 US$15,000에 팔렸습니다. 이 카드들은 개인 물품이 아니므로 판매를 기입란에 적지 않습니다. 그 소득이 사업 소득인지 취미 소득인지는 사실관계에 따라 달라지며, 반복 구매와 판매 규모는 사업 쪽을 가리킬 수 있습니다. 판매가 개인 카드, 상속받은 카드, 재판매 카드로 섞여 있으므로 각 그룹을 어떻게 신고할지는 세금 신고 대행인이 판단해야 합니다.

상황이 다르다면?

• 여러 해에 걸쳐 양식이 왔거나, 이전 신고서에서 그 금액을 설명하지 않았거나 과세했던 경우: 해마다 별도 검토가 필요하고 수정 신고서가 필요할 수도 있습니다. 환급 청구는 일반적으로 신고서 제출 후 3년 이내, 또는 세금 납부 후 2년 이내 중 더 늦은 날까지 제출해야 합니다(Form 1040-X 작성 안내). 각 연도에 무엇이 표시되었어야 하는지 정하려면 개인 세금 신고 도움을 받으세요.
• 재판매하려고 물품을 샀거나, 자주 판매하거나, 규모가 사업처럼 보이는 경우: 자주 판다고 해서 개인 소지품이 재판매 물품이 되지는 않지만, 기입란은 개인 물품만 대상으로 하며 재판매하려고 산 물품이나 사업·취미 판매는 해당하지 않습니다. 사업과 취미 구분 가이드와 매출원가 가이드를 참고하세요. 판매, 수수료, 비용을 적어 둔 적이 없다면 명세서로 기록 다시 만들기를 참고하세요. 개인 판매인지 사업인지 정하려면 개인 세금 신고 도움을, 앞으로 기록을 유지하려면 장부 관리 도움을 받으세요.
• CP2000 통지서를 받은 경우: 통지서 대응 가이드를 따르고, 답변할 때 개인 세금 신고 도움을 받으세요.
• 취득가액 증빙이 부족한데 금액이 큰 경우: 세금 신고 대행인이 취득가액을 다시 만들고 선물이나 상속받은 물품을 어떻게 표시할지 정하는 것을 도와줄 수 있습니다. 개인 세금 신고 도움부터 시작하세요.
• 물품을 투자로 보유했거나(보유하려고 산 동전이나 카드) 업무나 임대에도 쓴 경우: 기입란은 개인 물품의 개인 부분만 대상으로 하며, 투자 손실은 양도손실로 인정될 수 있습니다. 어떻게 신고할지 정하려면 개인 세금 신고 도움을 받으세요.
• 양식이 잘못되었거나 중복되었거나 내 것이 아닌 경우: 잘못되었거나 정정된 양식 가이드를 참고하세요.
• 양식에 선물, 비용 분담, 가족 송금이 포함된 경우: 개인 송금 가이드를 참고하세요.
• 온라인 판매의 소득세를 더 넓게 보고 싶은 경우: 온라인 판매자 소득세 가이드를 참고하세요.