1099-K : objets personnels vendus à perte, preuve du coût

Dois-je déclarer un 1099-K pour des objets personnels vendus à perte?

Oui, le montant du formulaire doit être pris en compte dans la déclaration. L'IRS (l'agence fiscale fédérale des États-Unis) précise qu'il n'y a aucun impôt à payer sur des objets personnels vendus moins cher que leur prix d'achat, mais qu'une perte sur un objet personnel ne peut pas être déduite : vous compensez donc le montant déclaré au lieu de demander la perte (IRS : que faire d'un formulaire 1099-K). L'IRS reçoit aussi une copie du formulaire : un montant laissé sans explication peut ressembler à un revenu non déclaré.

Un cas simple est celui de quelques vieux objets vendus une seule fois, avec une trace de ce que vous avez payé. Un cas cesse d'être simple avec des formulaires de plusieurs années, des objets achetés pour être vendus, des ventes fréquentes, un avis de l'IRS, ou une preuve de coût mince pour des montants élevés. Rassemblez chaque 1099-K, le rapport de ventes de la plateforme pour l'année, et une liste de chaque objet avec son prix de vente et ce que vous avez payé.

Puis-je déduire une perte sur un objet personnel?

Non. Les biens que vous possédez pour un usage personnel, comme un meuble ou une chaîne stéréo, sont des biens en capital (le terme fiscal pour la plupart des biens que vous possédez), et la perte tirée de la vente de l'un d'eux n'est pas déductible, sauf une perte causée par un sinistre ou un vol (Publication 544; Topic 409).

La perte ne réduit pas les autres revenus, y compris les autres ventes du même formulaire. L'IRS dit que la perte sur un objet ne peut pas compenser le gain sur un autre (IRS : situations courantes).

Comment éviter que le montant du 1099-K soit imposé?

L'IRS indique deux façons : inscrire le montant de la vente dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1, ou lister la vente sur le formulaire 8949 avec le code L. Utilisez une seule méthode pour une même vente. La voie de l'annexe 1 déclare un seul total : vous gardez vous-même la liste des objets et la preuve du coût; la voie du formulaire 8949 déclare chaque vente et son coût, et exige donc le coût de chaque objet (instructions du formulaire 1040; instructions du formulaire 8949).

Espace de saisie en haut de l'annexe 1 (formulaire 1040)

1. Additionnez les montants de la case 1a qui visaient des objets personnels vendus à perte. Si tout le formulaire portait sur des ventes à perte, utilisez le montant complet de la case 1a.
2. Inscrivez ce total dans l'espace de saisie. C'est le montant brut que le formulaire déclare pour ces ventes, et non l'importance de la perte.
3. Déclarez tout montant restant sur le formulaire approprié, selon sa nature.

Plusieurs formulaires de plateformes différentes s'additionnent et s'inscrivent comme un seul montant combiné (IRS : situations courantes; instructions du formulaire 1040). Les plus récentes instructions du formulaire 1040 et la version préliminaire de l'annexe 1 de l'année suivante utilisent toutes deux cet espace de saisie; confirmez-le à la parution du formulaire définitif. Pour 2022 et 2023, la méthode de l'IRS était la ligne 8z pour le montant du formulaire et la ligne 24z pour la compensation (ou les deux montants à la ligne 8z); à partir de 2024, c'est l'espace de saisie (IRS : situations courantes). Pour une année antérieure, suivez les instructions de cette année-là.

Formulaire 8949 avec le code L

Pour chaque objet, inscrivez le produit net (prix de vente moins les frais de vente) dans la colonne (d), votre coût dans la colonne (e) (pour un objet reçu en cadeau ou en héritage, le coût de base expliqué plus bas), L dans la colonne (f) et, dans la colonne (g), la perte sous forme de nombre positif, soit l'ajustement qui ramène la colonne (h) à zéro. Mettez chaque ligne dans la partie I, avec la case C cochée, si vous avez détenu l'objet un an ou moins, ou dans la partie II, avec la case F, si plus longtemps, puisqu'aucun formulaire 1099-B n'a été émis. Les objets hérités vont dans la partie II quelle que soit la durée de détention, et un cadeau peut reprendre la période de détention du donateur. Les instructions du formulaire 8949 disent généralement de ne pas inscrire sur ce formulaire la perte sur un bien personnel, mais font cette exception pour un 1099-K. C'est l'autre option, à côté de l'espace de saisie, et c'est là que sont déclarés les gains du même formulaire.

Qu'est-ce qu'un objet personnel, et quand s'agit-il d'une vente d'entreprise?

Un objet personnel est un bien que vous avez possédé pour un usage personnel, comme une voiture, un meuble, une chaîne stéréo, un bijou ou de l'argenterie (IRS : que faire); les questions fréquentes de l'IRS ajoutent les billets de spectacle achetés pour votre propre usage. Les marchandises que vous achetez pour les revendre sont différentes : un bien détenu principalement pour être vendu à des clients dans le cadre d'une entreprise n'est pas un bien en capital (Publication 544).

Un bien que vous avez détenu pour faire de l'argent, comme des pièces de monnaie ou des cartes achetées en placement, est aussi différent. La perte qui s'y rapporte est une perte en capital, déclarée sur le formulaire 8949 et l'annexe D et limitée chaque année, et non une perte sur un objet personnel (Publication 544; Topic 409). Savoir si une collection était détenue pour un usage personnel ou comme placement dépend des faits : un préparateur doit en décider.

Un objet que vous avez aussi utilisé pour le travail ou la location, comme un portable, un appareil photo, des outils ou un véhicule, n'est pas purement personnel. Son gain ou sa perte se calcule séparément pour la partie entreprise ou location et pour la partie personnelle, et l'amortissement que vous avez pris ou auriez pu prendre réduit le coût de la partie entreprise. Une perte sur la partie personnelle n'est pas déductible. Seule la partie personnelle va dans l'espace de saisie ou sous le code L : un préparateur doit donc la répartir (Publication 544).

Savoir si des ventes répétées sont une entreprise ou un passe-temps dépend des faits, non d'un critère unique. L'espace de saisie et le code L visent seulement les objets personnels. Le guide sur le passe-temps ou l'entreprise traite de la frontière et des registres que chaque côté exige.

Comment prouver mon coût de base quand j'ai peu de reçus?

Reconstituez ce que vous avez payé à partir des meilleures preuves que vous trouvez, notez comment vous avez procédé et conservez le tout avec la déclaration. Le coût désigne généralement ce que vous avez payé, y compris la taxe de vente, le fret et l'installation (Publication 551). L'IRS suggère de demander à la banque ou à la société de carte d'anciens relevés et de demander ses registres au vendeur (questions fréquentes de l'IRS).

La même réponse de l'IRS dit que si les registres sont perdus, détruits ou indisponibles pour des raisons indépendantes de votre volonté et que la déclaration est vérifiée, les vérificateurs peuvent accepter des registres reconstitués, et peuvent accepter un témoignage oral quand aucun registre n'existe. Le texte dit « peuvent », et non « vont », et les pages de l'IRS ne disent pas qu'une estimation sans pièce justificative suffit.

Quand un objet a clairement coûté plus cher que son prix de vente, le montant de l'espace de saisie est le prix de vente dans les deux cas : le coût exact compte donc moins. La preuve compte le plus quand le coût et le prix de vente sont proches, quand les montants sont élevés, ou si l'IRS demande comment vous savez qu'un objet a été vendu à perte. Conservez les registres jusqu'à la fin du délai de prescription de l'année de la vente : généralement trois ans après la production, six ans si la déclaration a omis un revenu de plus de 25 % du revenu brut qu'elle indiquait, et sans limite si aucune déclaration valide n'a été produite (Topic 305).

Quel est mon coût si l'objet était un cadeau ou un héritage?

Pour un cadeau, votre coût est généralement le coût de base rajusté du donateur, avec une règle de la valeur la plus basse, sauf qu'un objet qui vous a été transféré par votre conjoint (ou ancien conjoint lors d'un divorce) reprend le coût de base rajusté de votre conjoint, sans règle de la valeur la plus basse (Publication 551). Pour les autres cadeaux, si l'objet valait moins que le coût de base du donateur au moment du don, vous utilisez le coût de base du donateur pour établir un gain et la valeur plus basse à la date du don pour établir une perte. Un prix de vente entre les deux n'est ni un gain ni une perte (Publication 551). Les pages de l'IRS sur le 1099-K traitent de la perte nette et du gain net, non de ce cas intermédiaire : un préparateur doit donc décider comment le présenter. Demandez au donateur ce qu'il a payé, et notez la date et la valeur du don.

Pour un objet hérité, votre coût est généralement sa juste valeur marchande à la date du décès, ou à la date d'évaluation de remplacement si la succession l'a choisie. Si la succession devait produire une déclaration fédérale de l'impôt successoral, l'exécuteur testamentaire vous envoie généralement une annexe A (formulaire 8971) qui indique la valeur, et certains héritiers doivent s'en servir comme coût de départ. À défaut, la valeur d'évaluation utilisée pour l'impôt successoral ou de transmission d'un État peut servir (Publication 551). Sur le formulaire 8949, un bien hérité va généralement dans la partie II, avec « INHERITED » dans la colonne (b); si le coût n'est pas votre prix d'achat réel, les instructions demandent une explication jointe (instructions du formulaire 8949).

Et si certains objets ont été vendus avec un gain et d'autres avec une perte?

Déclarez séparément les gains et les pertes : chaque gain va sur le formulaire 8949 et l'annexe D, et seules les ventes à perte vont dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1, ou sur le formulaire 8949 avec le code L (instructions du formulaire 1040).

Un objet détenu plus d'un an donne un gain à long terme; un objet détenu un an ou moins donne un gain à court terme, imposé comme un revenu ordinaire (Topic 409). Les objets hérités sont réputés détenus à long terme, et un cadeau peut reprendre la période de détention du donateur quand votre coût est établi à partir du coût de base du donateur (Publication 544). Les gains vont dans la même partie et la même case que les lignes de pertes (instructions du formulaire 8949).

Le gain ou la perte est le prix de vente, moins les frais et l'expédition que vous avez payés pour vendre, moins ce que vous avez payé. Ces frais de vente ne sont pas un revenu et peuvent être retirés du montant brut (IRS : que faire); sur le formulaire 8949, le produit net est le prix de vente moins les frais de vente (instructions).

Pourquoi le 1099-K dépasse-t-il le prix de mes objets?

La case 1a est un chiffre brut. Elle n'est pas réduite des frais, des crédits, des remboursements, de l'expédition, des équivalents de trésorerie ni des rabais, et l'IRS dit que ces éléments ne sont pas un revenu (instructions du formulaire 1099-K; IRS : que faire). Elle ne montre pas non plus ce que vous avez payé ni si une vente a donné un gain ou une perte (questions fréquentes de l'IRS).

Comparez le formulaire au rapport de ventes et de versements de la plateforme. Cherchez les commandes remboursées, l'expédition payée par l'acheteur, les frais et l'argent qui n'était pas une vente. Le guide sur le rapprochement montre comment relier un rapport de ventes au formulaire et aux versements. Si toutes les ventes du formulaire étaient des objets personnels vendus à perte, les instructions du formulaire 1040 disent d'inscrire le montant total de la case 1a. Si seulement une partie l'était, inscrivez seulement cette partie. Si le total du formulaire lui-même est erroné, voyez le guide sur les formulaires erronés ou corrigés.

Pourquoi ai-je reçu un 1099-K, et que faire si je n'en ai reçu aucun?

Selon les règles fédérales, une application de paiement ou une place de marché en ligne doit envoyer un formulaire lorsque les paiements pour des biens ou des services dépassent 20 000 $ en plus de 200 opérations, mais elle peut en envoyer un pour moins, et certains États fixent des seuils plus bas. Un processeur de cartes n'a aucun minimum (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K; questions fréquentes de l'IRS; questions fréquentes de l'IRS, renseignements généraux). Une plateforme qui n'a pas votre numéro de sécurité sociale (SSN) peut appliquer une retenue de réserve; la case 4 l'indique, et elle compte comme impôt déjà payé à la ligne 25b du formulaire 1040 (instructions du formulaire 1099-K; instructions du formulaire 1040). Le guide sur le seuil explique si une plateforme devait en envoyer un.

L'arrivée ou non d'un formulaire ne change pas ce qui est imposable : un gain est à déclarer avec ou sans formulaire (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K). Sans formulaire et avec seulement des ventes à perte, il n'y a aucun gain à déclarer, et l'espace de saisie sert aux montants déclarés sur un formulaire. Gardez quand même votre propre liste, au cas où un formulaire arriverait en retard ou qu'un avis viendrait.

Que faire si l'IRS envoie un avis au sujet du formulaire?

Un avis CP2000 signifie que des renseignements d'un tiers, comme un 1099-K, ne concordent pas avec la déclaration. Ce n'est pas une facture, et l'IRS dit que l'écart peut augmenter l'impôt, le réduire ou ne rien changer (IRS : avis CP2000). Si la déclaration a laissé le montant du formulaire sans explication, l'avis peut proposer un impôt sur ce montant.

Lisez tout l'avis et notez la date de réponse qui y est imprimée, généralement 30 jours après l'émission de l'avis. Une réponse qui montre la liste des ventes, votre preuve de coût et l'inscription de l'annexe 1 ou du formulaire 8949 qui compense le montant répond à ce genre de non-concordance. Le guide sur la réponse à l'avis explique comment être d'accord ou en désaccord, quand une déclaration modifiée est nécessaire et ce qui arrive si la date est manquée.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration et sont en dollars américains.

Grand ménage du garage

Une place de marché en ligne envoie un 1099-K qui indique 4 200 $ US pour de vieux équipements. Les équipements avaient coûté 9 000 $ US, et chaque objet s'est vendu moins cher que son coût. La perte de 4 800 $ US n'est pas déductible. La déclaration inscrit 4 200 $ US dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1; pour des objets personnels vendus moins cher que leur coût, l'IRS dit qu'il n'y a aucun impôt à payer sur ces ventes. Le contribuable conserve la liste des objets, les prix et les preuves de coût.

Ventes mixtes

Un formulaire indique 3 000 $ US. Une guitare achetée 1 000 $ US s'est vendue 1 800 $ US, un gain de 800 $ US, déclaré sur le formulaire 8949 et l'annexe D. Tout le reste s'est vendu 1 200 $ US et avait coûté 3 000 $ US, chaque objet sous son propre coût, une perte non déductible : 1 200 $ US vont donc dans l'espace de saisie. La perte de 1 800 $ US ne réduit pas le gain de 800 $ US.

Une collection de cartes

Un formulaire indique 25 000 $ US pour 250 ventes de cartes à collectionner, au-dessus des deux seuils de 20 000 $ US et de 200 opérations. Certaines cartes ont été héritées; les documents de la succession les évaluent à 12 000 $ US, et elles se sont vendues 10 000 $ US. Supposons qu'elles étaient détenues pour un usage personnel et que chaque carte s'est vendue sous sa propre valeur successorale. Alors 10 000 $ US vont dans l'espace de saisie, avec les documents de la succession comme preuve de coût. Toute carte vendue au-dessus de sa propre valeur successorale donne un gain à déclarer, même si le groupe a perdu de l'argent. Les autres cartes ont été achetées pour être revendues et se sont vendues 15 000 $ US. Ce ne sont pas des objets personnels : leurs ventes ne vont donc pas dans l'espace de saisie. Savoir si ce revenu est un revenu d'entreprise ou de passe-temps dépend des faits, et les achats répétés et le volume peuvent faire penser à une entreprise. Comme les ventes mêlent des cartes personnelles, héritées et de revente, un préparateur doit décider comment déclarer chaque groupe.

Votre situation est différente?

• Des formulaires sont arrivés pour plusieurs années, ou des déclarations antérieures ont laissé les montants sans explication ou les ont imposés : chaque année peut exiger son propre examen et peut-être une déclaration modifiée. Une demande de remboursement doit généralement être produite dans les 3 ans suivant la production de la déclaration ou dans les 2 ans suivant le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates (instructions du formulaire 1040-X). Obtenez de l'aide en impôt des particuliers pour établir ce que chaque année aurait dû montrer.
• Vous avez acheté des objets pour les revendre, vous vendez souvent, ou le volume ressemble à une entreprise : vendre souvent ne fait pas à lui seul de vos effets personnels des marchandises de revente, mais l'espace de saisie ne vise que les objets personnels, non les marchandises achetées pour être revendues ni les ventes d'entreprise ou de passe-temps. Voyez le guide sur le passe-temps ou l'entreprise et le guide sur le coût des marchandises vendues; si les ventes, les frais et les coûts n'ont jamais été consignés, voyez reconstituer des registres à partir de relevés. Obtenez de l'aide en impôt des particuliers pour décider entre une vente personnelle et une entreprise, et de l'aide en tenue de livres pour tenir ces registres à partir de maintenant.
• Vous avez reçu un avis CP2000 : suivez le guide sur la réponse à l'avis et obtenez de l'aide en impôt des particuliers pour la réponse.
• La preuve de coût est mince et les montants sont élevés : un préparateur peut aider à reconstituer le coût et à décider comment présenter les objets reçus en cadeau ou en héritage; commencez par l'aide en impôt des particuliers.
• Les objets étaient détenus comme placement (pièces ou cartes achetées pour les garder) ou aussi utilisés pour le travail ou la location : l'espace de saisie ne couvre que la partie personnelle des objets personnels, et une perte de placement peut compter comme une perte en capital. Obtenez de l'aide en impôt des particuliers pour décider comment la déclarer.
• Le formulaire est erroné, en double ou n'est pas le vôtre : voyez le guide sur les formulaires erronés ou corrigés.
• Le formulaire inclut des cadeaux, des factures partagées ou de l'argent de la famille : voyez le guide sur les paiements personnels.
• Vous voulez une vue d'ensemble de l'impôt sur la vente en ligne : voyez le guide sur l'impôt sur le revenu des vendeurs en ligne.