טפסים ⁦1099-K⁩ ו-⁠⁦1099-NEC⁩ על אותה הכנסה: איך לא לספור פעמיים

האם אותה הכנסה בטופס ⁦1099-NEC⁩ ובטופס ⁦1099-K⁩ חייבת במס פעמיים?

בארה״ב, בשיטת מזומן המס נקבע לפי הכסף שקיבלתם, לא לפי מספר הטפסים. טופס ⁦1099-NEC⁩ וטופס ⁦1099-K⁩ הם דיווחים שגורמים אחרים שולחים ל-⁠IRS על תשלומים שקיבלתם. בעל עסק יחידני מדווח על תקבולים ברוטו, כלומר הכסף שהתקבל או שעמד לרשותכם ללא הגבלה עבור העבודה, פעם אחת ב-Schedule C, שורה 1. אם שני הטפסים כוללים את אותו תשלום, הוספת שניהם לשורה 1 סופרת אותו פעמיים ומגדילה את מס ההכנסה ואת מס העצמאים, שהשיעור שלו ⁦15.3%⁩; חלק הביטוח הלאומי מפסיק בתקרת הכנסה שנתית.

IRS גם משווה את הטפסים ששולחים לו משלמים ואפליקציות לכל דוח, ולכן גם דוח נכון עלול לקבל הודעת אי-התאמה כששני טפסים מציגים תשלום אחד. כדי לענות להודעה נשענים על רישומים. כשתשלום אחד מופיע בשני הטפסים, בדרך כלל טופס ⁦1099-NEC⁩ הוא זה שצריך תיקון, כי תשלומים בכרטיס ותשלומים דרך רשת תשלומים, כמו אפליקציה או זירת מסחר, שייכים לטופס ⁦1099-K⁩ (הסבר בהמשך).

המקרה אינו פשוט כאשר:

• סכום הטפסים גבוה ממה ששולם לכם ואף אחד לא מתקן אותם;
• רק חלק מהכסף חופף, למשל חלק מהחשבוניות שולמו בצ׳ק וחלקן באפליקציה;
• בדוח שכבר הוגש נספרו שני הטפסים, או שאחד מהם הושמט;
• הגיעה הודעת אי-התאמה (⁦CP2000⁩);
• הרישומים שלכם לא מראים אילו תשלומים עברו באפליקציה;
• אתם בשיטת צבירה, ולכן השנה שבה ההכנסה נספרת יכולה להיות שונה מהשנה שבטופס;
• כסף נשאר ביתרה באפליקציה בסוף השנה, ולכן ההפקדות וההכנסה נופלות בשנים שונות.

אספו את שני הטפסים, את החשבוניות, את היסטוריית העסקאות באפליקציה, את דפי הבנק ואת כל בקשת תיקון לטופס עם התשובה עליה. IRS מונה חשבוניות, שוברי הפקדה לבנק, שוברי חיוב בכרטיס וטפסי ⁦1099-NEC⁩ בין המסמכים שמוכיחים תקבולים ברוטו.

למה קיבלתי גם טופס ⁦1099-NEC⁩ וגם טופס ⁦1099-K⁩ על אותו כסף?

תשלום צריך להיות מדווח בטופס אחד לכל היותר, לפי הדרך שבה שולם. תשלום בכרטיס, או דרך רשת תשלומים של צד שלישי, שייך לטופס ⁦1099-K⁩ שמגיש מעבד הכרטיסים או הרשת, ובהוראות טופס ⁦1099-NEC⁩ כתוב שאת התשלומים האלה לא מדווחים בטופס ⁦1099-NEC⁩. משלם שרשם אותם גם בטופס ⁦1099-NEC⁩ דיווח עליהם במקום שהכללים לא דורשים.

העברות בנקאיות ישירות לא מדווחות בטופס ⁦1099-K⁩. לפי השאלות הנפוצות של IRS, רשת הבנקים שמעבירה אותן, בית סליקה אוטומטי (automated clearing house), אינה ארגון סליקה של צד שלישי (המונח לאפליקציית תשלומים או לזירת מסחר מקוונת), ולכן התשלומים האלה נשארים בטופס של המשלם. שימוש באפליקציה לא קובע לבדו את הטופס: השאלה אם אפליקציה מסוימת היא רשת תשלומים של צד שלישי נוגעת לאפליקציה עצמה, ולכן בדקו איך היא מדווחת. הסף של האפליקציה לא משנה לאיזה טופס שייך תשלום (הוראות טופס ⁦1099-K⁩). אם האפליקציה לא שלחה טופס ⁦1099-K⁩, שום דבר לא נספר פעמיים, אבל התשלום עדיין הכנסה: מדווחים עליו פעם אחת בשורה 1. מי מקבל טופס ⁦1099-K⁩ מפורט במדריך על סף הדיווח של טופס ⁦1099-K⁩.

איך מדווחים על שני הטפסים בלי להציג הכנסה כפולה?

מדווחים על התקבולים האמיתיים פעם אחת, ואז מקשרים אליהם כל טופס.

1. אספו קודם את כל הטפסים, כפי ש-⁠IRS ממליץ, ובקשו ממנפיקים טופס שחסר. טופס חסר או שגוי לא מאריך את מועד ההגשה: IRS אומר להגיש בכל זאת בזמן.
2. סכמו את התקבולים ברוטו של השנה, לפני עמלות האפליקציה, לפי חשבוניות, היסטוריית האפליקציה והפקדות בבנק. בשיטת מזומן סופרים כסף שהתקבל בשנה או שעמד לרשותכם ללא הגבלה, כולל יתרה באפליקציה שיכולתם למשוך ולא העברתם לבנק. בשיטת צבירה סופרים בדרך כלל הכנסה שהופקה באותה שנה.
3. סמנו אילו תשלומים כלול בכל טופס. תשלום שמופיע בשני הטפסים הוא תשלום אחד.
4. הזינו את הסכום הכולל פעם אחת ב-⁠Schedule C, שורה 1. טופס ⁦1099-K⁩ מציג תשלומים ברוטו לפני עמלות, החזרים ומשלוח, שמטופלים בנפרד; ראו מכירות ברוטו ועלות המכר.
5. אם הסכום הכולל בטופסי ⁦1099-NEC⁩ גבוה מהסכום בשורה 1, צרפו הסבר בכתב; על פער מול טופס ⁦1099-K⁩ ההסבר רשות (בפרק הבא).
6. שמרו את דף החישוב יחד עם הטפסים והרישומים.

איך מסבירים ל-⁠IRS ששני טפסים כוללים את אותה הכנסה?

מצרפים לדוח הסבר בכתב, יחד עם Schedule C. ההוראות של Schedule C מחייבות הסבר כזה על ההפרש כשהתשלום עבור שירותים בטפסי ⁦1099-NEC⁩ שלכם (תיבה 1, או 1a בטופס החדש ביותר) גבוה בסך הכול מהסכום בשורה 1, ולא קובעות לו פורמט.

פער מול טופס ⁦1099-K⁩ שמצטרף לסכום הטפסים לא חל עליו הכלל הזה. להסביר את כל הפער בהסבר אחד זו בחירה, לא חובה. פרטו כל טופס (המנפיק והסכום), את הסכום בשורה 1 ואת התשלומים שמופיעים בשני הטפסים.

את מי מבקשים לתקן טופס, ואיך?

פונים למי שהגיש את הטופס השגוי.

• טופס ⁦1099-NEC⁩ שכולל תשלומים בכרטיס או ברשת תשלומים: המשלם. שלחו את התאריכים והסכומים ששולמו בכרטיס או דרך הרשת, מותאמים לטופס ⁦1099-K⁩ אם קיבלתם, ובקשו טופס ⁦1099-NEC⁩ מתוקן בלעדיהם. משלם מתקן סכום שגוי, או טופס שלא היה צריך להגיש, בדוח מתוקן והצהרה מתוקנת שנשלחת אליכם.
• טופס ⁦1099-K⁩ שהוא עצמו שגוי: המגיש ששמו מופיע בפינה השמאלית העליונה של הטופס. IRS אומר שהוא לא יכול לתקן טופס ⁦1099-K⁩. את מי עוד לבקש ומה לשלוח ראו טופס פלטפורמה שגוי או מתוקן.

טופס ⁦1099-K⁩ שמדווח נכון על תשלומים שקיבלתם דרך האפליקציה אינו הטופס לשנות. טופס שמגיע או משתנה אחרי ההגשה יכול להצריך דוח מתוקן.

מה עושים אם אף אחד לא מתקן את הטופס ואני חייב להגיש?

אל תעכבו את הדוח בגלל תיקון. IRS אומר להגיש גם בלי טופס ⁦1099-K⁩ מתוקן. מגישים עם אותו סכום בשורה 1, ועם ההסבר בכתב אם הוא חל, כמו בשלבים שלמעלה. השלבים הנוספים היחידים:

• בטופס ⁦1099-K⁩ שהונפק בטעות, השתמשו בשורת הזנת ⁦1099-K⁩ בראש Schedule 1 (טופס 1040), אם יש כזו בטופס של השנה שלכם, עבור הסכום שנכלל בטעות.
• שמרו את הבקשה שלכם, כל תשובה והתאריכים.

דפי IRS שצוינו כאן לא קובעים לאן נכנס טופס ⁦1099-K⁩ נכון כשהוא חופף לטופס ⁦1099-NEC⁩ שהמשלם לא מתקן. איך הדוח מציג את ההכנסה פעם אחת במקרה כזה הוא שיקול דעת, לא הוראה מוסדרת.

האם העברות בין החשבונות או האפליקציות שלי נספרות כהכנסה פעמיים?

העברת כסף שלכם בין החשבונות או האפליקציות שלכם אינה בדרך כלל תשלום עבור סחורות או שירותים, ולכן לא אמורה להופיע בטופס ⁦1099-K⁩ נוסף. טופס ⁦1099-K⁩ מדווח על תשלומים שהתקבלו עבור סחורות או שירותים, והחוק מגדיר רשת תשלומים של צד שלישי לפי האנשים שבה שמספקים סחורות או שירותים והסכימו לסלק את העסקאות האלה דרכה. דפי IRS שצוינו כאן לא מזכירים במפורש העברות בין האפליקציות של אדם אחד; התשובה הזו נגזרת מההגדרה.

למשל, לקוח משלם לכם באפליקציה אחת, וטופס ⁦1099-K⁩ של אותה אפליקציה סופר את התשלום. אחר כך אתם מעבירים את היתרה לאפליקציה שנייה או לבנק. ההעברה אינה תשלום שני של לקוח, ולכן טופס ⁦1099-K⁩ של האפליקציה השנייה לא אמור לספור אותה.

אם טופס ⁦1099-K⁩ של אפליקציה נראה גבוה מדי:

1. השוו את הסכומים החודשיים ברוטו בטופס (תיבות 5a עד 5l) להיסטוריה באפליקציה.
2. סמנו כל פריט שהוא העברה מהחשבון או מהיתרה שלכם ולא תשלום מלקוח.
3. אם הטופס סופר העברה, בקשו מהמנפיק טופס מתוקן ושמרו את ההיסטוריה שמראה זאת.

איך מוכיחים את החפיפה?

התאימו את ההיסטוריה של האפליקציה, את החשבוניות ואת דפי הבנק לשני הטפסים.

הפקדה יכולה להיות קטנה מהסכום בטופס ⁦1099-K⁩ כי הטופס מציג סכומים ברוטו, ולכן התאימו הפקדות להיסטוריית האפליקציה ולא לטופס. שמרו את הרישומים כל עוד ייתכן שיידרשו כדי לתמוך בדוח, בדרך כלל עד שתקופת ההתיישנות מסתיימת, לרוב 3 שנים אחרי ההגשה. להקמת השיטה ראו שמירת רישומים לעצמאים והתאמת מכירות להעברות.

מה אם כבר הגשתי והגיעה הודעה?

הודעה ⁦CP2000⁩ אומרת שמידע על הכנסה מגורמים שלישיים לא תואם לדוח שלכם. היא אינה חשבון לתשלום, ו-⁠IRS מבקש תשובה עד התאריך שבה, בדרך כלל 30 ימים מיום הוצאת ההודעה. כששני טפסים מציגים תשלום אחד, ההודעה עשויה להוסיף אחד מהם להכנסה שלכם.

• השוו את השינויים המוצעים לדף החישוב שלכם.
• כשההודעה סופרת תשלום אחד פעמיים, הביעו התנגדות בטופס התשובה ושלחו את הטפסים, הרישומים ובקשות התיקון שמראים תשלום יחיד.
• אם ההודעה נכונה ויש לכם הכנסות, זיכויים או הוצאות אחרים לדווח עליהם, הגישו טופס ⁦1040-X⁩ עם הסימון “⁦CP2000⁩” יחד עם התשובה.
• בדקו אם בדוחות קודמים נעשתה אותה טעות.

דוח שספר את שני הטפסים עלול לשקף תשלום יתר. בקשת החזר בטופס ⁦1040-X⁩ חייבת בדרך כלל להיות מוגשת תוך 3 שנים מהגשת הדוח המקורי או תוך 2 שנים מתשלום המס, לפי המאוחר (הוראות טופס ⁦1040-X⁩). דוח שהוגש לפני מועד ההגשה נחשב כמוגש במועד ההגשה, וניכוי במקור ומקדמות מס נחשבים כמשולמים באותו תאריך. ההחזר מוגבל גם למס ששולם בתקופת בדיקה לאחור לפני הבקשה: 3 שנים בתוספת כל הארכת הגשה אם מגישים את הבקשה תוך 3 שנים מההגשה, ואחרת 2 שנים. ראו מענה להודעת underreporter, ותיקון דוחות עבור הכנסה שהושמטה בשנים קודמות אם בדוח קודם נספרו שני הטפסים או שאחד מהם הושמט.

דוגמה

הדוגמאות האלה בדולרים אמריקאיים, במספרים עגולים ובשיטת מזומן.

הלקוח רשם תשלומי אפליקציה בטופס ⁦1099-NEC⁩

לקוח של פרילנסר משלם ⁦$20,000⁩ דרך אפליקציית תשלומים שהיא רשת תשלומים של צד שלישי, ורושם ⁦$20,000⁩ גם בטופס ⁦1099-NEC⁩. טופס ⁦1099-K⁩ של האפליקציה מציג ⁦$20,000⁩; אפליקציה עשויה לשלוח אותו גם כשאינה חייבת. התקבולים הם ⁦$20,000⁩, ולכן בשורה 1 של Schedule C מופיעים ⁦$20,000⁩, לא ⁦$40,000⁩. הפרילנסר מבקש מהלקוח טופס ⁦1099-NEC⁩ מתוקן, שומר את החשבוניות ואת היסטוריית האפליקציה, ומגיש בלי לחכות אם הלקוח לא משיב.

שני טפסים, בלי חפיפה

מעצב גרפי מקבל ⁦$30,000⁩: ⁦$12,000⁩ בכרטיס, שמופיעים בטופס ⁦1099-K⁩, ו-⁠⁦$18,000⁩ בצ׳ק, שמופיעים בטופס ⁦1099-NEC⁩. הטפסים מכסים תשלומים שונים, ולכן בשורה 1 מופיעים ⁦$30,000⁩.

הטפסים מסתכמים ביותר מהרישומים

יועץ מקבל טופס ⁦1099-NEC⁩ על ⁦$38,000⁩ וטופס ⁦1099-K⁩ על ⁦$12,000⁩ ממעבד כרטיסים, ובסך הכול ⁦$50,000⁩. החשבוניות והיסטוריית המעבד מראות ⁦$38,000⁩ שהתקבלו לפני עמלות, ומתוכם ⁦$12,000⁩ שולמו בכרטיס, ולכן הם מופיעים בשני הטפסים. בשורה 1 מופיעים ⁦$38,000⁩. הסכום בטופס ⁦1099-NEC⁩ אינו גבוה מהסכום בשורה 1, ולכן אין חובה לצרף הסבר; היועץ רשאי בכל זאת לצרף הסבר על פער של ⁦$12,000⁩, מבקש מהלקוח טופס ⁦1099-NEC⁩ מתוקן, ושומר את היסטוריית המעבד שמראה את ⁦$12,000⁩.

המצב שלכם שונה?

• הטפסים עדיין מסתכמים ביותר ממה ששולם לכם, אף אחד לא מתקן אותם, או שהגיעה הודעה: איך הדוח מציג את ההכנסה פעם אחת, ואיך עונים להודעה, דורשים שיקול דעת מקצועי. קבלו עזרה במס אישי וראו את מדריך הודעת underreporter.
• כבר הגשתם שנה שבה נספרו שני הטפסים, או שאחד מהם הושמט: ראו תיקון דוחות עבור הכנסה שהושמטה בשנים קודמות וקבלו עזרה במס אישי.
• בטופס יש טעויות אחרות (תשלומים אישיים, הכנסה של שותפות או של חברה תחת המספר שלכם, סכום לחלק משנה): ראו טופס פלטפורמה שגוי או מתוקן ותשלומים אישיים בטופס של אפליקציית תשלומים.
• ההכנסה הופקה דרך LLC שממוסה כחברה, חברת S או שותפות: העמוד הזה עוסק במגישי Schedule C. קבלו עזרה במיסוי חברות.
• לחלק מההכנסה אין טופס בכלל: ראו הכנסה בלי טופס מס.
• הטפסים מציגים מכירות ברוטו גבוהות בהרבה מהרווח שלכם: ראו מכירות ברוטו ועלות המכר.
• הספרים שלכם לא מראים אילו תשלומים עברו באפליקציה, ההפקדות לא מתאימות למכירות, אתם מנהלים ספרים בשיטת צבירה, או שאותה חפיפה חוזרת ביותר משנה אחת: ראו התאמת מכירות להעברות וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.