מס הכנסה על מוכרים אונליין ובשווקים מקוונים בארצות הברית

האם אני חייב במס הכנסה על מה שאני מוכר אונליין?

מכירות אונליין חייבות במס כשהן יוצרות רווח עסקי או רווח ממכירת רכוש אישי. תשלום מהשוק המקוון הוא רק כסף שנשלח אליכם: ייתכן שכבר נוכו ממנו עמלות והחזרים, והוא אינו מראה כמה שילמתם על הסחורה. יש לדווח על ההכנסה גם אם לא הגיע שום טופס מס (IRS: הסבר על טופס 1099-K).

זוג נשוי שמחזיק את החנות במשותף בלי LLC, מגיש דוח משותף ושניהם משתתפים בעסק באופן מהותי, יכול לבחור לא להיחשב שותפות: כל בן זוג מגיש Schedule C עם הדוח המשותף, והדוח המשותף הוא שמבצע את הבחירה. LLC אינה יכולה להשתמש באפשרות הזו. ראו איך ממוסה LLC שבבעלות בני זוג או משפחה (IRS: בחירה לזוגות נשואים).

אם הפעילות מפסידה ולא ברור אם היא עסק, ראו הפסדים עסקיים.

ומה אם מכרתי רק חפצים אישיים משומשים משלי?

אם מה שקיבלתם אחרי עלויות המכירה נמוך מעלות הפריט, אין רווח חייב במס, אבל אי אפשר לקזז את ההפסד מהכנסה אחרת. אם הוא גבוה יותר, מדווחים על הרווח בטופס 8949 וב-Schedule D. רווח על פריטי אספנות כמו מטבעות, בולים, אמנות או עתיקות שהוחזקו יותר משנה יכול להיות ממוסה בשיעור של עד 28%. עמלות של השוק המקוון ועלויות מכירה אחרות מקטינות את מה שקיבלתם (IRS: מה עושים עם טופס 1099-K; IRS: פרסום 550).

שמרו את תיעוד הרכישה המקורי ואת תיעוד המכירה של כל פריט. אם הקבלה אבדה, השתמשו בדפי חשבון בנק או כרטיס אשראי ישנים או בקשו עותק מהמוכר המקורי (IRS: שאלות נפוצות על הגשת טופס 1099-K). אם טופס 1099-K כולל פריט אישי שנמכר בהפסד, IRS מציע דרכים להציג את התשלום שדווח ולקזז אותו ב-Schedule 1 או בטופס 8949, כדי שהטופס לא יהפוך את כל המכירה לחייבת במס. הפרידו בין רווחים להפסדים: הפסד על פריט אישי אינו יכול לבטל רווח על פריט אחר. אם קניתם פריטים כדי למכור אותם מחדש, התייחסו אליהם כאל סחורה עסקית ולא כאל חפצים אישיים (IRS: מה עושים עם טופס 1099-K).

מהו טופס 1099-K, ומה עושים אם קיבלתי אחד או לא קיבלתי?

טופס 1099-K מדווח על תשלומים שעובדו עבור סחורה או שירותים. הוא אינו דרישת תשלום מס או דוח רווח. אפליקציית תשלומים או שוק מקוון חייבים בדרך כלל לשלוח אחד כשהתשלומים דרך הפלטפורמה עולים על $20,000 וגם עולים על 200 עסקאות. לעיבוד ישיר של כרטיסי תשלום אין סף דיווח פדרלי כזה. פלטפורמה רשאית לשלוח טופס גם מתחת לסף שלה, ולמדינה עשוי להיות סף דיווח נמוך יותר (IRS: הסבר על טופס 1099-K; IRS: שאלות נפוצות על טופס 1099-K).

הסכום ברוטו בטופס יכול לכלול עמלות, החזרים ודמי משלוח שדורשים טיפול נפרד. השוו כל טופס לדוח העסקאות של הפלטפורמה ולרישומי המכירות שלכם. הוסיפו מכירות ששולמו מחוץ לפלטפורמה והימנעו מלספור את אותה מכירה פעמיים. היעדר טופס אינו פוטר מדיווח על ההכנסה. הפרידו בין מתנות או החזרים ממשפחה לבין מכירות: הם אינם הכנסה ממכירות (IRS: מצבים נפוצים בטופס 1099-K). אם טופס כפול, שייך למישהו אחר, או שהסכום או מספר הזיהוי לצורכי מס בו שגויים, בקשו מהמנפיק לתקן אותו. שמרו את הטופס ואת ההתכתבות, והגישו את הדוח במועד גם אם לא הגיע תיקון. אם מכירות של שותפות מופיעות תחת מספר הזיהוי של שותף, בקשו מהמנפיק לתקן את הנמען, שמרו רישומים שמראים שהמכירות שייכות לשותפות, ודווחו עליהן בטופס 1065. בדקו את תיבה 4 ודווחו על מס הכנסה פדרלי שנוכה במקור בדוח המתאים (IRS: מה עושים עם טופס 1099-K; IRS: שאלות נפוצות על הגשת טופס 1099-K).

איך מדווחים על מכירות, עמלות, החזרים ומשלוחים?

עסק יחידני פותח את Schedule C בהכנסות ברוטו מהעסק, ואז מפריד בין החזרים ללקוחות, עלות הסחורה שנמכרה והוצאות תפעול. ההפקדה נטו מהשוק המקוון אינה יכולה להחליף את החישוב הזה, כי ייתכן שהשוק המקוון ניכה עמלות או שילם חלק מהעלויות עבורכם (IRS: הוראות ל-Schedule C; IRS: מה עושים עם טופס 1099-K).

IRS מסביר את סדר ההכנסות, ההחזרים ועלות הסחורה שנמכרה ומבחין בין מסים שמוטלים על קונים למסים שמוטלים על מוכרים. בדקו בדף החשבון של השוק המקוון אם הוא גבה והעביר מס מכירה. השאלה הזו מוסברת במתי חייבים לגבות מס מכירה.

איך פועלים מלאי ועלות הסחורה שנמכרה במכירה חוזרת או ב-dropshipping?

סחורה שנקנתה למכירה חוזרת הופכת בדרך כלל לעלות הסחורה שנמכרה כשהיא נמכרת, ולא פשוט כשמשלמים עליה. בשיטת המלאי הרגילה מתחילים במלאי הפתיחה, מוסיפים רכישות ועלויות רכישה רלוונטיות, ואז מפחיתים את מלאי הסגירה. סחורה שלא נמכרה נשארת במלאי הסגירה, כולל סחורה ששוק מקוון מחזיק עבורכם (IRS: פרסום 334).

ב-dropshipping רושמים בנפרד את המכירה המלאה ללקוח ואת החיוב של הספק על הפריט. משלוח ששולם כדי להכניס סחורה למלאי הוא חלק מעלותה, ומשלוח ללקוח הוא הוצאת מכירה. אם ספק שומר על הבעלות עד שהוא שולח ישירות ללקוח, קבעו מתי הפריט הופך לשלכם לפי הסדר הרכישה שלכם, לפני שמחליטים אם הוא שייך למלאי הסגירה שלכם (IRS: פרסום 334; IRS: פרסום 538).

עסק קטן מזכה רשאי להשתמש בשיטת מלאי פשוטה יותר אם היא משקפת הכנסה בבירור. מבחן ההכנסות ברוטו לשנת המס של הדף הוא הכנסות שנתיות ממוצעות של לא יותר מ-$32,000,000 בשלוש שנות המס הקודמות, וכן תנאים נוספים כמו החרגה של מקלטי מס (tax shelter). אחת השיטות המותרות מתייחסת לסחורה כאל חומרים ואספקה שאינם נלווים. עלותם נכנסת לעלות הסחורה שנמכרה כשהסחורה נמסרת ללקוחות, או כשהעלות משולמת או נוצרת לפי שיטת החשבונאות של המוכר, לפי המאוחר. מוכר שמשתמש בשיטת הספרים והרישומים שלו חייב ליישם אותה באופן עקבי. שינוי שיטת מלאי עשוי לדרוש טופס 3115 (IRS: תקנות סופיות לפי סעיף 471(c); IRS: הוראות ל-Schedule C; IRS: פרסום 538; IRS: התאמה לאינפלציה).

האם אני חייב במס עצמאים על רווח ממכירות?

עסק יחידני עשוי לחוב במס עצמאים בנוסף למס הכנסה כשהרווח נטו מעבודה עצמאית מגיע ל-$400. מחשבים אותו ב-Schedule SE. השיעור הכללי הוא 15.3%, עם תקרת הכנסה לביטוח לאומי (Social Security) וייתכנו כללי Medicare נוספים (IRS: מס עצמאים).

במוכר שהוא שותפות, השאלה אם חלקו של שותף חייב במס עצמאים תלויה בתפקיד השותף ובסוג ההכנסה. עיינו בהוראות לטופס K-1 וב-Schedule SE. רווח ממכירת פריט אישי מדווחים בדרך כלל כרווח הון ולא כרווח של עסק מכירות (IRS: טופס 1065; IRS: מה עושים עם טופס 1099-K).

האם אני צריך לשלם מקדמות מס במהלך השנה?

מוכר שהוא אדם פרטי או שותף עשוי להצטרך לשלם מקדמות אם המס הצפוי אחרי ניכוי במקור וזיכויים מגיע ל-$1,000, והניכוי במקור והזיכויים נופלים מהתשלום הנדרש לפי המס של השנה השוטפת או של השנה הקודמת. מוכר שלא היה חייב במס בשנה הקודמת פטור אם היה אזרח או תושב ארצות הברית כל השנה ושנת המס ההיא כללה 12 חודשים. בהערכה יש לכלול גם את מס ההכנסה וגם את מס העצמאים. ניכוי במקור גבוה יותר ממקום עבודה אחר יכול להקטין את התשלומים הנדרשים (IRS: פרסום 505).

משתמשים בטופס 1040-ES כדי לחשב את התשלומים. המקדמות נדרשות בדרך כלל ב-15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר וב-15 בינואר בשנה שאחרי, או ביום העסקים הבא כשהמועד חל בסוף שבוע או בחג רשמי. בטופס מפורטים כללים להכנסה לא אחידה. תשלום חסר עלול לגרור קנס גם כשכל יתרת הדוח שולמה במועד (IRS: מקדמות מס; IRS: פרסום 505).

האם מלאי במחסן יכול ליצור חובת מס הכנסה במדינה אחרת?

כן. סחורה שבבעלותכם במחסן במדינה אחרת יכולה ליצור חובת הגשה מדינתית גם אם השוק המקוון גובה מס מכירה. חוק Public Law 86-272 מגביל מסים מדינתיים שמבוססים על הכנסה נטו כשהפעילות במדינה מוגבלת לשידול מוגן של הזמנות לסחורה מוחשית. הוא אינו מבטל מסים או חובות הגשה אחרים (15 USC 381; רשות המסים של קליפורניה: עיסוק עסקי בקליפורניה).

ההנחיות של קליפורניה מתייחסות למלאי של מוכר במרכזי מילוי הזמנות של שוק מקוון כפעילות שאינה נהנית מההגנה הזו. הדוגמה שלה אינה קובעת את כלל ההגשה של מדינה אחרת. רשמו כל מדינה שיש בה מחסן, את התאריכים ואת שווי המלאי שם, ואז בדקו את הכללים של אותה מדינה לסוג הישות של המוכר (רשות המסים של קליפורניה: פרסום 1050; רשות המסים של קליפורניה: עיסוק עסקי בקליפורניה).

אילו רישומים כדאי לשמור?

שמרו מספיק רישומים כדי לשחזר מכירות ברוטו, רווח חייב במס, עלות סחורה וכל ניכוי, וכדי להסביר הבדלים מכל טופס 1099-K. IRS מתיר מערכת רישומים שמתאימה לעסק, אם היא מראה בבירור הכנסות והוצאות. שמרו מסמכים תומכים כל עוד צריך כדי להוכיח פריטים בדוח (IRS: ניהול רישומים).

• הורידו את דוחות העסקאות והדוחות השנתיים לצורכי מס של כל פלטפורמה, כל טופס 1099-K ודפי חשבון של כרטיסי תשלום.
• שמרו הזמנות, החזרים, דפי עמלות, דמי משלוח שגבתם מלקוחות וקבלות דואר. סמנו העברות בין החשבונות שלכם כדי שלא ייספרו כמכירות.
• שמרו חשבוניות ספקים, דמי הובלה, ספירות מלאי פתיחה וסגירה, ורישומים של סחורה שמוחזקת בכל מחסן או אצל כל ספק dropshipping.
• שמרו הוכחת רכישה של פריטים אישיים שנמכרו, במיוחד כשמכירה שדווחה הייתה מתחת לעלות.
• התאימו את התשלומים ברוטו של הפלטפורמה לספרים שלכם ולהפקדות בבנק, והסבירו כל הבדל לפני ההגשה.

דוגמה

הסכומים הם דולרים אמריקאיים להמחשה. עסק יחידני מוכר סחורה ב-$50,000, כולל $2,000 שחויבו מקונים בגין משלוח. השוק המקוון משלם $42,000 אחרי שניכה $3,000 עמלות, $2,000 החזרים ללקוחות ו-$3,000 דמי דואר ששילם עבור המוכר. מלאי הפתיחה של המוכר הוא $5,000, הרכישות וההובלה פנימה הן $25,000, ומלאי הסגירה הוא $8,000.

Schedule C מתחיל ב-$50,000 הכנסות ברוטו, מפחית $2,000 החזרים, ומנכה $22,000 עלות סחורה שנמכרה ($5,000 + $25,000 - $8,000). עמלות השוק המקוון בסך $3,000 ודמי הדואר ללקוחות בסך $3,000 הם הוצאות נפרדות. כך נשארים $20,000 לפני הוצאות אחרות. התשלום של $42,000 אינו מכירות ברוטו וגם לא רווח. המוכר בודק מס הכנסה, מס עצמאים ומקדמות לפי הדוח המלא ולא לפי התשלום בלבד.

המצב שלכם שונה?

• מדינה הייתה אמורה לקבל מס מכירה: ראו השלמת מס מכירה שלא נגבה.
• יש לכם הפסד ממכירות או שהפעילות עשויה להיות תחביב: ראו הפסדים עסקיים.
• אתם מוכרים דרך LLC או שוקלים להקים אחת: ראו איך ממוסות LLC.
• אתם גרים מחוץ לארצות הברית: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי.
• אתם גרים בקנדה ומחזיקים מלאי במחסנים בארצות הברית: ראו מוכרים קנדיים עם מלאי בארצות הברית.
• רישומי הפלטפורמה והמלאי שלכם מפגרים: ראו השלמת ספרים שלא עודכנו או עזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם מחזיקים מלאי בכמה מדינות או מוכרים בכמה שווקים מקוונים: מפו את מיקומי המחסנים והתאימו כל פלטפורמה לפני ההגשה. עזרה בהנהלת חשבונות יכולה לסייע בארגון הרישומים האלה.