1099-K und 1099-NEC: Dieselben Einnahmen nicht doppelt melden

Werden dieselben Einnahmen auf einer Form 1099-NEC und einer Form 1099-K doppelt besteuert?

Bei der Zufluss-Abfluss-Methode richtet sich die Steuer nach dem Geld, das Sie erhalten haben, nicht nach der Zahl der Formulare. Eine Form 1099-NEC (Meldung von Vergütungen an Auftragnehmer) und eine Form 1099-K (Meldung von Zahlungen über Zahlungsplattformen) sind Meldungen, die andere Stellen über Zahlungen an Sie an den IRS senden. Ein Einzelunternehmer in den USA meldet die Bruttoeinnahmen, also das Geld, das er für seine Arbeit erhalten hat oder das ihm uneingeschränkt zur Verfügung stand, nur einmal in Schedule C, Zeile 1. Steht dieselbe Zahlung auf beiden Formularen und tragen Sie beide in Zeile 1 ein, zählt sie doppelt und erhöht die Einkommensteuer und die Selbstständigensteuer. Deren Satz beträgt 15,3 %; der Teil für Social Security endet an einer jährlichen Einkommensgrenze.

Der IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde) gleicht die Formulare, die Auftraggeber und Apps ihm senden, mit jeder Steuererklärung ab. Auch eine richtige Steuererklärung kann deshalb eine Abweichungsmitteilung auslösen, wenn zwei Formulare dieselbe Zahlung zeigen. Mit Ihren Unterlagen beantworten Sie sie. Steht eine Zahlung auf beiden Formularen, ist meist die Form 1099-NEC zu berichtigen: Kartenzahlungen und Zahlungen über ein Zahlungsnetzwerk wie eine App oder einen Marktplatz gehören auf die Form 1099-K (Erklärung weiter unten).

Der Fall ist nicht einfach, wenn:

• die Formulare zusammen mehr ergeben, als Sie erhalten haben, und niemand sie berichtigt;
• sich nur ein Teil des Geldes überschneidet, etwa weil manche Rechnungen per Scheck und manche per App bezahlt wurden;
• eine eingereichte Steuererklärung beide Formulare addiert oder eines weggelassen hat;
• eine Abweichungsmitteilung (CP2000) eingegangen ist;
• Ihre Unterlagen nicht zeigen, welche Zahlungen über die App liefen;
• Sie die periodengerechte Methode (Accrual Method) verwenden und das Jahr, in dem die Einnahmen zählen, deshalb vom Jahr auf den Formularen abweichen kann;
• am Jahresende Geld im App-Guthaben lag, sodass Einzahlungen und Einnahmen in verschiedene Jahre fallen.

Legen Sie beide Formulare, die Rechnungen, den Transaktionsverlauf der App, die Kontoauszüge sowie jede Bitte um Berichtigung eines Formulars samt Antwort bereit. Der IRS nennt Rechnungen, Einzahlungsbelege der Bank, Kartenbelege und Formulare 1099-NEC unter den Unterlagen, die Bruttoeinnahmen belegen.

Warum habe ich für dasselbe Geld eine Form 1099-NEC und eine Form 1099-K erhalten?

Eine Zahlung soll höchstens auf einem Formular gemeldet werden, je nachdem, wie sie bezahlt wurde. Eine Zahlung per Karte oder über ein Drittanbieter-Zahlungsnetzwerk (Third Party Payment Network) gehört auf die Form 1099-K, die der Kartenabwickler oder das Netzwerk einreicht. Nach der Anleitung zur Form 1099-NEC werden diese Zahlungen nicht auf einer Form 1099-NEC gemeldet. Führt ein Auftraggeber sie dennoch zusätzlich auf einer Form 1099-NEC auf, hat er sie dort gemeldet, wo die Regeln es nicht vorsehen.

Direkte Banküberweisungen werden nicht auf der Form 1099-K gemeldet. Laut den FAQ des IRS ist das Banknetzwerk, über das sie laufen (ein Automated Clearing House), keine Drittanbieter-Abwicklungsstelle (so heißt eine Zahlungs-App oder ein Online-Marktplatz im Sinne der Regel). Diese Zahlungen bleiben deshalb auf dem Formular des Auftraggebers. Die Nutzung einer App allein entscheidet nicht über das Formular: Ob eine App ein Drittanbieter-Zahlungsnetzwerk ist, hängt von der App ab; prüfen Sie, wie sie meldet. Der Schwellenwert der App ändert nicht, auf welches Formular eine Zahlung gehört (Anleitung zu Form 1099-K). Hat die App keine Form 1099-K gesendet, wird nichts doppelt gezählt, aber die Zahlung bleibt Einkommen: Melden Sie sie einmal in Zeile 1. Wer eine Form 1099-K erhält, steht im Ratgeber zum Schwellenwert der Form 1099-K.

Wie melde ich beide Formulare, ohne doppelte Einnahmen auszuweisen?

Melden Sie Ihre tatsächlichen Einnahmen einmal und ordnen Sie dann jedes Formular diesen Einnahmen zu.

1. Sammeln Sie zuerst alle Formulare, wie der IRS rät, und fordern Sie fehlende bei den Ausstellern an. Ein fehlendes oder falsches Formular verlängert die Frist nicht: Der IRS sagt, Sie sollen trotzdem fristgerecht einreichen.
2. Addieren Sie Ihre Bruttoeinnahmen des Jahres vor den Gebühren der App aus Rechnungen, App-Verlauf und Bankeinzahlungen. Bei der Zufluss-Abfluss-Methode zählt das Geld, das Sie im Jahr erhalten haben oder das Ihnen uneingeschränkt zur Verfügung stand, auch ein App-Guthaben, das Sie abheben konnten, aber noch nicht auf Ihr Bankkonto übertragen haben. Bei der periodengerechten Methode zählen in der Regel die im Jahr verdienten Einnahmen.
3. Markieren Sie, welche Zahlungen jedes Formular enthält. Eine Zahlung, die auf beiden Formularen steht, ist eine einzige Zahlung.
4. Tragen Sie die Summe einmal in Schedule C, Zeile 1 ein. Eine Form 1099-K zeigt die Bruttozahlungen vor Gebühren, Erstattungen und Versandkosten, die gesondert behandelt werden; siehe Bruttoumsätze und Wareneinsatz.
5. Ist die Summe der Formulare 1099-NEC höher als Zeile 1, fügen Sie eine Erläuterung bei; bei einer Differenz zur Form 1099-K ist sie freiwillig (nächster Abschnitt).
6. Bewahren Sie die Aufstellung zusammen mit den Formularen und Unterlagen auf.

Wie teile ich dem IRS mit, dass zwei Formulare dieselben Einnahmen nennen?

Fügen Sie der Steuererklärung zusammen mit Ihrer Schedule C eine Erläuterung bei. Die Anleitung zu Schedule C verlangt eine Erläuterung der Differenz, wenn die Vergütungen auf Ihren Formularen 1099-NEC (Feld 1, bei der neuesten Fassung Feld 1a) zusammen mehr als Zeile 1 ergeben; ein Format schreibt sie nicht vor.

Für eine Form 1099-K, die zur Summe der Formulare beiträgt, gilt diese Regel nicht. Die gesamte Differenz in einer Erläuterung zu erklären, ist eine Wahl, keine Pflicht. Nennen Sie jedes Formular (Aussteller und Betrag), den Betrag in Zeile 1 und die Zahlungen, die auf beiden stehen.

Wen bitte ich, ein Formular zu berichtigen, und wie?

Bitten Sie den, der das fehlerhafte Formular eingereicht hat.

• Eine Form 1099-NEC mit Karten- oder Netzwerkzahlungen: der Auftraggeber. Senden Sie Daten und Beträge der per Karte oder Netzwerk bezahlten Zahlungen, abgeglichen mit der Form 1099-K, falls Sie eine erhalten haben, und bitten Sie um eine berichtigte Form 1099-NEC ohne sie. Einen falschen Betrag oder ein Formular, das nicht hätte eingereicht werden dürfen, korrigiert der Auftraggeber mit einer berichtigten Meldung und einer berichtigten Bescheinigung an Sie.
• Eine Form 1099-K, die selbst falsch ist: der Aussteller, der oben links auf dem Formular steht. Der IRS sagt, er kann eine Form 1099-K nicht berichtigen. Wen Sie sonst fragen und was Sie senden, steht in Falsches oder berichtigtes Plattformformular.

Eine Form 1099-K, die über die App erhaltene Zahlungen richtig meldet, ist nicht das Formular, das geändert wird. Ein Formular, das nach der Einreichung eintrifft oder sich ändert, kann eine Änderungserklärung bedeuten.

Was tun, wenn niemand das Formular berichtigt und ich einreichen muss?

Halten Sie die Steuererklärung nicht für eine Berichtigung zurück. Der IRS sagt, Sie sollen auch ohne berichtigte Form 1099-K einreichen. Reichen Sie mit demselben Betrag in Zeile 1 ein, bei Bedarf mit der Erläuterung, wie in den Schritten oben. Nur diese Schritte kommen hinzu:

• Bei einer irrtümlich ausgestellten Form 1099-K tragen Sie den irrtümlich enthaltenen Betrag in die Zeile für die Form 1099-K oben in Schedule 1 (Form 1040) ein, wenn das Formular für Ihr Jahr diese Zeile hat.
• Bewahren Sie Ihre Bitte, jede Antwort und die Daten auf.

Die hier genannten IRS-Seiten sagen nicht, wohin eine richtige Form 1099-K gehört, wenn sie sich mit einer Form 1099-NEC überschneidet, die der Auftraggeber nicht korrigiert. Wie die Steuererklärung die Einnahmen in diesem Fall nur einmal ausweist, ist eine Ermessensfrage und keine feste Vorgabe.

Zählen Übertragungen zwischen meinen eigenen Konten oder Apps doppelt als Einnahmen?

Wenn Sie eigenes Geld zwischen Ihren Konten oder Apps verschieben, ist das in der Regel keine Zahlung für Waren oder Dienstleistungen und gehört nicht auf eine zweite Form 1099-K. Eine Form 1099-K meldet Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen, und das Gesetz bestimmt ein Drittanbieter-Zahlungsnetzwerk über die Personen, die darin Waren oder Dienstleistungen anbieten und vereinbart haben, diese Transaktionen darüber abzuwickeln. Die hier genannten IRS-Seiten erwähnen Übertragungen zwischen den eigenen Apps einer Person nicht ausdrücklich; diese Antwort ergibt sich aus der Definition.

Beispiel: Ein Kunde bezahlt Sie in einer App, und die Form 1099-K dieser App zählt die Zahlung. Dann übertragen Sie das Guthaben in eine zweite App oder auf Ihr Bankkonto. Die Übertragung ist keine zweite Kundenzahlung, daher darf die Form 1099-K der zweiten App sie nicht zählen.

Wenn die Form 1099-K einer App zu hoch erscheint:

1. Vergleichen Sie die monatlichen Bruttobeträge auf dem Formular (Felder 5a bis 5l) mit dem Verlauf der App.
2. Markieren Sie jede Position, die eine Übertragung von Ihrem eigenen Konto oder Guthaben ist und keine Zahlung eines Kunden.
3. Zählt das Formular eine Übertragung, bitten Sie den Aussteller um ein berichtigtes Formular und bewahren Sie den Verlauf auf, der sie zeigt.

Wie belege ich die Überschneidung?

Gleichen Sie den App-Verlauf, Ihre Rechnungen und Ihre Kontoauszüge mit den beiden Formularen ab.

Eine Einzahlung kann kleiner sein als die Form 1099-K, weil das Formular Bruttobeträge zeigt; gleichen Sie Einzahlungen deshalb mit dem App-Verlauf ab, nicht mit dem Formular. Bewahren Sie die Unterlagen so lange auf, wie sie zur Stützung der Steuererklärung gebraucht werden können, in der Regel bis zum Ende der Verjährungsfrist, meist 3 Jahre nach der Einreichung. Zur Einrichtung siehe Aufzeichnungen für Selbstständige und Verkäufe und Auszahlungen abstimmen.

Was tun, wenn ich schon eingereicht habe und eine Mitteilung eintrifft?

Ein CP2000 besagt, dass Einkommensangaben Dritter nicht zu Ihrer Steuererklärung passen. Es ist keine Rechnung, und der IRS bittet um eine Antwort bis zu dem genannten Datum, in der Regel 30 Tage nach Ausstellung der Mitteilung. Listen zwei Formulare dieselbe Zahlung, kann die Mitteilung eines davon Ihrem Einkommen hinzurechnen.

• Vergleichen Sie die vorgeschlagenen Änderungen mit Ihrer Aufstellung.
• Zählt die Mitteilung eine Zahlung doppelt, widersprechen Sie auf dem Antwortformular und senden Sie die Formulare, Unterlagen und Bitten um Berichtigung, die eine einzige Zahlung zeigen.
• Ist die Mitteilung richtig und haben Sie weitere Einkünfte, Steuergutschriften oder Ausgaben zu melden, reichen Sie mit Ihrer Antwort die Form 1040-X (Änderungserklärung) mit dem Vermerk „CP2000“ ein.
• Prüfen Sie frühere Steuererklärungen auf denselben Fehler.

Eine Steuererklärung, die beide Formulare gezählt hat, kann zu viel Steuer ergeben haben. Einen Erstattungsantrag auf Form 1040-X müssen Sie in der Regel innerhalb von 3 Jahre nach Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung oder 2 Jahre nach Zahlung der Steuer stellen, je nachdem, was später liegt (Anleitung zu Form 1040-X). Eine Steuererklärung, die vor ihrem Fälligkeitstermin eingereicht wird, gilt als an diesem Termin eingereicht; einbehaltene Steuer und Vorauszahlungen (Estimated Tax) gelten an diesem Termin als gezahlt. Die Erstattung ist zudem auf Steuer begrenzt, die innerhalb eines Rückschauzeitraums vor dem Antrag gezahlt wurde: 3 Jahre plus eine etwaige Fristverlängerung der Einreichung, wenn Sie innerhalb von 3 Jahre nach der Einreichung beantragen, sonst 2 Jahre. Siehe Antwort auf eine Mitteilung zu abweichenden Angaben Dritter und Änderung wegen weggelassener Einkünfte in früheren Steuererklärungen, falls eine frühere Steuererklärung beide Formulare gezählt oder eines weggelassen hat.

Beispiel

Diese Beispiele verwenden US-Dollar, runde Zahlen und die Zufluss-Abfluss-Methode.

Der Kunde führte App-Zahlungen auf einer Form 1099-NEC auf

Der Kunde eines Freiberuflers zahlt $20.000 über eine Zahlungs-App, die ein Drittanbieter-Zahlungsnetzwerk ist, und führt außerdem $20.000 auf einer Form 1099-NEC auf. Die Form 1099-K der App zeigt $20.000; eine App kann eine solche auch senden, wenn sie nicht dazu verpflichtet ist. Die Einnahmen betragen $20.000, daher zeigt Schedule C, Zeile 1 $20.000 und nicht $40.000. Der Freiberufler bittet den Kunden um eine berichtigte Form 1099-NEC, bewahrt Rechnungen und App-Verlauf auf und reicht ein, ohne zu warten, falls der Kunde nicht antwortet.

Zwei Formulare ohne Überschneidung

Ein Designer erhält $30.000: $12.000 per Karte, ausgewiesen auf einer Form 1099-K, und $18.000 per Scheck, ausgewiesen auf einer Form 1099-NEC. Die Formulare betreffen verschiedene Zahlungen, daher zeigt Zeile 1 $30.000.

Die Formulare ergeben mehr als die Unterlagen

Ein Berater erhält eine Form 1099-NEC über $38.000 und von einem Kartenabwickler eine Form 1099-K über $12.000, zusammen $50.000. Rechnungen und der Verlauf des Kartenabwicklers zeigen $38.000 vor Gebühren, davon $12.000 per Karte; sie stehen also auf beiden Formularen. Zeile 1 zeigt $38.000. Die Form 1099-NEC liegt nicht über Zeile 1, daher ist keine Erläuterung vorgeschrieben; der Berater kann dennoch eine beifügen, die die Differenz von $12.000 erklärt, bittet den Kunden um eine berichtigte Form 1099-NEC und bewahrt den Verlauf des Kartenabwicklers auf, der die $12.000 zeigt.

Anders in Ihrem Fall?

• Die Formulare ergeben weiterhin mehr, als Sie erhalten haben, niemand berichtigt sie, oder eine Mitteilung ist eingetroffen: Wie die Steuererklärung die Einnahmen nur einmal ausweist und wie Sie die Mitteilung beantworten, erfordert fachliches Urteil. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen und lesen Sie den Ratgeber zur Mitteilung über abweichende Angaben Dritter.
• Sie haben schon ein Jahr eingereicht, in dem beide Formulare gezählt wurden oder eines fehlte: siehe Änderung wegen weggelassener Einkünfte in früheren Steuererklärungen und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ein Formular hat andere Fehler (private Zahlungen, Einnahmen einer Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft unter Ihrer Nummer, ein Betrag für ein Teiljahr): siehe Falsches oder berichtigtes Plattformformular und Private Zahlungen auf dem Formular einer Zahlungs-App.
• Die Einnahmen stammen aus einer LLC, die als Kapitalgesellschaft besteuert wird, aus einer S Corporation oder aus einer Personengesellschaft: Diese Seite gilt für Schedule-C-Einreicher. Holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Ein Teil der Einnahmen hat gar kein Formular: siehe Einnahmen ohne Steuerformular.
• Die Formulare zeigen Bruttoumsätze weit über Ihrem Gewinn: siehe Bruttoumsätze und Wareneinsatz.
• Ihre Bücher zeigen nicht, welche Zahlungen über die App liefen, die Einzahlungen passen nicht zu Ihren Umsätzen, Sie führen periodengerechte Bücher, oder dieselbe Überschneidung wiederholt sich in mehreren Jahren: siehe Verkäufe und Auszahlungen abstimmen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.