1099-K et 1099-NEC pour un même revenu : éviter le double compte

Le même revenu inscrit sur un 1099-NEC et un 1099-K est-il imposé deux fois?

Selon la méthode de caisse, l'impôt suit l'argent que vous avez reçu, pas le nombre de formulaires. Un formulaire 1099-NEC et un formulaire 1099-K sont des déclarations que des tiers transmettent à l'IRS (l'agence fiscale fédérale des États-Unis) au sujet des paiements que vous avez reçus. L'entrepreneur individuel déclare une seule fois, à la ligne 1 de l'annexe C, ses recettes brutes, c'est-à-dire l'argent reçu pour son travail ou mis à sa disposition sans restriction. Si les deux formulaires indiquent le même paiement, additionner les deux à la ligne 1 le compte deux fois et fait augmenter l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le travail autonome, dont le taux est de 15,3 %; la part de sécurité sociale cesse à partir d'un plafond annuel de gains.

L'IRS compare aussi les formulaires que lui envoient les payeurs et les applications avec chaque déclaration, de sorte qu'une déclaration exacte peut quand même entraîner un avis de non-concordance quand deux formulaires indiquent un même paiement. Vos registres servent à y répondre. Quand un paiement figure sur les deux formulaires, c'est en général le 1099-NEC qu'il faut faire corriger, parce que les paiements par carte, et ceux qui passent par un réseau de paiement comme une application ou une place de marché, relèvent du 1099-K (expliqué plus bas).

Le dossier n'est pas simple dans les cas suivants :

• les formulaires totalisent plus que ce que vous avez reçu et personne ne les corrigera;
• une partie seulement des sommes se recoupe, par exemple des factures payées en partie par chèque et en partie par application;
• une déclaration déjà produite a additionné les deux formulaires, ou en a omis un;
• un avis de non-concordance (CP2000) est arrivé;
• vos registres ne permettent pas de savoir quels paiements sont passés par l'application;
• vous utilisez la méthode d'exercice, de sorte que l'année où le revenu compte peut différer de l'année indiquée sur les formulaires;
• de l'argent est resté dans le solde d'une application à la fin de l'année, et les dépôts et le revenu tombent donc dans des années différentes.

Rassemblez les deux formulaires, les factures, l'historique des opérations de l'application, les relevés bancaires et toute demande de correction d'un formulaire, avec la réponse reçue. L'IRS range les factures, les bordereaux de dépôt bancaire, les bordereaux de cartes de paiement et les formulaires 1099-NEC parmi les documents qui établissent les recettes brutes.

Pourquoi ai-je reçu un 1099-NEC et un 1099-K pour la même somme?

Un paiement doit figurer sur un seul formulaire au plus, choisi selon la façon dont il a été fait. Un paiement par carte, ou par un réseau de paiement tiers, relève du formulaire 1099-K que produit le processeur de cartes ou le réseau, et les instructions du 1099-NEC précisent que ces paiements ne se déclarent pas sur un 1099-NEC. Un payeur qui les inscrit aussi sur un 1099-NEC les a déclarés là où les règles ne l'exigent pas.

Les virements bancaires directs ne sont pas déclarés sur un 1099-K. Selon la FAQ de l'IRS, le réseau bancaire qui les achemine, une chambre de compensation automatisée, n'est pas une organisation de règlement tierce (le terme qui désigne une application de paiement ou une place de marché en ligne); ces paiements restent donc sur le formulaire du payeur. Utiliser une application ne détermine pas à lui seul le formulaire : savoir si une application donnée est un réseau de paiement tiers dépend de cette application, alors vérifiez comment elle déclare. Le seuil de l'application ne change pas le formulaire dont relève un paiement (instructions du 1099-K). Si l'application n'a envoyé aucun 1099-K, rien n'est compté deux fois, mais le paiement reste un revenu : déclarez-le une fois à la ligne 1. Pour savoir qui reçoit un 1099-K, voyez le guide sur le seuil du 1099-K.

Comment déclarer les deux formulaires sans afficher le double du revenu?

Déclarez vos recettes réelles une seule fois, puis rattachez chaque formulaire à ce total.

1. Rassemblez d'abord tous les formulaires, comme le conseille l'IRS, et demandez aux émetteurs ceux qui manquent. Un formulaire manquant ou erroné ne reporte pas la date limite : l'IRS dit de produire à temps malgré tout.
2. Additionnez vos recettes brutes de l'année, avant les frais de l'application, à partir des factures, de l'historique de l'application et des dépôts bancaires. Selon la méthode de caisse, comptez l'argent reçu ou mis à votre disposition sans restriction dans l'année, y compris le solde d'une application que vous pouviez retirer mais n'avez pas viré à votre banque. Selon la méthode d'exercice, comptez en général le revenu gagné dans l'année.
3. Indiquez quels paiements chaque formulaire comprend. Un paiement qui figure sur les deux formulaires est un seul paiement.
4. Inscrivez le total une seule fois à la ligne 1 de l'annexe C. Un 1099-K indique les paiements bruts avant les frais, les remboursements et les frais d'expédition, qui se traitent séparément; voyez les ventes brutes et le coût des marchandises vendues.
5. Si le total des 1099-NEC dépasse la ligne 1, joignez un état explicatif; pour un écart lié à un 1099-K, il est facultatif (section suivante).
6. Conservez le tableau de calcul avec les formulaires et les registres.

Comment indiquer à l'IRS que deux formulaires déclarent le même revenu?

Joignez à la déclaration, avec votre annexe C, un état explicatif. Les instructions de l'annexe C en exigent un qui explique l'écart quand la rémunération de services indiquée sur vos formulaires 1099-NEC (case 1, ou 1a sur le formulaire le plus récent) dépasse au total la ligne 1, et elles n'imposent aucun format.

Cette règle ne vise pas un 1099-K qui s'ajoute au total des formulaires. Expliquer tout l'écart dans un seul état est un choix, pas une obligation. Énumérez chaque formulaire (émetteur et montant), le montant de la ligne 1 et les paiements qui figurent sur les deux.

À qui demander la correction d'un formulaire, et comment?

Adressez-vous à celui qui a produit le formulaire erroné.

• Un 1099-NEC qui comprend des paiements par carte ou par réseau de paiement : le payeur. Envoyez-lui les dates et les montants payés par carte ou par le réseau, rapprochés du 1099-K si vous en avez reçu un, et demandez un 1099-NEC corrigé qui ne les contient pas. Le payeur corrige un montant erroné, ou un formulaire qui n'aurait pas dû être produit, par une déclaration corrigée et un relevé corrigé qu'il vous remet.
• Un 1099-K lui-même erroné : le déclarant nommé dans le coin supérieur gauche du formulaire. L'IRS indique qu'elle ne peut pas corriger un 1099-K. Pour savoir à qui d'autre s'adresser et quoi envoyer, voyez un formulaire de plateforme erroné ou corrigé.

Un 1099-K qui déclare correctement les paiements que vous avez reçus par l'application n'est pas le formulaire à modifier. Un formulaire qui arrive ou change après votre production peut entraîner une déclaration modifiée.

Que faire si personne ne corrige le formulaire et que je dois produire ma déclaration?

N'attendez pas une correction pour produire votre déclaration. L'IRS dit de produire même sans formulaire 1099-K corrigé. Produisez avec le même montant à la ligne 1 et, s'il y a lieu, l'état explicatif, comme dans les étapes ci-dessus. Les seules étapes supplémentaires sont :

• Pour un 1099-K émis par erreur, utilisez la ligne de saisie du 1099-K en haut de l'annexe 1 (formulaire 1040), si le formulaire de votre année en comporte une, pour le montant inclus par erreur.
• Conservez votre demande, toute réponse et les dates.

Les pages de l'IRS citées ici n'indiquent pas où inscrire un 1099-K exact qui recoupe un 1099-NEC que le payeur refuse de corriger. La façon de n'afficher le revenu qu'une fois dans ce cas relève du jugement, et non d'une directive établie.

Les virements entre mes propres comptes ou applications comptent-ils deux fois comme revenu?

Déplacer votre propre argent entre vos comptes ou vos applications n'est généralement pas un paiement pour des biens ou des services; il ne devrait donc pas figurer sur un second 1099-K. Un 1099-K déclare les paiements reçus pour des biens ou des services, et la loi définit un réseau de paiement tiers par les personnes qui y fournissent des biens ou des services et ont convenu de régler ces opérations par son intermédiaire. Les pages de l'IRS citées ici ne mentionnent pas expressément les virements entre les applications d'une même personne; cette réponse découle de cette définition.

Par exemple, un client vous paie dans une application, et le 1099-K de cette application compte le paiement. Vous transférez ensuite le solde vers une seconde application ou vers votre banque. Ce transfert n'est pas un second paiement de client; le 1099-K de la seconde application ne devrait donc pas le compter.

Si le 1099-K d'une application semble trop élevé :

1. Comparez les montants bruts mensuels du formulaire (cases 5a à 5l) avec l'historique de l'application.
2. Marquez chaque élément qui est un transfert depuis votre propre compte ou solde plutôt qu'un paiement d'un client.
3. Si le formulaire compte un transfert, demandez à cet émetteur un formulaire corrigé et conservez l'historique qui le montre.

Comment prouver le recoupement?

Rapprochez l'historique de l'application, vos factures et vos relevés bancaires des deux formulaires.

Un dépôt peut être inférieur au 1099-K parce que le formulaire indique des montants bruts; rapprochez donc les dépôts de l'historique de l'application, pas du formulaire. Conservez les registres aussi longtemps qu'ils peuvent servir à appuyer la déclaration, en général jusqu'à la fin du délai de prescription, habituellement 3 ans après votre production. Pour la mise en place, voyez la tenue de registres du travailleur autonome et le rapprochement des ventes et des versements.

Et si j'ai déjà produit ma déclaration et qu'un avis arrive?

Un avis CP2000 indique que les renseignements sur vos revenus transmis par des tiers ne concordent pas avec votre déclaration. Ce n'est pas une facture, et l'IRS demande une réponse à la date indiquée, en général 30 jours après l'émission de l'avis. Quand deux formulaires déclarent un même paiement, l'avis peut en ajouter un à votre revenu.

• Comparez les modifications proposées avec votre tableau de calcul.
• Quand l'avis compte un même paiement deux fois, indiquez votre désaccord sur le formulaire de réponse et joignez les formulaires, les registres et les demandes de correction qui montrent un seul paiement.
• Si l'avis est exact et que vous avez d'autres revenus, crédits ou dépenses à déclarer, produisez un formulaire 1040-X portant la mention « CP2000 » avec votre réponse.
• Vérifiez si vos déclarations antérieures contiennent la même erreur.

Une déclaration qui a compté les deux formulaires peut avoir entraîné un trop-payé. Une demande de remboursement sur formulaire 1040-X doit en général être produite dans les 3 ans suivant la production de la déclaration initiale ou dans les 2 ans suivant le paiement de l'impôt, selon la plus tardive de ces dates (instructions du formulaire 1040-X). Une déclaration produite plus tôt que la date limite est réputée produite à cette date limite, et les retenues et l'impôt estimatif sont réputés payés à cette date. Le remboursement est aussi plafonné à l'impôt payé pendant une période de rétrospection précédant la demande : 3 ans plus toute prolongation de production si vous faites la demande dans les 3 ans suivant la production, sinon 2 ans. Voyez répondre à un avis de sous-déclaration et modifier une déclaration pour des revenus omis dans les années passées si une déclaration antérieure a compté les deux formulaires ou en a omis un.

Exemple

Ces exemples utilisent des dollars américains, des chiffres ronds et la méthode de caisse.

Le client a inscrit des paiements d'application sur un 1099-NEC

Le client d'un pigiste le paie 20 000 $ par une application de paiement qui est un réseau de paiement tiers, et inscrit aussi 20 000 $ sur un 1099-NEC. Le 1099-K de l'application indique 20 000 $; une application peut en envoyer un même lorsqu'elle n'y est pas tenue. Les recettes sont de 20 000 $; la ligne 1 de l'annexe C indique donc 20 000 $, et non 40 000 $. Le pigiste demande à son client un 1099-NEC corrigé, conserve les factures et l'historique de l'application, et produit sans attendre si le client ne répond pas.

Deux formulaires, aucun recoupement

Un graphiste est payé 30 000 $ : 12 000 $ par carte, indiqués sur un 1099-K, et 18 000 $ par chèque, indiqués sur un 1099-NEC. Les formulaires visent des paiements différents; la ligne 1 indique donc 30 000 $.

Les formulaires totalisent plus que les registres

Un consultant reçoit un 1099-NEC de 38 000 $ et un 1099-K de 12 000 $ d'un processeur de cartes, soit 50 000 $ au total. Les factures et l'historique du processeur montrent 38 000 $ reçus avant les frais, dont 12 000 $ payés par carte, donc présents sur les deux formulaires. La ligne 1 indique 38 000 $. Le total des 1099-NEC ne dépasse pas la ligne 1; aucun état explicatif n'est donc exigé. Le consultant peut tout de même en joindre un pour expliquer l'écart de 12 000 $, demande au client un 1099-NEC corrigé et conserve l'historique du processeur qui montre les 12 000 $.

Votre situation est différente?

• Les formulaires totalisent encore plus que ce que vous avez reçu, personne ne les corrigera, ou un avis est arrivé : la façon de n'afficher le revenu qu'une fois dans la déclaration, et de répondre à l'avis, exige un jugement professionnel. Obtenez de l'aide pour votre déclaration de particulier et voyez le guide sur l'avis de sous-déclaration.
• Vous avez déjà produit une année où les deux formulaires ont été comptés, ou un a été omis : voyez modifier une déclaration pour des revenus omis dans les années passées et obtenez de l'aide pour votre déclaration de particulier.
• Un formulaire contient d'autres erreurs (paiements personnels, revenu d'une société de personnes ou d'une société sous votre numéro, montant d'une partie d'année) : voyez un formulaire de plateforme erroné ou corrigé et les paiements personnels sur un formulaire d'application de paiement.
• Le revenu a été gagné par une société à responsabilité limitée (LLC) imposée comme une société, une société de type S ou une société de personnes : cette page vise les déclarants de l'annexe C. Obtenez de l'aide pour votre déclaration de société.
• Une partie du revenu n'a aucun formulaire : voyez le revenu sans formulaire fiscal.
• Les formulaires indiquent des ventes brutes très supérieures à votre bénéfice : voyez les ventes brutes et le coût des marchandises vendues.
• Vos livres ne montrent pas quels paiements sont passés par l'application, les dépôts ne concordent pas avec vos ventes, vous tenez des livres selon la méthode d'exercice, ou le même recoupement se répète sur plus d'une année : voyez le rapprochement des ventes et des versements et obtenez de l'aide en tenue de livres.