1099-NEC·1099-K 중복 소득 이중 집계 피하기

1099-NEC와 1099-K에 같은 소득이 올라 있으면 세금이 두 번 부과되나요?

현금주의 방식에서는 양식의 개수가 아니라 실제로 받은 돈을 기준으로 세금이 정해집니다. 1099-NEC와 1099-K는 다른 사람이 납세자에게 지급된 대금을 IRS에 알리는 보고서입니다. 미국 개인사업자는 일의 대가로 받았거나 제한 없이 쓸 수 있게 된 총수입을 Schedule C 1번 줄에 한 번만 신고합니다. 두 양식에 같은 대금이 올라 있는데 둘을 모두 1번 줄에 더하면 같은 소득이 두 번 계산되어 소득세와 자영업세가 늘어납니다. 자영업세의 세율은 15.3%이며, 이 중 사회보장세 부분은 연간 소득 한도에서 멈춥니다.

또한 IRS는 지급 업체와 앱이 보낸 양식을 각 신고서와 대조하므로, 두 양식에 같은 대금이 올라 있으면 신고를 제대로 했더라도 불일치 통지를 받을 수 있습니다. 이때 답변의 근거가 되는 것은 기록입니다. 같은 대금이 두 양식에 모두 있으면 보통은 1099-NEC를 정정해야 합니다. 카드 결제와 앱·마켓플레이스 같은 결제 네트워크를 통한 결제는 1099-K에 속하기 때문입니다(아래에서 설명합니다).

다음에 해당하면 단순한 경우가 아닙니다.

• 양식 금액의 합계가 실제 받은 돈보다 큰데 아무도 정정해 주지 않을 때
• 일부 금액만 겹칠 때(예: 일부 청구서는 수표로, 일부는 앱으로 받은 경우)
• 이미 제출한 신고서에 두 양식을 모두 더했거나 한쪽을 빠뜨렸을 때
• 불일치 통지(CP2000)가 도착했을 때
• 기록만으로는 어떤 대금이 앱을 거쳤는지 알 수 없을 때
• 발생주의 방식을 써서 소득으로 잡는 해와 양식에 나오는 해가 다를 수 있을 때
• 연말에 앱 잔액으로 남은 돈이 있어 입금 시점과 소득 시점의 연도가 다를 때

두 양식, 청구서, 앱의 거래 내역, 은행 명세서, 양식 정정 요청과 그 답변을 모으세요. IRS는 총수입을 보여 주는 서류로 청구서, 은행 입금 전표, 카드 결제 전표, Form 1099-NEC를 꼽습니다.

같은 돈인데 1099-NEC와 1099-K를 둘 다 받은 이유는 무엇인가요?

대금은 결제 방식에 따라 최대 한 개의 양식에만 보고되어야 합니다. 카드나 제3자 결제 네트워크로 받은 대금은 카드 결제 대행사나 네트워크가 제출하는 1099-K에 속하며, 1099-NEC 작성 안내에는 이런 대금을 1099-NEC에 보고하지 않는다고 나와 있습니다. 지급 업체가 이 대금을 1099-NEC에도 올렸다면 규정에서 요구하지 않는 곳에 보고한 것입니다.

은행 계좌 이체는 1099-K에 보고되지 않습니다. IRS의 자주 묻는 질문에 따르면 이체를 처리하는 은행 네트워크인 자동 결제 청산소(automated clearing house)는 제3자 정산 기관이 아닙니다(결제 앱이나 온라인 마켓플레이스를 가리키는 용어). 따라서 이런 대금은 지급 업체의 양식에 남습니다. 앱을 썼다고 해서 양식이 저절로 정해지지는 않습니다. 특정 앱이 제3자 결제 네트워크인지는 그 앱에 대한 문제이므로 앱이 어떻게 보고하는지 확인하세요. 앱의 기준액은 대금이 어느 양식에 속하는지를 바꾸지 않습니다(1099-K 작성 안내). 앱이 1099-K를 보내지 않았다면 이중으로 계산되는 금액은 없지만, 그 대금도 소득이므로 1번 줄에 한 번 신고해야 합니다. 1099-K를 받는 대상은 1099-K 기준액 가이드를 참고하세요.

두 양식을 모두 신고하면서 소득이 두 배로 보이지 않게 하려면 어떻게 하나요?

실제 받은 총수입을 한 번만 신고한 다음, 각 양식을 그 금액에 연결해 두세요.

1. 먼저 모든 양식을 모으세요. IRS도 이렇게 안내하며, 빠진 양식은 발행 업체에 요청하세요. 양식이 없거나 잘못되었다고 해서 제출 기한이 늘어나지는 않습니다. IRS는 그래도 기한 안에 제출하라고 안내합니다.
2. 한 해의 총수입을 앱 수수료를 빼기 전 금액으로 합산하세요. 청구서, 앱 거래 내역, 은행 입금 내역을 근거로 삼습니다. 현금주의 방식에서는 그해에 받았거나 제한 없이 쓸 수 있게 된 돈을 셉니다. 인출할 수 있었지만 은행으로 옮기지 않은 앱 잔액도 포함됩니다. 발생주의 방식에서는 일반적으로 그해에 번 소득을 셉니다.
3. 각 양식에 포함된 대금을 표시하세요. 두 양식에 모두 있는 대금은 대금 한 건입니다.
4. 합계를 Schedule C 1번 줄에 한 번 입력합니다. 1099-K는 수수료, 환불, 배송비를 빼기 전의 총결제액을 보여 주며, 이 항목들은 따로 처리합니다. 총매출과 매출원가를 참고하세요.
5. 1099-NEC 합계가 1번 줄 금액보다 크면 설명서를 첨부하세요. 1099-K와의 차이에 대한 설명서는 선택입니다(다음 항목 참고).
6. 작성한 정리표를 양식과 기록과 함께 보관하세요.

두 양식에 같은 소득이 올라 있다는 사실을 IRS에 어떻게 알리나요?

신고서에 Schedule C와 함께 설명서를 첨부합니다. Schedule C 작성 안내는 1099-NEC의 용역 대가 합계(1번 칸, 최신 양식은 1a번 칸)가 1번 줄 금액보다 크면 그 차이를 설명하는 설명서를 요구하며, 형식은 정해 두지 않았습니다.

1099-K를 더한 양식 합계의 차이는 이 요구에 해당하지 않습니다. 전체 차이를 설명서 하나로 설명하는 것은 의무가 아니라 선택입니다. 설명서에는 각 양식(발행 업체와 금액), 1번 줄 금액, 두 양식에 모두 나오는 대금을 적으세요.

오류가 있는 양식은 누구에게 어떻게 정정을 요청하나요?

오류가 있는 양식을 제출한 쪽에 요청하세요.

• 카드나 결제 네트워크 대금이 포함된 1099-NEC: 지급 업체에 요청합니다. 카드나 네트워크로 지급한 날짜와 금액을, 1099-K를 받았다면 그것과 맞춰 보내고, 그 대금을 뺀 정정 1099-NEC를 요청하세요. 지급 업체는 금액이 틀렸거나 제출하지 말았어야 할 양식을 정정 신고서와 정정 명세서를 수령인에게 보내는 방식으로 바로잡습니다.
• 1099-K 자체가 잘못된 경우: 양식 왼쪽 위에 적힌 제출자에게 요청합니다. IRS는 1099-K를 정정해 줄 수 없다고 밝힙니다. 그 밖에 누구에게 요청하고 무엇을 보내야 하는지는 잘못되었거나 정정된 플랫폼 양식을 참고하세요.

앱으로 받은 대금을 올바르게 보고한 1099-K는 고칠 양식이 아닙니다. 신고서를 제출한 뒤에 양식이 도착하거나 바뀌면 수정 신고서가 필요할 수 있습니다.

아무도 양식을 정정해 주지 않는데 신고서를 제출해야 한다면 어떻게 하나요?

정정을 기다리며 신고서를 미루지 마세요. IRS는 정정된 1099-K를 받지 못해도 신고서를 제출하라고 안내합니다. 위 단계와 같은 1번 줄 금액으로 제출하고, 해당하면 설명서도 첨부하세요. 추가로 할 일은 다음뿐입니다.

• 잘못 발행된 1099-K는, 해당 연도 양식에 있다면 Schedule 1(Form 1040) 맨 위의 1099-K 입력 줄에 잘못 포함된 금액을 적습니다.
• 정정 요청 내용, 받은 답변, 날짜를 보관하세요.

여기서 인용한 IRS 페이지에는, 지급 업체가 고쳐 주지 않는 1099-NEC와 겹치는 올바른 1099-K를 어디에 반영하는지가 나와 있지 않습니다. 이 경우 신고서에 소득이 한 번만 나타나게 하는 방법은 확정된 지침이 아니라 판단이 필요한 사항입니다.

내 계좌나 앱 사이의 이체도 소득으로 두 번 계산되나요?

본인의 계좌나 앱 사이에서 자기 돈을 옮기는 것은 일반적으로 상품이나 용역의 대가가 아니므로 두 번째 1099-K에 올라서는 안 됩니다. 1099-K는 상품이나 용역의 대가로 받은 결제를 보고하며, 법령은 제3자 결제 네트워크를 상품이나 용역을 제공하고 그 거래를 네트워크로 정산하기로 합의한 사람들로 정의합니다. 여기서 인용한 IRS 페이지에는 본인 소유 앱 사이의 이체가 직접 언급되어 있지 않으며, 이 답변은 위 정의에서 도출한 것입니다.

예를 들어 고객이 한 앱으로 대금을 보내면 그 앱의 1099-K가 그 결제를 집계합니다. 그 잔액을 두 번째 앱이나 은행으로 옮기는 것은 고객의 두 번째 결제가 아니므로 두 번째 앱의 1099-K가 집계해서는 안 됩니다.

앱의 1099-K 금액이 너무 크다면 다음과 같이 하세요.

1. 양식의 월별 총액(5a번~5l번 칸)을 앱의 거래 내역과 비교하세요.
2. 고객이 보낸 결제가 아니라 본인 계좌나 잔액에서 옮긴 이체인 항목마다 표시하세요.
3. 양식이 이체를 집계했다면 해당 발행 업체에 정정 양식을 요청하고, 이를 보여 주는 내역을 보관하세요.

중복을 어떻게 입증하나요?

앱의 거래 내역, 청구서, 은행 명세서를 두 양식과 맞춰 보세요.

양식은 총액을 보여 주므로 입금액이 1099-K보다 작을 수 있습니다. 입금액은 양식이 아니라 앱 거래 내역과 맞춰 보세요. 기록은 신고서를 뒷받침하는 데 필요한 기간 동안 보관하세요. 일반적으로 제척기간이 끝날 때까지이며, 보통 신고 후 3년입니다. 준비 방법은 자영업자 기록 보관과 매출과 정산금 대사를 참고하세요.

이미 신고서를 제출했는데 통지가 도착했다면 어떻게 하나요?

CP2000은 제3자가 보고한 소득 정보가 신고서와 맞지 않는다는 통지입니다. 청구서가 아니며, IRS는 통지서에 적힌 날짜까지 답변하라고 요구합니다. 일반적으로 통지서 발송일부터 30일 이내입니다. 두 양식에 같은 대금이 올라 있으면 통지가 그중 하나를 소득에 추가할 수 있습니다.

• 통지서에 제안된 변경 내용을 정리표와 비교하세요.
• 통지가 같은 대금을 두 번 계산했다면 답변서에서 동의하지 않는다고 표시하고, 대금이 한 건임을 보여 주는 양식, 기록, 정정 요청을 함께 보내세요.
• 통지가 맞고 신고할 다른 소득, 세액공제, 비용이 있다면 Form 1040-X에 "CP2000"이라고 표시해 답변서와 함께 제출하세요.
• 이전 연도 신고서에도 같은 실수가 있는지 확인하세요.

두 양식을 모두 더한 신고서는 세금을 더 냈을 수 있습니다. Form 1040-X로 하는 환급 청구는 일반적으로 원래 신고서를 제출한 날부터 3년 이내, 또는 세금을 납부한 날부터 2년 이내 중 늦은 날까지 제출해야 합니다(Form 1040-X 작성 안내). 기한 전에 제출한 신고서는 기한일에 제출한 것으로 보고, 원천징수된 세금과 추정세는 그 기한일에 납부한 것으로 봅니다. 환급액은 청구 시점 이전의 일정 기간 안에 낸 세금으로 한정됩니다. 제출 후 3년 이내에 청구하면 3년에 신고 기한 연장 기간을 더한 기간이고, 그렇지 않으면 2년입니다. 인컴 불일치 통지 대응을 참고하고, 이전 신고서에서 두 양식을 모두 더했거나 한쪽을 빠뜨렸다면 과거 신고서에서 빠진 소득 수정 신고를 참고하세요.

예시

다음 예시는 미국 달러, 단순한 금액, 현금주의 방식을 가정합니다.

거래처가 앱 결제 대금을 1099-NEC에 올린 경우

프리랜서의 거래처가 제3자 결제 네트워크에 해당하는 결제 앱으로 $20,000를 지급했고, 같은 $20,000를 1099-NEC에도 올렸습니다. 앱의 1099-K에도 $20,000가 나옵니다. 앱은 의무가 아니어도 이 양식을 보낼 수 있습니다. 총수입은 $20,000이므로 Schedule C 1번 줄에는 $20,000를 적고, $40,000로 적지 않습니다. 프리랜서는 거래처에 정정 1099-NEC를 요청하고, 청구서와 앱 거래 내역을 보관하며, 거래처가 답하지 않으면 기다리지 않고 신고서를 제출합니다.

양식이 둘이지만 겹치지 않는 경우

디자이너가 $30,000를 받았습니다. $12,000는 카드로 받아 1099-K에 나오고, $18,000는 수표로 받아 1099-NEC에 나옵니다. 두 양식이 서로 다른 대금을 다루므로 1번 줄에는 $30,000를 적습니다.

양식 합계가 기록보다 큰 경우

컨설턴트가 $38,000의 1099-NEC와 카드 결제 대행사의 $12,000 1099-K를 받았고, 둘의 합계는 $50,000입니다. 청구서와 대행사 내역에는 수수료를 빼기 전 $38,000를 받은 것으로 나오고, 그중 $12,000는 카드로 받아 두 양식에 모두 올라 있습니다. 1번 줄에는 $38,000를 적습니다. 1099-NEC 합계가 1번 줄 금액보다 크지 않으므로 설명서가 필수는 아닙니다. 컨설턴트는 $12,000 차이를 설명하는 설명서를 첨부해도 되고, 거래처에 정정 1099-NEC를 요청하며, $12,000를 보여 주는 대행사 내역을 보관합니다.

상황이 다르다면?

• 양식 합계가 여전히 받은 돈보다 크고 아무도 정정해 주지 않거나 통지가 도착했다면: 신고서에 소득이 한 번만 나타나게 하는 방법과 통지에 답하는 방법에는 전문가의 판단이 필요합니다. 개인 세금 상담을 받고 인컴 불일치 통지 가이드를 참고하세요.
• 두 양식을 모두 더해서, 또는 한쪽을 빠뜨리고 이미 신고서를 제출했다면: 과거 신고서에서 빠진 소득 수정 신고를 참고하고 개인 세금 상담을 받으세요.
• 양식에 다른 오류가 있다면(개인 대금, 파트너십이나 법인의 소득이 본인 번호로 보고됨, 일부 기간 금액): 잘못되었거나 정정된 플랫폼 양식과 결제 앱 양식에 올라온 개인 대금을 참고하세요.
• 법인으로 과세되는 LLC, S corporation, 파트너십을 통해 번 소득이라면: 이 페이지는 Schedule C로 신고하는 납세자를 다룹니다. 법인 세금 상담을 받으세요.
• 일부 소득에 양식이 아예 없다면: 양식이 없는 소득을 참고하세요.
• 양식의 총매출이 이익보다 훨씬 크다면: 총매출과 매출원가를 참고하세요.
• 장부로는 어떤 대금이 앱을 거쳤는지 알 수 없거나, 입금액이 매출과 맞지 않거나, 발생주의 장부를 쓰거나, 같은 중복이 여러 해 반복된다면: 매출과 정산금 대사를 참고하고 장부 관리 상담을 받으세요.