1099-K 與 1099-NEC 列同一筆收入：如何只申報一次

同一筆收入同時列在 1099-NEC 表和 1099-K 表，會被課兩次稅嗎？

採現金收付制時，稅是依您實際收到的錢計算，與表格張數無關。1099-NEC 表和 1099-K 表，都是其他方向 IRS 申報的、有關付給您款項的報告。獨資經營者要把工作收到的款項，也就是可不受限制動用的錢，在 Schedule C 第 1 行申報一次。如果兩張表格列了同一筆款項，把兩張都加進第 1 行，這筆錢就算了兩次，所得稅和自僱稅都會變多。自僱稅稅率為 15.3%，其中社會安全稅部分有年度收入上限。

IRS 也會把付款方和支付應用程式寄給它的表格，與每份稅表逐一比對，所以即使稅表正確，只要兩張表格列了同一筆款項，仍可能收到金額不符通知。要回覆這類通知，靠的是您的記錄。同一筆款項出現在兩張表格上時，通常該更正的是 1099-NEC 表，因為刷卡款項，以及透過應用程式或交易平台等支付網路收到的款項，應列在 1099-K 表（下文說明）。

符合下列情況，案件就不單純：

• 表格金額加總超過您實際收到的款項，而且沒人願意更正；
• 只有部分款項重複，例如有些發票用支票付款、有些用應用程式付款；
• 已提交的稅表把兩張表格都加進去，或漏掉其中一張；
• 已收到金額不符通知（CP2000）；
• 您的記錄無法顯示哪些款項是透過應用程式收的；
• 您採用權責發生制，所以收入計入的年度可能與表格顯示的年度不同；
• 年底時錢還留在應用程式餘額裡，所以存入款項和收入落在不同年度。

請備齊兩張表格、發票、應用程式的交易記錄、銀行對帳單，以及任何要求更正表格的請求和對方的回覆。IRS 把發票、銀行存款單、刷卡簽單和 1099-NEC 表，列為可證明總收入的文件。

為什麼同一筆錢，我同時收到 1099-NEC 表和 1099-K 表？

一筆款項最多只應列在一張表格上，依付款方式決定是哪一張。用信用卡或借記卡付款，或透過第三方支付網路付款，應列在刷卡處理機構或支付網路提交的 1099-K 表上，而且 1099-NEC 表填表說明指出，這類款項不用列在 1099-NEC 表。付款方如果又把這些款項列在 1099-NEC 表上，就是列了規定不要求申報的項目。

銀行直接轉帳不列在 1099-K 表。IRS 常見問題說明，承載這類轉帳的銀行網路，也就是自動清算所，不是第三方結算機構（指支付應用程式或線上交易平台這類機構），所以這類款項仍留在付款方的表格上。使用應用程式本身，並不能決定該用哪張表格：某個應用程式是不是第三方支付網路，要看該應用程式本身的情況，所以請確認它如何申報。應用程式的申報門檻，不會改變款項該列在哪張表格（1099-K 表填表說明）。如果應用程式沒有寄出 1099-K 表，就沒有重複計算的問題，但這筆款項仍然是收入：請在第 1 行申報一次。想了解哪些人會收到 1099-K 表，請見 1099-K 門檻指南。

兩張表格都有，怎樣申報才不會顯示成兩倍收入？

先把實際收到的款項申報一次，再把每張表格與這些款項對應起來。

1. 請先收齊所有表格，這也是 IRS 的建議，缺少的表格請向開立方索取。缺少或錯誤的表格不會延長申報期限：IRS 說明仍須準時申報。
2. 根據發票、應用程式記錄和銀行存款，加總全年的總收入，金額以扣除應用程式手續費之前為準。採現金收付制時，計入該年度收到或可不受限制動用的款項，包括可以提領、但還沒轉到銀行的應用程式餘額。採權責發生制時，一般是計入該年度賺到的收入。
3. 標出每張表格包含哪些款項。同一筆款項出現在兩張表格上，仍只算一筆。
4. 把總額只填一次，填在 Schedule C 第 1 行。1099-K 表顯示的是扣除手續費、退款和運費之前的總付款額，這些項目要另外處理，請見總銷售額與銷貨成本。
5. 如果 1099-NEC 表的總額超過第 1 行金額，請附上說明；1099-K 表有差額時，說明則是自行決定要不要附（見下一節）。
6. 把這份工作表和表格、記錄放在一起保存。

我要怎麼向 IRS 說明兩張表格列的是同一筆收入？

在稅表中，隨 Schedule C 附上一份說明。當您 1099-NEC 表上的服務報酬（第 1 欄，最新版表格為 1a 欄）合計超過第 1 行金額時，Schedule C 填表說明要求附上說明差額的文件，但沒有規定格式。

1099-K 表加進表格總額所造成的差額，不屬於這項規定的範圍。用一份說明解釋整個差額，是自行決定，不是要求。請列出每張表格（開立方和金額）、第 1 行的金額，以及兩張表格都出現的款項。

我要請誰更正表格？怎麼請？

請向開立有誤表格的一方提出。

• 1099-NEC 表包含刷卡或支付網路款項： 請向付款方提出。請提供刷卡或透過網路付款的日期和金額，如果您收到 1099-K 表，也請與它對應，並請對方開立不含這些款項的更正版 1099-NEC 表。付款方要修正錯誤金額，或更正不應該提交的表格，須提交更正後的申報表，並寄給您更正後的報表。
• 1099-K 表本身有誤： 請向表格左上角列名的開立方提出。IRS 表示它無法更正 1099-K 表。想了解還可以找誰、要提供什麼，請見平台稅務表格有誤或需要更正。

1099-K 表如果正確列出您透過應用程式收到的款項，就不是該更正的表格。提交稅表後才收到或有更動的表格，可能需要提交更正稅表。

如果沒人願意更正表格，我又必須申報，怎麼辦？

不要為了等更正而延後申報。IRS 表示，即使拿不到更正後的 1099-K 表，也要照常申報。請照上述步驟，以同樣的第 1 行金額申報，適用的話再附上說明。額外的步驟只有：

• 如果 1099-K 表是誤開的，請使用 Schedule 1（1040 表）最上方的 1099-K 填報行（如果您該年度的表格有這一行），填入誤列的金額。
• 保留您的更正請求、對方的任何回覆和日期。

本文引用的 IRS 頁面，沒有說明當正確的 1099-K 表與付款方不肯更正的 1099-NEC 表重疊時，應該怎麼處理。這種情況下稅表如何只顯示一次收入，屬於判斷問題，沒有明確的規定。

在自己的帳戶或應用程式之間轉錢，會把收入算兩次嗎？

在自己的帳戶或應用程式之間轉移自己的錢，一般不屬於商品或服務的付款，所以不應該再出現在第二張 1099-K 表上。1099-K 表報告的是為商品或服務收到的款項，而法規對第三方支付網路的定義，是指網路上提供商品或服務、並同意透過該網路結算這些交易的人。本文引用的 IRS 頁面沒有點名提到個人自己的應用程式之間的轉帳，這個答案是根據上述定義推得的。

舉例來說，客戶在一個應用程式裡付款給您，該應用程式的 1099-K 表已把這筆款項算進去。之後您把餘額轉到第二個應用程式或銀行。這次轉帳不是客戶的第二次付款，所以第二個應用程式的 1099-K 表不應該把它算進去。

如果某個應用程式的 1099-K 表金額看起來太高：

1. 把表格上各月的總額（5a 到 5l 欄）與應用程式的記錄逐月比對。
2. 標出每一筆來自自己帳戶或餘額的轉帳，這些不是客戶的付款。
3. 如果表格把轉帳算進去，請向該開立方要求更正表格，並保留顯示這一點的記錄。

我怎麼證明兩張表格重複？

把應用程式的記錄、您的發票和銀行對帳單，與兩張表格逐一對應。

存入銀行的金額可能比 1099-K 表小，因為表格顯示的是總額，所以請把存款與應用程式的記錄對帳，不要與表格比對。記錄要保留到可能需要用來支持稅表的期間結束為止，一般是直到追繳時效屆滿，通常是申報後 3 年。想了解如何建立記錄，請見自僱人士的記錄保存和銷售款與撥款對帳。

如果我已經申報，現在收到通知，怎麼辦？

CP2000 的意思是，第三方提供的收入資料與您的稅表不符。它不是帳單，IRS 要求您在通知所列日期前回覆，一般是通知發出後 30 天 內。當兩張表格列了同一筆款項時，通知可能把其中一筆加進您的收入。

• 把通知的擬議調整與您的工作表比對。
• 如果通知把同一筆款項算了兩次，請在回覆表上表示不同意，並寄上能顯示只有一筆款項的表格、記錄和更正請求。
• 如果通知是對的，而且您還有其他收入、抵免或費用要申報，請提交 1040-X 表，標註「CP2000」，連同回覆一起寄出。
• 檢查更早年度的稅表是否有同樣的錯誤。

把兩張表格都算進去的稅表，可能多繳了稅。透過 1040-X 表申請退稅，一般須在提交原始稅表後 3 年 內，或繳稅後 2 年 內提出，以較晚者為準（1040-X 表填表說明）。在到期日前提交的稅表，視為在到期日當天提交；預扣稅和預估稅視為在該到期日已繳。退稅金額還有上限：只退申請前一段回溯期間內所繳的稅，若在提交後 3 年 內申請，回溯期間為 3 年 加上任何申報延期期間，否則為 2 年。請見回覆收入不符通知；如果更早年度的稅表把兩張表格都算進去，或漏掉其中一張，請見為過往稅表漏報的收入提交更正。

舉例

以下例子使用美元、整數金額和現金收付制。

客戶把應用程式付款列進 1099-NEC 表

一位自由工作者的客戶透過屬於第三方支付網路的支付應用程式付了 $20,000，又把 $20,000 列在 1099-NEC 表上。應用程式的 1099-K 表也顯示 $20,000，應用程式即使不是必須，也可能寄出這張表。實際收款是 $20,000，所以 Schedule C 第 1 行填 $20,000，不是 $40,000。這位自由工作者請客戶更正 1099-NEC 表，保留發票和應用程式記錄；如果客戶不回覆，就不等對方，照常申報。

兩張表格，沒有重疊

一位設計師收到 $30,000：其中 $12,000 用信用卡付款，列在 1099-K 表上，另外 $18,000 用支票付款，列在 1099-NEC 表上。兩張表格涵蓋的是不同的款項，所以第 1 行填 $30,000。

表格總額超過記錄

一位顧問收到 $38,000 的 1099-NEC 表，以及刷卡處理機構開的 $12,000 的 1099-K 表，兩者合計 $50,000。發票和處理機構的記錄顯示，扣除手續費前實際收到 $38,000，其中 $12,000 是刷卡付款，所以同時出現在兩張表格上。第 1 行填 $38,000。1099-NEC 表的總額沒有超過第 1 行，所以不必附說明；顧問仍可附上說明來解釋這 $12,000 的差額，並請客戶更正 1099-NEC 表，保留顯示這 $12,000 的處理機構記錄。

您的情況不一樣？

• 表格加總仍超過您實際收到的款項、沒人願意更正，或已收到通知： 稅表如何只顯示一次收入，以及如何回覆通知，需要專業判斷。請洽個人稅務協助，並參考收入不符通知指南。
• 您已提交的某一年稅表，把兩張表格都算進去，或漏掉其中一張： 請見為過往稅表漏報的收入提交更正，並洽個人稅務協助。
• 表格有其他錯誤（個人款項、合夥企業或公司的收入列在您的號碼下、只涵蓋部分年度的金額）： 請見平台稅務表格有誤或需要更正和支付應用程式表格上的個人款項。
• 收入是透過按公司課稅的 LLC、S 公司或合夥企業賺取的： 本頁涵蓋的是申報 Schedule C 的人。請洽公司稅務協助。
• 部分收入完全沒有表格： 請見沒有稅務表格的平台收入。
• 表格顯示的總銷售額遠高於您的利潤： 請見總銷售額與銷貨成本。
• 您的帳目無法顯示哪些款項是透過應用程式收的、存款與銷售額對不上、您採用權責發生制的帳目，或同樣的重複情況連續出現在多個年度： 請見銷售款與撥款對帳，並洽記帳協助。