1099-K e 1099-NEC para a mesma renda: como não contar em dobro

A mesma renda em um 1099-NEC e em um 1099-K é tributada duas vezes?

No regime de caixa, o imposto segue o dinheiro que você recebeu, não o número de formulários. O 1099-NEC e o 1099-K são relatórios que terceiros enviam ao IRS (a receita federal dos EUA) sobre pagamentos feitos a você. O empresário individual declara a receita bruta, isto é, o dinheiro recebido ou colocado à sua disposição sem restrições pelo trabalho, uma só vez, na linha 1 do Schedule C. Se os dois formulários listam o mesmo pagamento, somar os dois na linha 1 conta o pagamento em dobro e aumenta o imposto de renda e o imposto de autônomo (self-employment tax), cuja alíquota é 15,3%; a parte de Social Security para em um limite anual de rendimentos.

O IRS também compara os formulários que pagadores e aplicativos enviam com cada declaração; por isso, uma declaração correta ainda pode gerar um aviso de divergência quando dois formulários mostram um mesmo pagamento. Seus registros são o que você usa para responder. Quando um pagamento aparece nos dois formulários, em geral o 1099-NEC é o que deve ser corrigido, porque pagamentos por cartão, e pagamentos por uma rede de pagamento como um aplicativo ou marketplace, pertencem ao 1099-K (explicado abaixo).

O caso deixa de ser simples quando:

• os formulários somam mais do que você recebeu e ninguém vai corrigi-los;
• só parte do dinheiro aparece nos dois, como algumas faturas pagas por cheque e outras por aplicativo;
• uma declaração já entregue somou os dois formulários ou deixou um de fora;
• chegou um aviso de divergência (CP2000);
• seus registros não mostram quais pagamentos passaram pelo aplicativo;
• você usa o regime de competência, então o ano em que a renda conta pode ser diferente do ano que os formulários mostram;
• havia dinheiro no saldo de um aplicativo no fim do ano, então os depósitos e a renda caem em anos diferentes.

Reúna os dois formulários, as faturas, o histórico de transações do aplicativo, os extratos bancários e qualquer pedido de correção de formulário com a resposta recebida. O IRS lista faturas, comprovantes de depósito bancário, comprovantes de cartão e Forms 1099-NEC entre os documentos que comprovam a receita bruta.

Por que recebi um 1099-NEC e um 1099-K pelo mesmo dinheiro?

Um pagamento deve constar em no máximo um formulário, escolhido pela forma como foi pago. Um pagamento feito por cartão, ou por uma rede de pagamento de terceiros (third party payment network), pertence ao 1099-K que a processadora do cartão ou a rede entrega, e as instruções do 1099-NEC dizem que esses pagamentos não são informados em um 1099-NEC. Um pagador que também os lista em um 1099-NEC os informou onde as regras não pedem.

Transferências bancárias diretas não entram no 1099-K. As perguntas frequentes do IRS dizem que a rede bancária que as transporta, uma câmara de compensação automatizada (automated clearing house), não é uma organização de liquidação de terceiros (o termo para um aplicativo de pagamento ou marketplace on-line); por isso esses pagamentos ficam no formulário do pagador. Usar um aplicativo não define, por si só, o formulário: se um aplicativo é ou não uma rede de pagamento de terceiros é uma questão sobre aquele aplicativo, então confira como ele informa. O limite do aplicativo não muda em qual formulário o pagamento deve constar (instruções do 1099-K). Se o aplicativo não enviou 1099-K, nada é contado em dobro, mas o pagamento continua sendo renda: declare-o uma só vez na linha 1. Para saber quem recebe um 1099-K, veja o guia sobre o limite do 1099-K.

Como declarar os dois formulários sem mostrar o dobro da renda?

Declare sua receita real uma só vez e depois ligue cada formulário a ela.

1. Primeiro reúna todos os formulários, como o IRS recomenda, e peça aos emissores qualquer um que esteja faltando. Um formulário que falta ou está errado não prorroga o prazo: o IRS diz para entregar a declaração no prazo mesmo assim.
2. Some a receita bruta do ano, antes das taxas do aplicativo, a partir das faturas, do histórico do aplicativo e dos depósitos bancários. No regime de caixa, conte o dinheiro recebido ou colocado à sua disposição sem restrições no ano, inclusive o saldo de um aplicativo que você poderia sacar, mas ainda não transferiu para o banco. No regime de competência, em geral conte a renda ganha no ano.
3. Marque quais pagamentos cada formulário inclui. Um pagamento que está nos dois formulários é um só pagamento.
4. Informe o total uma só vez na linha 1 do Schedule C. O 1099-K mostra os pagamentos brutos antes de taxas, reembolsos e frete, que são tratados separadamente; veja vendas brutas e custo das mercadorias vendidas.
5. Se o total dos 1099-NEC for maior que a linha 1, anexe uma explicação por escrito; para uma diferença do 1099-K ela é opcional (próxima seção).
6. Guarde a planilha de conferência junto com os formulários e os registros.

Como aviso o IRS de que dois formulários listam a mesma renda?

Anexe uma explicação por escrito à declaração, junto com o seu Schedule C. As instruções do Schedule C exigem uma explicação da diferença quando o pagamento por serviços dos seus 1099-NEC (caixa 1, ou 1a no formulário mais recente) soma mais que a linha 1, e não definem um formato.

Um 1099-K que se soma ao total dos formulários não está coberto por essa regra. Explicar toda a diferença em uma única explicação é uma escolha, não uma exigência. Liste cada formulário (emissor e valor), o valor da linha 1 e os pagamentos que aparecem nos dois.

A quem peço a correção de um formulário, e como?

Peça a quem entregou o formulário com o erro.

• Um 1099-NEC que inclui pagamentos por cartão ou por rede de pagamento: o pagador. Envie as datas e os valores pagos por cartão ou pela rede, conferidos com o 1099-K, se você recebeu um, e peça um 1099-NEC corrigido sem eles. O pagador corrige um valor errado, ou um formulário que não deveria ter sido entregue, com uma declaração corrigida e uma informação corrigida enviada a você.
• Um 1099-K que está errado: quem aparece no canto superior esquerdo do formulário. O IRS diz que não pode corrigir um 1099-K. Para saber a quem mais pedir e o que enviar, veja formulário de plataforma errado ou corrigido.

Um 1099-K que informa corretamente pagamentos que você recebeu pelo aplicativo não é o formulário a mudar. Um formulário que chega ou muda depois que você entregou a declaração pode exigir uma declaração retificadora.

E se ninguém corrigir o formulário e eu precisar entregar a declaração?

Não segure a declaração à espera de uma correção. O IRS diz para entregar a declaração mesmo sem conseguir um 1099-K corrigido. Entregue com o mesmo valor na linha 1 e, se couber, com a explicação por escrito, como nas etapas acima. As únicas etapas extras são:

• Para um 1099-K emitido por engano, use a linha de lançamento do 1099-K no topo do Schedule 1 (Form 1040), se o formulário do seu ano tiver uma, com o valor incluído por engano.
• Guarde seu pedido, qualquer resposta e as datas.

As páginas do IRS citadas aqui não dizem onde entra um 1099-K correto que se sobrepõe a um 1099-NEC que o pagador não vai corrigir. Como a declaração mostra a renda uma só vez nesse caso é uma questão de julgamento, não uma instrução definida.

Transferências entre minhas próprias contas ou aplicativos contam como renda duas vezes?

Mover seu próprio dinheiro entre suas contas ou aplicativos em geral não é um pagamento por bens ou serviços, então não deve entrar em um segundo 1099-K. Um 1099-K informa pagamentos recebidos por bens ou serviços, e a lei define uma rede de pagamento de terceiros pelas pessoas nela que fornecem bens ou serviços e concordaram em liquidar essas transações por ela. As páginas do IRS citadas aqui não mencionam, pelo nome, transferências entre aplicativos de uma mesma pessoa; esta resposta decorre dessa definição.

Por exemplo, um cliente paga você em um aplicativo, e o 1099-K desse aplicativo conta o pagamento. Depois você move o saldo para um segundo aplicativo ou para o seu banco. A movimentação não é um segundo pagamento de cliente, então o 1099-K do segundo aplicativo não deve contá-la.

Se o 1099-K de um aplicativo parecer alto demais:

1. Compare os valores brutos mensais do formulário (caixas 5a a 5l) com o histórico do aplicativo.
2. Marque cada item que seja uma transferência da sua própria conta ou saldo, e não um pagamento de cliente.
3. Se o formulário conta uma transferência, peça a esse emissor um formulário corrigido e guarde o histórico que a mostra.

Como comprovo a sobreposição?

Confira o histórico do aplicativo, suas faturas e seus extratos bancários com os dois formulários.

Um depósito pode ser menor que o 1099-K porque o formulário mostra valores brutos; por isso, confira os depósitos com o histórico do aplicativo, não com o formulário. Guarde os registros pelo tempo em que possam ser necessários para sustentar a declaração, em geral até o fim do prazo de prescrição, que costuma ser 3 anos após a entrega. Para organizar isso, veja registros para autônomos e conciliação de vendas e repasses.

E se eu já entreguei a declaração e chegou um aviso?

Um CP2000 diz que informações de renda de terceiros não batem com a sua declaração. Ele não é uma cobrança, e o IRS pede resposta até a data indicada, em geral 30 dias após a emissão do aviso. Quando dois formulários listam um mesmo pagamento, o aviso pode somar um deles à sua renda.

• Compare as alterações propostas com a sua planilha de conferência.
• Quando o aviso conta um pagamento duas vezes, discorde no formulário de resposta e envie os formulários, os registros e os pedidos de correção que mostram um único pagamento.
• Se o aviso estiver certo e você tiver outras rendas, créditos ou despesas a declarar, entregue o Form 1040-X com a indicação “CP2000” junto com a sua resposta.
• Confira declarações de anos anteriores em busca do mesmo erro.

Uma declaração que contou os dois formulários pode ter pago a mais. Um pedido de restituição no Form 1040-X em geral deve ser feito em até 3 anos após a entrega da declaração original ou 2 anos após o pagamento do imposto, o que vier depois (instruções do Form 1040-X). Uma declaração entregue antes do vencimento conta como entregue nessa data, e a retenção na fonte e o imposto estimado contam como pagos nessa data. A restituição também é limitada ao imposto pago dentro de um período anterior ao pedido: 3 anos mais qualquer prorrogação da entrega, se você pedir em até 3 anos da entrega; caso contrário, 2 anos. Veja como responder a um aviso de divergência (underreporter) e retificação por renda omitida em declarações anteriores se uma declaração anterior contou os dois formulários ou deixou um de fora.

Exemplo

Estes exemplos usam dólares americanos, números redondos e o regime de caixa.

O cliente listou pagamentos do aplicativo em um 1099-NEC

O cliente de um autônomo paga US$20.000 por um aplicativo de pagamento que é uma rede de pagamento de terceiros e também lista US$20.000 em um 1099-NEC. O 1099-K do aplicativo mostra US$20.000; um aplicativo pode enviá-lo mesmo quando não é obrigado. A receita é de US$20.000, então a linha 1 do Schedule C mostra US$20.000, não US$40.000. O autônomo pede ao cliente um 1099-NEC corrigido, guarda as faturas e o histórico do aplicativo e entrega a declaração sem esperar, caso o cliente não responda.

Dois formulários, sem sobreposição

Uma designer recebe US$30.000: US$12.000 por cartão, mostrados em um 1099-K, e US$18.000 por cheque, mostrados em um 1099-NEC. Os formulários cobrem pagamentos diferentes, então a linha 1 mostra US$30.000.

Os formulários somam mais que os registros

Um consultor recebe um 1099-NEC de US$38.000 e um 1099-K de US$12.000 de uma processadora de cartão, que somam US$50.000. As faturas e o histórico da processadora mostram US$38.000 recebidos antes das taxas, e US$12.000 desse valor foram pagos por cartão, então estão nos dois formulários. A linha 1 mostra US$38.000. O total do 1099-NEC não é maior que a linha 1, então nenhuma explicação por escrito é exigida; o consultor ainda pode anexar uma explicando a diferença de US$12.000, pede ao cliente um 1099-NEC corrigido e guarda o histórico da processadora que mostra os US$12.000.

E no seu caso?

• Os formulários ainda somam mais do que você recebeu, ninguém vai corrigi-los ou chegou um aviso: como a declaração mostra a renda uma só vez e como responder ao aviso exigem julgamento profissional. Procure ajuda com imposto de pessoa física e veja o guia sobre o aviso de divergência (underreporter).
• Você já entregou um ano com os dois formulários somados, ou com um deixado de fora: veja retificação por renda omitida em declarações anteriores e procure ajuda com imposto de pessoa física.
• Um formulário tem outros erros (pagamentos pessoais, renda de uma sociedade de pessoas ou de uma corporação sob o seu número, um valor de parte do ano): veja formulário de plataforma errado ou corrigido e pagamentos pessoais em um formulário de aplicativo de pagamento.
• A renda foi ganha por meio de uma LLC tributada como corporação, de uma corporação S ou de uma sociedade de pessoas: esta página cobre quem entrega o Schedule C. Procure ajuda com imposto de corporação.
• Parte da renda não tem nenhum formulário: veja renda sem formulário fiscal.
• Os formulários mostram vendas brutas bem acima do seu lucro: veja vendas brutas e custo das mercadorias vendidas.
• Sua contabilidade não mostra quais pagamentos vieram pelo aplicativo, os depósitos não batem com as vendas, você mantém a escrituração em regime de competência ou a mesma sobreposição se repete em mais de um ano: veja conciliação de vendas e repasses e procure ajuda com escrituração contábil.