1099-K ve 1099-NEC'de Aynı Gelir: Çifte Sayımı Önleyin

Aynı gelir 1099-NEC ve 1099-K'da yer alırsa iki kez mi vergilendirilir?

Nakit esasında vergi, form sayısına değil, aldığınız paraya bağlıdır. 1099-NEC ve 1099-K, başka tarafların IRS'ye size yapılan ödemeler hakkında gönderdiği bildirimlerdir. ABD'de şahıs işletmesi sahibi, iş karşılığında aldığı veya kısıtlama olmadan kullanımına sunulan parayı, yani brüt hasılatı, Schedule C'nin 1. satırında yalnızca bir kez beyan eder. Aynı ödeme iki formda da görünüyorsa ikisini de 1. satıra eklemek ödemeyi iki kez sayar; bu da gelir vergisini ve oranı %15,3 olan serbest çalışma vergisini artırır. Sosyal güvenlik kısmı yıllık bir kazanç sınırında durur.

IRS ayrıca ödeyenlerin ve uygulamaların gönderdiği formları her beyannameyle karşılaştırır; bu yüzden iki form aynı ödemeyi gösterdiğinde doğru verilmiş bir beyanname bile uyuşmazlık bildirimi getirebilir. Bildirime yanıt verirken kayıtlarınızı kullanırsınız. Bir ödeme iki formda da yer alıyorsa genellikle düzeltilecek form 1099-NEC'dir; çünkü kartla yapılan ödemeler ve uygulama ya da pazaryeri gibi bir ödeme ağı üzerinden yapılan ödemeler 1099-K'ya aittir (aşağıda açıklanıyor).

Şu durumlarda mesele basit değildir:

• formların toplamı size ödenenden fazladır ve kimse düzeltmeyecektir;
• paranın yalnızca bir kısmı örtüşür, örneğin bazı faturalar çekle, bazıları uygulamayla ödenmiştir;
• verilmiş bir beyannamede iki form da eklenmiş ya da biri atlanmıştır;
• uyuşmazlık bildirimi (CP2000) gelmiştir;
• kayıtlarınız hangi ödemelerin uygulamadan geçtiğini göstermez;
• tahakkuk esasını kullanıyorsunuz; bu yüzden gelirin sayıldığı yıl ile formların gösterdiği yıl farklı olabilir;
• yıl sonunda uygulama bakiyesinde para beklemiştir; bu yüzden para yatışları ile gelir farklı yıllara düşer.

Her iki formu, faturaları, uygulamanın işlem geçmişini, hesap özetlerini ve bir formun düzeltilmesi için yaptığınız her talebi yanıtıyla birlikte toplayın. IRS, brüt hasılatı gösteren belgeler arasında faturaları, banka para yatırma makbuzlarını, kart satış fişlerini ve Form 1099-NEC'leri sayar.

Aynı para için neden hem 1099-NEC hem 1099-K aldım?

Bir ödeme en fazla bir formda bildirilmelidir ve form, ödemenin nasıl yapıldığına göre belirlenir. Kartla veya üçüncü taraf ödeme ağı üzerinden yapılan ödeme, kart işlemcisinin ya da ağın verdiği 1099-K'ya aittir; 1099-NEC talimatları bu ödemelerin 1099-NEC'de bildirilmediğini belirtir. Aynı ödemeleri ayrıca 1099-NEC'de gösteren ödeyen, kuralların gerektirmediği bir yerde bildirim yapmıştır.

Doğrudan banka havaleleri 1099-K'da bildirilmez. IRS'nin sık sorulan sorular sayfası, bu havaleleri taşıyan banka ağının, yani otomatik takas odasının (automated clearing house), üçüncü taraf ödeme kuruluşu olmadığını belirtir (bu terim ödeme uygulaması ya da çevrimiçi pazaryerini ifade eder); bu yüzden bu ödemeler ödeyenin formunda kalır. Bir uygulamayı kullanmak tek başına hangi formun geçerli olduğunu belirlemez: belirli bir uygulamanın üçüncü taraf ödeme ağı olup olmadığı o uygulamayla ilgili bir sorudur, bu yüzden uygulamanın nasıl bildirim yaptığına bakın. Uygulamanın eşiği, bir ödemenin hangi forma ait olduğunu değiştirmez (1099-K talimatları). Uygulama 1099-K göndermediyse hiçbir şey iki kez sayılmaz, ancak ödeme yine gelirdir: 1. satırda bir kez beyan edin. 1099-K'yı kimlerin aldığı için 1099-K eşiği rehberine bakın.

İki form olduğunda geliri iki kat göstermeden nasıl beyan ederim?

Gerçek hasılatınızı bir kez beyan edin, sonra her formu bu tutarla eşleştirin.

1. Önce tüm formları toplayın (IRS de böyle önerir) ve eksik olanı düzenleyenden isteyin. Eksik veya yanlış bir form son tarihi uzatmaz: IRS, yine de zamanında beyanname verilmesini söyler.
2. Yıl için brüt hasılatınızı, uygulama ücretlerinden önceki tutarla; faturalardan, uygulama geçmişinden ve banka para yatışlarından toplayın. Nakit esasında yıl içinde aldığınız veya kısıtlama olmadan kullanımınıza sunulan parayı sayın; bankanıza aktarmadığınız ama çekebileceğiniz uygulama bakiyesi de buna dahildir. Tahakkuk esasında genellikle yıl içinde kazanılan geliri sayın.
3. Her formun hangi ödemeleri içerdiğini işaretleyin. İki formda da görünen ödeme tek bir ödemedir.
4. Toplamı Schedule C'nin 1. satırına bir kez yazın. 1099-K, ayrıca ele alınan ücretler, iadeler ve kargo kesintilerinden önceki brüt ödemeleri gösterir; bkz. brüt satışlar ve satılan malın maliyeti.
5. 1099-NEC toplamı 1. satırdan büyükse bir açıklama eki ekleyin; 1099-K farkı için ek isteğe bağlıdır (sonraki bölüm).
6. Çalışma kâğıdını formlar ve kayıtlarla birlikte saklayın.

IRS'ye iki formun aynı geliri gösterdiğini nasıl bildiririm?

Beyannamenize, Schedule C'nizle birlikte bir açıklama eki ekleyin. Schedule C talimatları, 1099-NEC'lerinizdeki hizmet karşılığı ödemelerin (Box 1, en yeni formda Box 1a) toplamı 1. satırdan büyükse farkı açıklayan bir ek ister; biçim belirlemez.

Formların toplamına katkı yapan bir 1099-K bu kuralın kapsamında değildir. Tüm farkı tek bir ekte açıklamak zorunlu değil, bir tercihtir. Her formu (düzenleyen ve tutar), 1. satırdaki tutarı ve iki formda da görünen ödemeleri listeleyin.

Formu düzeltmesi için kime ve nasıl başvurmalıyım?

Hatalı formu veren tarafa başvurun.

• Kart veya ödeme ağı ödemelerini içeren bir 1099-NEC: ödeyen. Kartla veya ağ üzerinden ödenen tarihleri ve tutarları, 1099-K aldıysanız onunla eşleştirerek gönderin ve bunlar olmadan düzeltilmiş bir 1099-NEC isteyin. Ödeyen, yanlış tutarı veya hiç verilmemesi gereken bir formu düzeltilmiş beyan ve size düzeltilmiş bildirimle giderir.
• Kendisi hatalı olan bir 1099-K: formun sol üst köşesinde adı yazan düzenleyen. IRS, 1099-K'yı düzeltemeyeceğini belirtir. Başka kimlere başvurabileceğiniz ve ne göndereceğiniz için hatalı veya düzeltilmiş platform formu rehberine bakın.

Uygulamadan aldığınız ödemeleri doğru bildiren bir 1099-K, değiştirilecek form değildir. Beyannameyi verdikten sonra gelen veya değişen bir form düzeltme beyannamesi gerektirebilir.

Kimse formu düzeltmezse ve beyanname vermem gerekirse ne olur?

Beyannameyi düzeltme için bekletmeyin. IRS, düzeltilmiş 1099-K alamasanız bile beyanname verilmesini söyler. Yukarıdaki adımlardaki gibi aynı 1. satır tutarıyla ve varsa açıklama ekiyle beyanname verin. Tek ek adımlar şunlardır:

• Hatalı verilmiş bir 1099-K için, yılınızın formunda varsa Schedule 1 (Form 1040) üst kısmındaki 1099-K giriş satırını kullanın ve hataya dahil edilen tutarı yazın.
• Talebinizi, varsa yanıtı ve tarihleri saklayın.

Burada anılan IRS sayfaları, ödeyenin düzeltmeyeceği bir 1099-NEC ile örtüşen doğru bir 1099-K'nın nereye gireceğini söylemez. Bu durumda beyannamenin geliri nasıl bir kez göstereceği yerleşik bir talimat değil, bir değerlendirme meselesidir.

Kendi hesaplarım veya uygulamalarım arasındaki transferler geliri iki kez mi sayar?

Kendi paranızı hesaplarınız veya uygulamalarınız arasında taşımak genellikle mal ya da hizmet karşılığı bir ödeme değildir; bu yüzden ikinci bir 1099-K'da yer almamalıdır. 1099-K, mal veya hizmet karşılığı alınan ödemeleri bildirir. Kanun ise üçüncü taraf ödeme ağını, ağdaki kişilerin mal veya hizmet sunması ve bu işlemleri ağ üzerinden uzlaştırmayı kabul etmesi ile tanımlar. Burada anılan IRS sayfaları, bir kişinin kendi uygulamaları arasındaki transferlerden adıyla söz etmez; bu cevap söz konusu tanımdan çıkar.

Örneğin bir müşteri size bir uygulamadan ödeme yapar ve bu uygulamanın 1099-K'sı ödemeyi sayar. Sonra bakiyeyi ikinci bir uygulamaya veya bankanıza taşırsınız. Bu taşıma ikinci bir müşteri ödemesi değildir; bu yüzden ikinci uygulamanın 1099-K'sı bunu saymamalıdır.

Bir uygulamanın 1099-K'sı çok yüksek görünüyorsa:

1. Formdaki aylık brüt tutarları (Box 5a'dan 5l'ye) uygulamanın geçmişiyle karşılaştırın.
2. Müşteriden gelen ödeme değil, kendi hesabınızdan veya bakiyenizden yapılan transfer olan her kalemi işaretleyin.
3. Form bir transferi sayıyorsa o düzenleyenden düzeltilmiş form isteyin ve bunu gösteren geçmişi saklayın.

Örtüşmeyi nasıl kanıtlarım?

Uygulamanın geçmişini, faturalarınızı ve hesap özetlerinizi iki formla eşleştirin.

Form brüt tutarları gösterdiği için bir para yatışı 1099-K'dan küçük olabilir; bu yüzden yatışları formla değil, uygulamanın geçmişiyle eşleştirin. Kayıtları, beyannameyi desteklemek için gerekebilecek süre boyunca, genellikle zamanaşımı süresi dolana kadar saklayın; bu süre genellikle beyannameyi verdikten 3 yıl sonra biter. Kurulum için serbest çalışanlar için kayıt tutma ve satış ve ödemelerin mutabakatı rehberlerine bakın.

Beyanname verdim ve bildirim geldiyse ne olur?

CP2000, üçüncü taraflardan gelen gelir bilgilerinin beyannamenizle uyuşmadığını bildirir. Bu bir fatura değildir; IRS yazıda belirtilen tarihe kadar yanıt ister. Bu süre genellikle bildirimin düzenlenmesinden 30 gün sonradır. İki form aynı ödemeyi gösteriyorsa bildirim bunlardan birini gelirinize ekleyebilir.

• Önerilen değişiklikleri çalışma kâğıdınızla karşılaştırın.
• Bildirim aynı ödemeyi iki kez sayıyorsa yanıt formunda itiraz edin ve ödemenin tek olduğunu gösteren formları, kayıtları ve düzeltme taleplerini gönderin.
• Bildirim haklıysa ve bildireceğiniz başka gelir, kredi veya gider varsa yanıtınızla birlikte “CP2000” yazılı Form 1040-X verin.
• Önceki yılların beyannamelerinde de aynı hatayı kontrol edin.

İki formu da sayan bir beyanname fazla vergi ödenmesine yol açmış olabilir. Form 1040-X ile iade talebi genellikle asıl beyannamenin verilmesinden 3 yıl veya verginin ödenmesinden 2 yıl sonra, hangisi daha geç ise o tarihe kadar yapılmalıdır (Form 1040-X talimatları). Son tarihten önce verilen beyanname o tarihte verilmiş sayılır; stopaj ve tahmini vergi de o tarihte ödenmiş sayılır. İade ayrıca talepten önceki bir geriye dönük süre içinde ödenen vergiyle sınırlıdır: talebi beyannameden sonraki 3 yıl içinde yaparsanız 3 yıl artı varsa beyanname süre uzatımı; aksi halde 2 yıl. Bkz. eksik beyan bildirimine yanıt verme; önceki bir beyanname iki formu da saymış ya da birini atlamışsa önceki beyannamelerde unutulan gelir için düzeltme rehberine de bakın.

Örnek

Bu örneklerde ABD doları, yuvarlak sayılar ve nakit esası kullanılır.

Müşteri uygulama ödemelerini 1099-NEC'de gösterdi

Bir serbest meslek sahibinin müşterisi, üçüncü taraf ödeme ağı olan bir ödeme uygulamasıyla $20.000 öder ve aynı $20.000'ı 1099-NEC'de de gösterir. Uygulamanın 1099-K'sı $20.000 gösterir; bir uygulama zorunlu olmasa da form gönderebilir. Hasılat $20.000 olduğundan Schedule C'nin 1. satırı $40.000 değil, $20.000 gösterir. Serbest meslek sahibi müşteriden düzeltilmiş bir 1099-NEC ister, faturaları ve uygulama geçmişini saklar; müşteri yanıt vermezse beklemeden beyanname verir.

İki form, örtüşme yok

Bir tasarımcıya $30.000 ödenir: $12.000 kartla (1099-K'da gösterilir), $18.000 çekle (1099-NEC'de gösterilir). Formlar farklı ödemeleri kapsar; bu yüzden 1. satır $30.000 gösterir.

Formların toplamı kayıtlardan fazla

Bir danışman, kart işlemcisinden $38.000'lık bir 1099-NEC ve $12.000'lık bir 1099-K alır; toplam $50.000 eder. Faturalar ve işlemci geçmişi, ücretlerden önce $38.000 alındığını ve bunun $12.000'ının kartla ödendiğini, yani iki formda da yer aldığını gösterir. 1. satır $38.000 gösterir. 1099-NEC toplamı 1. satırdan büyük olmadığı için ek zorunlu değildir; danışman yine de $12.000'lık farkı açıklayan bir ek verebilir, müşteriden düzeltilmiş bir 1099-NEC ister ve $12.000'ı gösteren işlemci geçmişini saklar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Formların toplamı hâlâ size ödenenden fazla, kimse düzeltmeyecek veya bildirim geldi: beyannamenin geliri bir kez nasıl göstereceği ve bildirime nasıl yanıt verileceği profesyonel değerlendirme gerektirir. Bireysel vergi desteği alın ve eksik beyan bildirimi rehberine bakın.
• İki formun da sayıldığı veya birinin atlandığı bir yılın beyannamesini zaten verdiniz: önceki beyannamelerde unutulan gelir için düzeltme rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Bir formda başka hatalar var (kişisel ödemeler, numaranız altında bir ortaklığın veya şirketin geliri, yılın bir bölümüne ait tutar): hatalı veya düzeltilmiş platform formu ve ödeme uygulaması formundaki kişisel ödemeler rehberlerine bakın.
• Gelir, şirket olarak vergilendirilen bir LLC, S şirketi veya ortaklık üzerinden kazanıldı: bu sayfa Schedule C verenleri kapsar. Şirket vergisi desteği alın.
• Bazı gelirin hiç formu yok: formu olmayan gelir rehberine bakın.
• Formlar kârınızdan çok daha yüksek brüt satış gösteriyor: brüt satışlar ve satılan malın maliyeti rehberine bakın.
• Muhasebe kayıtlarınız hangi ödemelerin uygulamadan geçtiğini göstermiyor, para yatışları satışlarla tutmuyor, tahakkuk esasıyla kayıt tutuyorsunuz veya aynı örtüşme birden fazla yılda tekrar ediyor: satış ve ödemelerin mutabakatı rehberine bakın ve muhasebe desteği alın.