Form 7004 विस्तार जब व्यावसायिक बहीखाता तैयार न हो

Form 7004 के तहत व्यावसायिक कर रिटर्न का विस्तार कैसे काम करता है?

Form 7004 साझेदारी (Form 1065, जिसमें साझेदारी के रूप में कर वाली कई सदस्यों की LLC शामिल है), S corporation (Form 1120-S) या C corporation (Form 1120) को फ़ाइल करने के लिए छह महीने का स्वचालित विस्तार देता है। IRS इसे तब देता है जब फ़ॉर्म ठीक से भरा गया हो और रिटर्न की नियमित देय तारीख तक फ़ाइल किया गया हो, कर का उचित अनुमान दिया गया हो और देय कर चुकाया गया हो (Form 7004 के निर्देश; Form 7004 के बारे में)।

यह सिर्फ़ फ़ाइल करने का समय बढ़ाता है। यह भुगतान का समय नहीं बढ़ाता, और स्वामी का निजी रिटर्न भी नहीं बढ़ाता। एकल स्वामी, या एकल स्वामी के रूप में कर वाली एकल-सदस्य LLC, का कोई अलग व्यावसायिक रिटर्न नहीं होता: स्वामी अपना रिटर्न Form 4868 से बढ़ाता है (IRS: विस्तार पाएँ; आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है)।

जब बहीखाता पीछे हो, तो आमतौर पर क्रम यह है:

1. हर व्यावसायिक रिटर्न के लिए उसकी नियमित देय तारीख तक Form 7004 फ़ाइल करें।
2. अगर संस्था C corporation है, तो उसके कर का अनुमान लगाएँ और अनुमानित कर की जो किस्तें पहले चुकाई जा चुकी हैं उनके बाद का शेष उसी तारीख तक चुकाएँ।
3. जो स्वामी अपना निजी रिटर्न समय पर फ़ाइल नहीं कर सकता, वह अपना विस्तार माँग सकता है (व्यक्ति के लिए Form 4868); यह भुगतान का समय नहीं बढ़ाता।
4. वह तारीख तय करें जिस तक बहीखाता पूरा होना चाहिए: विस्तारित देय तारीख, घटा वह समय जो रिटर्न और K-1 को चाहिए।

विस्तार तभी काफ़ी है जब बहीखाता, रिटर्न और K-1, तीनों विस्तारित तारीख तक पूरे हो सकें, और C corporation अभी अपने कर का अनुमान लगा सके। मामला आसान नहीं है जब समय-सीमा कुछ ही दिन दूर हो और बहीखाते का मिलान न हुआ हो, जब स्वामियों को अपने रिटर्न के लिए K-1 चाहिए, जब कोई साझेदार विदेशी व्यक्ति हो, जब बहीखाता इतना पीछे हो कि अनुमान भी अंदाज़ा भर रह जाए, या जब नियमित देय तारीख निकल चुकी हो। आखिरी स्थिति के लिए देखें जब आपके लेखाकार ने काम पूरा न किया हो और समय-सीमा आ गई या निकल गई हो तो क्या करें।

पिछले साल का रिटर्न, इस साल के बैंक और कार्ड विवरण, पेरोल के कुल, मिले और जारी किए गए Forms 1099, ऋण और उपकरण खरीद के रिकॉर्ड, और हर स्वामी का नाम व व्यवसाय में उसका हिस्सा इकट्ठा करें।

विस्तारित देय तारीखें क्या हैं?

वैध Form 7004 देय तारीख को नियमित तारीख से छह महीने आगे ले जाता है। कैलेंडर वर्ष वाली संस्था के लिए यह साझेदारी या S corporation के लिए 15 सितंबर और C corporation के लिए 15 अक्टूबर है (Form 7004 के निर्देश; Publication 509)।

ये तारीखें कर वर्ष के अगले साल में पड़ती हैं। वित्त वर्ष वाली संस्था अपनी नियमित देय तारीख में छह महीने जोड़ती है, जो धारा 6072 तय करती है। छोटा या अंतिम कर वर्ष (Form 7004, लाइन 5b) उतने ही महीने अपने आखिरी दिन से गिनता है; भंग हुई S corporation या C corporation आमतौर पर भंग होने के बाद क्रमशः 3रे या 4वें महीने के 15वें दिन तक फ़ाइल करती है (Form 1120-S के निर्देश; Form 1120 के निर्देश)। शनिवार, रविवार या कानूनी छुट्टी पर पड़ने वाली तारीख अगले कार्यदिवस पर चली जाती है (Form 1065 के निर्देश; Form 1120 के निर्देश; धारा 7503)।

30 जून के वर्षांत वाली C corporation के लिए 2026 से पहले शुरू हुए कर वर्ष पर पुराना नियम लागू होता है: नियमित देय तारीख 3रे महीने का 15वाँ दिन और विस्तार सात महीने। 2026 या उसके बाद शुरू होने वाला कर वर्ष ऊपर की तालिका का इस्तेमाल करता है (Form 7004 के निर्देश; Publication 509)।

मैं Form 7004 कैसे और कब तक फ़ाइल करूँ?

Form 7004 को रिटर्न की नियमित देय तारीख या उससे पहले फ़ाइल करें, हर रिटर्न के लिए अलग फ़ॉर्म के रूप में। निर्देश उस तारीख के बाद फ़ाइल किए फ़ॉर्म के लिए कोई स्वचालित विस्तार नहीं बताते (Form 7004 के निर्देश)।

• कैसे: ज़्यादातर रिटर्न का विस्तार इलेक्ट्रॉनिक रूप से लिया जा सकता है; नहीं तो फ़ॉर्म निर्देशों में दिए पते पर डाक से भेजें, जो संस्था के राज्य और कुल संपत्ति पर निर्भर है। हस्ताक्षर की ज़रूरत नहीं है।
• क्या मेल खाना चाहिए: संस्था का नाम और नियोक्ता पहचान संख्या (EIN) IRS के रिकॉर्ड से मेल खाने चाहिए, वरना विस्तार वैध नहीं है। अगर नाम बदला है, तो पिछले साल के रिटर्न वाला नाम इस्तेमाल करें।
• कोई मंज़ूरी पत्र नहीं: IRS आपको तभी सूचित करता है जब वह अनुरोध अस्वीकार करे, इसलिए फ़ाइल करने का सबूत रखें। IRS कम से कम 10 दिन पहले भेजे नोटिस से विस्तार खत्म भी कर सकता है (Form 7004 के निर्देश)।
• कागज़ी फ़ॉर्म, e-file किया रिटर्न: अगर आप फ़ॉर्म डाक से भेजते हैं पर रिटर्न e-file करते हैं, तो विस्तार मंज़ूर होने से पहले रिटर्न प्रोसेस हो सकता है, जिससे जुर्माने का नोटिस आ सकता है।

विस्तार क्या नहीं बढ़ाता: भुगतान का समय और ब्याज?

Form 7004 का विस्तार कर चुकाने का समय नहीं बढ़ाता, और ब्याज नियमित देय तारीख से कर चुकाए जाने तक चलता है, विस्तार हो या न हो (Form 7004 के निर्देश; IRS: ब्याज)।

• देर से भुगतान का जुर्माना: बिना चुकाए कर का हर महीने या महीने के हिस्से के लिए 0.5%, अधिकतम 25% तक (Form 1120 के निर्देश; IRS: देर से भुगतान का जुर्माना)।
• ब्याज: IRS उचित कारण पर ब्याज नहीं हटाता। वह तब घटता है जब संबंधित कर या जुर्माना घटे, या IRS की किसी अनुचित गलती या देरी के कारण (IRS: ब्याज)।
• दूसरी फ़ाइलिंग: यह फ़ॉर्म सिर्फ़ उसी रिटर्न को कवर करता है जिसका नाम उस पर है, इसलिए पेरोल कर रिटर्न और Forms W-2 व 1099 की अपनी देय तारीखें बनी रहती हैं (Form 7004 के निर्देश)। हर स्वामी का निजी रिटर्न अपने नियमों पर चलता है, और हर राज्य अपने विस्तार और भुगतान के नियम तय करता है, इसलिए हर उस राज्य की कर एजेंसी देखें जहाँ संस्था फ़ाइल करती है।

मेरा बहीखाता पीछे है और कर देय हैं: अभी क्या चुकाना होगा?

नियमित देय तारीख तक चुकाने के लिए कुछ तभी है जब संस्था स्तर पर कर बनता हो। C corporation पर आमतौर पर बनता है; साझेदारी पर आमतौर पर नहीं, जब तक कोई साझेदार विदेशी न हो; और S corporation पर सिर्फ़ संस्था-स्तर के करों के लिए (साझेदार के K-1 निर्देश; Form 1120-S के निर्देश)।

ज़्यादातर संस्थाओं को इलेक्ट्रॉनिक फंड ट्रांसफ़र से भुगतान करना होता है, आमतौर पर Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) या किसी कर विशेषज्ञ या बैंक के ज़रिए; e-file किया Form 7004 Electronic Funds Withdrawal की भी अनुमति देता है (Form 7004 के निर्देश)।

विदेशी साझेदार वाली साझेदारी साल के दौरान किस्तों में धारा 1446 का विथहोल्डिंग कर चुकाती है। Form 8804 बढ़ाने वाला Form 7004 भुगतान नहीं बढ़ाता: निर्देश कहते हैं कि देर से भुगतान का जुर्माना टालने के लिए उसके साथ देय अनुमानित शेष चुका दें (Form 8804 के निर्देश)। देखें विदेशी साझेदार पर विथहोल्डिंग।

कंपनी के भुगतान की कसौटी। Form 7004 के निर्देश कहते हैं कि विस्तार वाली C corporation पर देर से भुगतान का जुर्माना नहीं लगता, अगर Form 7004 की लाइन 6 पर दिखाया कर, या नियमित देय तारीख तक चुकाया कर, उसके फ़ाइल हुए रिटर्न के कर का कम से कम 90% हो, और वह शेष विस्तारित देय तारीख तक चुका दे। उस शेष पर ब्याज फिर भी नियमित देय तारीख से चलता है (Form 7004 के निर्देश)।

अधूरे बहीखाते से अनुमान लगाना। Form 7004 के निर्देश विस्तार को कर के उचित अनुमान से जोड़ते हैं, पर कोई तरीका तय नहीं करते; वे आपको रिटर्न के अपने निर्देशों पर भेजते हैं। व्यावहारिक शुरुआत पिछले साल का रिटर्न है, जिसे इस साल की बैंक जमा, पेरोल और बड़े ज्ञात खर्चों के हिसाब से ठीक किया जाए। कंपनी को छह महीने तभी मिलते हैं जब वह नियमित देय तारीख तक अपने कर के रूप में सही अनुमानित राशि चुका दे, और 90% की धारणा सिर्फ़ उस कंपनी की रक्षा करती है जिसने यह शर्त पूरी की। जो कर बिना चुकाया रह जाए, या ऐसा अनुमान जो उचित नहीं था, देर से भुगतान के जुर्माने को नियमित देय तारीख से चलता छोड़ सकता है और विस्तार पर ही सवाल उठा सकता है (धारा 6081(b); 26 CFR 1.6081-3; 26 CFR 301.6651-1)। अंतिम राशि से ज़्यादा चुकाया कर रिफ़ंड होता है या अगले साल के अनुमानित कर में जमा किया जाता है (Form 1120 के निर्देश)। जो कंपनी क्रेडिट के बाद साल का कुल कर $500 या उससे ज़्यादा होने की उम्मीद करती है, उसे साल के दौरान अनुमानित कर की किस्तें भी चुकानी होती हैं, और ऐसा न करने पर अलग से कम भुगतान का जुर्माना लग सकता है (Form 7004 के निर्देश; Form 1120 के निर्देश)।

अगर बहीखाते को किसी भी अनुमान से पहले सचमुच दोबारा बनाना पड़े, तो देखें बैंक विवरणों से बहीखाता दोबारा बनाना और देर से पड़े बहीखाते को कर के लिए तैयार करना।

मेरी साझेदारी या S corporation पर कोई कर नहीं बनता: देर से रिटर्न की क्या कीमत है?

जिस साझेदारी या S corporation पर कोई कर नहीं बनता, उस पर भी हर स्वामी के लिए मासिक जुर्माना लग सकता है, अगर रिटर्न देय तारीख के बाद फ़ाइल हो, विस्तार सहित। वैध Form 7004 वह तारीख विस्तारित देय तारीख तक ले जाता है, इसलिए जुर्माने की घड़ी उसके बाद ही शुरू होती है (IRS: देर से फ़ाइल करने का जुर्माना)।

हर राशि को उन व्यक्तियों की संख्या से गुणा किया जाता है जो साल में किसी भी समय साझेदार या शेयरधारक थे। दर महँगाई के साथ समायोजित होती है; दिखाई गई राशि इस पृष्ठ के कर वर्ष की है, और जो IRS पृष्ठ या निर्देश कम राशि बताता है वह उस वर्ष के समायोजन से पुराना है (Rev. Proc. 2025-32)। जुर्माना उस रिटर्न पर भी लागू होता है जिसमें माँगी गई सारी जानकारी नहीं है, इसलिए खाली प्रविष्टियों वाला रिटर्न इसे नहीं रोकता (Form 1065 के निर्देश; Form 1120-S के निर्देश)।

छोटी साझेदारी (10 या उससे कम साझेदार, सब व्यक्ति जो अनिवासी विदेशी व्यक्ति नहीं हैं, या मृत साझेदारों की संपदा; हर मद एक ही अनुपात में बाँटी गई) के बारे में माना जाता है कि देर से या अधूरे रिटर्न का उचित कारण है, अगर हर साझेदार ने अपना हिस्सा समय पर फ़ाइल हुए रिटर्न में बताया (IRS: देर से फ़ाइल करने का जुर्माना)।

2027 या उसके बाद देय मूल रिटर्न के लिए, IRS की जुर्माने से स्वचालित छूट (Automatic Exemption from Penalty) Forms 1065, 1120 और 1120-S के लिए First Time Abate की जगह लेती है। देर से फ़ाइलिंग और देर से भुगतान के जुर्माने नहीं लगते, अगर संस्था ने पिछले तीन वर्ष में हर साल वही रिटर्न फ़ाइल किया (या कोई ज़रूरी नहीं था) और कोई अयोग्य ठहराने वाला जुर्माना नहीं था, और मूल देय तारीख के तीन साल के भीतर फ़ाइल करती है। यह ब्याज, K-1 के जुर्माने या ज़रूरी जानकारी न होने के जुर्माने को कवर नहीं करती, और इसका इस्तेमाल उस साफ़ इतिहास को फिर शून्य से शुरू कर देता है (IRS: प्रशासनिक जुर्माने में राहत; IRS प्रक्रिया अपडेट)।

जिस S corporation पर संस्था-स्तर का कर भी बनता है, उसके जुर्माने में कर पर आधारित एक राशि जुड़ती है (Form 1120-S के निर्देश)। राशियों और राहत के लिए देखें व्यावसायिक रिटर्न में देरी के जुर्माने और देर से फ़ाइल हुए साझेदारी रिटर्न में राहत।

K-1 और स्वामियों के अपने रिटर्न का क्या?

व्यावसायिक विस्तार उसके स्वामियों के निजी रिटर्न नहीं बढ़ाता। जो स्वामी समय पर फ़ाइल नहीं कर सकता उसे अपना विस्तार चाहिए, और तैयार न हुआ K-1 स्वामी का भुगतान आगे नहीं टालता।

• K-1 कब देय हैं: साझेदारी को हर Schedule K-1 उस दिन तक देना होता है जब तक उसका रिटर्न फ़ाइल होना ज़रूरी है, विस्तार को ध्यान में रखकर (26 CFR 1.6031(b)-1T)। S corporation के लिए धारा 6037(b) रिटर्न फ़ाइल होने का दिन कहती है और Form 1120-S के निर्देश वह दिन कहते हैं जब तक उसे फ़ाइल करना ज़रूरी है; दोनों साफ़ शब्दों में नहीं कहते कि विस्तार उस दिन को आगे ले जाता है, इसलिए शेयरधारकों को उनके K-1 फ़ाइलिंग के दिन तक दे देने की योजना बनाएँ (धारा 6037; Form 1120-S के निर्देश)। देय होने पर न दिए गए K-1 पर प्रति K-1 $340 का जुर्माना लग सकता है; अगर संस्था उचित कारण दिखाए तो जुर्माना नहीं लगता, जिसे K-1 के लिए सूचना रिटर्न की कसौटी पर परखा जाता है: चूक से पहले और बाद का ज़िम्मेदार आचरण, जैसे विस्तार माँगना, साथ में हालात को हल्का करने वाले कारक या फ़ाइल करने वाले के नियंत्रण से बाहर की घटनाएँ (Form 1120-S के निर्देश; Rev. Proc. 2025-32; IRS: उचित कारण)।
• स्वामी का विस्तार: व्यक्ति अप्रैल की फ़ाइलिंग तारीख (15 अप्रैल) तक स्वचालित विस्तार माँगता है, जिससे फ़ाइल करने के लिए 15 अक्टूबर तक का समय मिलता है। उसका बनने वाला कर फिर भी अप्रैल में देय है, जिसमें K-1 आने से पहले व्यावसायिक आय में उसके हिस्से पर कर भी शामिल है (IRS: विस्तार पाएँ)। 15 सितंबर तक देर से दिया गया साझेदारी का K-1 स्वामी को उसकी अपनी विस्तारित तारीख 15 अक्टूबर से लगभग एक महीना पहले का समय देता है।
• अगर K-1 समय पर आए ही नहीं: जिस स्वामी को अपना रिटर्न देय होने तक, विस्तार सहित, K-1 न मिला हो, वह रिटर्न के साथ Form 8082 फ़ाइल करता है और अपनी जानकारी के अनुसार मदें बताता है (Form 8082 के निर्देश)।

विस्तारित तारीख तक भी बहीखाता तैयार नहीं है: अनुमानित आँकड़ों के साथ फ़ाइल करें, या देर से फ़ाइल करें?

Form 7004 अधिकतम स्वचालित विस्तार देता है, और निर्देश उस घरेलू संस्था के लिए दूसरा विस्तार नहीं बताते जिसका बहीखाता अमेरिका में रखा जाता है। विस्तारित तारीख पर संस्था या तो अनुमानित आँकड़ों के साथ पूरा रिटर्न फ़ाइल करके बाद में सुधारती है, या अंतिम आँकड़ों के साथ देर से फ़ाइल करती है (Form 7004 के निर्देश)।

साझेदारी के K-1 विस्तारित तारीख तक देय हैं, इसलिए उसके बाद दिए गए अंतिम आँकड़ों वाले K-1 पर प्रति K-1 $340 जुड़ता है (देय तारीख के 30 दिन के भीतर दिए जाने पर कम), जब तक उचित कारण लागू न हो। ऊपर की राहत देर से रिटर्न के जुर्माने के लिए है, इसके लिए नहीं (26 CFR 1.6031(b)-1T; Form 1065 के निर्देश; धारा 6724(d)(2); Rev. Proc. 2025-32)।

Form 1065 के निर्देश चेतावनी देते हैं कि अधूरे रिटर्न पर जुर्माना लग सकता है और कहते हैं कि प्रविष्टियों की जगह "See attached" न लिखें। वे यह नहीं बताते कि अनुमान कितना मोटा हो सकता है; यह तथ्यों पर निर्णय का मामला है। प्रति K-1 $340 का K-1 जुर्माना उस K-1 को भी कवर करता है जिसमें ज़रूरी जानकारी छूट गई हो या गलत जानकारी हो, जब तक चूक का उचित कारण न हो (Form 1065 के निर्देश; Form 1120-S के निर्देश)। अनुमानित आँकड़ों पर भी झूठी गवाही के जुर्माने की शर्त पर हस्ताक्षर होते हैं (धारा 6065), और लापरवाही या नियमों की अनदेखी से कम बताया गया कर, कम भुगतान के उस हिस्से पर 20% का सटीकता से जुड़ा जुर्माना ला सकता है (IRS: सटीकता से जुड़ा जुर्माना)।

साझेदारी केंद्रीकृत साझेदारी ऑडिट व्यवस्था के तहत है, जब तक उसने बाहर रहने का चुनाव न किया हो। वह फ़ाइल हुए रिटर्न को आमतौर पर प्रशासनिक समायोजन के अनुरोध से सुधारती है, संशोधित रिटर्न या संशोधित K-1 से नहीं, और कर बढ़ाने वाला समायोजन आरोपित कम भुगतान (imputed underpayment) बना सकता है, जिसे साझेदारी चुकाती है जब तक वह समायोजन अपने साझेदारों पर डालने का चुनाव न करे (Form 1065 के निर्देश)। फिर भी विस्तारित देय तारीख तक, जो साझेदारी पहले ही फ़ाइल कर चुकी है वह सुधारे हुए K-1 के साथ superseding Form 1065 फ़ाइल कर सकती है, जिसे IRS मूल रिटर्न मानता है (Rev. Proc. 2019-32)। पात्र साझेदारी बाहर रहने का चुनाव सिर्फ़ समय पर फ़ाइल हुए रिटर्न पर, विस्तार सहित, कर सकती है, इसलिए देर से फ़ाइल करने पर उस साल यह विकल्प खो जाता है (Form 1065 के निर्देश)।

कौन-सा रास्ता कम खर्चीला है, यह स्वामियों की संख्या, अनुमान कितना गलत हो सकता है, दोबारा बनाने में कितना समय लगेगा, और संस्था के पिछले तीन साल बिना जुर्माने के फ़ाइल हुए या नहीं, इस पर निर्भर है। जिस स्वामी का K-1 बदलता है, उसे अपना रिटर्न भी संशोधित करना पड़ सकता है। सुधार के कदमों के लिए देखें फ़ाइल हो चुके व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना।

अगर मुझे अपने रिकॉर्ड नहीं मिले तो क्या IRS जुर्माना हटा सकता है?

कभी-कभी, जहाँ ऊपर की स्वचालित छूट पहले से लागू न हो। IRS रिकॉर्ड न मिलने को देर से फ़ाइल करने या चुकाने के संभावित उचित कारण के रूप में गिनाता है, जिसे मामले-दर-मामले परखा जाता है, जब करदाता ने सामान्य सावधानी और समझदारी बरती और फिर भी नियम का पालन नहीं कर सका (IRS: उचित कारण)।

उसी पृष्ठ में लिखा है कि किसी कर विशेषज्ञ पर भरोसा, जानकारी की कमी, गलतियाँ और पैसों की कमी आमतौर पर अपने आप में पात्र नहीं होतीं। यह उन बहीखातों के बारे में कुछ नहीं कहता जो कभी रखे ही नहीं गए या कभी पूरे नहीं हुए, इसलिए तथ्य तय करते हैं।

Internal Revenue Manual, जो IRS कर्मचारियों का मार्गदर्शन करता है और कानून नहीं है, इस कसौटी को ऐसी परिस्थितियाँ बताता है जो करदाता के नियंत्रण से बाहर थीं और जिन्होंने एक सावधान करदाता को नियम पालन से रोका। वह कर्मचारियों को इन बातों के स्पष्टीकरण पर विचार करने को कहता है (IRM 20.1.1):

• रिकॉर्ड की ज़रूरत क्यों थी और वे उपलब्ध क्यों नहीं थे।
• उन्हें पाने के लिए क्या कदम उठाए गए, और करदाता को कब और कैसे पता चला कि वे गायब हैं।
• क्या जानकारी पाने के दूसरे तरीके आज़माए गए।
• करदाता ने जानकारी का अनुमान क्यों नहीं लगाया।
• क्या करदाता ने निर्देश के लिए IRS से संपर्क किया, और रिकॉर्ड आते ही तुरंत नियम का पालन किया।

अनुमान लगाने वाला कारक ऊपर के चुनाव पर असर डालता है: जो रिटर्न सिर्फ़ अंतिम आँकड़ों का इंतज़ार करने के लिए देर से फ़ाइल हुआ, उस पर सवाल उठ सकता है कि करदाता ने अनुमान क्यों नहीं लगाया।

पत्र, अनुरोध और जवाब सबूत के रूप में रखें। रिटर्न फ़ाइल करते समय स्पष्टीकरण न लगाएँ; जुर्माने का नोटिस आने पर उसे भेजें (Form 7004 के निर्देश)। कैसे माँगें और और क्या गिना जाता है, इसके लिए देखें व्यावसायिक रिटर्न में देरी के जुर्माने।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं, और प्रति-स्वामी जुर्माना 2027 में देय रिटर्न की राशि है।

S corporation, दो शेयरधारक, बहीखाता तीन महीने पीछे

दो शेयरधारकों वाली कैलेंडर वर्ष की S corporation का खाताबही तीन महीने पीछे है। वह 15 मार्च तक Form 7004 फ़ाइल करती है, संस्था-स्तर का कोई कर अपेक्षित नहीं है और -0- लिखती है। रिटर्न 15 सितंबर तक फ़ाइल हो तो समय पर है।

उस तारीख के छह हफ़्ते बाद फ़ाइल करने पर रिटर्न दो महीने देर से है, क्योंकि अधूरा महीना भी गिना जाता है। जुर्माना राहत से पहले 2 शेयरधारक × US$260 × 2 महीने = US$1,040 है। 12 महीने की सीमा पर यह US$6,240 होता। अगर S corporation ने पिछले तीन सालों में हर साल वही रिटर्न बिना जुर्माने के फ़ाइल किया था, तो स्वचालित छूट से US$1,040 कभी लगाया ही नहीं जा सकता।

US$200,000 के मुनाफ़े वाली C corporation

कैलेंडर वर्ष की एक C corporation को लगभग US$200,000 का कर योग्य मुनाफ़ा अपेक्षित है, यानी 21% की दर से लगभग US$42,000 का कर। उसने साल के दौरान अनुमानित कर की US$30,000 की किस्तें चुकाईं, Form 7004 फ़ाइल करती है और 15 अप्रैल तक US$12,000 का शेष चुकाती है, इसलिए उस तारीख तक US$42,000 चुकाया जा चुका है।

अक्टूबर में बहीखाता US$210,000 का मुनाफ़ा और US$44,100 का कर दिखाता है। चुकाए गए US$42,000, US$44,100 के 90% (US$39,690) से ऊपर हैं। कंपनी 15 अक्टूबर तक फ़ाइल करती है और रिटर्न के साथ US$2,100 का शेष चुकाती है। 90% के नियम के तहत देर से भुगतान का जुर्माना लागू नहीं होता, और ब्याज US$2,100 पर 15 अप्रैल से चलता है। यह उदाहरण अनुमानित कर के कम भुगतान के किसी भी जुर्माने को नज़रअंदाज़ करता है, जिसे उचित कारण माफ़ नहीं करता (IRS: उचित कारण)।

अगर बहीखाता US$250,000 का मुनाफ़ा और US$52,500 का कर दिखाता, तो 90% US$47,250 होता, और US$42,000 उससे कम पड़ता। अगर US$42,000 उस समय का उचित अनुमान था, तो प्रति माह 0.5% का देर से भुगतान का जुर्माना बिना चुकाए US$10,500 पर 15 अप्रैल से चलता, यानी राहत से पहले लगभग US$52.50 प्रति माह।

साझेदारी के रूप में कर वाली दो सदस्यों की LLC, बैंक विवरण हैं पर खाताबही नहीं

दो सदस्यों वाली LLC 15 मार्च तक Form 7004 फ़ाइल करती है और अपना बहीखाता बैंक विवरणों से दोबारा बनाती है। 15 सितंबर तक यह काम लगभग पूरा हो चुका है पर अंतिम नहीं है।

वह 15 सितंबर तक अनुमानित आँकड़ों के साथ पूरा Form 1065 फ़ाइल कर सकती है और देर से फ़ाइलिंग का कोई जुर्माना नहीं देना होगा। अगर वह पहले फ़ाइल करती है और अंतिम आँकड़े 15 सितंबर तक आ जाते हैं, तो superseding रिटर्न पहले वाले की जगह ले लेता है। जब तक उसने केंद्रीकृत ऑडिट व्यवस्था से बाहर रहने का चुनाव न किया हो, उस तारीख के बाद का सुधार प्रशासनिक समायोजन के अनुरोध से होगा।

या वह अंतिम आँकड़ों के साथ लगभग छह हफ़्ते देर से फ़ाइल कर सकती है। रिटर्न का जुर्माना 2 साझेदार × US$260 × 2 महीने = US$1,040 है, और इतनी देर से दिए K-1 पर 2 × US$340 = US$680 जुड़ता है, यानी राहत से पहले US$1,720। छोटी साझेदारी की राहत, जो हर साझेदार के अपना हिस्सा समय पर फ़ाइल हुए रिटर्न में बताने पर निर्भर है, या स्वचालित छूट, जो पिछले तीन साफ़ सालों पर निर्भर है, US$1,040 हटा सकती है पर K-1 का जुर्माना नहीं। देर से फ़ाइल करने पर, अगर वह पात्र थी, उस साल उस व्यवस्था से बाहर रहने के चुनाव का मौका भी चला जाता है।

आपके मामले में फ़र्क है?

• समय-सीमा कुछ ही दिन दूर है, बहीखाते का मिलान नहीं हुआ है, और आप नहीं बता सकते कि कंपनी पर क्या बनता है या स्वामियों को अपने K-1 पर क्या दिखेगा: विस्तार काफ़ी है या पहले बहीखाता दोबारा बनाना होगा, अभी चुकाने के लिए कर का अनुमान कैसे लगाएँ, और सब कुछ पूरा होने की तारीख, यह सब आपके रिकॉर्ड और संस्था पर निर्भर है, इस पृष्ठ के किसी नियम पर नहीं। देखें कंपनी कर रिटर्न सहायता, और दोबारा बनाने के लिए बहीखाता सहायता।
• नियमित देय तारीख Form 7004 के बिना निकल गई है: देखें मेरे लेखाकार ने मेरा व्यावसायिक रिटर्न पूरा नहीं किया।
• रिटर्न पहले से देर से है: देखें व्यावसायिक रिटर्न में देरी के जुर्माने और छोटी साझेदारी के लिए देर से साझेदारी रिटर्न में राहत।
• एक से ज़्यादा साल के रिटर्न छूटे हैं: देखें फ़ाइल न किए व्यावसायिक रिटर्न की भरपाई।
• बहीखाता महीनों या एक साल पीछे है: देखें देर से पड़े बहीखाते को कर के लिए तैयार करना और बैंक विवरणों से बहीखाता दोबारा बनाना।
• कोई साझेदार या LLC का स्वामी विदेशी व्यक्ति है: देखें विदेशी साझेदार पर विथहोल्डिंग और विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC क्या फ़ाइल करती है।
• C corporation के विदेशी स्वामी हैं और वह Form 5472 फ़ाइल करती है: देखें विस्तार के बाद देय कंपनी रिटर्न।
• S चुनाव खुद देर से हुआ या कभी पक्का नहीं हुआ: देखें देर से S corporation चुनाव में राहत।
• संस्था दूसरे राज्यों में फ़ाइल करती है: देखें दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर, और हर राज्य के अपने विस्तार और भुगतान के नियम देखें।