विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC IRS के पास क्या फ़ाइल करती है

आयकर में उपेक्षित मानी जाने वाली LLC को फ़ाइल क्यों करना पड़ता है?

क्योंकि एक नियम इस एक मकसद के लिए उसे कंपनी मानता है। एक मालिक वाली अमेरिकी LLC को आयकर के लिए आम तौर पर उपेक्षित माना जाता है (इसे "उपेक्षित संस्था", यानी disregarded entity कहते हैं)। लेकिन अगर उसका पूरा स्वामित्व एक विदेशी व्यक्ति के पास है, सीधे या दूसरी उपेक्षित संस्थाओं या grantor trust के ज़रिए, तो Form 5472 के नियमों में उसे अलग अमेरिकी कंपनी माना जाता है (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi); 26 CFR 1.6038A-1(c))। यह नियम उन कर वर्षों पर लागू होता है जो 31 दिसंबर 2016 के बाद शुरू हुए और 13 दिसंबर 2017 को या उसके बाद खत्म हुए।

कोई trust स्वामित्व तभी आगे पहुँचाता है जब grantor trust नियमों के तहत विदेशी व्यक्ति को उसका मालिक माना जाए (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)(B)(3))। विदेशी व्यक्ति के लिए आम तौर पर इसका मतलब है कि सिर्फ़ वही उसे रद्द कर सकता है, या उसके जीवनकाल में वह सिर्फ़ उसे या उसके जीवनसाथी को भुगतान कर सकता है (26 USC 672(f))। अन्यथा trust खुद मालिक होता है: विदेशी trust होने पर LLC विदेशी स्वामित्व वाली बनी रहती है, और अमेरिकी trust होने पर वह इन नियमों से बाहर हो जाती है।

Form 5472 उन अमेरिकी कंपनियों का सूचना रिटर्न है जिनका कम से कम 25% स्वामित्व विदेशी हाथों में है। यह मालिकों और दूसरे संबंधित पक्षों के साथ उनके लेन-देन की रिपोर्ट देता है। LLC की अमेरिकी आय न हो, तब भी यह लागू होता है: इन नियमों के लिए LLC अमेरिकी व्यक्ति मानी जाती है, और बिना अमेरिकी आय वाले दो विदेशी व्यक्तियों के बीच लेन-देन वाला अपवाद उस पर लागू नहीं होता (26 CFR 1.6038A-2(a)(2); Form 5472 के निर्देश)।

आम तौर पर विदेशी व्यक्ति वह है जो अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है, अमेरिका के बाहर बनी कंपनी या साझेदारी, कोई विदेशी संपदा या trust, या व्यावसायिक रूप से काम कर रही कोई विदेशी सरकार (26 CFR 1.6038A-1(f))। "निवासी" कर की कसौटी है, इमिग्रेशन स्थिति नहीं: ग्रीन कार्ड धारक, या वह व्यक्ति जो उस साल पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण (substantial presence test) पूरा करता है, अमेरिकी निवासी है (IRS: कर निवास स्थिति)।

ठीक-ठीक क्या फ़ाइल किया जाता है?

Form 5472 के साथ एक pro forma Form 1120। Pro forma का मतलब है कि 1120 सिर्फ़ एक आवरण-पन्ना है: LLC का नाम और पता, item B (EIN) और item E (पहला रिटर्न, अंतिम रिटर्न, नाम या पते में बदलाव) भरें, और ऊपर की ओर "Foreign-owned U.S. DE" लिखें (Form 5472 के निर्देश)।

LLC जिस हर संबंधित पक्ष के साथ लेन-देन करती है, उसके लिए एक Form 5472 फ़ाइल करें। संबंधित पक्षों में मालिक आता है; मालिक का जीवनसाथी, भाई-बहन, पूर्वज (जैसे माता-पिता) और वंशज (जैसे बच्चे); और कर कानून की कसौटियों के तहत LLC या मालिक से जुड़े दूसरे लोग, जैसे मालिक के नियंत्रण वाली कोई और कंपनी (Form 5472 के निर्देश; 26 USC 267(b) और (c))। अगर एक अमेरिकी LLC दूसरी की मालिक है, तो हर एक अपना pro forma Form 1120 और Form 5472 फ़ाइल करती है, आपस के लेन-देन समेत (26 CFR 1.6038A-2(b)(11))।

अगर मालिक को अमेरिकी कर या सूचना रिटर्न फ़ाइल करना ज़रूरी है, तो LLC मालिक का कर वर्ष इस्तेमाल करती है; वरना कैलेंडर वर्ष (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)(C))।

Form 5472 में कौन-से लेन-देन जाते हैं?

LLC और उसके मालिक के बीच लगभग हर लेन-देन। लेन-देन का मतलब है पैसे या संपत्ति का कोई भी हस्तांतरण, ऋण, योगदान या सेवा, चाहे वह किसी भी तरीके से हुआ हो और उसके दस्तावेज़ हों या न हों (26 CFR 1.482-1(i)(7))।

LLC के जो खर्च मालिक अपने निजी खाते से चुकाता है, वे मालिक और LLC के बीच हस्तांतरण हैं, इसलिए वे भी गिने जाते हैं। राशियाँ अमेरिकी डॉलर में लिखें और इस्तेमाल की गई विनिमय दरें साथ लगाएँ। जो LLC अपने बही-खाते accrual विधि से रखती है (राशि चुकाने पर नहीं, कमाने या देय होने पर दर्ज करना), वह उन राशियों की रिपोर्ट करती है (Form 5472 के निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(b) और (c))।

LLC किसी साल को तभी छोड़ सकती है जब Parts IV, V या VI में उसका किसी भी तरह का रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन न हो। LLC और उसके मालिक के बीच का ऋण हर उस साल अपनी शेष राशियों से रिपोर्ट होता है जब तक वह बकाया है, इसलिए जिस साल नया पैसा न आया-गया हो, उसमें भी फ़ाइलिंग ज़रूरी हो सकती है (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(vii); Form 5472 के निर्देश)। LLC बनाने या उसे पैसा देने के लिए मालिक जो रकम लगाता है, वह रिपोर्ट करने योग्य है, इसलिए पहले साल में आम तौर पर फ़ाइलिंग ज़रूरी होती है।

अंतिम तिथि कब है, और यह कैसे फ़ाइल होता है?

LLC का कर वर्ष खत्म होने के बाद 4वें महीने की 15 तारीख तक: कैलेंडर वर्ष के लिए 15 अप्रैल (Form 1120 के निर्देश)। उस तारीख तक फ़ाइल किया गया Form 7004 इसे 6 महीने बढ़ा देता है (Form 7004 के निर्देश)। Form 7004 में Part I, line 1 पर Form 1120 का कोड (12) भरें और ऊपर की ओर "Foreign-owned U.S. DE" लिखें (Form 7004; Form 5472 के निर्देश)।

रिटर्न और कोई भी Form 7004 IRS की समर्पित इकाई को भेजें, Form 1120 या Form 7004 के सामान्य पतों पर नहीं:

• फ़ैक्स (300 DPI या ज़्यादा): 855-887-7737
• डाक: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201

निर्देशों के अनुसार ऐसी LLC Form 5472 इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल नहीं कर सकती (Form 5472 के निर्देश)।

क्या LLC को EIN चाहिए?

हाँ। Form 5472 और pro forma Form 1120 दोनों इसे माँगते हैं। Form SS-4 पर आवेदन करें: line 9a पर "Other" चुनें और "Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472" लिखें; line 10 पर "Other" चुनें और "Foreign-owned U.S. disregarded entity filing Form 5472" लिखें। ऑनलाइन आवेदन के लिए अमेरिका में मुख्य कारोबार की जगह और ज़िम्मेदार पक्ष का SSN या ITIN चाहिए (IRS: EIN प्राप्त करें)। अमेरिका के बाहर के आवेदक फ़ोन, फ़ैक्स या डाक से आवेदन कर सकते हैं। ज़िम्मेदार पक्ष वही व्यक्ति होना चाहिए जो अंततः LLC का मालिक है या उसे नियंत्रित करता है, कभी कोई कंपनी नहीं। अगर उस व्यक्ति के पास SSN या ITIN नहीं है और वह पा भी नहीं सकता, तो line 7b पर "foreign" लिखें (Form SS-4 के निर्देश)।

अगर कोई बैंक, प्लेटफ़ॉर्म या ग्राहक LLC से Form W-9 माँगे, तो विदेशी मालिक उसके बजाय उपयुक्त Form W-8 देता है, भले ही मालिक के पास अमेरिकी कर पहचान संख्या हो (Form W-9)।

LLC को कौन-से रिकॉर्ड रखने होते हैं?

ऐसे बही-खाते और रिकॉर्ड जो संबंधित पक्षों के साथ उसके लेन-देन का सही अमेरिकी कर व्यवहार दिखाएँ: LLC और उसके मालिक के बीच हर योगदान, वितरण, ऋण और भुगतान, सहायक प्रमाण के साथ (26 CFR 1.6038A-3)। दूसरी रिपोर्टिंग कंपनियों के लिए इन नियमों को आसान करने वाले छोटी-कंपनी और कम-मूल्य के अपवाद विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC पर लागू नहीं होते (26 CFR 1.6038A-1(h) और (i))।

अमेरिका के बाहर रखे रिकॉर्ड IRS के अनुरोध के 60 दिन के भीतर उस तक पहुँचने चाहिए, और अंग्रेज़ी अनुवाद माँगे जाने के 30 दिन के भीतर देने चाहिए, या फिर 60 दिन के भीतर अमेरिका ले आने चाहिए। उन्हें तब तक रखें जब तक वे काम के हो सकते हैं, और कम से कम तब तक जब तक उस साल के लिए IRS की निर्धारण की समय-सीमा खत्म न हो जाए (26 CFR 1.6038A-3(f) और (g))।

फ़ाइल न करने पर जुर्माना क्या है?

हर उस कर वर्ष के लिए $25,000, जिसमें LLC समय पर और ज़रूरी तरीके से फ़ाइल करने में या ज़रूरी रिकॉर्ड रखने में विफल रहे। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न किया हुआ माना जाता है। हर छूटा साल अलग चूक है (26 CFR 1.6038A-4)।

अगर IRS के नोटिस भेजने के बाद भी चूक 90 दिन से ज़्यादा जारी रहे, तो हर संबंधित पक्ष के लिए हर 30 दिन (या उसके हिस्से) पर $25,000 और लगता है। कानून इन पर कोई सीमा नहीं लगाता (26 USC 6038A(d); 26 CFR 1.6038A-4(d))। 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए हर जुर्माना $10,000 था (IRM 20.1.9.5.4)।

अगर LLC यह दिखा दे कि उसने सद्भाव से काम किया और उसके पास उचित कारण था, जैसे नियमों की ईमानदार और तर्कसंगत गलतफ़हमी, तो जुर्माना माफ़ हो सकता है। इसके लिए झूठी गवाही के दंड के तहत हस्ताक्षरित लिखित विवरण देना होता है। IRS मामला-दर-मामला तय करता है (26 USC 6038A(d)(3); 26 CFR 1.6038A-4(b)), और अतिरिक्त 30-दिन के जुर्मानों के लिए उचित कारण को आम तौर पर उपलब्ध नहीं मानता (IRM 20.1.9.5.5)। जानकारी जमा न करने या झूठी या धोखाधड़ी वाली जानकारी देने पर आपराधिक दंड भी लग सकते हैं (Form 5472 के निर्देश)।

यह फ़ाइलिंग किन चीज़ों को शामिल नहीं करती?

Form 5472 सिर्फ़ सूचना रिटर्न है। ये चीज़ें अलग हैं:

• मालिक का आयकर। Pro forma Form 1120 में कोई आय नहीं दिखाई जाती; एकल-सदस्य LLC की आय उसके मालिक के रिटर्न में जाती है (Form 1120 के निर्देश)। जो मालिक अमेरिका में व्यापार या कारोबार में लगा है, या जिसकी अमेरिकी आय विथहोल्डिंग से पूरी तरह कवर नहीं है, उसे Form 1040-NR (व्यक्ति) या Form 1120-F (विदेशी कंपनी) फ़ाइल करना पड़ सकता है (Form 1040-NR के निर्देश; Form 1120-F के निर्देश)। अमेरिका में व्यापार या कारोबार करने वाली विदेशी कंपनी को Form 1120-F के साथ अपने Form 5472 भी लगाने पड़ सकते हैं (Form 5472 के निर्देश)। देखें विदेशी मालिकों पर अमेरिकी कर कब लगता है।
• FBAR। अमेरिका में बनी LLC आयकर के लिए उपेक्षित होने के बावजूद FBAR के लिए अमेरिकी व्यक्ति है। अगर कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय विदेशी वित्तीय खातों में उसका वित्तीय हित है या उन पर हस्ताक्षर का अधिकार है और उनका कुल मूल्य $10,000 से ज़्यादा है, तो वह FinCEN में अपना FBAR फ़ाइल करती है (31 CFR 1010.350(b); FinCEN: अमेरिकी व्यक्ति कौन है; FinCEN: FBAR)। देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• वेतन-पत्रक (payroll) और उत्पाद-शुल्क कर। अगर LLC के कर्मचारी हैं या उस पर उत्पाद-शुल्क कर बनता है, तो वह इनकी रिपोर्ट अपने नाम और EIN से करती है (Form SS-4 के निर्देश)।
• राज्य की फ़ाइलिंग। वार्षिक रिपोर्ट, शुल्क और franchise या आयकर राज्य के अनुसार अलग होते हैं और यहाँ शामिल नहीं हैं।
• लाभकारी स्वामित्व (BOI) रिपोर्ट। FinCEN के पन्ने के अनुसार अमेरिका में बनी सभी संस्थाएँ और उनके लाभकारी स्वामी BOI रिपोर्टिंग से मुक्त हैं। सिर्फ़ विदेशी कानून के तहत बनी और किसी अमेरिकी राज्य या आदिवासी क्षेत्राधिकार में कारोबार के लिए पंजीकृत कंपनियों को रिपोर्ट करनी होती है (FinCEN: BOI)।

उदाहरण

सिर्फ़ समझाने के लिए; राशियाँ अमेरिकी डॉलर में। Ana ब्राज़ील में रहती है और अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है। मार्च में वह एक अमेरिकी LLC बनाती है और उसकी अकेली सदस्य है। वह उसके बैंक खाते में $10,000 डालती है और राज्य का $300 का फ़ाइलिंग शुल्क अपने निजी कार्ड से चुकाती है। LLC असंबंधित ग्राहकों से शुल्क कमाती है। नवंबर में LLC उसे $4,000 का वितरण देती है। LLC कैलेंडर वर्ष इस्तेमाल करती है।

ग्राहकों के शुल्क Form 5472 में नहीं आते, क्योंकि ग्राहक संबंधित पक्ष नहीं हैं। Ana पर उन पर अमेरिकी कर बनता है या नहीं, यह अलग सवाल है।

आपकी स्थिति अलग है?

• आप कनाडा में रहते हैं। कनाडा के नियमों में अपना अलग व्यवहार और रिपोर्टिंग जुड़ती है: देखें अमेरिकी LLC का कनाडाई मालिक। अभी ढाँचा चुन रहे हैं? देखें कनाडा के निवासी के लिए अमेरिकी व्यवसाय।
• आप अमेरिका में रहते हैं या आपके पास ग्रीन कार्ड है। आप कर के लिए अमेरिकी निवासी हो सकते हैं, और तब यह फ़ाइलिंग लागू नहीं हो सकती। जिस साल आप आएँ या जाएँ, वह दोनों गिना जा सकता है। देखें क्रॉस-बॉर्डर कर।
• LLC किसी trust के पास है। trust या उसके पीछे का व्यक्ति मालिक माना जाएगा, इससे तय होता है कि यह फ़ाइलिंग लागू होगी या नहीं। देखें क्रॉस-बॉर्डर कर।
• LLC अमेरिका में कारोबार करती है। आप पर खुद अमेरिकी कर बन सकता है: देखें विदेशी मालिकों पर अमेरिकी कर कब लगता है।
• LLC के अमेरिका के बाहर बैंक या निवेश खाते हैं। देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• LLC के दो या ज़्यादा मालिक हैं। वह आम तौर पर साझेदारी है जो Form 1065 फ़ाइल करती है, यह फ़ाइलिंग नहीं। देखें क्रॉस-बॉर्डर कर।
• LLC ने कंपनी की तरह कर लगवाने का विकल्प चुना है। वह सामान्य Form 1120 फ़ाइल करती है, और रिपोर्ट करने योग्य किसी भी लेन-देन के लिए Form 5472 साथ लगाती है। देखें कर तैयारी।
• आपके पिछले वर्षों की फ़ाइलिंग छूट गई है। फ़ाइलिंग की ज़रूरत वाला हर साल अलग चूक है, और उचित कारण से माफ़ी न मिले तो हर एक पर जुर्माना लग सकता है। ऐसे साल के कर के निर्धारण की IRS की समय-सीमा उस साल का Form 5472 फ़ाइल होने के कम से कम 3 साल बाद तक बंद नहीं होती (26 USC 6501(c)(8))। देर से आए फ़ॉर्म की प्रोसेसिंग के समय IRS जुर्माना लगा सकता है, उचित कारण का विवरण लगा होने पर भी (IRS: विलंबित अंतरराष्ट्रीय सूचना रिटर्न)। देखें क्रॉस-बॉर्डर कर।
• आपको LLC बनवानी है या उसके बही-खाते रखवाने हैं। देखें व्यवसाय की स्थापना या बहीखाता।