Form 7004: Fristverlängerung, wenn die Bücher nicht fertig sind

Wie funktioniert die Fristverlängerung für die Unternehmenssteuererklärung mit Form 7004?

Form 7004 gewährt einer Personengesellschaft (Form 1065, einschließlich einer LLC mit mehreren Mitgliedern, die als Personengesellschaft besteuert wird), einer S Corporation (Form 1120-S) oder einer C Corporation (Form 1120) eine automatische Fristverlängerung für die Einreichung von sechs Monate. Der IRS gewährt sie, wenn das Formular richtig ausgefüllt und bis zum regulären Fälligkeitstermin der Steuererklärung eingereicht wird, mit einer angemessenen Schätzung der Steuer und der Zahlung jeder fälligen Steuer (Anleitung zu Form 7004; Über Form 7004).

Sie verlängert nur die Einreichung. Sie verlängert weder die Zahlungsfrist noch die persönliche Steuererklärung eines Eigentümers. Ein Einzelunternehmer oder eine LLC mit einem Mitglied, die wie ein Einzelunternehmer besteuert wird, hat keine eigene Unternehmenssteuererklärung: Der Eigentümer verlängert seine eigene Steuererklärung mit Form 4868 (IRS: Eine Fristverlängerung erhalten; welche Steuererklärungen Ihr Unternehmen einreicht).

Wenn die Bücher im Rückstand sind, ist die übliche Reihenfolge:

1. Reichen Sie Form 7004 für jede Unternehmenssteuererklärung bis zu ihrem regulären Fälligkeitstermin ein.
2. Ist die Einheit eine C Corporation, schätzen Sie ihre Steuer und zahlen Sie den Restbetrag, nach Abzug bereits gezahlter Vorauszahlungen, bis zum selben Tag.
3. Ein Eigentümer, der seine eigene persönliche Steuererklärung nicht rechtzeitig einreichen kann, kann seine eigene Fristverlängerung beantragen (Form 4868 für eine Privatperson); sie verlängert die Zahlungsfrist nicht.
4. Legen Sie den Tag fest, bis zu dem die Bücher fertig sein müssen: der verlängerte Fälligkeitstermin abzüglich der Zeit, die die Steuererklärung und die K-1 brauchen.

Die Fristverlängerung genügt nur, wenn Bücher, Steuererklärung und K-1 bis zum verlängerten Termin fertig werden können und eine C Corporation ihre Steuer jetzt schätzen kann. Ein Fall ist nicht einfach, wenn die Frist in wenigen Tagen abläuft und die Bücher nicht abgestimmt sind, wenn Eigentümer K-1 für ihre eigenen Steuererklärungen brauchen, wenn ein Gesellschafter eine ausländische Person ist, wenn die Bücher so weit im Rückstand sind, dass schon eine Schätzung geraten wäre, oder wenn der reguläre Fälligkeitstermin schon vorbei ist. Für den letzten Fall siehe was zu tun ist, wenn Ihr Buchhaltungsexperte nicht fertig ist und die Frist da oder vorbei ist.

Legen Sie die Steuererklärung des Vorjahres, die Konto- und Kartenauszüge dieses Jahres, die Lohnsummen, erhaltene und ausgestellte Formulare 1099, Unterlagen zu Darlehen und Käufen von Ausstattung sowie Namen und Anteil jedes Eigentümers am Unternehmen bereit.

Wie lauten die verlängerten Fälligkeitstermine?

Ein gültiges Form 7004 verschiebt den Fälligkeitstermin um sechs Monate über den regulären hinaus. Für eine Einheit mit Kalenderjahr ist das 15. September für eine Personengesellschaft oder S Corporation und 15. Oktober für eine C Corporation (Anleitung zu Form 7004; Publication 509).

Die Termine liegen im Jahr nach dem Steuerjahr. Eine Einheit mit abweichendem Geschäftsjahr addiert sechs Monate zu ihrem eigenen regulären Fälligkeitstermin, den Abschnitt 6072 festlegt. Bei einem verkürzten oder letzten Steuerjahr (Form 7004, Zeile 5b) werden die Monate ab dem eigenen letzten Tag gezählt; eine aufgelöste S Corporation oder C Corporation reicht in der Regel bis zum 15. Tag des 3. bzw. 4. Monats nach ihrer Auflösung ein (Anleitung zu Form 1120-S; Anleitung zu Form 1120). Ein Termin an einem Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag verschiebt sich auf den nächsten Werktag (Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Form 1120; Abschnitt 7503).

Für eine C Corporation mit Geschäftsjahresende am 30. Juni gilt für ein Steuerjahr, das vor 2026 begann, eine ältere Regel: ein regulärer Fälligkeitstermin am 15. Tag des 3. Monats und eine Verlängerung von sieben Monate. Ein Steuerjahr, das 2026 oder später beginnt, folgt der Tabelle oben (Anleitung zu Form 7004; Publication 509).

Wie und bis wann reiche ich Form 7004 ein?

Reichen Sie Form 7004 spätestens am regulären Fälligkeitstermin der Steuererklärung ein, als eigenes Formular für jede Steuererklärung. Die Anleitung beschreibt keine automatische Fristverlängerung für ein Formular, das nach diesem Tag eingereicht wird (Anleitung zu Form 7004).

• Wie: Die meisten Steuererklärungen können elektronisch verlängert werden; andernfalls senden Sie das Formular per Post an die Adresse in der Anleitung, die vom Bundesstaat und von den Gesamtaktiva der Einheit abhängt. Eine Unterschrift ist nicht erforderlich.
• Was übereinstimmen muss: Name der Einheit und Employer Identification Number (EIN) müssen mit den Unterlagen des IRS übereinstimmen, sonst ist die Fristverlängerung nicht gültig. Hat sich der Name geändert, verwenden Sie den Namen aus der Steuererklärung des Vorjahres.
• Kein Bestätigungsschreiben: Der IRS benachrichtigt Sie nur, wenn er den Antrag ablehnt. Bewahren Sie deshalb Ihren Nachweis der Einreichung auf. Der IRS kann die Fristverlängerung auch durch ein Schreiben beenden, das mindestens 10 Tage vorher versandt wird (Anleitung zu Form 7004).
• Papierformular, elektronisch eingereichte Steuererklärung: Wenn Sie das Formular per Post senden, die Steuererklärung aber elektronisch einreichen, kann die Steuererklärung bearbeitet werden, bevor die Fristverlängerung gewährt ist, was ein Schreiben über einen Strafzuschlag auslösen kann.

Was verlängert die Fristverlängerung nicht: Zahlungsfrist und Zinsen?

Eine Fristverlängerung mit Form 7004 verlängert die Zahlungsfrist für die Steuer nicht, und Zinsen laufen ab dem regulären Fälligkeitstermin, bis die Steuer gezahlt ist, mit oder ohne Fristverlängerung (Anleitung zu Form 7004; IRS: Zinsen).

• Säumniszuschlag: 0,5 % der unbezahlten Steuer für jeden angefangenen Monat, bis zu 25 % (Anleitung zu Form 1120; IRS: Strafzuschlag bei verspäteter Zahlung).
• Zinsen: Der IRS erlässt Zinsen nicht wegen eines triftigen Grundes. Sie sinken, wenn die zugehörige Steuer oder der Strafzuschlag herabgesetzt wird, oder bei einem unangemessenen Fehler oder einer Verzögerung des IRS (IRS: Zinsen).
• Andere Einreichungen: Das Formular deckt nur die darauf genannte Steuererklärung ab, deshalb behalten Lohnsteuererklärungen sowie Formulare W-2 und 1099 ihre eigenen Fälligkeitstermine (Anleitung zu Form 7004). Die persönliche Steuererklärung jedes Eigentümers folgt eigenen Regeln, und jeder Bundesstaat legt eigene Regeln für Fristverlängerung und Zahlung fest; prüfen Sie daher die Steuerbehörde jedes Bundesstaates, in dem die Einheit einreicht.

Ich bin mit meinen Büchern im Rückstand und die Steuern sind fällig: Was muss ich jetzt zahlen?

Nur eine Einheit, die Steuer auf Ebene der Einheit schuldet, hat bis zum regulären Fälligkeitstermin etwas zu zahlen. Eine C Corporation tut das in der Regel; eine Personengesellschaft in der Regel nicht, außer ein Gesellschafter ist eine ausländische Person; und eine S Corporation nur bei Steuern auf Ebene der Einheit (Anleitung zu Schedule K-1 für Gesellschafter; Anleitung zu Form 1120-S).

Die meisten Einheiten müssen per elektronischer Überweisung zahlen, in der Regel über das Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) oder über einen Steuerfachmann oder eine Bank; ein elektronisch eingereichtes Form 7004 erlaubt auch eine elektronische Abbuchung (Electronic Funds Withdrawal) (Anleitung zu Form 7004).

Eine Personengesellschaft mit einem ausländischen Gesellschafter zahlt die Quellensteuer nach Abschnitt 1446 in Raten während des Jahres. Ein Form 7004, das Form 8804 verlängert, verlängert die Zahlung nicht: Die Anleitung sagt, dass der geschätzte Restbetrag damit zu zahlen ist, um den Säumniszuschlag zu vermeiden (Anleitung zu Form 8804). Siehe Einbehalt bei einem ausländischen Gesellschafter.

Der Zahlungstest für Kapitalgesellschaften. Die Anleitung zu Form 7004 sagt, dass einer C Corporation mit Fristverlängerung kein Säumniszuschlag berechnet wird, wenn die in Zeile 6 von Form 7004 angegebene oder bis zum regulären Fälligkeitstermin gezahlte Steuer mindestens 90 % der Steuer in ihrer eingereichten Steuererklärung beträgt und sie den Restbetrag bis zum verlängerten Fälligkeitstermin zahlt. Auf diesen Restbetrag laufen weiter Zinsen ab dem regulären Fälligkeitstermin (Anleitung zu Form 7004).

Schätzen mit unfertigen Büchern. Die Anleitung zu Form 7004 knüpft die Fristverlängerung an eine angemessene Schätzung der Steuer, nennt aber keine Methode; sie verweist auf die Anleitung der Steuererklärung selbst. Ein praktischer Ausgangspunkt ist die Steuererklärung des Vorjahres, angepasst an die Bankeingänge, die Lohnkosten und große bekannte Kosten dieses Jahres. Die sechs Monate stehen einer Kapitalgesellschaft nur zu, wenn sie den Betrag, der richtig als ihre Steuer geschätzt wurde, bis zum regulären Fälligkeitstermin zahlt, und die Vermutung von 90 % schützt nur eine Kapitalgesellschaft, die diese Bedingung erfüllt hat. Unbezahlt gebliebene Steuer oder eine Schätzung, die nicht angemessen war, kann den Säumniszuschlag ab dem regulären Fälligkeitstermin weiterlaufen lassen und die Fristverlängerung selbst in Frage stellen (Abschnitt 6081(b); 26 CFR 1.6081-3; 26 CFR 301.6651-1). Über den Endbetrag hinaus gezahlte Steuer wird erstattet oder auf die Vorauszahlungen des nächsten Jahres angerechnet (Anleitung zu Form 1120). Eine Kapitalgesellschaft, die für das Jahr eine Gesamtsteuer nach Gutschriften von $500 oder mehr erwartet, muss während des Jahres auch Vorauszahlungen leisten, und ein eigener Strafzuschlag für zu niedrige Zahlung kann gelten, wenn sie es nicht getan hat (Anleitung zu Form 7004; Anleitung zu Form 1120).

Brauchen die Bücher einen echten Neuaufbau, bevor eine Schätzung verlässlich ist, siehe Bücher aus Kontoauszügen neu aufbauen und überfällige Buchhaltung steuerfertig machen.

Meine Personengesellschaft oder S Corporation schuldet keine Steuer: Was kostet eine verspätete Steuererklärung?

Eine Personengesellschaft oder S Corporation ohne fällige Steuer kann trotzdem für jeden Eigentümer einen monatlichen Strafzuschlag schulden, wenn ihre Steuererklärung nach dem Fälligkeitstermin einschließlich Fristverlängerungen eingereicht wird. Ein gültiges Form 7004 verschiebt diesen Tag auf den verlängerten Fälligkeitstermin, sodass der Strafzuschlag erst danach zu laufen beginnt (IRS: Strafzuschlag bei verspäteter Einreichung).

Jeder Betrag wird mit der Zahl der Personen multipliziert, die zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr Gesellschafter oder Aktionäre waren. Der Satz wird an die Inflation angepasst; der gezeigte Wert gilt für das Steuerjahr dieser Seite, und eine Seite oder Anleitung des IRS mit einem niedrigeren Betrag stammt aus der Zeit vor der Anpassung dieses Jahres (Rev. Proc. 2025-32). Der Strafzuschlag gilt auch für eine Steuererklärung, die nicht alle erforderlichen Angaben enthält; eine Steuererklärung mit leeren Feldern stoppt ihn also nicht (Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Form 1120-S).

Bei einer kleinen Personengesellschaft (10 oder weniger Gesellschafter, alle natürliche Personen, die keine nicht in den USA ansässigen Ausländer sind, oder Nachlässe verstorbener Gesellschafter; jeder Posten wird im selben Verhältnis zugeteilt) wird ein triftiger Grund für eine verspätete oder unvollständige Steuererklärung vermutet, wenn jeder Gesellschafter seinen Anteil in einer rechtzeitig eingereichten Steuererklärung gemeldet hat (IRS: Strafzuschlag bei verspäteter Einreichung).

Für eine ursprüngliche Steuererklärung, die 2027 oder später fällig ist, ersetzt die automatische Befreiung vom Strafzuschlag (Automatic Exemption from Penalty) des IRS die First Time Abate für Form 1065, Form 1120 und Form 1120-S. Die Strafzuschläge für verspätete Einreichung und verspätete Zahlung werden nicht festgesetzt, wenn die Einheit in jedem der drei Vorjahre dieselbe Steuererklärung eingereicht hat (oder keine erforderlich war), ohne einen ausschließenden Strafzuschlag, und innerhalb von drei Jahre nach dem ursprünglichen Fälligkeitstermin einreicht. Sie deckt weder Zinsen noch den Strafzuschlag für Schedule K-1 noch den Strafzuschlag für fehlende erforderliche Angaben ab, und ihre Nutzung setzt die saubere Vorgeschichte zurück (IRS: Erlass von Verwaltungsstrafzuschlägen; Verfahrensaktualisierung des IRS).

Eine S Corporation, die auch Steuer auf Ebene der Einheit schuldet, fügt ihrem Strafzuschlag einen steuerbezogenen Betrag hinzu (Anleitung zu Form 1120-S). Zu Beträgen und Erlass siehe Strafzuschläge für verspätete Unternehmenssteuererklärungen und Erlass bei verspäteter Steuererklärung einer Personengesellschaft.

Was ist mit den K-1 und den persönlichen Steuererklärungen der Eigentümer?

Eine Fristverlängerung des Unternehmens verlängert die persönlichen Steuererklärungen seiner Eigentümer nicht. Ein Eigentümer, der nicht rechtzeitig einreichen kann, braucht seine eigene Fristverlängerung, und ein K-1, das nicht fertig ist, verschiebt die Zahlung des Eigentümers nicht.

• Wann K-1 fällig sind: Eine Personengesellschaft muss jedem Gesellschafter bis zu dem Tag ein Schedule K-1 aushändigen, an dem ihre Steuererklärung einzureichen ist, unter Berücksichtigung von Fristverlängerungen (26 CFR 1.6031(b)-1T). Für eine S Corporation nennt Abschnitt 6037(b) den Tag der Einreichung der Steuererklärung, und die Anleitung zu Form 1120-S nennt den Tag, an dem sie einzureichen ist; keiner von beiden sagt ausdrücklich, dass eine Fristverlängerung diesen Tag verschiebt. Planen Sie daher, den Aktionären ihre K-1 spätestens am Einreichungstag zu geben (Abschnitt 6037; Anleitung zu Form 1120-S). Ein K-1, das nicht bei Fälligkeit ausgehändigt wird, kann einen Strafzuschlag von $340 je K-1 nach sich ziehen; der Strafzuschlag wird nicht festgesetzt, wenn die Einheit einen triftigen Grund nachweist, der bei einem K-1 nach dem Test für Informationserklärungen beurteilt wird: verantwortungsvolles Verhalten vor und nach dem Versäumnis, etwa die Beantragung einer Fristverlängerung, sowie mildernde Umstände oder Ereignisse außerhalb der Kontrolle des Einreichers (Anleitung zu Form 1120-S; Rev. Proc. 2025-32; IRS: Triftiger Grund).
• Die Fristverlängerung des Eigentümers: Eine Privatperson beantragt eine automatische Fristverlängerung bis zum Einreichungstermin im April (15. April), die ihr bis 15. Oktober Zeit zum Einreichen gibt. Die geschuldete Steuer ist weiterhin im April fällig, einschließlich der Steuer auf den Anteil am Unternehmensgewinn, bevor das K-1 eintrifft (IRS: Eine Fristverlängerung erhalten). Ein K-1 einer Personengesellschaft, das erst am 15. September ausgehändigt wird, lässt dem Eigentümer etwa einen Monat bis zu seinem eigenen verlängerten Termin am 15. Oktober.
• Wenn das K-1 nie rechtzeitig eintrifft: Ein Eigentümer, der bis zur Fälligkeit seiner eigenen Steuererklärung, Fristverlängerungen eingeschlossen, kein K-1 erhalten hat, reicht Form 8082 mit der Steuererklärung ein und meldet die Posten nach bestem Wissen (Anleitung zu Form 8082).

Die Bücher sind am verlängerten Termin noch nicht fertig: mit geschätzten Zahlen einreichen oder verspätet einreichen?

Form 7004 gewährt die maximale automatische Fristverlängerung, und die Anleitung beschreibt keine zweite für eine inländische Einheit, die ihre Bücher in den USA führt. Am verlängerten Termin reicht die Einheit entweder eine vollständige Steuererklärung mit geschätzten Zahlen ein und korrigiert sie später, oder sie reicht verspätet mit endgültigen Zahlen ein (Anleitung zu Form 7004).

Die K-1 einer Personengesellschaft sind bis zum verlängerten Termin fällig; K-1 mit endgültigen Zahlen, die danach ausgehändigt werden, fügen $340 je K-1 hinzu (weniger, wenn sie innerhalb von 30 Tagen nach dem Fälligkeitstermin ausgehändigt werden), sofern kein triftiger Grund gilt. Der Erlass oben betrifft den Strafzuschlag für die verspätete Steuererklärung, nicht diesen (26 CFR 1.6031(b)-1T; Anleitung zu Form 1065; Abschnitt 6724(d)(2); Rev. Proc. 2025-32).

Die Anleitung zu Form 1065 warnt, dass für eine unvollständige Steuererklärung Strafzuschläge festgesetzt werden können, und sagt, dass „See attached“ nicht anstelle von Eintragungen geschrieben werden soll. Sie sagt nicht, wie grob eine Schätzung sein darf; das ist eine Beurteilung nach den Tatsachen. Der Strafzuschlag für K-1 von $340 je K-1 gilt auch für ein K-1, das erforderliche Angaben auslässt oder falsche Angaben enthält, sofern das Versäumnis nicht auf einem triftigen Grund beruht (Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Form 1120-S). Geschätzte Zahlen werden weiterhin unter Strafandrohung wegen Meineids unterschrieben (Abschnitt 6065), und Steuer, die durch Fahrlässigkeit oder Missachtung der Regeln zu niedrig angesetzt wird, kann einen genauigkeitsbezogenen Strafzuschlag von 20 % dieses Teils der Unterzahlung nach sich ziehen (IRS: Genauigkeitsbezogener Strafzuschlag).

Eine Personengesellschaft unterliegt dem zentralisierten Prüfungsverfahren für Personengesellschaften, sofern sie es nicht abgewählt hat. Sie korrigiert eine eingereichte Steuererklärung in der Regel mit einem Antrag auf Anpassung durch Verwaltungsverfahren (Administrative Adjustment Request), nicht mit einer geänderten Steuererklärung oder geänderten K-1, und eine Anpassung, die die Steuer erhöht, kann zu einer fiktiven Unterzahlung (Imputed Underpayment) führen, die die Personengesellschaft zahlt, sofern sie nicht wählt, die Anpassungen an ihre Gesellschafter weiterzugeben (Anleitung zu Form 1065). Bis zum verlängerten Fälligkeitstermin kann eine Personengesellschaft, die schon eingereicht hat, jedoch ein ersetzendes Form 1065 mit korrigierten K-1 einreichen, das der IRS als ursprüngliche Steuererklärung behandelt (Rev. Proc. 2019-32). Eine berechtigte Personengesellschaft kann das Verfahren nur in einer rechtzeitig eingereichten Steuererklärung abwählen, Fristverlängerungen eingeschlossen; eine verspätete Einreichung verwirkt diese Wahl für das Jahr (Anleitung zu Form 1065).

Welcher Weg weniger kostet, hängt von der Zahl der Eigentümer ab, davon, wie weit die Schätzung danebenliegen könnte, wie lange der Neuaufbau dauert und ob die Steuererklärungen der Einheit der letzten drei Jahre ohne Strafzuschlag eingereicht wurden. Ein Eigentümer, dessen K-1 sich ändert, muss möglicherweise auch seine eigene Steuererklärung ändern. Zu den Schritten der Korrektur siehe eine eingereichte Unternehmenssteuererklärung korrigieren.

Kann der IRS einen Strafzuschlag erlassen, wenn ich meine Unterlagen nicht bekommen konnte?

Manchmal, wenn die automatische Befreiung oben nicht schon gilt. Der IRS nennt die Unmöglichkeit, Unterlagen zu beschaffen, als möglichen triftigen Grund für verspätete Einreichung oder Zahlung, der im Einzelfall beurteilt wird, wenn der Steuerpflichtige gewöhnliche Sorgfalt und Vorsicht anwandte und trotzdem nicht erfüllen konnte (IRS: Triftiger Grund).

Dieselbe Seite sagt, dass das Vertrauen auf einen Steuerfachmann, mangelndes Wissen, Fehler und Geldmangel allein in der Regel nicht genügen. Sie behandelt nicht Bücher, die nie geführt oder nie fertiggestellt wurden; die Tatsachen entscheiden also.

Das Internal Revenue Manual, das die Mitarbeiter des IRS anleitet und kein Gesetz ist, fasst den Test als Umstände außerhalb der Kontrolle des Steuerpflichtigen, die einen sonst sorgfältigen Steuerpflichtigen an der Erfüllung hinderten. Es weist die Mitarbeiter an, eine Erklärung zu folgenden Punkten zu berücksichtigen (IRM 20.1.1):

• Warum die Unterlagen gebraucht wurden und warum sie nicht verfügbar waren.
• Welche Schritte unternommen wurden, um sie zu beschaffen, und wann und wie der Steuerpflichtige erfuhr, dass sie fehlten.
• Ob andere Wege zur Beschaffung der Angaben geprüft wurden.
• Warum der Steuerpflichtige die Angaben nicht geschätzt hat.
• Ob der Steuerpflichtige den IRS um Anweisungen gebeten und nach Eingang der Unterlagen umgehend erfüllt hat.

Der Schätzfaktor beeinflusst die Wahl oben: Bei einer Steuererklärung, die nur verspätet eingereicht wurde, um auf endgültige Zahlen zu warten, kann die Frage aufkommen, warum der Steuerpflichtige nicht geschätzt hat.

Bewahren Sie Briefe, Anfragen und Antworten als Nachweis auf. Fügen Sie der Steuererklärung bei der Einreichung keine Erklärung bei; senden Sie sie, wenn ein Schreiben über einen Strafzuschlag eintrifft (Anleitung zu Form 7004). Wie Sie fragen und was sonst zählt, steht in Strafzuschläge für verspätete Unternehmenssteuererklärungen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar, und der Strafzuschlag je Eigentümer ist der Betrag für Steuererklärungen, die 2027 fällig sind.

S Corporation, zwei Aktionäre, Bücher drei Monate im Rückstand

Eine S Corporation mit Kalenderjahr und zwei Aktionären hat ein Hauptbuch, das drei Monate im Rückstand ist. Sie reicht Form 7004 bis zum 15. März ein, erwartet keine Steuer auf Ebene der Einheit und trägt -0- ein. Die Steuererklärung ist rechtzeitig, wenn sie bis zum 15. September eingereicht wird.

Wird sie sechs Wochen nach diesem Tag eingereicht, ist die Steuererklärung zwei Monate verspätet, weil ein angefangener Monat zählt. Der Strafzuschlag beträgt 2 Aktionäre × US$260 × 2 Monate = US$1.040 vor Erlass. An der Obergrenze von 12 Monaten wären es US$6.240. Hat die S Corporation dieselbe Steuererklärung in jedem der drei vorangegangenen Jahre ohne Strafzuschlag eingereicht, kann die automatische Befreiung dazu führen, dass die US$1.040 nie festgesetzt werden.

C Corporation mit US$200.000 Gewinn

Eine C Corporation mit Kalenderjahr erwartet etwa US$200.000 steuerpflichtigen Gewinn, also etwa US$42.000 Steuer bei einem Satz von 21 %. Sie hat US$30.000 an Vorauszahlungen im Jahr geleistet, reicht Form 7004 ein und zahlt den Restbetrag von US$12.000 bis zum 15. April, sodass bis dahin US$42.000 gezahlt sind.

Im Oktober zeigen die Bücher US$210.000 Gewinn und US$44.100 Steuer. Die gezahlten US$42.000 liegen über 90 % von US$44.100 (US$39.690). Die Kapitalgesellschaft reicht bis zum 15. Oktober ein und zahlt den Restbetrag von US$2.100 mit der Steuererklärung. Nach der 90-%-Regel gilt der Säumniszuschlag nicht, und auf die US$2.100 laufen ab dem 15. April Zinsen. Dieses Beispiel lässt einen Strafzuschlag für zu niedrige Vorauszahlungen außer Acht, den ein triftiger Grund nicht entschuldigt (IRS: Triftiger Grund).

Hätten die Bücher US$250.000 Gewinn und US$52.500 Steuer gezeigt, wären 90 % US$47.250, und US$42.000 blieben darunter. War die Zahlung von US$42.000 bei ihrer Leistung eine angemessene Schätzung, liefe der Säumniszuschlag von 0,5 % im Monat auf die unbezahlten US$10.500, etwa US$52,50 im Monat, ab dem 15. April, vor jedem Erlass.

LLC mit zwei Mitgliedern, die als Personengesellschaft besteuert wird, Kontoauszüge, aber kein Hauptbuch

Eine LLC mit zwei Mitgliedern reicht Form 7004 bis zum 15. März ein und baut ihre Bücher aus Kontoauszügen neu auf. Bis zum 15. September ist der Neuaufbau fast fertig, aber nicht endgültig.

Sie kann bis zum 15. September ein vollständiges Form 1065 mit geschätzten Zahlen einreichen und schuldet keinen Verspätungszuschlag. Reicht sie früher ein und liegen die endgültigen Zahlen bis zum 15. September vor, ersetzt eine ersetzende Steuererklärung die erste. Hat sie das zentralisierte Prüfungsverfahren nicht abgewählt, liefe eine Korrektur nach diesem Tag über einen Antrag auf Anpassung durch Verwaltungsverfahren.

Oder sie kann etwa sechs Wochen verspätet mit endgültigen Zahlen einreichen. Der Strafzuschlag für die Steuererklärung beträgt 2 Gesellschafter × US$260 × 2 Monate = US$1.040, und so spät ausgehändigte K-1 fügen 2 × US$340 = US$680 hinzu, also US$1.720 vor Erlass. Der Erlass für kleine Personengesellschaften, der davon abhängt, dass jeder Gesellschafter seinen Anteil in einer rechtzeitig eingereichten Steuererklärung gemeldet hat, oder die automatische Befreiung, die drei saubere Vorjahre voraussetzt, kann die US$1.040 beseitigen, nicht aber den Strafzuschlag für K-1. Eine verspätete Einreichung verliert außerdem die Möglichkeit, dieses Verfahren für das Jahr abzuwählen, falls die LLC dazu berechtigt war.

Anders in Ihrem Fall?

• Die Frist läuft in wenigen Tagen ab, die Bücher sind nicht abgestimmt, und Sie können nicht sagen, was eine Kapitalgesellschaft schuldet oder was die Eigentümer in ihren K-1 sehen werden: Ob die Fristverlängerung genügt oder die Bücher zuerst neu aufgebaut werden müssen, wie die jetzt zu zahlende Steuer geschätzt wird und bis wann alles fertig sein muss, hängt von Ihren Unterlagen und Ihrer Einheit ab, nicht von einer Regel auf dieser Seite. Siehe Hilfe bei der Körperschaftsteuererklärung und Hilfe bei der Buchhaltung für den Neuaufbau.
• Der reguläre Fälligkeitstermin ist ohne Form 7004 verstrichen: siehe mein Buchhaltungsexperte ist mit meiner Unternehmenssteuererklärung nicht fertig.
• Die Steuererklärung ist schon verspätet: siehe Strafzuschläge für verspätete Unternehmenssteuererklärungen und, für eine kleine Personengesellschaft, Erlass bei verspäteter Steuererklärung einer Personengesellschaft.
• Steuererklärungen fehlen für mehr als ein Jahr: siehe nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen.
• Die Bücher sind Monate oder ein Jahr im Rückstand: siehe überfällige Buchhaltung steuerfertig machen und Bücher aus Kontoauszügen neu aufbauen.
• Ein Gesellschafter oder der Eigentümer der LLC ist eine ausländische Person: siehe Einbehalt bei einem ausländischen Gesellschafter und was eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz einreicht.
• Die C Corporation hat ausländische Eigentümer und reicht Form 5472 ein: siehe die Steuererklärung der Kapitalgesellschaft nach einer Fristverlängerung.
• Die S-Wahl selbst war verspätet oder wurde nie bestätigt: siehe Erlass bei verspäteter S-Wahl.
• Die Einheit reicht in anderen Bundesstaaten ein: siehe Unternehmenseinkommensteuer in anderen Bundesstaaten und prüfen Sie die Regeln jedes Bundesstaates zu Fristverlängerung und Zahlung.