FEIE या विदेशी कर क्रेडिट: कौन सा चुनें और बदल सकते हैं या नहीं

विदेशी अर्जित आय छूट (FEIE, Form 2555) बनाम विदेशी कर क्रेडिट (FTC, Form 1116): कौन आगे रहता है?

जिस देश में आयकर नहीं है या बहुत कम है, वहाँ विदेशी अर्जित आय छूट (Form 2555) से अक्सर अमेरिकी आयकर कम बचता है, क्योंकि विदेशी कर क्रेडिट (FTC, Form 1116) अमेरिकी कर को सिर्फ़ उतने विदेशी आयकर से घटा सकता है जो आपने सच में चुकाया हो। ज़्यादा कर वाले देश में क्रेडिट अक्सर उसी वेतन पर अमेरिकी आयकर पूरी तरह खत्म कर सकता है, और वह वापसी योग्य बाल कर क्रेडिट व IRA अंशदान की गुंजाइश बचाए रखता है, जिसे छूट खत्म कर देती है। जहाँ विदेशी कर उसी वेतन पर अमेरिकी कर से कम है, वहाँ क्रेडिट के बाद अंतर आपको चुकाना पड़ता है, इसलिए बच्चे, IRA योजनाएँ और पाँच साल की रोक तय करते हैं कि कौन सा बेहतर है। कोई भी तरीका अपने आप लागू नहीं होता: पूरा रिटर्न दोनों तरीकों से निकालकर देखें (IRS: छूट चुनना)।

स्रोत: Form 2555 के निर्देश, Publication 54, Publication 514, Publication 590-A।

आपके बच्चे हों, वेतन छूट की सीमा से ज़्यादा हो, पाँच साल के भीतर कम कर वाले देश में जाने की योजना हो, पहले भरे गए वर्ष बदलने हों, जीवनसाथी अमेरिकी व्यक्ति न हो, या किसी राज्य से संबंध बना हो, तो मामला सरल नहीं रहता। अपने विदेशी रिटर्न या कर निर्धारण, वेतन पर्चियाँ, पिछले अमेरिकी रिटर्न (Form 2555 या Form 1116 सहित), IRA विवरण और सामाजिक सुरक्षा संख्याएँ इकट्ठा करें: जिस बच्चे की वैध संख्या नहीं है, उस पर बाल कर क्रेडिट नहीं मिलता, और संयुक्त रिटर्न में कम से कम एक जीवनसाथी के पास संख्या होनी चाहिए (Schedule 8812 के निर्देश)।

आप छूट के लिए पात्र हैं या नहीं, यह छूट की शर्तों की मार्गदर्शिका में है। रिटर्न भरना ज़रूरी है या नहीं और आवास छूट के बारे में विदेश में रहते हुए रिटर्न भरना में पढ़ें।

FEIE के बाद भी अमेरिकी कर क्यों चुकाना पड़ता है?

अमेरिकी विदेशी अर्जित आय छूट सिर्फ़ सालाना सीमा तक की विदेशी अर्जित आय को ढकती है, और बाकी हर आय पर दर बढ़ा देती है। तीन बातें आम तौर पर बिल बना देती हैं:

• सीमा से ऊपर का वेतन। $132,900 से ऊपर का वेतन (और कोई भी आवास छूट जोड़कर) कर योग्य रहता है।
• दूसरी आय। ब्याज, लाभांश, पूँजीगत लाभ, किराया और पेंशन अर्जित आय नहीं हैं, इसलिए छूट इन्हें छूती ही नहीं।
• बची आय पर ऊँची दरें। छूट या आवास कटौती लेने पर बची आय का कर उन दरों से निकलता है जो छूट के बिना लागू होतीं। Form 1040 के निर्देश में दी Foreign Earned Income Tax Worksheet छूट की राशि वापस जोड़ती है, कुल पर कर निकालती है, फिर सिर्फ़ छूट वाली राशि पर बना कर घटा देती है। इस तरह आपकी बाकी आय ऊपरी स्लैब में आ जाती है।

स्वरोज़गार करने वालों को अमेरिकी स्वरोज़गार कर भी चुकाना पड़ता है: विदेशी स्वरोज़गार की कमाई छूट से कम नहीं होती (Schedule SE के निर्देश)। टोटलाइज़ेशन समझौता इसे हटाता है या नहीं, यह विदेश में स्वरोज़गार कर में है।

क्या मैं एक ही साल में FEIE और विदेशी कर क्रेडिट दोनों ले सकता/सकती हूँ?

हाँ, पर अलग-अलग आय पर। आप सीमा तक का वेतन छूट में रख सकते हैं, फिर सीमा से ऊपर के वेतन पर और ब्याज या लाभांश जैसी दूसरी विदेशी आय पर चुकाए विदेशी कर का क्रेडिट मँगा सकते हैं (Publication 54)।

जिस वेतन को आपने छूट में रखा, उस पर चुकाए विदेशी कर का क्रेडिट या कटौती नहीं मिल सकती। जब वेतन सिर्फ़ आंशिक रूप से छूट में है, तब उस पर चुकाया विदेशी कर एक भिन्न से बाँटा जाता है: छूट वाला वेतन भाग कुल विदेशी अर्जित आय, दोनों में संबंधित खर्च घटाने के बाद। क्रेडिट सिर्फ़ कर योग्य हिस्से के हिस्से पर मिल सकता है (Publication 514)।

जिस आय को आप छूट में रख सकते थे, उस पर चुकाए विदेशी कर का क्रेडिट या कटौती लेने से छूट का चुनाव रद्द माना जा सकता है, उसी वर्ष से (IRS: छूट चुनना)। क्रेडिट की श्रेणियाँ और सीमा कैसे काम करती हैं, यह विदेशी कर क्रेडिट की सीमा की मार्गदर्शिका में है।

FEIE और बाल कर क्रेडिट: आप क्या खोते हैं?

जो भी Form 2555 फ़ाइल करता है, वह अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट नहीं ले सकता, जो बाल कर क्रेडिट का वापसी योग्य हिस्सा है (Schedule 8812 के निर्देश)। गैर-वापसी योग्य हिस्सा सिर्फ़ छूट के बाद बचे अमेरिकी कर को घटा सकता है, जो अक्सर शून्य होता है, इसलिए छूट लेने वाले परिवार को बाल क्रेडिट से कम या कुछ नहीं मिलता। अर्जित आय क्रेडिट भी चला जाता है, और सिर्फ़ विदेशी आवास कटौती लेने से दोनों क्रेडिट पर वही असर पड़ता है (Form 2555 के निर्देश)। बाल क्रेडिट की आय-सीमा से घटने की गणना छूट वाले वेतन को वापस जोड़कर होती है, इसलिए बड़े वेतन पर क्रेडिट घट सकता है, भले ही उसका थोड़ा हिस्सा ही करयोग्य हो (26 U.S.C. 24(b))।

विदेशी कर क्रेडिट में, क्रेडिट पहले आपके कर में से घटाया जाता है, बाल क्रेडिट नापे जाने से पहले (Credit Limit Worksheet A)। जो बाल क्रेडिट कर से नहीं खप पाता, वह अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट के रूप में दिया जा सकता है, उसके अपने अर्जित आय फ़ॉर्मूले और प्रति बच्चा सीमा के साथ (Schedule 8812 के निर्देश)।

जाल: बाद के वर्ष में अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट या अर्जित आय क्रेडिट मँगाना उस वर्ष के लिए पुराना छूट का चुनाव रद्द करना माना जाता है (Publication 54)। फिर आप IRS की मंज़ूरी के बिना पाँच कर वर्ष तक छूट दोबारा नहीं चुन सकते (नीचे पाँच साल की रोक देखें)।

क्या FEIE के साथ Roth IRA या पारंपरिक IRA में अंशदान कर सकता/सकती हूँ?

सिर्फ़ तब, जब आपके पास ऐसा पारिश्रमिक (compensation) हो जिसे छूट ने नहीं हटाया। पारंपरिक और Roth IRA में अंशदान सालाना सीमा (50 वर्ष से कम आयु में $7,500) या कर योग्य पारिश्रमिक में से जो कम हो, उस तक सीमित है, और छूट वाला विदेशी वेतन पारिश्रमिक नहीं गिना जाता (Publication 590-A; Publication 54)। अगर छूट आपका पूरा वेतन हटा देती है, तो आपकी अपनी कोई गुंजाइश नहीं बचती।

गुंजाइश सीमा से ऊपर के वेतन से, या संयुक्त रिटर्न में जीवनसाथी के कर योग्य पारिश्रमिक से भी मिल सकती है (Publication 590-A)।

दो अलग परीक्षण लागू होते हैं:

स्रोत: Publication 590-A, Worksheet 2-1।

मैंने पूरा वेतन छूट में रखते हुए अंशदान कर दिया: अतिरिक्त राशि कैसे ठीक करूँ?

अतिरिक्त अंशदान और उसकी कमाई को अपने रिटर्न की देय तारीख तक, विस्तार सहित, निकाल लें, तो 6% का सालाना उत्पाद शुल्क (excise tax) नहीं लगता (Publication 590-A)। राशि वैसी ही छोड़ने पर, जितने वर्षांत तक वह रहती है, हर साल उस दर से कर लगता है, जो Form 5329 पर बताया जाता है।

• कमाई भी साथ निकलती है। निकाली गई कमाई अंशदान वाले वर्ष के लिए कर योग्य होती है। देय तारीख तक, विस्तार सहित, की गई सुधार वाली निकासी पर समय से पहले निकासी का अतिरिक्त कर नहीं लगता।
• रिटर्न समय पर भर चुके हैं? तब भी आप मूल देय तारीख से छह महीने के भीतर, विस्तार छोड़कर, अंशदान वापस करा सकते हैं और संशोधित रिटर्न भर सकते हैं, जिसके ऊपर "Filed pursuant to section 301.9100-2" लिखा हो।
• वह समय निकल गया? आप अतिरिक्त राशि को बाद के उस वर्ष में गिन सकते हैं जिसमें गुंजाइश बची हो, या उसे बाद में निकाल सकते हैं। पारंपरिक IRA से बाद में की गई निकासी आय से बाहर तभी रहती है जब उस वर्ष के अंशदान डॉलर सीमा के भीतर थे और आपने अतिरिक्त राशि पर कटौती नहीं ली। दोनों ही हालत में, जितने वर्षांत तक राशि रही, उतने साल का कर लगता है (Publication 590-A)।
• उस वर्ष का तरीका बदलना है? उस वेतन पर छूट की जगह क्रेडिट मँगाने से वह फिर पारिश्रमिक बन जाता है। यह चुनाव रद्द करना है, इसलिए पहले पाँच साल की रोक तौल लें।

कई वर्षों में फैली अतिरिक्त राशि में हर साल की जाँच करनी पड़ती है; सीमा-पार कर सहायता देखें।

क्या मैं FEIE से विदेशी कर क्रेडिट (FTC) पर जा सकता/सकती हूँ? पाँच साल की रोक

हाँ, लेकिन छूट रद्द करने के बाद अगले पाँच कर वर्ष तक IRS की मंज़ूरी के बिना आप उसे दोबारा नहीं चुन सकते (Form 2555 के निर्देश)। छूट हर साल तब तक लागू रहती है जब तक आप उसे रद्द न करें।

आप रद्द उस पहले वर्ष के रिटर्न, या संशोधित रिटर्न, के साथ एक बयान लगाकर करते हैं जिससे आप छूट नहीं चाहते। विदेशी अर्जित आय छूट और आवास छूट अलग-अलग रद्द होती हैं। चुनाव रद्द हुआ भी माना जाता है जब आप किसी बाद के वर्ष के रिटर्न में छूट नहीं लगाते, या ऐसी आय पर विदेशी कर क्रेडिट मँगाते हैं जिसे आप छूट में रख सकते थे, या बाद के वर्ष में अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट या अर्जित आय क्रेडिट लेते हैं (Publication 54)। किसी वर्ष विदेशी अर्जित आय न होने भर से रद्द करना ज़रूरी नहीं है।

स्रोत: 26 CFR 1.911-7(b)।

रोक की अवधि में मंज़ूरी का मतलब है IRS से रूलिंग माँगना, जिसकी फ़ीस लगती है। IRS ये तथ्य तौलता है: अमेरिका में निवास की अवधि, अलग कर दरों वाले देश में जाना, विदेश के कर कानून में बड़ा बदलाव, या नियोक्ता का बदलना (IRS: चुनाव रद्द करना)। मंज़ूरी पक्की नहीं होती, इसलिए कम कर वाले देश में जाने की योजना हो तो रद्द करने से पहले ध्यान से तुलना करें।

क्या मैं पिछले वर्षों को FEIE से विदेशी कर क्रेडिट पर, या वापस, संशोधित कर सकता/सकती हूँ?

हाँ, लेकिन संशोधित रिटर्न पर किया गया रद्दीकरण, छूट चुनने के पहले वर्ष के लिए भी, उस वर्ष और उसके बाद के हर वर्ष पर लागू होता है (26 CFR 1.911-7(b))। किसी शुरुआती वर्ष को क्रेडिट पर संशोधित करने का मतलब है कि छूट के साथ भरा हर बाद का रिटर्न भी क्रेडिट पर दोबारा बनाना होगा, और पाँच साल की रोक उस शुरुआती वर्ष से गिनी जाती है।

क्रम से कदम:

1. हर प्रभावित वर्ष को दोनों तरीकों से निकालें, बाल क्रेडिट, IRA पर असर और राज्य के रिटर्न सहित।
2. चुनें कि किस वर्ष से रद्द करना है। मौजूदा वर्ष से आगे रद्द करने पर कोई संशोधन ज़रूरी ही नहीं।
3. उस वर्ष को रद्द करने के बयान और Form 1116 के साथ संशोधित करें।
4. छूट के साथ भरे गए बाद के हर वर्ष को संशोधित करें।
5. दोबारा बनाए हर वर्ष का बिना इस्तेमाल विदेशी कर पहले पिछले वर्ष में (पीछे ले जाना), फिर बाद के वर्षों में लगाएँ।

स्रोत: Publication 514।

लंबी अवधि रद्द की गई छूट वाले वर्ष के पूरे रिफ़ंड को ढकती है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि रिफ़ंड किस वजह से बना; भरोसा करने से पहले जाँच लें। संशोधित वर्ष में कम की जगह ज़्यादा कर भी निकल सकता है।

क्रेडिट से वापस छूट पर आना संभव है: समय पर भरे गए रिटर्न के लिए संशोधित रिटर्न पर चुनाव किया जा सकता है, बशर्ते संशोधित रिटर्न सामान्य रिफ़ंड दावे की अवधि में भरा जाए (IRS: छूट चुनना; 26 CFR 1.911-7(a))। रद्द करने के पाँच साल के भीतर इसके लिए IRS की मंज़ूरी चाहिए। तब नई छूट वाले वेतन पर दिया विदेशी कर क्रेडिट से बाहर हो जाता है, जिससे बाद के वर्षों में इस्तेमाल होने वाली आगे ले जाई राशि घट सकती है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। ये दिशा दिखाते हैं, सटीक कर नहीं।

UAE में शिक्षिका

बिना बच्चों वाली एक अविवाहित शिक्षिका ऐसे देश में US$90,000 कमाती है जहाँ आयकर नहीं है। क्रेडिट कुछ नहीं देता, क्योंकि कोई विदेशी आयकर चुकाया ही नहीं गया। छूट पूरे वेतन को अमेरिकी आयकर से हटा सकती है। कीमत: उस साल अपना कोई IRA अंशदान नहीं, क्योंकि छूट वाला वेतन पारिश्रमिक नहीं है।

जर्मनी में दो बच्चों वाला इंजीनियर

एक विवाहित इंजीनियर, अपने अमेरिकी नागरिक जीवनसाथी के साथ संयुक्त रिटर्न भरता है जिनकी कोई आय नहीं है, US$120,000 कमाता है, जो परिवार की एकमात्र आय है, और लगभग US$35,000 जर्मन आयकर चुकाता है। मान लें कि उस वेतन पर अमेरिकी आयकर लगभग US$10,000 बनता है, जो जर्मन कर से काफ़ी कम है, इसलिए क्रेडिट उसे पूरा घटा सकता है। जो बाल क्रेडिट कर से नहीं खप पाता, वह अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट के रूप में उसकी सीमा और अर्जित आय फ़ॉर्मूले के भीतर दिया जा सकता है। वेतन IRA अंशदान के लिए पारिश्रमिक गिना जाता है। जर्मन कर का जो हिस्सा क्रेडिट इस्तेमाल नहीं कर पाया, वह आगे ले जाया जाता है। छूट लेने पर वह वापसी योग्य बाल क्रेडिट और IRA की गुंजाइश खो देता, और छूट वाले वेतन पर चुकाए जर्मन कर का क्रेडिट नहीं मिलता।

ताइवान में एक परिवार, साल दर साल

एक परिवार ने वर्ष 1 और वर्ष 2 में छूट ली, और अब वर्ष 3 में वापसी योग्य बाल क्रेडिट चाहता है।

• विकल्प A, वर्ष 3 से रद्द करें। वर्ष 3 के रिटर्न के साथ एक बयान लगाएँ और क्रेडिट मँगाएँ। वर्ष 1 और 2 जैसे भरे थे वैसे ही रहते हैं। वर्ष 8 तक बिना मंज़ूरी के छूट उपलब्ध नहीं रहती।
• विकल्प B, वर्ष 1 को संशोधित करें। रद्दीकरण वर्ष 1 और उसके बाद के हर वर्ष को ढकता है, इसलिए वर्ष 2 भी क्रेडिट पर संशोधित करना होगा, और वर्ष 3 उसी पर भरा जाएगा। हर वर्ष Form 1116 से दोबारा बनता है। वर्ष 6 तक बिना मंज़ूरी के छूट उपलब्ध नहीं रहती।
• दोनों ही सूरत में, हर संशोधित वर्ष में रिफ़ंड या ज़्यादा कर निकल सकता है, यह इस पर निर्भर है कि उसी वेतन पर ताइवान का कर अमेरिकी कर से कैसे तुलना करता है।

आपके मामले में अलग है?

• आपको पक्का नहीं कि आप छूट के लिए पात्र हैं, या विदेश में यह आपका पहला साल है: छूट की शर्तें और पहला साल देखें।
• Form 1116 आपके चुकाए कर से कम क्रेडिट देता है: विदेशी कर क्रेडिट की सीमाएँ और आगे ले जाना देखें।
• आप कनाडा में रहते हैं, जहाँ वेतन पर कर अक्सर इतना ऊँचा होता है कि क्रेडिट अमेरिकी कर ढक देता है: कनाडा में रहने वाले अमेरिकी देखें।
• आप विदेश में स्वरोज़गार करते हैं: विदेश में स्वरोज़गार कर देखें।
• आपका पुराना राज्य अब भी आप पर कर लगा सकता है या छूट को नज़रअंदाज़ कर सकता है: विदेश जाते समय राज्य का निवास खत्म करना देखें।
• आपका जीवनसाथी अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है: अनिवासी से विवाहित देखें।
• आप कई वर्ष संशोधित करना चाहते हैं, या कई वर्षों के अतिरिक्त IRA अंशदान ठीक करना चाहते हैं: सीमा-पार कर सहायता लें।
• आपको अब भी जानना है कि रिटर्न भरना है या नहीं और कब: विदेश में रहते हुए रिटर्न भरना देखें।