استثناء الدخل المكتسب (FEIE) أم الائتمان الضريبي الأجنبي: أيهما تختار؟

استثناء الدخل المكتسب من الخارج (FEIE، النموذج 2555) أم الائتمان الضريبي الأجنبي (FTC، النموذج 1116): أيهما أفضل؟

في بلد بلا ضريبة دخل أو بضريبة منخفضة، يترك استثناء الدخل المكتسب من الخارج (النموذج 2555) غالبًا ضريبة دخل أمريكية أقل، لأن الائتمان الضريبي الأجنبي (FTC، النموذج 1116) لا يخفض الضريبة الأمريكية إلا بقدر ضريبة الدخل الأجنبية التي دفعتها فعلًا. وفي بلد مرتفع الضريبة، قد يلغي الائتمان ضريبة الدخل الأمريكية على الأجر نفسه، ويحفظ ائتمان ضريبة الطفل القابل للاسترداد ومجال المساهمة في IRA اللذين يلغيهما الاستثناء. وحين تقل الضريبة الأجنبية عن الضريبة الأمريكية على الأجر نفسه، يبقى الفرق مستحقًا عليك، فيحسم الأمر وجود أطفال وخطط IRA وقفل السنوات الخمس. لا يُطبَّق أيٌّ منهما تلقائيًا: احسب الإقرار كاملًا بالطريقتين (IRS: اختيار الاستثناء).

المصادر: تعليمات النموذج 2555، المنشور 54، المنشور 514، المنشور ⁦590-A⁩.

تصبح الحالة معقدة إذا كان لديك أطفال، أو أجر يفوق حد الاستثناء، أو تخطط للانتقال إلى بلد أقل ضريبة خلال خمس سنوات، أو تريد تغيير سنوات قدّمتها، أو لديك زوج أو زوجة ليس من الأشخاص الأمريكيين، أو تحتفظ بصلة بولاية أمريكية. اجمع إقراراتك الضريبية أو تقديرات الضريبة الأجنبية، وكشوف الأجور، وإقراراتك الأمريكية السابقة مع أي نموذج 2555 أو نموذج 1116، وكشوف IRA، وأرقام الضمان الاجتماعي: الطفل الذي لا يملك رقمًا صالحًا لا يمكن المطالبة بائتمان ضريبة الطفل عنه، وفي الإقرار المشترك يحتاج أحد الزوجين على الأقل إلى رقم (تعليمات Schedule 8812).

هل تستوفي شروط الاستثناء أصلًا؟ يشرح ذلك دليل شروط الاستثناء. وهل يلزمك التقديم، وما استثناء السكن؟ يشرح ذلك دليل التقديم أثناء العيش في الخارج.

لماذا يبقى على ما أدفعه ضريبة أمريكية رغم استثناء الدخل المكتسب من الخارج؟

يشمل الاستثناء الدخل المكتسب من الخارج حتى الحد السنوي فقط، ويرفع المعدل على كل ما عداه. وثلاثة أمور تترك عادةً ضريبة مستحقة:

• الأجر الذي يفوق الحد. الأجر الذي يزيد على 132,900 دولار (مع أي استثناء للسكن) يبقى خاضعًا للضريبة.
• الدخل الآخر. الفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب الرأسمالية والإيجار والمعاشات ليست دخلًا مكتسبًا، فلا يمسّها الاستثناء.
• معدلات أعلى على الباقي. عند أخذ الاستثناء أو خصم السكن، تُحسب الضريبة على الدخل المتبقي بالمعدلات التي كانت ستُطبَّق دون الاستثناء. تعيد ورقة عمل الضريبة على الدخل المكتسب من الخارج في تعليمات النموذج 1040 المبلغ المستثنى إلى الدخل، وتحسب الضريبة على المجموع، ثم تطرح الضريبة على المبلغ المستثنى وحده. فيقع دخلك الآخر في الشرائح العليا.

ويبقى العاملون لحسابهم الخاص مدينين بضريبة العمل الحر الأمريكية: لا يخفّضها الاستثناء عن أرباح العمل الحر الأجنبية (تعليمات Schedule SE). وهل تلغيها اتفاقية احتساب فترات الضمان الاجتماعي؟ يشرح ذلك دليل ضريبة العمل الحر في الخارج.

هل أستطيع استخدام الاستثناء والائتمان الضريبي الأجنبي معًا في السنة نفسها؟

نعم، لكن على دخلين مختلفين. يمكنك استثناء الأجر حتى الحد، ثم المطالبة بالائتمان عن الضريبة الأجنبية على الأجر الذي يفوق الحد وعلى دخل أجنبي آخر مثل الفوائد أو توزيعات الأرباح (المنشور 54).

لا يجوز لك أخذ ائتمان أو خصم عن الضريبة الأجنبية على أجر استثنيته. وإذا استُثني جزء من الأجر فقط، تُقسَّم الضريبة الأجنبية عليه بكسر: الأجر المستثنى مقسومًا على إجمالي الدخل المكتسب من الخارج، وكلاهما بعد طرح المصروفات المرتبطة به. ولا يُحتسب للائتمان إلا نصيب الجزء الخاضع للضريبة (المنشور 514).

المطالبة بائتمان أو خصم عن ضريبة أجنبية على دخل كان يمكنك استثناؤه قد تُلغي الاستثناء ابتداءً من تلك السنة (IRS: اختيار الاستثناء). ويشرح دليل حد الائتمان الضريبي الأجنبي كيف تعمل فئات الائتمان وحدّه.

الاستثناء وائتمان ضريبة الطفل: ماذا تخسر؟

من يقدّم النموذج 2555 لا يستطيع المطالبة بائتمان ضريبة الطفل الإضافي، وهو الجزء القابل للاسترداد من ائتمان ضريبة الطفل (تعليمات Schedule 8812). أما الجزء غير القابل للاسترداد فلا يخفض إلا الضريبة الأمريكية المتبقية بعد الاستثناء، وهي غالبًا صفر، فقد تحصل العائلة التي تأخذ الاستثناء على القليل أو لا شيء من ائتمان الطفل. ويضيع كذلك ائتمان الدخل المكتسب (EIC)، وأخذ خصم السكن الأجنبي وحده له الأثر نفسه على الائتمانين (تعليمات النموذج 2555). ويُقاس حد الدخل الذي يبدأ عنده تقليص ائتمان الطفل مع إعادة الأجر المستثنى إلى الدخل، فقد يقلّ الائتمان بسبب راتب كبير حتى لو خضع القليل منه للضريبة (⁦26 U.S.C. 24(b)⁩).

في الائتمان الضريبي الأجنبي، يُطرح الائتمان من ضريبتك أولًا، قبل قياس ائتمان الطفل (ورقة العمل A لحد الائتمان). أما الجزء من ائتمان الطفل الذي لا تستوعبه الضريبة فقد يُصرف لك كائتمان ضريبة الطفل الإضافي، وفق صيغة الدخل المكتسب الخاصة به وسقفه لكل طفل (تعليمات Schedule 8812).

تنبيه: المطالبة بائتمان ضريبة الطفل الإضافي أو بائتمان الدخل المكتسب في سنة لاحقة تُعدّ إلغاءً لاختيار الاستثناء السابق لتلك السنة (المنشور 54). ولا يمكنك حينئذ اختيار الاستثناء من جديد خمس سنوات ضريبية دون موافقة IRS (انظر القفل أدناه).

هل أستطيع المساهمة في Roth IRA أو IRA تقليدي مع استثناء الدخل المكتسب من الخارج؟

فقط إذا كان لديك تعويض لم يُزله الاستثناء. المساهمة في IRA التقليدي وRoth IRA محدودة بالأقل من الحد السنوي (7,500 دولار دون سن 50) أو التعويض الخاضع للضريبة، والأجر الأجنبي المستثنى لا يُحتسب تعويضًا (المنشور ⁦590-A⁩؛ المنشور 54). وإذا أزال الاستثناء كل أجرك، فلا مجال لك للمساهمة بنفسك.

قد يأتي المجال من الأجر الذي يفوق الحد، أو من التعويض الخاضع للضريبة لدى الزوج أو الزوجة في الإقرار المشترك (المنشور ⁦590-A⁩).

يُطبَّق اختباران مختلفان:

المصدر: المنشور ⁦590-A⁩، ورقة العمل ⁦2-1⁩.

ساهمت في IRA بينما استثنيت كل أجري: كيف أصحح الزيادة؟

اسحب المساهمة الزائدة مع أرباحها بحلول موعد استحقاق إقرارك، بما في ذلك التمديدات، فلا تُطبَّق ضريبة الإنتاج السنوية البالغة ⁦6%⁩ (المنشور ⁦590-A⁩). وإذا تُركت الزيادة، فتُفرض عليها هذه الضريبة عن كل سنة تبقى فيها عند نهاية السنة، وتُبلَّغ في النموذج 5329.

• الأرباح تُسحب معها. الأرباح المسحوبة خاضعة للضريبة عن سنة المساهمة. والسحب التصحيحي الذي يتم بحلول موعد الاستحقاق، بما في ذلك التمديدات، لا تُفرض عليه الضريبة الإضافية على السحب المبكر.
• قدّمت في الموعد من قبل؟ يمكنك مع ذلك إعادة المساهمة خلال ستة أشهر من الموعد الأصلي دون احتساب التمديدات، وتقديم إقرار معدّل مكتوب في أعلاه «Filed pursuant to section 301.9100-2».
• فاتتك هذه المهلة؟ يمكنك احتساب الزيادة على سنة لاحقة فيها مجال غير مستخدم، أو سحبها لاحقًا. السحب اللاحق من IRA تقليدي يبقى خارج الدخل فقط إذا كانت مساهمات تلك السنة ضمن الحد بالدولار ولم تأخذ خصمًا عن الزيادة. وفي الحالتين تُفرض الضريبة عن كل نهاية سنة بقيت فيها الزيادة (المنشور ⁦590-A⁩).
• تغيير الطريقة لتلك السنة؟ المطالبة بالائتمان بدل الاستثناء على ذلك الأجر تجعله تعويضًا من جديد. وهذا إلغاء للاستثناء، فوازن أولًا بينه وبين قفل السنوات الخمس.

الزيادات الموزعة على عدة سنوات تحتاج إلى تتبّع كل سنة؛ انظر المساعدة الضريبية عبر الحدود.

هل أستطيع التبديل من الاستثناء إلى الائتمان الضريبي الأجنبي (FTC)؟ قفل السنوات الخمس

نعم، لكن بعد إلغاء الاستثناء لا يمكنك اختياره من جديد خلال السنوات الضريبية الخمس التالية دون موافقة IRS (تعليمات النموذج 2555). ويبقى الاستثناء ساريًا كل سنة إلى أن تلغيه.

تلغيه بإرفاق بيان بالإقرار، أو بالإقرار المعدّل، للسنة الأولى التي لا تريد فيها الاستثناء. ويُلغى استثناء الدخل المكتسب من الخارج واستثناء السكن كلٌّ على حدة. ويُعدّ الإلغاء حاصلًا أيضًا إذا تركت الاستثناء خارج إقرار سنة لاحقة، أو طالبت بائتمان ضريبي أجنبي عن دخل كان يمكنك استثناؤه، أو بائتمان ضريبة الطفل الإضافي أو ائتمان الدخل المكتسب في سنة لاحقة (المنشور 54). ولا يلزمك الإلغاء لمجرد أنه لا يوجد لديك دخل مكتسب من الخارج في سنة ما.

المصدر: ⁦26 CFR 1.911-7(b)⁩.

الموافقة خلال مدة القفل تعني طلب قرار من IRS، وله رسم. ويراعي IRS وقائع مثل فترة إقامة في الولايات المتحدة، أو الانتقال إلى بلد بمعدلات ضريبة مختلفة، أو تغيير كبير في القانون الضريبي للبلد الأجنبي، أو تغيير صاحب العمل (IRS: إلغاء اختيارك). والموافقة غير مضمونة، فإذا كنت تخطط للانتقال إلى بلد منخفض الضريبة فقارن بعناية قبل الإلغاء.

هل أستطيع تعديل سنوات سابقة من الاستثناء إلى الائتمان الضريبي الأجنبي أو العكس؟

نعم، لكن الإلغاء في إقرار معدّل، حتى للسنة الأولى التي اخترت فيها الاستثناء، يسري على تلك السنة وكل سنة لاحقة (⁦26 CFR 1.911-7(b)⁩). وتعديل سنة مبكرة إلى الائتمان يعني إعادة كل إقرار لاحق قُدّم بالاستثناء على أساس الائتمان أيضًا، ويبدأ قفل السنوات الخمس من تلك السنة المبكرة.

الخطوات بالترتيب:

1. احسب كل سنة متأثرة بالطريقتين، بما في ذلك ائتمان الطفل وآثار IRA وإقرارات الولاية.
2. اختر أول سنة تلغي فيها الاستثناء. الإلغاء من السنة الحالية فصاعدًا لا يحتاج إلى أي تعديل.
3. عدّل تلك السنة ببيان الإلغاء والنموذج 1116.
4. عدّل كل سنة لاحقة سبق تقديمها بالاستثناء.
5. طبّق الضريبة الأجنبية غير المستخدمة من كل سنة أُعيدت أولًا على السنة السابقة (الترحيل إلى الخلف)، ثم على السنوات اللاحقة.

المصدر: المنشور 514.

وهل تشمل المدة الأطول كامل الاسترداد من سنة ألغيت فيها الاستثناء؟ هذا يتوقف على سبب الاسترداد؛ تحقق قبل الاعتماد عليها. وقد يُظهر الإقرار المعدّل ضريبة أكثر مستحقة لا أقل.

يمكن الرجوع من الائتمان إلى الاستثناء: يجوز اختيار الاستثناء في إقرار معدّل عن إقرار قُدّم في موعده، إذا قُدّم الإقرار المعدّل ضمن مدة المطالبة العادية باسترداد الضريبة (IRS: اختيار الاستثناء؛ ⁦26 CFR 1.911-7(a)⁩). وخلال خمس سنوات من الإلغاء يلزم موافقة IRS. وعندها تخرج الضريبة الأجنبية على الأجر المستثنى حديثًا من الائتمان، فقد تتقلص الأرصدة المرحَّلة المستخدمة في سنوات لاحقة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الأمريكي. تُظهر الاتجاه لا الضريبة الدقيقة.

معلمة في الإمارات

معلمة عزباء بلا أطفال تكسب ⁦US$90,000⁩ في بلد لا يفرض ضريبة دخل. لا يعطيها الائتمان شيئًا، لأنها لم تدفع ضريبة دخل أجنبية. أما الاستثناء فقد يُخرج راتبها كاملًا من ضريبة الدخل الأمريكية. الثمن: لا مساهمة في IRA باسمها تلك السنة، لأن الأجر المستثنى ليس تعويضًا.

مهندس في ألمانيا لديه طفلان

مهندس متزوج يقدّم إقرارًا مشتركًا مع زوجة مواطنة أمريكية بلا دخل، يكسب ⁦US$120,000⁩ وهو دخل العائلة الوحيد، ويدفع نحو ⁦US$35,000⁩ ضريبة دخل ألمانية. لنفترض أن ضريبة الدخل الأمريكية على هذا الراتب نحو ⁦US$10,000⁩، أي أقل بكثير من الضريبة الألمانية، فيستطيع الائتمان أن يلغيها كلها. وجزء ائتمان الطفل الذي لا تستوعبه الضريبة قد يُصرف كائتمان ضريبة الطفل الإضافي، ضمن سقفه وصيغة الدخل المكتسب. ويُحتسب الراتب تعويضًا للمساهمة في IRA. والضريبة الألمانية التي لم يستطع الائتمان استخدامها تُرحَّل. أما مع الاستثناء فسيخسر ائتمان الطفل القابل للاسترداد ومجال IRA، ولا يمكن احتساب الضريبة الألمانية على الأجر المستثنى ائتمانًا.

عائلة في تايوان، سنة بسنة

أخذت عائلة الاستثناء في السنة 1 والسنة 2، وتريد الآن، في السنة 3، ائتمان الطفل القابل للاسترداد.

• الخيار أ، الإلغاء من السنة 3. أرفق بيانًا بإقرار السنة 3 وطالب بالائتمان. تبقى السنتان 1 و2 كما قُدّمتا. ويصبح الاستثناء غير متاح دون موافقة حتى السنة 8.
• الخيار ب، تعديل السنة 1. يشمل الإلغاء السنة 1 وكل سنة لاحقة، فيجب تعديل السنة 2 إلى الائتمان أيضًا، وتُقدَّم السنة 3 على أساسه. وتُعاد كل سنة بالنموذج 1116. ويصبح الاستثناء غير متاح دون موافقة حتى السنة 6.
• في الحالتين قد تُظهر كل سنة معدّلة استردادًا أو ضريبة أكثر، بحسب مقارنة ضريبة تايوان بالضريبة الأمريكية على الأجر نفسه.

حالتك مختلفة؟

• لست متأكدًا من أنك تستوفي شروط الاستثناء، أو هذه أول سنة لك في الخارج: انظر شروط الاستثناء والسنة الأولى.
• النموذج 1116 يعطيك ائتمانًا أقل من الضريبة التي دفعتها: انظر حدود الائتمان الضريبي الأجنبي وترحيله.
• تعيش في كندا، حيث تكون الضريبة على الأجر مرتفعة غالبًا بما يكفي ليغطي الائتمان الضريبة الأمريكية: انظر الأمريكيون المقيمون في كندا.
• تعمل لحسابك الخاص في الخارج: انظر ضريبة العمل الحر في الخارج.
• قد تفرض ولايتك القديمة ضريبة عليك أو تتجاهل الاستثناء: انظر إنهاء إقامة الولاية عند الانتقال إلى الخارج.
• زوجك أو زوجتك ليس مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا: انظر الزواج من أجنبي غير مقيم.
• تريد تعديل عدة سنوات، أو تصحيح مساهمات IRA الزائدة عبر عدة سنوات: احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• ما زلت تحتاج إلى معرفة هل تقدّم إقرارًا ومتى: انظر التقديم أثناء العيش في الخارج.