FEIE mi, yabancı vergi kredisi mi? Seçim ve geçiş rehberi

FEIE (Form 2555) mi, yabancı vergi kredisi (FTC, Form 1116) mi: hangisi daha avantajlı?

Gelir vergisinin olmadığı veya düşük olduğu bir ülkede yabancı kazanç istisnası (Form 2555) çoğu zaman daha az ABD gelir vergisi bırakır; çünkü yabancı vergi kredisi (FTC, Form 1116) ABD vergisinden yalnızca gerçekten ödediğiniz yabancı gelir vergisi kadarını düşebilir. Vergisi yüksek bir ülkede kredi, aynı kazanç üzerindeki ABD gelir vergisini çoğu zaman tamamen ortadan kaldırır; ayrıca istisnanın elinizden aldığı iade edilebilir çocuk vergi kredisini ve IRA katkı hakkını korur. Yabancı vergi aynı kazanç üzerindeki ABD vergisinden düşükse kredi aradaki farkı ödemenize bırakır; bu durumda çocuklarınız, IRA planlarınız ve beş yıllık kilit karar verir. İkisi de otomatik değildir: tüm beyannameyi iki yöntemle de hesaplayın (IRS: istisnayı seçmek).

Kaynaklar: Form 2555 talimatları, Publication 54, Publication 514, Publication 590-A.

Çocuğunuz varsa, kazancınız istisna sınırını aşıyorsa, beş yıl içinde vergisi daha düşük bir ülkeye taşınmayı planlıyorsanız, verilmiş yıllarda değişiklik yapmak istiyorsanız, eşiniz ABD kişisi değilse veya bir eyaletle bağınız sürüyorsa durum basit olmaktan çıkar. Yabancı vergi beyannamelerinizi veya tarhiyatlarınızı, maaş bordrolarınızı, Form 2555 veya Form 1116 içeren önceki ABD beyannamelerinizi, IRA hesap özetlerinizi ve Sosyal Güvenlik Numaralarını (SSN) toplayın: geçerli SSN'si olmayan çocuk için çocuk vergi kredisi talep edilemez; ortak beyannamede de eşlerden en az birinin SSN'si olmalıdır (Schedule 8812 talimatları).

İstisnadan yararlanıp yararlanamayacağınız istisna testleri rehberinde anlatılıyor. Beyanname verip vermeyeceğiniz ve konut istisnası yurt dışında yaşarken beyanname rehberinde ele alınıyor.

FEIE'ye rağmen neden hâlâ ödenecek ABD vergisi kalıyor?

İstisna yalnızca yıllık sınıra kadar olan yabancı kazancı kapsar ve geri kalan her gelirin vergi oranını yükseltir. Üç durum çoğunlukla ödenecek vergi bırakır:

• Sınırı aşan kazanç. $132.900 üzerindeki kazanç (varsa konut istisnası eklenir) vergilendirilmeye devam eder.
• Diğer gelirler. Faiz, temettü, sermaye kazancı, kira ve emekli maaşları kazanç sayılmaz; istisna bunlara hiç dokunmaz.
• Geri kalan gelirde yüksek oranlar. İstisna veya konut indirimi kullanıldığında kalan gelir üzerindeki vergi, istisna olmasaydı uygulanacak oranlarla hesaplanır. Form 1040 talimatlarındaki Foreign Earned Income Tax Worksheet, istisna tutarını geri ekler, toplam üzerinden vergiyi hesaplar, sonra yalnızca istisna tutarının vergisini çıkarır. Diğer gelirleriniz böylece üst dilimlere düşer.

Serbest çalışanlar ayrıca ABD serbest çalışma vergisi öder: yabancı serbest çalışma kazancı istisna ile azaltılamaz (Schedule SE talimatları). Toplam sigorta anlaşmasının bu vergiyi kaldırıp kaldırmadığı yurt dışında serbest çalışma vergisi rehberinde anlatılıyor.

Aynı yıl hem FEIE'yi hem yabancı vergi kredisini kullanabilir miyim?

Evet, ama farklı gelirler için. Sınıra kadar olan kazancı istisna edip sınırı aşan kazanç ve faiz veya temettü gibi diğer yabancı gelirler üzerindeki yabancı vergi için kredi talep edebilirsiniz (Publication 54).

İstisna ettiğiniz kazanç üzerindeki yabancı vergi için kredi veya indirim alamazsınız. Kazanç yalnızca kısmen istisna edilmişse üzerindeki yabancı vergi bir kesirle bölünür: istisna edilen kazancın, ilgili giderler düşülmüş toplam yabancı kazanca oranı. Yalnızca vergilendirilen kısmın payı krediye konu olabilir (Publication 514).

İstisna edebileceğiniz bir gelir üzerindeki yabancı vergi için kredi veya indirim talep etmek, o yıldan başlayarak istisnadan vazgeçmek anlamına gelebilir (IRS: istisnayı seçmek). Kredinin kategorilerinin ve sınırının nasıl işlediği yabancı vergi kredisi sınırı rehberinde anlatılıyor.

FEIE ve çocuk vergi kredisi: ne kaybedersiniz?

Form 2555 veren kişi, çocuk vergi kredisinin iade edilebilir kısmı olan ek çocuk vergi kredisini talep edemez (Schedule 8812 talimatları). İade edilemeyen kısım yalnızca istisnadan sonra kalan ABD vergisini azaltabilir; bu da çoğu zaman sıfırdır. Bu yüzden istisna kullanan bir aile çocuk kredisinden çok az yarar sağlar veya hiç yarar sağlamaz. Kazanç vergi kredisi de kaybedilir; yalnızca yabancı konut indirimini almak da iki krediye aynı etkiyi yapar (Form 2555 talimatları). Çocuk kredisinin gelir sınırı, istisna edilen kazanç geri eklenerek ölçülür; bu yüzden yüksek bir maaşın çok azı vergilendirilse bile kredi küçülebilir (26 U.S.C. 24(b)).

Yabancı vergi kredisinde kredi, çocuk kredisi ölçülmeden önce vergiden düşülür (Credit Limit Worksheet A). Verginin karşılayamadığı çocuk kredisi, kendi kazanç formülüne ve çocuk başına üst sınırına tabi olarak ek çocuk vergi kredisi olarak ödenebilir (Schedule 8812 talimatları).

Tuzak: sonraki bir yılda ek çocuk vergi kredisi veya kazanç vergi kredisi talep etmek, o yıl için daha önceki istisna seçiminden vazgeçmek sayılır (Publication 54). Bu durumda IRS onayı olmadan beş vergi yılı boyunca istisnayı yeniden seçemezsiniz (aşağıdaki kilide bakın).

FEIE ile Roth IRA veya geleneksel IRA'ya katkı yapabilir miyim?

Yalnızca istisnanın kaldırmadığı bir geliriniz varsa. Geleneksel ve Roth IRA katkıları, yıllık sınırın (50 yaşın altında $7.500) veya vergilendirilebilir gelirin küçük olanıyla sınırlıdır; istisna edilen yabancı kazanç bu anlamda gelir sayılmaz (Publication 590-A; Publication 54). İstisna tüm kazancınızı kaldırıyorsa kendi adınıza katkı hakkınız kalmaz.

Katkı hakkı yine de sınırı aşan kazançtan veya ortak beyannamede eşinizin vergilendirilebilir gelirinden doğabilir (Publication 590-A).

İki ayrı test uygulanır:

Kaynak: Publication 590-A, Worksheet 2-1.

Tüm kazancımı istisna ederken katkı yaptım: fazla katkıyı nasıl düzeltirim?

Fazla katkıyı ve kazancını beyannamenizin süre uzatımları dahil son tarihine kadar çekerseniz yıllık %6 oranındaki damga vergisi uygulanmaz (Publication 590-A). Fazla katkı olduğu gibi kalırsa, yıl sonunda hesapta kaldığı her yıl için bu oranda vergilendirilir ve Form 5329 ile bildirilir.

• Kazanç da birlikte çıkar. Çekilen kazanç, katkının yapıldığı yıl için vergilendirilir. Süre uzatımları dahil son tarihe kadar yapılan düzeltme amaçlı çekime erken dağıtım ek vergisi uygulanmaz.
• Beyannameyi zamanında verdiniz mi? Katkıyı, süre uzatımları hariç asıl son tarihten itibaren altı ay içinde yine iade ettirebilir ve üst kısmına “Filed pursuant to section 301.9100-2” yazılı bir düzeltme beyannamesi verebilirsiniz.
• Bu süreyi kaçırdınız mı? Fazlayı, kullanılmamış katkı hakkı olan sonraki bir yıla sayabilir veya sonra çekebilirsiniz. Geleneksel IRA'dan sonradan yapılan çekim, ancak o yılın katkıları dolar sınırı içindeyse ve fazla tutar için indirim almadıysanız gelire girmez. Her iki durumda da vergi, fazlanın kaldığı her yıl sonu için uygulanır (Publication 590-A).
• O yıl için yöntemi mi değiştirirsiniz? O kazanç için istisna yerine kredi talep etmek kazancı yeniden gelir hâline getirir. Bu bir vazgeçmedir; bu yüzden önce beş yıllık kilidi tartın.

Fazla katkının birkaç yıla yayıldığı durumlarda her yılın ayrı izlenmesi gerekir; bkz. sınır ötesi vergi desteği.

FEIE'den yabancı vergi kredisine (FTC) geçebilir miyim? Beş yıllık kilit

Evet, ama istisnadan vazgeçtikten sonra, IRS onayı olmadan sonraki beş vergi yılı boyunca istisnayı yeniden seçemezsiniz (Form 2555 talimatları). İstisna, vazgeçene kadar her yıl yürürlükte kalır.

İstisnayı istemediğiniz ilk yılın beyannamesine veya düzeltme beyannamesine bir beyan ekleyerek vazgeçersiniz. Yabancı kazanç istisnasından ve konut istisnasından ayrı ayrı vazgeçilir. Sonraki bir yılın beyannamesinde istisnayı hiç talep etmemek, istisna edebileceğiniz gelir için yabancı vergi kredisi talep etmek veya sonraki bir yılda ek çocuk vergi kredisi ya da kazanç vergi kredisi talep etmek de vazgeçme sayılır (Publication 54). Bir yıl yabancı kazancınız yoksa vazgeçmeniz gerekmez.

Kaynak: 26 CFR 1.911-7(b).

Kilit süresi içinde onay almak, ücretli bir IRS kararı istemek anlamına gelir. IRS; ABD'de ikamet edilen bir dönem, vergi oranları farklı bir ülkeye taşınma, yabancı ülkenin vergi yasasında büyük bir değişiklik veya işveren değişikliği gibi olguları tartar (IRS: seçimden vazgeçmek). Onay garanti değildir; bu yüzden vergisi düşük bir ülkeye taşınmayı planlıyorsanız vazgeçmeden önce dikkatle karşılaştırın.

Geçmiş yılları FEIE'den yabancı vergi kredisine veya geri çevirmek için düzeltme beyannamesi verebilir miyim?

Evet, ama düzeltme beyannamesindeki vazgeçme, istisnayı seçtiğiniz ilk yıl için bile olsa, o yıla ve sonraki her yıla uygulanır (26 CFR 1.911-7(b)). Erken bir yılı krediye çevirmek, istisnayla verilmiş sonraki her beyannamenin de krediyle yeniden düzenlenmesi demektir; beş yıllık kilit de o erken yıldan başlar.

Adımlar, sırasıyla:

1. Etkilenen her yılı iki yöntemle hesaplayın; çocuk kredisini, IRA etkilerini ve eyalet beyannamelerini de katın.
2. Vazgeçeceğiniz ilk yılı seçin. İçinde bulunduğunuz yıldan itibaren vazgeçmek hiç düzeltme beyannamesi gerektirmez.
3. O yılı, vazgeçme beyanı ve Form 1116 ile düzeltin.
4. İstisnayla verilmiş sonraki her yılı da düzeltin.
5. Yeniden hazırlanan her yılın kullanılmayan yabancı vergisini önce bir önceki yıla (geriye devir), sonra sonraki yıllara uygulayın.

Kaynak: Publication 514.

Daha uzun sürenin, istisnadan vazgeçilen bir yıldan doğan iadenin tamamını kapsayıp kapsamadığı iadeyi neyin doğurduğuna bağlıdır; güvenmeden önce kontrol edin. Düzeltilen bir yıl daha az değil, daha fazla vergi borcu da gösterebilir.

Krediden istisnaya geri dönmek mümkündür: zamanında verilmiş bir beyanname için seçim, düzeltme beyannamesi normal iade talebi süresi içinde verilirse düzeltme beyannamesinde yapılabilir (IRS: istisnayı seçmek; 26 CFR 1.911-7(a)). Vazgeçmeden sonraki beş yıl içinde IRS onayı gerekir. Yeni istisna edilen kazanç üzerindeki yabancı vergi krediden çıkar; bu da sonraki yıllarda kullanılan devirleri küçültebilir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD doları kullanır. Yönü gösterir, kesin vergiyi göstermez.

BAE'de öğretmen

Çocuğu olmayan bekâr bir öğretmen, gelir vergisi olmayan bir ülkede US$90.000 kazanıyor. Yabancı gelir vergisi ödenmediği için kredi hiçbir şey sağlamaz. İstisna ise maaşın tamamını ABD gelir vergisinden çıkarabilir. Maliyeti: istisna edilen kazanç katkı için gelir sayılmadığından o yıl kendi adına IRA katkısı yapamaz.

Almanya'da iki çocuklu mühendis

ABD vatandaşı, geliri olmayan eşiyle ortak beyanname veren evli bir mühendis, ailenin tek geliri olan US$120.000 kazanıyor ve yaklaşık US$35.000 Alman gelir vergisi ödüyor. Bu maaş üzerindeki ABD gelir vergisinin yaklaşık US$10.000 olduğunu, yani Alman vergisinin çok altında kaldığını varsayalım; kredi bunun tamamını karşılayabilir. Verginin karşılayamadığı çocuk kredisi de, üst sınırı ve kazanç formülü dahilinde ek çocuk vergi kredisi olarak ödenebilir. Maaş, IRA katkıları için gelir sayılır. Kredinin kullanamadığı Alman vergisi devredilir. İstisnada ise iade edilebilir çocuk kredisini ve IRA katkı hakkını kaybeder; istisna edilen kazanç üzerindeki Alman vergisi de krediye konu olamaz.

Tayvan'da bir aile, yıl yıl

Bir aile 1. ve 2. yılda istisnayı kullanmış ve şimdi, 3. yılda, iade edilebilir çocuk kredisini istiyor.

• A seçeneği, 3. yıldan itibaren vazgeçmek. 3. yıl beyannamesine bir beyan ekleyin ve krediyi talep edin. 1. ve 2. yıllar verildiği gibi kalır. İstisna, onay olmadan 8. yıla kadar kullanılamaz.
• B seçeneği, 1. yılı düzeltmek. Vazgeçme 1. yılı ve sonraki her yılı kapsar; bu yüzden 2. yıl da krediye göre düzeltilmeli, 3. yıl da krediyle verilmelidir. Her yıl Form 1116 ile yeniden hazırlanır. İstisna, onay olmadan 6. yıla kadar kullanılamaz.
• Hangisi seçilirse seçilsin, Tayvan vergisinin aynı kazanç üzerindeki ABD vergisiyle karşılaştırılmasına göre her düzeltilen yıl iade veya ek vergi gösterebilir.

Durumunuz farklı mı?

• İstisnadan yararlanıp yararlanamayacağınızdan emin değilsiniz veya yurt dışındaki ilk yılınız: bkz. istisna testleri ve ilk yıl.
• Form 1116, ödediğiniz vergiden daha az kredi veriyor: bkz. yabancı vergi kredisi sınırları ve devirler.
• Kanada'da yaşıyorsunuz; orada kazanç üzerindeki vergi çoğu zaman kredinin ABD vergisini karşılayacağı kadar yüksek: bkz. Kanada'da yaşayan Amerikalılar.
• Yurt dışında serbest çalışıyorsunuz: bkz. yurt dışında serbest çalışma vergisi.
• Eski eyaletiniz sizi hâlâ vergilendirebilir veya istisnayı yok sayabilir: bkz. yurt dışına taşınırken eyalet mukimliğini bitirmek.
• Eşiniz ABD vatandaşı veya mukimi değil: bkz. mukim olmayan biriyle evlilik.
• Birkaç yılı düzeltmek veya birkaç yıla yayılan fazla IRA katkılarını gidermek istiyorsunuz: sınır ötesi vergi desteği alın.
• Beyanname verip vermeyeceğinizi ve ne zaman vereceğinizi hâlâ bilmiyorsunuz: bkz. yurt dışında yaşarken beyanname.