FEIE o crédito por impuestos extranjeros: cuál elegir

FEIE (Form 2555) o crédito por impuestos extranjeros (FTC, Form 1116): ¿cuál resulta mejor?

En un país sin impuesto sobre la renta o con uno bajo, la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero (Form 2555) suele dejar menos impuesto sobre la renta en EE. UU., porque el crédito por impuestos extranjeros (FTC, Form 1116) solo puede compensar el impuesto de EE. UU. con el impuesto extranjero sobre la renta que usted realmente pagó. En un país con impuestos altos, el crédito suele eliminar el impuesto sobre la renta de EE. UU. sobre ese mismo sueldo y conserva el crédito tributario reembolsable por hijos y el espacio para aportar a la IRA que la exclusión le quita. Si el impuesto extranjero es menor que el de EE. UU. sobre el mismo sueldo, con el crédito queda una diferencia por pagar, así que los hijos, los planes IRA y el bloqueo de cinco años deciden la elección. Ninguno de los dos es automático: calcule la declaración completa de ambas maneras (IRS: cómo elegir la exclusión).

Fuentes: instrucciones del Form 2555, Publication 54, Publication 514, Publication 590-A.

Un caso deja de ser sencillo cuando usted tiene hijos, gana más que el límite de la exclusión, planea mudarse a un país con impuestos más bajos dentro de cinco años, quiere cambiar años ya presentados, tiene un cónyuge que no es persona de EE. UU. o mantiene vínculos con un estado. Reúna sus declaraciones o liquidaciones de impuestos extranjeras, recibos de sueldo, declaraciones anteriores de EE. UU. con el Form 2555 o el Form 1116, estados de cuenta de la IRA y números de Seguro Social: un hijo sin un número válido no puede reclamarse para el crédito tributario por hijos, y en una declaración conjunta al menos uno de los cónyuges necesita uno (instrucciones del Schedule 8812).

Para saber si usted califica para la exclusión, vea la guía sobre las pruebas de la exclusión. Para saber si debe presentar la declaración y cómo funciona la exclusión por vivienda, vea cómo presentar la declaración viviendo en el extranjero.

¿Por qué la FEIE todavía deja impuesto por pagar en EE. UU.?

La exclusión cubre solo los ingresos del trabajo en el extranjero hasta el límite anual, y sube la tasa que se aplica al resto de sus ingresos. Tres cosas suelen dejar un saldo a pagar:

• Sueldo por encima del límite. El sueldo que pasa de $132,900 (más cualquier exclusión por vivienda) sigue siendo gravable.
• Otros ingresos. Los intereses, dividendos, ganancias de capital, alquileres y pensiones no son ingresos del trabajo, así que la exclusión no los toca.
• Tasas más altas sobre lo que queda. Con la exclusión o la deducción por vivienda, el impuesto sobre el ingreso restante se calcula con las tasas que se habrían aplicado sin la exclusión. La hoja de trabajo del impuesto sobre ingresos del trabajo en el extranjero (Foreign Earned Income Tax Worksheet) de las instrucciones del Form 1040 suma de nuevo el monto excluido, calcula el impuesto sobre el total y resta el impuesto sobre el monto excluido por sí solo. Sus demás ingresos caen en los tramos más altos.

Los trabajadores independientes también siguen debiendo el impuesto por trabajo independiente de EE. UU.: la exclusión no puede reducir las ganancias extranjeras por trabajo independiente (instrucciones del Schedule SE). Para saber si un acuerdo de totalización lo elimina, vea el impuesto por trabajo independiente en el extranjero.

¿Puedo usar la FEIE y el crédito por impuestos extranjeros en el mismo año?

Sí, sobre ingresos distintos. Puede excluir el sueldo hasta el límite y luego reclamar el crédito por el impuesto extranjero sobre el sueldo que pasa del límite y sobre otros ingresos extranjeros, como intereses o dividendos (Publication 54).

No puede tomar un crédito ni una deducción por el impuesto extranjero sobre el sueldo que excluyó. Cuando el sueldo se excluye solo en parte, el impuesto extranjero sobre ese sueldo se reparte con una fracción: el sueldo excluido dividido entre el total de ingresos del trabajo en el extranjero, cada uno reducido por los gastos relacionados. Solo se puede acreditar la parte que corresponde a la porción gravable (Publication 514).

Reclamar un crédito o una deducción por el impuesto extranjero sobre ingresos que usted pudo excluir puede revocar la exclusión, a partir de ese año (IRS: cómo elegir la exclusión). Para ver cómo funcionan las categorías y el límite del crédito, vea la guía sobre el límite del crédito por impuestos extranjeros.

La FEIE y el crédito tributario por hijos: ¿qué pierde?

Quien presenta el Form 2555 no puede reclamar el crédito tributario adicional por hijos, que es la parte reembolsable del crédito tributario por hijos (instrucciones del Schedule 8812). La parte no reembolsable solo puede reducir el impuesto de EE. UU. que queda después de la exclusión, que muchas veces es cero, así que una familia que usa la exclusión puede recibir poco o nada del crédito por hijos. También se pierde el crédito por ingreso del trabajo, y tomar solo la deducción por vivienda en el extranjero tiene el mismo efecto sobre ambos créditos (instrucciones del Form 2555). La reducción gradual del crédito por hijos según el ingreso se mide sumando de nuevo el sueldo excluido, de modo que un sueldo alto puede achicar el crédito aunque se grave muy poco de ese sueldo (26 U.S.C. 24(b)).

Con el crédito por impuestos extranjeros, el crédito se resta primero de su impuesto, antes de medir el crédito por hijos (Credit Limit Worksheet A). La parte del crédito por hijos que el impuesto no puede absorber puede pagarse como crédito tributario adicional por hijos, sujeto a su propia fórmula de ingresos del trabajo y a un tope por hijo (instrucciones del Schedule 8812).

Trampa: reclamar el crédito tributario adicional por hijos o el crédito por ingreso del trabajo en un año posterior cuenta como revocar la elección de exclusión de un año anterior (Publication 54). Entonces no puede elegir la exclusión de nuevo durante cinco años fiscales sin aprobación del IRS (vea el bloqueo más abajo).

¿Puedo aportar a una Roth IRA o a una IRA tradicional si uso la FEIE?

Solo si tiene compensación que la exclusión no eliminó. Los aportes a las IRA tradicionales y Roth se limitan al menor entre el límite anual ($7,500 si tiene menos de 50 años) y la compensación gravable, y el sueldo extranjero excluido no cuenta como compensación (Publication 590-A; Publication 54). Si la exclusión elimina todo su sueldo, usted no tiene espacio propio para aportar.

Puede quedar espacio por el sueldo que pasa del límite o, en una declaración conjunta, por la compensación gravable del cónyuge (Publication 590-A).

Se aplican dos pruebas distintas:

Fuente: Publication 590-A, Worksheet 2-1.

Aporté mientras excluía todo mi sueldo: ¿cómo corrijo el exceso?

Retire el aporte en exceso y sus ganancias a más tardar en la fecha de vencimiento de su declaración, incluidas las prórrogas, y no se aplica el impuesto especial anual de 6% (Publication 590-A). Si el exceso se deja en la cuenta, se grava a esa tasa por cada año en que siga ahí al cierre del año, y se informa en el Form 5329.

• Las ganancias se retiran con él. Las ganancias retiradas son gravables en el año del aporte. Un retiro correctivo hecho a más tardar en la fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, no está sujeto al impuesto adicional por retiros anticipados.
• ¿Ya presentó a tiempo? Todavía puede hacer que le devuelvan el aporte dentro de los seis meses posteriores a la fecha de vencimiento original, sin contar las prórrogas, y presentar una declaración enmendada con la frase "Filed pursuant to section 301.9100-2" escrita en la parte superior.
• ¿Perdió ese plazo? Puede aplicar el exceso a un año posterior con espacio sin usar, o retirarlo más adelante. Un retiro posterior de una IRA tradicional queda fuera del ingreso solo si los aportes de ese año estuvieron dentro del límite en dólares y usted no tomó deducción por el exceso. En cualquier caso, el impuesto se aplica por cada cierre de año en que el exceso siguió ahí (Publication 590-A).
• ¿Cambiar de método para ese año? Reclamar el crédito en lugar de la exclusión sobre ese sueldo hace que vuelva a ser compensación. Eso es una revocación, así que antes considere el bloqueo de cinco años.

Los excesos repartidos en varios años exigen revisar cada año; vea la ayuda tributaria transfronteriza.

¿Puedo cambiar de la FEIE al crédito por impuestos extranjeros (FTC)? El bloqueo de cinco años

Sí, pero una vez que revoca la exclusión, no puede elegirla de nuevo durante sus siguientes cinco años fiscales sin aprobación del IRS (instrucciones del Form 2555). La exclusión sigue vigente cada año hasta que usted la revoque.

Usted revoca adjuntando una declaración (statement) a la declaración de impuestos, o a la declaración enmendada, del primer año en que ya no quiere la exclusión. La exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero y la exclusión por vivienda se revocan por separado. También se considera hecha una revocación cuando omite la exclusión en la declaración de un año posterior, cuando reclama un crédito por impuestos extranjeros sobre ingresos que pudo excluir, o cuando reclama en un año posterior el crédito tributario adicional por hijos o el crédito por ingreso del trabajo (Publication 54). No necesita revocar solo porque en un año no tenga ingresos del trabajo en el extranjero.

Fuente: 26 CFR 1.911-7(b).

Obtener aprobación dentro del bloqueo significa pedir una resolución al IRS (ruling), que tiene un costo. El IRS considera hechos como un período de residencia en EE. UU., una mudanza a un país con tasas de impuestos distintas, un cambio grande en la ley tributaria del país extranjero o un cambio de empleador (IRS: cómo revocar su elección). La aprobación no está asegurada, así que, si planea mudarse a un país con impuestos bajos, conviene comparar con cuidado antes de revocar.

¿Puedo enmendar años anteriores para pasar de la FEIE al crédito por impuestos extranjeros, o al revés?

Sí, pero una revocación hecha en una declaración enmendada, incluso para el primer año en que eligió la exclusión, se aplica a ese año y a todos los posteriores (26 CFR 1.911-7(b)). Si enmienda un año temprano para pasar al crédito, todas las declaraciones posteriores presentadas con la exclusión también deben rehacerse con el crédito, y el bloqueo de cinco años cuenta desde ese año temprano.

Los pasos, en orden:

1. Calcule cada año afectado de ambas maneras, incluidos el crédito por hijos, los efectos en la IRA y las declaraciones estatales.
2. Elija el primer año que va a revocar. Revocar desde el año actual en adelante no requiere ninguna enmienda.
3. Enmiende ese año con la declaración de revocación y el Form 1116.
4. Enmiende cada año posterior ya presentado con la exclusión.
5. Aplique el impuesto extranjero sin usar de cada año rehecho primero al año anterior (arrastre a años anteriores) y luego a los años posteriores.

Fuente: Publication 514.

Si el plazo más largo cubre todo el reembolso de un año con exclusión revocada depende de qué origina el reembolso; verifíquelo antes de confiar en él. Un año enmendado también puede mostrar más impuesto por pagar, no menos.

Volver del crédito a la exclusión es posible: la elección puede hacerse en una declaración enmendada de una declaración presentada a tiempo, siempre que la enmendada se presente dentro del plazo normal para reclamar reembolsos (IRS: cómo elegir la exclusión; 26 CFR 1.911-7(a)). Dentro de los cinco años posteriores a una revocación, se necesita aprobación del IRS. El impuesto extranjero sobre el sueldo recién excluido deja entonces de entrar en el crédito, lo que puede reducir los arrastres usados en años posteriores.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares estadounidenses. Muestran la dirección, no el impuesto exacto.

Maestra en los Emiratos Árabes Unidos

Una maestra soltera y sin hijos gana US$90,000 en un país sin impuesto sobre la renta. El crédito no da nada, porque no se pagó impuesto extranjero sobre la renta. La exclusión puede sacar todo el sueldo del impuesto sobre la renta de EE. UU. Costo: ese año no puede hacer aportes propios a una IRA, porque el sueldo excluido no es compensación.

Ingeniero en Alemania con dos hijos

Un ingeniero casado que presenta declaración conjunta con su cónyuge ciudadana de EE. UU. sin ingresos gana US$120,000, el único ingreso de la familia, y paga unos US$35,000 de impuesto alemán sobre la renta. Suponga que el impuesto sobre la renta de EE. UU. sobre ese sueldo es de unos US$10,000, muy por debajo del impuesto alemán, de modo que el crédito puede compensarlo por completo. La parte del crédito por hijos que ese impuesto no puede absorber puede pagarse como crédito tributario adicional por hijos, dentro de su tope y su fórmula de ingresos del trabajo. El sueldo cuenta como compensación para los aportes a la IRA. El impuesto alemán que el crédito no pudo usar se arrastra. Con la exclusión, él perdería el crédito reembolsable por hijos y el espacio para aportar a la IRA, y el impuesto alemán sobre el sueldo excluido no podría acreditarse.

Familia en Taiwán, año por año

Una familia usó la exclusión en el Año 1 y el Año 2 y ahora, en el Año 3, quiere el crédito reembolsable por hijos.

• Opción A, revocar desde el Año 3. Adjunte una declaración a la declaración del Año 3 y reclame el crédito. Los Años 1 y 2 quedan como se presentaron. La exclusión no está disponible sin aprobación hasta el Año 8.
• Opción B, enmendar el Año 1. La revocación cubre el Año 1 y todos los posteriores, así que el Año 2 también debe enmendarse al crédito, y el Año 3 se presenta con el crédito. Cada año se rehace con el Form 1116. La exclusión no está disponible sin aprobación hasta el Año 6.
• En cualquier caso, cada año enmendado puede mostrar un reembolso o más impuesto, según cómo se compare el impuesto de Taiwán con el impuesto de EE. UU. sobre el mismo sueldo.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de calificar para la exclusión, o es su primer año en el extranjero: vea las pruebas de la exclusión y el primer año.
• El Form 1116 le da menos crédito que el impuesto que pagó: vea los límites y arrastres del crédito por impuestos extranjeros.
• Vive en Canadá, donde el impuesto sobre el sueldo suele ser lo bastante alto para que el crédito cubra el impuesto de EE. UU.: vea estadounidenses que viven en Canadá.
• Es trabajador independiente en el extranjero: vea el impuesto por trabajo independiente en el extranjero.
• Su antiguo estado todavía puede gravarlo o ignorar la exclusión: vea cómo terminar la residencia estatal al mudarse al extranjero.
• Su cónyuge no es ciudadano ni residente de EE. UU.: vea casado con un no residente.
• Quiere enmendar varios años, o corregir aportes en exceso a la IRA de varios años: obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Todavía necesita saber si debe presentar la declaración y cuándo: vea cómo presentar la declaración viviendo en el extranjero.