Loại trừ thu nhập nước ngoài hay tín thuế nước ngoài: chọn gì?

Khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài (FEIE, Form 2555) hay tín thuế nước ngoài (Form 1116): cách nào lợi hơn?

Ở nước không có thuế thu nhập hoặc thuế thấp, khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài (FEIE, Form 2555) thường giúp bạn nộp ít thuế thu nhập Hoa Kỳ hơn, vì tín thuế nước ngoài (Form 1116) chỉ bù được thuế Hoa Kỳ bằng số thuế thu nhập nước ngoài bạn thực sự đã nộp. Ở nước thuế cao, tín thuế thường xóa được thuế thu nhập Hoa Kỳ trên cùng khoản tiền lương và còn giữ tín thuế trẻ em có thể hoàn lại cùng hạn mức đóng góp IRA, hai thứ mà khoản loại trừ làm mất. Khi thuế nước ngoài thấp hơn thuế Hoa Kỳ trên cùng khoản tiền lương, tín thuế để lại phần chênh lệch bạn phải nộp, nên con cái, kế hoạch IRA và quy tắc khóa năm năm sẽ quyết định. Không cách nào tự động tốt hơn: hãy tính cả tờ khai theo hai cách (IRS: chọn khoản loại trừ).

Nguồn: hướng dẫn Form 2555, Publication 54, Publication 514, Publication 590-A.

Trường hợp của bạn không còn đơn giản khi bạn có con, tiền lương vượt mức loại trừ, dự định chuyển sang nước thuế thấp hơn trong vòng năm năm, muốn thay đổi các năm đã nộp, có vợ/chồng không phải người Hoa Kỳ (US person), hoặc vẫn còn gắn bó với một tiểu bang. Hãy chuẩn bị tờ khai hoặc thông báo thuế nước ngoài, phiếu lương, các tờ khai Hoa Kỳ trước đây kèm Form 2555 hoặc Form 1116, sao kê IRA và số An sinh Xã hội: đứa trẻ không có số hợp lệ thì không được tính tín thuế trẻ em, và với tờ khai chung thì ít nhất một người trong hai vợ chồng phải có số này (hướng dẫn Schedule 8812).

Việc bạn có đủ điều kiện hưởng khoản loại trừ hay không được giải thích trong hướng dẫn về các điều kiện loại trừ. Việc bạn có phải nộp tờ khai hay không, cùng khoản loại trừ chi phí nhà ở, được giải thích trong nộp tờ khai khi sống ở nước ngoài.

Vì sao dùng FEIE mà vẫn còn thuế Hoa Kỳ phải nộp?

Khoản loại trừ chỉ áp dụng cho thu nhập lao động ở nước ngoài trong mức giới hạn hằng năm, và nó làm tăng thuế suất áp lên mọi thu nhập còn lại. Ba lý do thường khiến bạn vẫn phải nộp thuế:

• Tiền lương vượt mức giới hạn. Phần tiền lương trên $132.900 (cộng khoản loại trừ chi phí nhà ở, nếu có) vẫn chịu thuế.
• Thu nhập khác. Lãi, cổ tức, lãi vốn, tiền thuê nhà và lương hưu không phải thu nhập lao động, nên khoản loại trừ không áp dụng cho chúng.
• Thuế suất cao hơn trên phần còn lại. Khi dùng khoản loại trừ hoặc khoản khấu trừ chi phí nhà ở, thuế trên thu nhập còn lại được tính theo thuế suất sẽ áp dụng nếu không có khoản loại trừ. Foreign Earned Income Tax Worksheet trong hướng dẫn Form 1040 cộng lại phần đã loại trừ, tính thuế trên tổng, rồi trừ đi thuế tính riêng trên phần đã loại trừ. Vì vậy thu nhập khác của bạn rơi vào các bậc thuế cao.

Người tự kinh doanh vẫn phải nộp thuế tự kinh doanh của Hoa Kỳ: khoản loại trừ không làm giảm thu nhập tự kinh doanh ở nước ngoài (hướng dẫn Schedule SE). Hiệp định bảo hiểm xã hội song phương (totalization) có miễn khoản này hay không được giải thích trong thuế tự kinh doanh khi ở nước ngoài.

Tôi có dùng cả FEIE và tín thuế nước ngoài trong cùng một năm được không?

Được, nhưng áp dụng cho các khoản thu nhập khác nhau. Bạn có thể loại trừ tiền lương đến mức giới hạn, rồi xin tín thuế cho thuế nước ngoài trên phần lương vượt mức giới hạn và trên thu nhập nước ngoài khác như lãi hoặc cổ tức (Publication 54).

Bạn không được xin tín thuế hay khoản khấu trừ cho thuế nước ngoài trên khoản tiền lương đã loại trừ. Khi tiền lương chỉ được loại trừ một phần, thuế nước ngoài trên khoản đó được chia theo một phân số: tiền lương được loại trừ chia cho tổng thu nhập lao động ở nước ngoài, mỗi số đều đã trừ chi phí liên quan. Chỉ phần thuế ứng với phần chịu thuế mới được tính tín thuế (Publication 514).

Xin tín thuế hoặc khoản khấu trừ cho thuế nước ngoài trên thu nhập lẽ ra bạn có thể loại trừ có thể bị coi là hủy khoản loại trừ, bắt đầu từ năm đó (IRS: chọn khoản loại trừ). Cách các nhóm thu nhập và mức giới hạn của tín thuế vận hành được giải thích trong hướng dẫn về mức giới hạn tín thuế nước ngoài.

FEIE và tín thuế trẻ em: bạn mất gì?

Ai nộp Form 2555 cũng không được hưởng tín thuế trẻ em bổ sung, tức phần có thể hoàn lại của tín thuế trẻ em (hướng dẫn Schedule 8812). Phần không hoàn lại chỉ giảm được số thuế Hoa Kỳ còn lại sau khoản loại trừ, mà số này thường bằng không, nên gia đình dùng khoản loại trừ có thể nhận được rất ít hoặc không nhận được gì từ tín thuế trẻ em. Tín thuế thu nhập từ lao động (earned income credit) cũng mất, và nếu chỉ dùng khoản khấu trừ chi phí nhà ở ở nước ngoài thì cả hai tín thuế đều bị ảnh hưởng như vậy (hướng dẫn Form 2555). Ngưỡng thu nhập làm giảm dần tín thuế trẻ em được đo bằng thu nhập đã cộng lại phần loại trừ, nên mức lương cao có thể làm tín thuế giảm dù chỉ một phần nhỏ bị đánh thuế (26 U.S.C. 24(b)).

Với tín thuế nước ngoài, tín thuế được trừ vào thuế của bạn trước, rồi mới đo tín thuế trẻ em (Credit Limit Worksheet A). Phần tín thuế trẻ em mà thuế không hấp thụ hết có thể được chi trả dưới dạng tín thuế trẻ em bổ sung, theo công thức thu nhập từ lao động và mức trần cho mỗi con (hướng dẫn Schedule 8812).

Cạm bẫy: xin tín thuế trẻ em bổ sung hoặc tín thuế thu nhập từ lao động (earned income credit) ở một năm sau được coi là hủy lựa chọn loại trừ trước đó cho năm đó (Publication 54). Khi đó bạn không được chọn lại khoản loại trừ trong năm năm thuế, trừ khi IRS chấp thuận (xem quy tắc khóa bên dưới).

Dùng FEIE thì tôi có đóng góp vào Roth IRA hoặc IRA truyền thống được không?

Chỉ được nếu bạn có thu nhập từ lao động mà khoản loại trừ chưa loại bỏ. Mức đóng góp vào IRA truyền thống và Roth IRA bị giới hạn ở số nhỏ hơn giữa mức giới hạn hằng năm ($7.500 cho người dưới 50 tuổi) và thu nhập chịu thuế từ lao động, và tiền lương nước ngoài đã loại trừ không được tính (Publication 590-A; Publication 54). Nếu khoản loại trừ xóa toàn bộ tiền lương của bạn, bạn không có hạn mức đóng góp riêng.

Hạn mức vẫn có thể đến từ phần lương vượt mức giới hạn, hoặc từ thu nhập chịu thuế từ lao động của vợ/chồng trên tờ khai chung (Publication 590-A).

Hai điều kiện khác nhau được áp dụng:

Nguồn: Publication 590-A, Worksheet 2-1.

Tôi đóng góp IRA trong khi loại trừ toàn bộ tiền lương: sửa khoản đóng thừa thế nào?

Hãy rút khoản đóng thừa cùng tiền lãi sinh ra chậm nhất vào hạn nộp tờ khai của bạn, kể cả thời gian gia hạn, thì thuế tiêu thụ đặc biệt hằng năm 6% không áp dụng (Publication 590-A). Nếu để nguyên, khoản đóng thừa bị đánh thuế theo mức đó cho mỗi năm nó còn tồn tại vào cuối năm, khai trên Form 5329.

• Tiền lãi rút theo. Tiền lãi rút ra phải chịu thuế trong năm đóng góp. Nếu rút sửa sai chậm nhất vào hạn nộp tờ khai, kể cả thời gian gia hạn, bạn không bị thuế bổ sung do rút sớm.
• Đã nộp tờ khai đúng hạn? Bạn vẫn có thể xin trả lại khoản đóng góp trong vòng sáu tháng kể từ hạn nộp ban đầu, không tính thời gian gia hạn, và nộp tờ khai điều chỉnh với dòng chữ "Filed pursuant to section 301.9100-2" ghi ở đầu trang.
• Đã lỡ thời hạn đó? Bạn có thể chuyển khoản đóng thừa sang một năm sau còn hạn mức chưa dùng, hoặc rút ra sau. Khoản rút sau từ IRA truyền thống chỉ không bị tính vào thu nhập nếu các khoản đóng góp của năm đó nằm trong giới hạn bằng đô la và bạn không khấu trừ phần thừa. Dù theo cách nào, thuế vẫn áp dụng cho mỗi cuối năm mà khoản thừa còn tồn tại (Publication 590-A).
• Đổi cách tính cho năm đó? Xin tín thuế thay cho khoản loại trừ trên khoản lương đó khiến nó được tính lại là thu nhập từ lao động. Đó là hủy lựa chọn, nên hãy cân nhắc quy tắc khóa năm năm trước.

Nếu khoản đóng thừa trải qua nhiều năm, mỗi năm cần được dò lại; xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.

Tôi có đổi từ FEIE sang tín thuế nước ngoài được không? Quy tắc khóa năm năm

Được, nhưng sau khi bạn hủy khoản loại trừ, bạn không được chọn lại trong năm năm thuế kế tiếp, trừ khi IRS chấp thuận (hướng dẫn Form 2555). Khoản loại trừ vẫn có hiệu lực mỗi năm cho đến khi bạn hủy.

Bạn hủy bằng cách đính kèm một bản tuyên bố vào tờ khai, hoặc tờ khai điều chỉnh, của năm đầu tiên bạn không muốn dùng khoản loại trừ. Khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài và khoản loại trừ chi phí nhà ở được hủy riêng. Việc hủy cũng được coi là đã thực hiện khi bạn bỏ khoản loại trừ khỏi tờ khai của một năm sau, hoặc xin tín thuế nước ngoài trên thu nhập lẽ ra có thể loại trừ, hoặc xin tín thuế trẻ em bổ sung hay tín thuế thu nhập từ lao động ở một năm sau (Publication 54). Bạn không cần hủy chỉ vì một năm nào đó bạn không có thu nhập lao động ở nước ngoài.

Nguồn: 26 CFR 1.911-7(b).

Xin chấp thuận trong thời gian khóa nghĩa là xin IRS ra văn bản phán quyết (ruling) và phải trả lệ phí. IRS xem xét các yếu tố như thời gian cư trú tại Hoa Kỳ, việc chuyển đến nước có thuế suất khác, thay đổi lớn trong luật thuế của nước ngoài, hoặc đổi nơi làm việc (IRS: hủy lựa chọn). Việc chấp thuận không được bảo đảm, nên nếu bạn dự định chuyển sang nước thuế thấp, hãy so sánh kỹ trước khi hủy.

Tôi có điều chỉnh các năm trước từ FEIE sang tín thuế nước ngoài, hoặc ngược lại, được không?

Được, nhưng việc hủy trên tờ khai điều chỉnh, kể cả cho năm đầu tiên bạn chọn khoản loại trừ, áp dụng cho năm đó và mọi năm sau (26 CFR 1.911-7(b)). Điều chỉnh một năm đầu sang dùng tín thuế nghĩa là mọi tờ khai sau đó đã nộp với khoản loại trừ cũng phải làm lại theo tín thuế, và thời gian khóa năm năm tính từ năm đầu đó.

Các bước, theo thứ tự:

1. Tính từng năm bị ảnh hưởng theo cả hai cách, gồm tín thuế trẻ em, tác động đến IRA và tờ khai tiểu bang.
2. Chọn năm đầu tiên để hủy. Hủy từ năm hiện tại trở đi thì không cần điều chỉnh năm nào.
3. Điều chỉnh năm đó bằng bản tuyên bố hủy và Form 1116.
4. Điều chỉnh mọi năm sau đã nộp với khoản loại trừ.
5. Thuế nước ngoài chưa dùng của mỗi năm làm lại được áp dụng trước cho năm liền trước (chuyển về năm trước), rồi đến các năm sau.

Nguồn: Publication 514.

Thời hạn dài hơn có bao trùm toàn bộ khoản hoàn thuế của năm bị hủy khoản loại trừ hay không còn tùy điều gì tạo ra khoản hoàn đó; hãy kiểm tra trước khi dựa vào. Một năm được điều chỉnh cũng có thể cho thấy thuế phải nộp nhiều hơn, chứ không ít hơn.

Quay lại từ tín thuế sang khoản loại trừ là có thể: lựa chọn này có thể thực hiện trên tờ khai điều chỉnh cho tờ khai đã nộp đúng hạn, nếu tờ khai điều chỉnh được nộp trong thời hạn yêu cầu hoàn thuế thông thường (IRS: chọn khoản loại trừ; 26 CFR 1.911-7(a)). Nếu trong vòng năm năm sau khi hủy, bạn cần IRS chấp thuận. Thuế nước ngoài trên khoản lương mới được loại trừ khi đó không còn được tính tín thuế, và có thể làm giảm khoản chuyển sang năm sau được dùng ở các năm sau.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa, dùng đô la Hoa Kỳ. Chúng cho thấy xu hướng, không phải số thuế chính xác.

Giáo viên ở UAE

Một giáo viên độc thân, không có con, kiếm được US$90.000 ở nước không đánh thuế thu nhập. Tín thuế không cho được gì, vì chưa nộp thuế thu nhập nước ngoài nào. Khoản loại trừ có thể xóa toàn bộ tiền lương khỏi thuế thu nhập Hoa Kỳ. Cái giá phải trả: cô không có hạn mức đóng góp IRA riêng trong năm đó, vì tiền lương đã loại trừ không tính là thu nhập từ lao động.

Kỹ sư ở Đức có hai con

Một kỹ sư đã kết hôn, khai chung với vợ là công dân Hoa Kỳ không có thu nhập, kiếm được US$120.000, là thu nhập duy nhất của gia đình, và nộp khoảng US$35.000 thuế thu nhập Đức. Giả sử thuế thu nhập Hoa Kỳ trên mức lương đó khoảng US$10.000, thấp hơn nhiều so với thuế Đức, nên tín thuế có thể bù hết. Phần tín thuế trẻ em mà thuế không hấp thụ hết có thể được chi trả dưới dạng tín thuế trẻ em bổ sung, trong mức trần và theo công thức thu nhập từ lao động. Mức lương được tính là thu nhập từ lao động để đóng góp IRA. Phần thuế Đức mà tín thuế chưa dùng hết được chuyển sang năm sau. Nếu dùng khoản loại trừ, anh sẽ mất tín thuế trẻ em có thể hoàn lại và hạn mức IRA, và thuế Đức trên khoản lương đã loại trừ sẽ không được tính tín thuế.

Gia đình ở Đài Loan, theo từng năm

Một gia đình dùng khoản loại trừ ở Năm 1 và Năm 2, nay đến Năm 3 muốn nhận tín thuế trẻ em có thể hoàn lại.

• Cách A, hủy từ Năm 3. Đính kèm bản tuyên bố vào tờ khai Năm 3 và xin tín thuế. Năm 1 và Năm 2 giữ nguyên như đã nộp. Khoản loại trừ không dùng được nếu không có chấp thuận cho đến hết Năm 8.
• Cách B, điều chỉnh Năm 1. Việc hủy bao gồm Năm 1 và mọi năm sau, nên Năm 2 cũng phải điều chỉnh sang tín thuế, và Năm 3 được nộp theo cách đó. Mỗi năm được làm lại bằng Form 1116. Khoản loại trừ không dùng được nếu không có chấp thuận cho đến hết Năm 6.
• Dù theo cách nào, mỗi năm điều chỉnh có thể cho thấy được hoàn thuế hoặc phải nộp thêm thuế, tùy thuế Đài Loan so với thuế Hoa Kỳ trên cùng khoản lương.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn không chắc mình đủ điều kiện hưởng khoản loại trừ, hoặc đây là năm đầu bạn ở nước ngoài: xem các điều kiện loại trừ và năm đầu tiên.
• Form 1116 cho tín thuế ít hơn số thuế bạn đã nộp: xem giới hạn và khoản chuyển sang năm sau của tín thuế nước ngoài.
• Bạn sống ở Canada, nơi thuế trên tiền lương thường đủ cao để tín thuế bù hết thuế Hoa Kỳ: xem người Hoa Kỳ sống ở Canada.
• Bạn tự kinh doanh ở nước ngoài: xem thuế tự kinh doanh khi ở nước ngoài.
• Tiểu bang cũ của bạn vẫn có thể đánh thuế bạn hoặc không công nhận khoản loại trừ: xem chấm dứt cư trú tại tiểu bang khi chuyển ra nước ngoài.
• Vợ/chồng của bạn không phải công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ: xem kết hôn với người không cư trú.
• Bạn muốn điều chỉnh nhiều năm, hoặc sửa các khoản đóng góp IRA thừa qua nhiều năm: hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn vẫn cần biết có phải nộp tờ khai không và khi nào: xem nộp tờ khai khi sống ở nước ngoài.