विदेश में स्वरोज़गार कर: देश-वार टोटलाइज़ेशन समझौते

जब विदेशी अर्जित आय की छूट आयकर शून्य कर दे, तब क्या विदेश में रहने वाले अमेरिकी स्वरोज़गार कर देते हैं?

हाँ, ज़्यादातर मामलों में। विदेश में रहने वाला स्वरोज़गार अमेरिकी नागरिक या निवासी विदेशी $400 या ज़्यादा की शुद्ध कमाई पर अमेरिकी स्वरोज़गार कर देता है, और विदेशी अर्जित आय की छूट उस कमाई को घटा नहीं सकती (IRS: Schedule SE के निर्देश; Publication 54, chapter 3)। विदेशी कर क्रेडिट भी मदद नहीं करता: वह अमेरिकी आयकर घटाता है, स्वरोज़गार कर नहीं (IRS: Publication 514)।

स्वरोज़गार कर अपने लिए काम करने वाले लोगों का Social Security और Medicare कर है, जिसकी गणना Schedule SE पर होती है। यह शुद्ध कमाई का 15.3% है, और शुद्ध कमाई शुद्ध मुनाफ़े का 92.35% होती है: Social Security के लिए 12.4%, $184,500 की वेतन सीमा तक, और Medicare के लिए 2.9%, बिना किसी सीमा के। इसके ऊपर 0.9% का अतिरिक्त Medicare कर तब लगता है जब स्वरोज़गार आय और Medicare वेतन मिलाकर अकेले फ़ाइल करने वाले के लिए $200,000 ($250,000 संयुक्त) से ऊपर जाएँ (IRS: Schedule SE के निर्देश)।

एकमात्र रास्ता टोटलाइज़ेशन समझौता है: अमेरिका और किसी दूसरे देश के बीच ऐसा समझौता जिसमें आप सामाजिक सुरक्षा एक ही देश को देते हैं, दोनों को नहीं। तीन बातें आपका मामला तय करती हैं:

मामला तब आसान नहीं रहता जब आपने पिछले सालों में दोनों प्रणालियों में भुगतान किया, साल के बीच में देश बदला, कवरेज बयान नहीं मिल पा रहा, काम किसी कंपनी के ज़रिए चलता है, या आप जीवनसाथी के कवरेज पर निर्भर हैं। अपना स्थानीय सामाजिक सुरक्षा पंजीकरण, अंशदान के विवरण, कोई भी कवरेज प्रमाणपत्र, और भरे हुए Schedule C और SE इकट्ठा करें।

रिटर्न भरना भी ज़रूरी है या नहीं और छूट की रूपरेखा के लिए विदेश में रहते हुए रिटर्न भरना देखें। कनाडा में रहने का मामला अमेरिकी स्वरोज़गार कर या CPP में है।

किन देशों के साथ अमेरिका का टोटलाइज़ेशन समझौता है?

Schedule SE के निर्देश 30 देशों की सूची देते हैं जिनके साथ अमेरिका का सामाजिक सुरक्षा समझौता है (IRS: Schedule SE के निर्देश):

नए समझौते समय-समय पर जुड़ते रहते हैं। मौजूदा सूची और हर समझौते के पाठ के लिए IRS सामाजिक सुरक्षा प्रशासन (SSA) की अंतरराष्ट्रीय कार्यक्रमों की साइट (ssa.gov/international) की ओर इशारा करता है (IRS: टोटलाइज़ेशन समझौते)।

अगर मेरा देश सूची में नहीं है, जैसे मेक्सिको, न्यूज़ीलैंड, कोलंबिया या चीन, तो?

समझौते के बिना अमेरिकी कर हटाने वाला कुछ नहीं है: $400 या ज़्यादा की शुद्ध कमाई पर अमेरिकी स्वरोज़गार कर आम तौर पर लगता है, और स्थानीय प्रणाली स्थानीय कानून के हिसाब से अपना शुल्क लेती है (IRS: Schedule SE के निर्देश)। हांगकांग, ताइवान, सिंगापुर और भारत भी सूची में नहीं हैं।

छूट या क्रेडिट फिर भी अमेरिकी आयकर हटा सकते हैं; वह चुनाव विदेशी अर्जित आय की छूट या विदेशी कर क्रेडिट में है। विदेशी सामाजिक अंशदान को अमेरिकी आयकर के सामने क्रेडिट किया जा सकता है या नहीं, यह उस शुल्क पर निर्भर है; विदेशी कर क्रेडिट की सीमा और कौन-से भुगतान गिने जाते हैं देखें। समझौते वाले देश को चुकाए सामाजिक सुरक्षा कर पर कोई क्रेडिट या कटौती नहीं मिलती (IRS: Publication 514)। IRS एक अपवाद बताता है: फ़्रांस का CSG और CRDS अमेरिका-फ़्रांस समझौते के दायरे में नहीं हैं, इसलिए IRS उन पर विदेशी कर क्रेडिट को उस आधार पर चुनौती नहीं देगा (IRS: टोटलाइज़ेशन समझौते)।

टोटलाइज़ेशन समझौते के तहत स्वरोज़गार वाले व्यक्ति को कौन-सा देश कवर करता है?

आम तौर पर वह देश जहाँ आप रहते हैं। IRS कहता है कि इन समझौतों में आप आम तौर पर Social Security और Medicare कर सिर्फ़ उसी देश को देते हैं जहाँ आप रहते हैं, और दोहरे कर के दायरे में आने वाले स्वरोज़गार लोग सिर्फ़ अपने निवास वाले देश की प्रणाली के अधीन होते हैं (IRS: Schedule SE के निर्देश; Publication 54, chapter 3)।

अमेरिकी छूट स्वरोज़गार आय पर सिर्फ़ उतनी लागू होती है जितनी समझौता उसे पूरी तरह विदेशी प्रणाली के अधीन करता है (26 U.S.C. 1401(c))। IRS की सामान्य कसौटी यह है कि आप कहाँ रहते हैं, यह नहीं कि आपके ग्राहक कहाँ हैं।

हर समझौते का स्वरोज़गार पर अपना अनुच्छेद होता है, जिसमें एक देश में रहकर दूसरे में काम करने वालों के लिए अपने टाई-ब्रेकर नियम होते हैं। सामान्य नियम पर भरोसा करने से पहले सामाजिक सुरक्षा प्रशासन के समझौते वाले पन्नों पर अपने देश का अनुच्छेद पढ़ें, खासकर अगर आप साल दो देशों में बाँटते हैं।

कवरेज प्रमाणपत्र: कौन जारी करता है, और अमेरिकी रिटर्न पर छूट कैसे दिखाऊँ?

कवरेज प्रमाणपत्र (certificate of coverage) वह बयान है जो साबित करता है कि कौन-से देश की प्रणाली आपको कवर करती है; इसे वह देश जारी करता है जहाँ आप रहते हैं, उसकी सामाजिक सुरक्षा एजेंसी के ज़रिए। IRS उचित विदेशी एजेंसी से ऐसा बयान चाहता है जो पुष्टि करे कि आपकी स्वरोज़गार आय उस देश की प्रणाली में कवर है। अगर विदेशी देश बयान जारी नहीं करता, तो Schedule SE के निर्देश आपको सामाजिक सुरक्षा प्रशासन के Office of Earnings and International Operations के पास भेजते हैं, जो ऑनलाइन कवरेज प्रमाणपत्र सेवा चलाता है (IRS: Schedule SE के निर्देश)।

Form 1040 पर छूट का दावा करने के लिए:

1. छूट वाली आय के लिए Schedule SE न भरें।
2. विदेशी एजेंसी के बयान की प्रति लगाएँ।
3. Schedule 2, line 4 पर box 3 चुनें। Schedule SE के निर्देश कहते हैं कि "Exempt, see attached statement" लिखें; Form 1040 के निर्देश कहते हैं कि "EAS" लिखें (IRS: Form 1040 के निर्देश)। जिस साल का रिटर्न भर रहे हैं, उस साल के Form 1040 निर्देशों के शब्द इस्तेमाल करें।

आयकर के लिए व्यावसायिक आय दिखाते रहें, आम तौर पर Schedule C पर। बयान सिर्फ़ स्वरोज़गार कर हटाता है, लेकिन पूरा हटाता है: Social Security और Medicare दोनों हिस्से (26 U.S.C. 1401(c))।

Schedule SE से ही सामाजिक सुरक्षा प्रशासन लाभों के लिए आपकी कमाई दर्ज करता है (IRS: Schedule SE के निर्देश)। इस पर न दिखाई गई आय आम तौर पर आपके अमेरिकी कमाई रिकॉर्ड में नहीं जुड़ती; सामाजिक सुरक्षा प्रशासन से पूछें कि आपका समझौता उस अवधि को लाभों के लिए कैसे गिनता है।

उलटा मामला भी होता है: अगर कोई समझौता आपको अमेरिकी प्रणाली में रखता है, तो सामाजिक सुरक्षा प्रशासन का प्रमाणपत्र आपको विदेशी सामाजिक सुरक्षा कर से छूट साबित करता है (Publication 54, chapter 3)।

मैं स्थानीय प्रणाली में पंजीकृत नहीं हूँ या भुगतान नहीं करता: क्या फिर भी प्रमाणपत्र मिल सकता है?

शायद नहीं, और छूट लागू न हो। विदेशी बयान को पुष्टि करनी होती है कि आपकी स्वरोज़गार आय उस देश की प्रणाली में कवर है, और अमेरिकी छूट सिर्फ़ उस आय तक पहुँचती है जिसे समझौता पूरी तरह विदेशी प्रणाली के अधीन रखता है (IRS: Schedule SE के निर्देश; 26 U.S.C. 1401(c))। अगर स्थानीय प्रणाली आय को कवर नहीं करती, तो उसकी एजेंसी के पास प्रमाणित करने को कुछ नहीं है, और अमेरिकी कर आम तौर पर बना रहता है।

IRS के स्रोत इन सीमा-रेखा वाले मामलों पर सीधे कुछ नहीं कहते। विदेशी एजेंसी से लिखित में पूछें कि वह आपकी तारीखों के लिए क्या प्रमाणित कर सकती है, उसका जवाब, इनकार सहित, सँभालकर रखें, और एजेंसी मना करे तो सामाजिक सुरक्षा प्रशासन का रास्ता अपनाएँ।

अगर मैं स्थानीय कंपनी के लिए कर्मचारी के रूप में काम करता हूँ, तो क्या अमेरिकी Social Security कर फिर भी लगता है?

आम तौर पर नहीं। विदेश में कर्मचारी के रूप में किए काम के वेतन पर अमेरिकी Social Security और Medicare कर तब तक नहीं लगता, जब तक आपको कोई अमेरिकी नियोक्ता भुगतान न करे, कोई समझौता आपकी नौकरी को अमेरिका के अधीन न रखे, आपका स्थानीय नियोक्ता किसी अमेरिकी कंपनी की विदेशी सहयोगी कंपनी न हो (जिसमें उसका कम से कम 10% स्वामित्व हो) जिसने Form 2032 पर अमेरिकी कवरेज बढ़ाया हो, या आप किसी अमेरिकी जहाज़ या विमान पर काम न करें (Publication 54, chapter 2; 26 U.S.C. 3121(b); IRS: विदेश में काम करने के सामाजिक सुरक्षा कर पर असर)। स्थानीय अंशदान स्थानीय कानून के हिसाब से चलते हैं। वेतन स्वरोज़गार आय नहीं है, इसलिए उस पर Schedule SE लागू नहीं होता (26 U.S.C. 1402(c)(2))। अगर स्थानीय कंपनी आपकी अपनी है, तो विदेश में रहते हुए LLC, S corporation या स्थानीय कंपनी देखें। अगर आपका नियोक्ता अमेरिकी कंपनी है, तो अमेरिकी नियोक्ता के लिए विदेश से काम देखें।

अमेरिकी स्वरोज़गार कर और विदेशी सामाजिक सुरक्षा दोनों दो बार चुकाए: वापस कैसे पाऊँ?

हर साल के लिए Form 1040-X फ़ाइल करें, उस साल के विदेशी कवरेज बयान के साथ। रिफ़ंड का दावा आम तौर पर मूल रिटर्न भरने के 3 वर्ष के भीतर या कर चुकाने के 2 वर्ष के भीतर करना होता है, जो भी बाद का हो। जल्दी भरा रिटर्न नियमित देय तारीख (आम तौर पर 15 अप्रैल) को भरा माना जाता है; विस्तार के तहत भरा रिटर्न उस दिन से गिना जाता है जब IRS को मिला। अनुमानित कर नियमित देय तारीख को चुकाया माना जाता है। समय-सीमा के भीतर भी रिफ़ंड उस कर तक सीमित है जो पीछे देखने की अवधि में चुकाया गया: दावा फ़ाइलिंग के 3 वर्ष के भीतर करने पर दावे से पहले के 3 वर्ष, साथ में कोई भी फ़ाइलिंग विस्तार; वरना दावे से पहले के 2 वर्ष (IRS: Form 1040-X के निर्देश)। पहले के अनुमानित भुगतानों के साथ देर से भरा मूल रिटर्न कुछ कर को इस दायरे से बाहर छोड़ सकता है। समय-सीमा से बाहर के सालों का आम तौर पर रिफ़ंड नहीं हो सकता।

हर साल के लिए कदम:

1. पक्का करें कि विदेशी प्रणाली ने उस अवधि में आपकी स्वरोज़गार आय को कवर किया, और उन तारीखों वाला बयान लें।
2. स्वरोज़गार कर हटाएँ और ऊपर बताई Schedule 2, line 4 की प्रविष्टि जोड़ें।
3. स्वरोज़गार कर के आधे की कटौती हटाएँ। इससे समायोजित सकल आय (AGI) बढ़ती है, जिससे आयकर बढ़ सकता है, इसलिए रिफ़ंड हटाए गए कर से छोटा हो सकता है।
4. अतिरिक्त Medicare कर जाँचें: Form 1040-X के निर्देश कहते हैं कि स्वरोज़गार आय में बदलाव होने पर आपको सही किया हुआ Form 8959 लगाना पड़ सकता है।
5. Form 1040-X के Part II में बदलाव समझाएँ (IRS: Form 1040-X के निर्देश) और उस साल का विदेशी एजेंसी का बयान लगाएँ, जो Schedule SE के निर्देशों में माँगा गया सबूत है (IRS: Schedule SE के निर्देश)।

बयान का इंतज़ार करने से रिफ़ंड की समय-सीमा नहीं बढ़ती। अगर सबसे पुराने साल की समय-सीमा खत्म होने वाली है, तो उसके खत्म होने से पहले किसी तैयारकर्ता से पूछें कि उस साल के दावे के लिए क्या चाहिए। फ़ाइल करने के बाद संशोधित रिटर्न की स्थिति और समय देखें। अगर आपने कुछ सालों के रिटर्न कभी भरे ही नहीं, तो Streamlined Foreign Offshore Procedures से शुरू करें।

उदाहरण

ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं; सभी रकम अमेरिकी डॉलर में हैं।

जर्मनी में एक डिज़ाइनर, समझौते वाला देश

एक अमेरिकी नागरिक जर्मनी में रहती है और फ़्रीलांस काम करती है, उसका शुद्ध मुनाफ़ा US$60,000 है। इस उदाहरण में वह जर्मन पेंशन प्रणाली में पंजीकृत है, इसलिए जर्मन एजेंसी बयान दे सकती है कि जर्मन कानून उसकी स्वरोज़गार आय को कवर करता है; बयान दिखाता है कि कौन-से देश का कानून लागू है, यह नहीं कि उसने कितना चुकाया। वह उस साल के लिए बयान माँगती है, उसे अपने Form 1040 के साथ लगाती है, Schedule SE छोड़ देती है और Schedule 2, line 4 की प्रविष्टि करती है। उसके आयकर को अब भी छूट या क्रेडिट सँभालता है।

न्यूज़ीलैंड में एक सलाहकार, समझौते वाला देश नहीं

एक अमेरिकी नागरिक पूरे साल न्यूज़ीलैंड में रहती है, विदेशी अर्जित आय की छूट के लिए पात्र है और उसका दावा करती है, और उसका शुद्ध मुनाफ़ा US$50,000 है, कोई और आय नहीं। छूट उसका सारा अमेरिकी आयकर हटा देती है। स्वरोज़गार कर फिर भी लगता है: US$50,000 × 92.35% = US$46,175 की शुद्ध कमाई × 15.3% = लगभग US$7,065।

स्पेन में फ़्रीलांस शिक्षिका जिसने दो बार भुगतान किया

एक अमेरिकी नागरिक स्पेन में फ़्रीलांस अंग्रेज़ी पढ़ाती है और उसने दो साल उस आय पर स्पेन की सामाजिक सुरक्षा चुकाई। हर अमेरिकी रिटर्न में भी लगभग US$3,000 का स्वरोज़गार कर था।

• पहला साल: स्पेन की एजेंसी उस साल का बयान जारी कर दे, तो वह उस साल की रिफ़ंड समय-सीमा के भीतर Form 1040-X फ़ाइल करती है।
• दूसरा साल: दूसरे साल के बयान के साथ अलग Form 1040-X, उसकी अपनी समय-सीमा के भीतर।
• हर रिफ़ंड US$3,000 से थोड़ा कम आ सकता है, अगर स्वरोज़गार कर की कटौती हटाने से उसका आयकर बढ़ जाए।

आपके लिए अलग है?

• आप कनाडा में रहते हैं: कनाडा में अमेरिकी लोगों के लिए अमेरिकी स्वरोज़गार कर या CPP देखें।
• आपने कई साल दोनों प्रणालियों में भुगतान किया, या एजेंसी बयान जारी नहीं करेगी: रिफ़ंड की समय-सीमा और सबूत तय करते हैं कि क्या वापस मिल सकता है; सीमा-पार कर सहायता लें।
• आपने साल के बीच में देश बदला, या एक देश में रहते और दूसरे में काम करते हैं: समझौते के अपने अनुच्छेद के तहत कवरेज बदल सकता है; सीमा-पार कर सहायता लें।
• आप LLC, S corporation या स्थानीय कंपनी के ज़रिए काम करते हैं: विदेश में रहते हुए LLC या S corporation देखें।
• आपको आयकर के लिए छूट या क्रेडिट में से एक चुनना है: विदेशी अर्जित आय की छूट या विदेशी कर क्रेडिट देखें।
• आप किसी अमेरिकी कंपनी के कर्मचारी हैं और विदेश में काम करते हैं: अमेरिकी नियोक्ता के लिए विदेश से काम देखें।
• आपने कुछ सालों के रिटर्न कभी नहीं भरे: Streamlined Foreign Offshore Procedures देखें।