매출·정산금·Form 1099-K 대사 방법

입금액이 매출 보고서보다 적은 이유는 무엇인가요?

결제 대행사의 입금액은 흔히 정산 후 순액이고, 매출 보고서는 공제 전 고객 거래를 보여 줍니다. 수수료, 환불, 마켓플레이스가 처리하는 판매세, 유보금, 시점 차이가 모두 둘 사이의 차이를 만들 수 있습니다. 캐나다 사업체가 미국 달러 정산금을 받는 경우에는 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산금을 참고하십시오.

IRS 설명에 따르면 Form 1099-K에는 수수료와 환불을 빼기 전의 총 결제 금액이 나옵니다. 이 서식은 결제 활동을 다른 각도에서 보여 주는 자료일 뿐, 은행 입금 합계가 아닙니다. 먼저 보고서의 날짜 기준을 확인하십시오. 주문일, 결제일, 정산일, 은행 입금 반영일은 서로 다를 수 있습니다. 차이를 누락된 소득으로 보기 전에 같은 거래와 같은 날짜를 기준으로 비교하십시오.

입금액을 각각 맞춰 보려면 어떤 기록이 필요한가요?

은행 입금을 정산 ID 또는 지급 ID와 맞추고, 그 정산을 매출 기록의 거래 ID와 맞추십시오. IRS는 총수입을 보여 주는 장부와 매출 및 입금에 대한 증빙 서류를 요구합니다.

원본 내보내기 파일과, 지급 ID마다 거래와 은행 기입을 연결한 간단한 작업표를 보관하십시오. Publication 583은 증빙 서류가 장부 기입을 입증해야 한다고 설명하며 매월 은행 대사를 권장합니다. 거래 내역이 없는 요약본은 빠진 환불이나 월을 넘어간 정산금을 가릴 수 있습니다.

매출에서 수수료와 환불을 뺀 순액으로 입금된 정산금은 어떻게 기록하나요?

각 항목을 해당하는 계정에 기록한 다음, 결제 청산 계정(payment clearing account)을 이용해 매출 기록과 은행 입금을 연결하십시오. 청산 계정은 결제 대행사가 지급하거나 달리 정리될 때까지 대행사로부터 받을 돈을 나타냅니다. 이것은 거래를 추적하기 위한 장부 관리 방법이며 IRS가 정한 분개 방식이 아닙니다. IRS는 수입과 경비가 명확히 드러나는 기록 체계라면 어떤 방식이든 허용합니다.

결제 대행사가 정산금에서 수수료를 떼지 않고 은행 계좌에서 직접 청구하는 경우, 그 은행 청구는 한 번만 기록하십시오. 카드 결제 취소 분쟁(chargeback)이 아직 진행 중이라면 보류된 금액을 구분해 두고, 완료된 환불로 임의로 처리하지 마십시오. IRS 기록 보관 안내는 증빙 서류까지 추적할 수 있는 기입을 요구합니다.

입금된 순액만 매출로 기록하면 왜 부족한가요?

순입금액은 총매출, 수수료, 환불, 세금, 백업 원천징수를 가립니다. 또한 장부를 Form 1099-K와 비교하기 어렵게 만듭니다. IRS 작성 안내에 따르면 이 서식은 수수료, 환불, 할인 등 조정 전 금액으로 보고되며, Box 4에는 연방 백업 원천징수가 나옵니다.

같은 순입금액이 전혀 다른 거래에서 나올 수 있습니다. 입금액이 낮은 것은 환불, 수수료, 마켓플레이스가 원천징수한 세금, 아직 지급되지 않은 유보금 때문일 수 있습니다. 이들은 장부에서 들어갈 자리가 서로 다릅니다. 정산 보고서에서 각 항목을 기록한 다음, 그 결과로 나온 은행 금액을 대사하십시오. 이 장부 합계가 소득세 신고서의 어디로 가는지는 온라인 판매자 소득세를 참고하십시오.

청구서를 결제 처리하고 입금이 들어오면 왜 매출이 두 번 잡히나요?

청구서를 결제 완료로 표시하면 그 청구서가 정리되어야 하고, 이후의 은행 입금은 결제 대행사 청산 잔액을 정리해야 합니다. 청구서에서 매출과 미수금을 기록했다면, 고객 결제는 미수금을 결제 대행사 청산 계정으로 옮기고, 입금은 그 잔액을 은행으로 옮깁니다. 수수료, 환불, 유보금은 청산 계정에 남은 금액을 설명해 줍니다. 다른 매출로 분류되어 들어온 입금은 청산 계정 이체로 재분류하고 은행 대사는 그대로 유지하십시오.

현금주의 세무 장부에서는 청구서를 발행한 시점이 반드시 수입을 인식하는 시점은 아닙니다. 실제로 받았거나 사실상 받은 것으로 보는 시점이 결제 시점일 수 있습니다. 이후의 은행 이체가 또 다른 매출이 되는 것은 아닙니다. 현금주의와 발생주의의 시점은 Publication 538에서 설명합니다.

마켓플레이스가 징수했거나 본인이 징수한 판매세는 어디에 기록하나요?

판매세는 따로 추적하고, 구매자에게 부과된 세금과 판매자에게 부과된 세금을 구분하십시오. IRS Publication 334에 따르면 구매자에게 부과되어 본인이 징수해 납부하는 세금은 소득이 아니며, 납부할 때까지 부채로 기록해야 합니다. 판매자인 본인에게 세금이 부과되고 이를 구매자에게 청구한다면 그 금액을 총수입에 포함하고 납부할 세금은 따로 추적하십시오. 마켓플레이스가 자체 책임으로 납부하는 세금은 본인의 미납 세금 부채가 되어서는 안 됩니다. IRS 설명에 따르면 보고 대상 카드 거래에서 낸 판매세는 Form 1099-K의 총 결제 금액에 나타날 수 있습니다.

주마다 의무가 다릅니다. 텍사스 주에서는 판매자가 마켓플레이스 제공자의 세금 인증을 선의로 받아들였다면 그 매출을 텍사스 주 판매세 보고서에서 제외합니다. 다만 텍사스 주 판매자는 여전히 허가증과 신고서가 필요할 수 있습니다. 판매자가 제공자에게 준 정보가 부정확하거나 부족해서 생긴 부족분은 판매자가 여전히 부담하며, 관련 판매자와 제공자는 부족분을 공동으로 부담할 수 있습니다. 캘리포니아 주에서는 등록된 판매자가 마켓플레이스를 통한 매출을 총매출에 포함하고, 마켓플레이스 대행자가 세금 책임을 지는 경우 "기타" 공제를 청구합니다. 마켓플레이스의 인증과 세금 보고서를 보관하십시오. 등록은 판매세를 징수해야 하는 경우, 신고서 보고는 판매세 신고서 제출을 참고하십시오.

판매자가 징수하고 납부하지 않은 세금은 개인 채무가 될 수 있습니다. 텍사스 주 세법 §111.016에 따르면 개인사업자를 포함해 세금을 징수한 사람은 징수한 금액을 납부할 의무가 있으며, 징수 또는 납부를 통제하면서 고의로 납부하지 않은 임원, 관리자, 이사, 직원, 파트너도 책임을 질 수 있습니다. 일반적인 부과 기간 제한은 세금 납부 기한 후 4년이며, 개인에 대한 기간은 사업체의 책임이 확정되거나 파산 절차가 종결 또는 기각된 후 1년까지 정지될 수 있습니다. 캘리포니아 주 세입조세법 §6829에 따르면, 책임 있는 임원, 구성원, 관리자, 파트너 또는 사업을 통제하는 다른 사람은 책임 있는 지위에 있는 동안 납부 기한이 된 세금을 고의로 내지 않았고 사업체가 세금을 징수했거나 가격에 세금 보전분을 포함했다면, 사업이 끝난 뒤에도 미납 세금을 부담할 수 있습니다. 통지 기한은 CDTFA가 폐업을 안 때부터 3년과 폐업 후 8년 중 먼저 도래하는 날이며, 각 기간은 해당 분기 다음 달 말부터 시작합니다.

매출과 정산금을 Form 1099-K와 연결해 대사하려면 어떻게 하나요?

Form 1099-K는 순입금액이나 모든 판매 채널이 아니라, 서식의 해당 달력 연도에 발행처가 보고한 총 결제 금액과 비교하십시오. 보고 기준으로, 지급인이 이체 지시를 제출한 때 정산 지급이 이루어진 것으로 보며, 거래 날짜가 그 금액을 정합니다. Form 1099-K 작성 안내가 이런 규칙을 정의합니다. 발행처의 정산 연도와 매출 기록 사이의 차이를 연결한 뒤, 신고서와 대사할 때는 사업체의 회계 방법을 적용하십시오.

서식이 없다고 해서 매출이 장부나 신고서에서 빠지는 것은 아닙니다. 제삼자 결제 네트워크 결제의 경우 연방 보고 규정은 일반적으로 $20,000를 넘는 결제와 200건을 넘는 거래를 모두 요구하며, 결제 카드 거래에는 이런 기준이 없습니다.

발행처의 거래별 총 결제 금액과 이체 날짜에서 시작하십시오. 그런 다음 매출 보고서와의 차이를 설명하십시오. 고객 결제에 포함된 판매세, 환불과 할인, 현금이나 카드가 아닌 기타 매출, 다른 사업체에 속하는 결제, 해당 발행처나 기간 밖의 거래가 그 예입니다. 총 결제 금액에서 정산금까지, 정산금에서 은행 입금까지의 별도 연결 내역도 Box 4의 백업 원천징수를 포함해 설명하십시오. 서식 자체를 매출로 기록하지 마십시오. 거래는 이미 장부에 나타나 있어야 합니다. IRS 설명에 따르면 이 서식과 기록은 올바른 소득을 판단하는 데 도움이 됩니다.

Form 1099-K가 중복되었거나 수취인이나 금액이 잘못되었다면 어떻게 하나요?

장부를 바꾸기 전에 발행처, 수취인 이름과 납세자 식별번호, Box 1a, 거래 내역을 확인하십시오. 서식 두 장이 서로 다른 결제를 다루고 있을 수도 있습니다. 서식이 사업체의 것이 아니거나 실제로 다른 서식과 중복된다면, 발행처에 금액을 영으로 정정한 Form 1099-K를 요청하십시오. 수취인 식별번호나 총금액이 잘못되었다면 올바른 정보로 정정한 서식을 요청하십시오. 원본과 정정본, 주고받은 서신을 보관하십시오. IRS가 이 절차를 안내하며, 지급인이 발행한 서식은 IRS가 정정할 수 없다고 설명합니다.

연중에 사업체 유형이나 납세자 식별번호가 바뀌었다면, 거래를 그것을 벌어들인 사업체별로 나누고 지급인의 기록을 업데이트하십시오. 서식에 소유주 이름이 적혀 있지만 소득이 파트너십이나 법인 신고서에 속해야 한다면 발행처에 정정을 요청하십시오. 숫자를 억지로 맞추려고 허위 매출이나 경비를 만들지 마십시오. 신고 시점까지 정정본이 오지 않았다면 신고 대행인에게 거래 연결 내역과 서신을 전달하십시오. IRS는 정정본을 무기한 기다리지 말라고 안내합니다. 신고서 처리 방법은 온라인 판매자 소득세를 참고하십시오.

유보금, 차지백, 연말 정산금은 대사에 어떤 영향을 주나요?

보유 중인 유보금과 해결되지 않은 분쟁은 수수료나 완료된 환불과 따로 추적하십시오. 지급되지 않은 유보금은 여전히 결제 대행사와 대사해야 할 금액입니다. 차지백은 상황에 따라 환불, 수수료, 회수 가능한 분쟁이 될 수 있습니다. 결제 대행사의 처리 상태와 이후의 해제 또는 해결 보고서를 보관하십시오.

연말에는 거래일, 자금을 사용할 수 있게 된 날, 정산일, 은행 입금 반영일을 비교하십시오. 현금주의에서는 Publication 538에 따라 실제로 받았거나 사실상 받은 금액이 포함되며, 권한을 위임한 대리인이 받은 소득도 포함됩니다. 중대한 제한이 있으면 사실상 수령으로 보지 않을 수 있습니다. 발생주의에서는 은행이 정산금을 받는 시점과 관계없이 일반적으로 수입을 벌어들인 때 보고합니다. 유보금의 계약상 제한과 결제 대행사가 본인의 대리인인지 여부에 따라 현금주의의 결론이 달라질 수 있으며, 다음 해에 은행에 입금되었다는 사실만으로 결론이 나지는 않습니다. 해결되지 않은 청산 잔액은 다음 기간으로 넘기고 이후 정산금과 대조하십시오.

신고 전에 무엇을 확인해야 하고, 장부 담당자는 언제 맡아야 하나요?

신고 전에 중요한 차이마다 증빙 서류와 명확한 계정 처리가 있어야 합니다. Publication 583은 은행, 장부, 증빙 기록이 서로 대사되어야 한다고 설명하며, 전자 기록 안내에서도 증빙 서류까지 추적할 수 있는 기록을 요구합니다.

1. 각 정산을 거래 ID 및 은행 입금과 대사하고, 수수료, 환불, 세금, 유보금, 차지백을 포함하십시오.
2. 은행을 매월 대사하고, 아직 은행에 반영되지 않은 입금이나 남아 있는 청산 잔액을 설명하십시오.
3. 각 Form 1099-K를 발행처의 총 거래 보고서와 대사하고, 중복, 잘못된 수취인, 시점 차이를 문서로 남기십시오.
4. 청구서 결제와 가져온 입금 내역 때문에 매출이 중복되지 않았는지 확인하십시오.
5. 신고 대행인에게 내보내기 파일, 정산 보고서, 판매세 보고서, 은행 명세서, Form 1099-K, 미해결 항목 목록을 전달하십시오.

정산금이 여러 기간에 걸쳐 있거나, 뒷받침하는 거래가 없는 청산 잔액이 있거나, 이전 신고서가 순입금액을 매출로 썼다면, 세금 신고서를 준비하기 전에 장부 담당자가 연결 내역을 다시 만들 수 있습니다. 장부가 몇 달 또는 몇 년 밀렸다면 밀린 장부 따라잡기를 참고하십시오.

예시

설명용 미국 달러 금액이며 재고 원가, 마켓플레이스가 징수한 세금, 백업 원천징수는 없다고 가정합니다. 세금은 구매자에게 부과되며 판매자가 징수해 납부해야 한다고 가정합니다. 결제 대행사가 매출 $1,000과 그에 대한 세금 $80을 처리합니다. 이후 매출 환불 $100과 세금 $8을 환불하고, 수수료 $30을 공제하며, 유보금 $50을 보유합니다. 은행에 입금되는 금액은 $892입니다.

장부에는 총매출 $1,000과 별도의 반품 $100이 기록되어 순매출은 $900입니다. 또한 판매세 미지급금 $72, 수수료 비용 $30, 은행 잔액 $892, 결제 대행사 미수금 $50이 나타나며, 유보금은 비용이 아닙니다. 청구서 시스템에서 이미 매출을 기록했다면 결제와 정산은 새 매출을 만들지 않고 잔액을 정리합니다.

이 결제가 보고 대상이고 발행처가 서식의 해당 달력 연도에 이체 지시를 제출했다면, 이 결제는 Form 1099-K Box 1a에 $1,080, 즉 매출 $1,000과 세금 $80으로 반영됩니다. 이후의 환불 $108은 이 총 결제 금액을 줄이지 않습니다. 이 환불, 수수료 $30, 유보금 $50을 빼면 은행 입금 $892가 됩니다. 실제 서식에 이 연결표를 쓰기 전에 발행처의 거래 내역을 확인하십시오. IRS 작성 안내가 총금액을 정의하며, IRS 안내에 따르면 여기에 판매세가 포함될 수 있습니다.

상황이 다르다면

• 매출, 수수료, 재고 원가를 사업 신고서에 넣어야 하는 경우: 온라인 판매자 소득세를 참고하십시오.
• 주 판매세 신고서를 제출하고 대사해야 하는 경우: 판매세 신고서 제출을 참고하십시오.
• 판매세 허가증이 필요하거나 직접 판매에서 세금을 징수해야 할 수 있는 경우: 판매세를 징수해야 하는 경우를 참고하십시오.
• 판매세를 징수하거나 납부했어야 하는데 하지 않은 경우: 징수하지 못한 판매세 따라잡기를 참고하십시오.
• 몇 달 또는 몇 년 치 장부가 없는 경우: 밀린 장부 따라잡기를 참고하십시오.
• 사업체가 캐나다 달러로 장부를 관리하는 경우: 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산금을 참고하십시오.
• 유보금, 분쟁 결제, 전년도 오류가 아직 설명되지 않은 경우: 거래 내보내기 파일, 정산 보고서, 세금 보고서, Form 1099-K, 은행 명세서를 가지고 장부 관리에 문의하십시오.