Fundos já estabelecidos
Vai trocar de escritório de CPA? Assumimos o Form 1065, os K-1 e a contabilidade do fundo, com base nos relatórios do seu administrador.
Para fundos dos EUA novos e já estabelecidos
Impostos e contabilidade para hedge funds, seus gestores e seus investidores.
A Cloud Accounting é uma empresa de serviços fiscais e contábeis para hedge funds dos EUA, seus gestores e investidores. Fazemos o Form 1065, os K-1 e a contabilidade de cada fundo. Cuidamos da contabilidade e das declarações federais, estaduais e municipais da gestora e do general partner (GP), além das declarações de sócios e investidores. Nossa equipe já trabalhou com fundos de estreia e com grandes fundos multiestratégia. Vai trocar de escritório de CPA? Podemos assumir. Também no Canadá ou na China continental. Ligação gratuita de 10 minutos.
- CPA dos EUA e do Canadá
- Fundos, gestores e sócios
- Impostos federais, estaduais e municipais
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Para quem é
Lançando o primeiro fundo
Gestor novo? Estruturamos a contabilidade e mapeamos as declarações, as opções fiscais e os prazos de cada entidade.
Gestora e GP
Contabilidade, declarações e impostos estaduais e municipais das empresas que gerem seus fundos, inclusive o imposto da cidade de Nova York.
Sócios e funcionários de fundos
Carry, pontos de carry ou bônus diferido de um hedge fund ou fundo de private equity ou venture capital, na sua declaração. Planeje recebimentos e mudanças para outro estado.
Investidores com muitos K-1
K-1 atrasados e declarações em vários estados. Pedimos a prorrogação, calculamos o valor estimado e apresentamos suas declarações federais e estaduais.
Private equity e outros fundos
Vários fundos, cada um com um GP? Atendemos fundos de private equity, venture capital, imobiliários, de crédito e de criptoativos, além de family offices.
O que fazemos, conforme o seu perfil
O fundo
- Form 1065 e K-1Para cada fundo e seus fundos feeder ou master, com as alocações fiscais a cada sócio e os Schedules K-2 e K-3.
- Contabilidade do fundoValor patrimonial líquido (NAV), contas de capital, alocações e extratos para investidores.
- Conciliação contábil-fiscal das operaçõesWash sales, vendas a descoberto, straddles e contratos futuros da seção 1256, levados ao K-1 de cada sócio.
- Status de trader e marcação a mercadoPara fins fiscais, o fundo é trader ou investidor? Isso define se os sócios pessoas físicas podem deduzir os custos do fundo. A marcação a mercado torna ordinários os ganhos e perdas de trading.
- Declarações estaduaisDeclarações de sociedades de pessoas em Nova York e outros estados, e declarações de sócios não residentes.
- Retenção sobre sócios estrangeirosFormulários 8804, 8805, 8813, 1042 e 1042-S, quando o fundo precisa reter imposto.
Gestora e general partner
- Escrituração contábilTaxas, salários e despesas, separados da contabilidade do fundo.
- Form 1065, 1120-S ou 1120A declaração da gestora, qualquer que seja seu regime tributário.
- Declarações do general partnerPara o GP de cada fundo: Form 1065 e K-1, com a planilha de carried interest exigida pela regra dos 3 anos.
- Impostos estaduais e municipaisDeclarações estaduais e o imposto de 4% da cidade de Nova York sobre empresas não incorporadas. Planejamento de PTET: imposto estadual pago pela própria empresa.
Sócios da gestora
- Form 1040Sua declaração com K-1 de fundos, taxas e pagamentos de imposto estimado.
- Carry e alocações de incentivoA regra dos 3 anos, a planilha do fundo e as linhas correspondentes na sua declaração.
- FBAR e Form 8938Contas no exterior de que você é titular ou nas quais tem poder de assinatura, e quais delas você precisa declarar.
- Planejamento tributárioEscolha da entidade, imposto sobre trabalho autônomo, mudanças para outro estado e o momento de reconhecer a renda.
Investidores
- Declarações com muitos K-1Todos os K-1 de fundos no seu Form 1040, com as declarações estaduais que eles exigem.
- K-1 atrasados ou corrigidosProrrogação e pagamento estimado até 15 de abril, depois sua declaração, atualizada se depois chegar um K-1 corrigido.
- Declaração de investimentos em fundos offshoreFormulários 8621 e 8938, quando exigidos, para pessoas dos EUA em um fundo fora dos EUA.
Sócios e gestores fora dos EUA
- Form 1040-NRPara investidores fora dos EUA cujo fundo tem renda de atividade empresarial nos EUA, para solicitar o crédito do imposto que o fundo reteve.
- Form 5472Para uma corporação dos EUA com pelo menos 25% de participação estrangeira, ou uma LLC de proprietário único de propriedade estrangeira.
- Declarações canadensesT1 com o Form T1135 e crédito pelo imposto dos EUA; T2 com o Form T1134 para uma gestora canadense.
- Imposto de renda pessoal na ChinaPara residentes da China continental com taxas, carry ou ganhos de fundos recebidos do exterior.
Trabalhamos ao lado do administrador, do auditor e do advogado do seu fundo. Não fazemos auditorias nem outros trabalhos de asseguração: uma firma independente audita o fundo. Não redigimos documentos do fundo, não cuidamos de registro de valores mobiliários nem prestamos consultoria de investimentos.
Quanto custa
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Proposta após a ligação gratuita, conforme suas entidades, investidores e países. Você conhece os honorários antes do início de qualquer trabalho.
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Envie pelo portal seguro do cliente, nunca por e-mail. Podemos trabalhar com os arquivos do seu administrador.
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Revise e envie
Explicamos cada declaração e a apresentamos após sua aprovação. Os investidores recebem seus K-1.
O que preparar
Traga o que tiver. Registros em falta podem fazer parte da conversa.
- Suas entidades: cada fundo e qualquer fundo feeder ou master, cada general partner e a gestora.
- Onde cada entidade foi constituída e onde você e seus investidores têm residência fiscal.
- O que o fundo faz: negocia valores mobiliários, ou concede empréstimos, detém bens ou investe em empresas de capital fechado.
- O contrato de sociedade ou um resumo das taxas, do carry e da divisão dos lucros.
- As declarações, os K-1 e os papéis de trabalho do ano passado, extratos recentes e quaisquer cartas do IRS ou das autoridades fiscais estaduais.
Dúvidas frequentes
Respostas breves aqui. Para sua situação específica, pergunte durante uma consulta.
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Vocês trabalham com fundos já estabelecidos ou só com novos?
Os dois. Fundos já estabelecidos podem migrar de outro escritório de CPA para nós, no meio ou no fim do ano. Novos gestores podem começar antes do lançamento: entidades já constituídas que ainda não operam podem, mesmo assim, ter de apresentar declarações. Também atendemos fundos de private equity, venture capital, imobiliários, de crédito privado e de criptoativos, além de family offices.
Como um hedge fund é tributado e o que ele precisa apresentar?
A maioria dos hedge funds dos EUA é tributada como sociedade de pessoas. Os sócios, não o fundo, pagam o imposto de renda federal. O fundo apresenta o Form 1065, um K-1 por sócio e, em geral, os Schedules K-2 e K-3. Um fundo que usa o ano-calendário apresenta a declaração até 15 de março, ou até 15 de setembro com o Form 7004. Para declarações com prazo em 2027, cada mês de atraso custa $260 por sócio, por até 12 meses. Um fundo com 50 sócios e três meses de atraso fica sujeito a $39.000 em multas. Cada K-1 atrasado ou incorreto pode acrescentar $340.
Vocês fazem a contabilidade do fundo? Como fica a divisão de tarefas com nosso administrador, auditor e advogado?
Sim. Podemos manter a contabilidade e as contas de capital do fundo e calcular o valor patrimonial líquido (NAV). Também preparamos os extratos para investidores, para que os K-1 saiam dos mesmos números. Tem um administrador? Trabalhamos com base nos relatórios dele. A auditoria do fundo continua com um auditor independente. Seu advogado redige o memorando de oferta privada (PPM) e o contrato de sociedade. Não fazemos auditorias, revisões nem outros trabalhos de asseguração, registros de valores mobiliários nem consultoria de investimentos.
Já temos um escritório de CPA e um administrador. Vocês podem assumir?
Sim, para as declarações, os K-1 e a contabilidade do fundo, no meio ou no fim do ano. Começamos pelas declarações e K-1 do ano passado, os papéis de trabalho anteriores, o contrato de sociedade e os relatórios do seu administrador. Damos continuidade à conta de capital de cada sócio e às opções fiscais e métodos de alocação de cada fundo. Já está na temporada de K-1? Informe seu prazo na ligação. O cadastro de investidores, as verificações AML/KYC e as subscrições continuam com seu administrador.
Nossa gestora deve impostos estaduais ou municipais?
Muitas vezes, onde o estado ou a cidade tributa a própria empresa. O imposto da cidade de Nova York sobre empresas não incorporadas é de 4% da renda tributável alocada à cidade. Ele isenta um fundo que apenas negocia por conta própria, mas não um gestor que recebe taxas. Outros estados e cidades têm regras próprias. Apresentamos as declarações estaduais e municipais da gestora e verificamos se a opção pelo imposto pago pela própria entidade (pass-through entity tax) reduz o imposto dos sócios.
Os K-1 dos meus fundos estão atrasados. Peço prorrogação? E o que eu pago?
Peça a prorrogação e pague um valor estimado até 15 de abril. A prorrogação dá mais tempo para apresentar a declaração, não para pagar. Um fundo com prorrogação pode enviar os K-1 até 15 de setembro. Sua declaração prorrogada vence em 15 de outubro. Definimos o valor estimado e apresentamos todas as declarações estaduais que os K-1 exigem. Ainda faltam K-1 perto do prazo, ou é sua primeira temporada com K-1? Informe seu prazo na ligação.
Como são tributados o carried interest e as alocações de incentivo?
São sua parte nos lucros do fundo, tributada como ganhos, dividendos ou juros. Pela seção 1061, o ganho de carry só é de longo prazo para ativos mantidos por mais de 3 anos. Em geral, o prazo conta pelo período de detenção do fundo, não pela data do seu recebimento. A lei tributária de 2025 não mudou isso. Dividendos qualificados, contratos futuros da seção 1256 e ganhos da seção 1231 sobre bens do negócio ficam fora da regra. Levamos os valores da planilha do K-1 do fundo para sua declaração.
Temos um fundo master-feeder: Delaware e Cayman. O que é apresentado nos EUA?
Cada fundo tem suas próprias regras nos EUA. O fundo de Delaware apresenta o Form 1065 e envia os K-1 aos seus sócios. Um fundo master de Cayman com sócios e renda dos EUA geralmente também apresenta o Form 1065. Um feeder de Cayman que apenas negocia geralmente não apresenta declaração nos EUA. Os dividendos dos EUA alocados a ele continuam sujeitos a retenção de 30%, informada no Form 1042-S. Mapeamos as declarações e os prazos de cada entidade, inclusive os da gestora.
Nosso fundo tem investidores no Canadá, na China ou em Hong Kong. O que eles precisam apresentar?
Se o fundo apenas negocia valores mobiliários por conta própria, eles geralmente não devem imposto dos EUA sobre os ganhos de negociação. Os dividendos dos EUA continuam sujeitos a retenção: 15% para o Canadá e 10% para a China continental com um W-8BEN, 30% para Hong Kong. Se o fundo tem renda de atividade empresarial nos EUA, ele faz a retenção e os investidores pessoas físicas apresentam o Form 1040-NR. Canadenses em uma sociedade em comandita (limited partnership) dos EUA declaram sua parte na T1, solicitam um crédito e podem precisar do Form T1135.
Gerimos ou estamos lançando um fundo dos EUA a partir do Canadá, da China continental, de Hong Kong ou de Taiwan. Vocês podem ajudar?
Sim. Preparamos as declarações e os K-1 do fundo e da gestora nos EUA. Uma LLC dos EUA com um único proprietário no exterior apresenta o Form 5472 quando há movimentação de dinheiro entre os dois. Isso vale mesmo sem renda. Ele acompanha um Form 1120 apenas informativo, que vence em 15 de abril. Deixar de apresentar o Form 5472 pode custar $25.000. Também preparamos declarações canadenses e o imposto de renda pessoal na China. As declarações de Hong Kong e Taiwan ficam com seu assessor local.
Quanto custa?
Depende das suas entidades, do número de investidores e dos estados e países envolvidos. Você recebe uma proposta após a ligação gratuita, antes do início de qualquer trabalho, e decide.
Guias sobre este tema
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Fontes oficiais
- IRS: instruções do Form 1065 Em geral, a própria sociedade de pessoas não paga imposto de renda; uma sociedade dos EUA com rendimentos ou custos dedutíveis, ou uma estrangeira com renda de fonte dos EUA (com exceções), apresenta o Form 1065, com prazo em 15 de março no caso do ano-calendário, e entrega a cada sócio um K-1 até o prazo da declaração, incluindo prorrogações.
- IRS: instruções dos Schedules K-2 e K-3 para sociedades de pessoas (Form 1065) Uma sociedade de pessoas com itens de relevância tributária internacional apresenta os Schedules K-2 e K-3, a menos que se enquadre na exceção de declaração doméstica (domestic filing exception), que exige pouca ou nenhuma atividade no exterior e apenas sócios diretos pessoas físicas dos EUA ou equivalentes.
- IRS: instruções do Form 7004 O Form 7004 concede uma prorrogação automática do prazo de entrega, geralmente de 6 meses.
- IRS: Procedimento Administrativo (Revenue Procedure) 2025-32 Para declarações com prazo em 2027, uma declaração de sociedade de pessoas em atraso custa $260 por sócio por mês, e cada K-1 atrasado ou incorreto pode custar $340.
- IRS: instruções do Form 5472 Uma corporação dos EUA com pelo menos 25% de participação estrangeira, ou uma entidade desconsiderada dos EUA (disregarded entity) pertencente integralmente a uma pessoa estrangeira, apresenta o Form 5472 quando realiza com uma parte relacionada uma transação que deve ser declarada, como dinheiro transferido para o proprietário ou recebido dele; a entidade desconsiderada o anexa a um Form 1120 pro forma, e a multa por não apresentá-lo é de $25.000.
- IRS: retenção na fonte por sociedades de pessoas Uma sociedade de pessoas retém 37% (sócios não corporativos) ou 21% (sócios corporativos) sobre a renda de atividade empresarial nos EUA de sócios estrangeiros, informada nos formulários 8804, 8805 e 8813; dividendos dos EUA e rendimentos semelhantes sofrem retenção de 30%, informada nos formulários 1042 e 1042-S.
- Código dos EUA: 26 U.S.C. 864(b)(2) Negociar ações ou valores mobiliários por conta própria, exceto como dealer, não constitui atividade comercial ou empresarial nos EUA.
- IRS: tabela 1 de tratados tributários, alíquotas de retenção A alíquota do tratado sobre dividendos dos EUA pagos a investidores de portfólio é de 15% para residentes do Canadá e de 10% para residentes da China.
- IRS: tabela 3 de tratados tributários, lista de tratados Nem Hong Kong nem as Ilhas Cayman estão na lista de locais com tratado de imposto de renda em vigor com os EUA.
- IRS: retenção na fonte sobre estrangeiros não residentes (NRA) A maior parte da renda de fonte dos EUA paga a uma pessoa estrangeira é tributada a 30%, a menos que o Código ou um tratado tributário preveja alíquota menor; o beneficiário efetivo estrangeiro comprova sua condição no Form W-8BEN, e a retenção é informada nos formulários 1042 e 1042-S.
- IRS: instruções do Form 1040-NR Um estrangeiro não residente que exerce atividade comercial ou empresarial nos EUA deve apresentar o Form 1040-NR e informa como pagamento na declaração o imposto retido por uma sociedade de pessoas, indicado no Form 8805.
- CRA: perguntas e respostas sobre o Form T1135 O Form T1135 é obrigatório quando o custo total dos bens estrangeiros especificados foi superior a $100.000 em algum momento do ano, e deve ser entregue junto com a declaração de imposto de renda.
- CRA: Income Tax Folio S5-F2-C1, crédito por impostos estrangeiros Residentes do Canadá são tributados sobre a renda mundial, e a parte de um sócio no imposto estrangeiro pago por uma sociedade de pessoas conta como imposto pago pelo sócio, com a renda estrangeira calculada pelas regras canadenses.
- CRA: declarações informativas sobre afiliadas estrangeiras (Form T1134) Um contribuinte canadense apresenta um suplemento do Form T1134 para cada afiliada estrangeira, como uma corporação não residente que ele possui, em até 10 meses após o fim do exercício; afiliadas dormentes ou inativas de pequeno porte estão dispensadas.
- IRS: como obter prorrogação do prazo da sua declaração A prorrogação dá às pessoas físicas até 15 de outubro para apresentar a declaração, mas o imposto devido ainda deve ser pago até o prazo de entrega de abril.
- IRS: perguntas frequentes sobre as orientações de declaração da seção 1061 O ganho sobre carried interest (participação societária aplicável, ou applicable partnership interest) só é de longo prazo se o ativo foi mantido por mais de três anos, e a sociedade de pessoas anexa a planilha Worksheet A ao K-1.
- Lei Pública 119-21 (a lei tributária de 2025) A lei tributária de 2025 mantém a seção 1061 inalterada, então a regra dos três anos para carried interest continua valendo, e torna permanente o fim das deduções detalhadas diversas (seção 70110).
- eCFR: 26 CFR 1.1061-4, cálculos da seção 1061 Ganhos da seção 1231, ganhos da seção 1256 e dividendos qualificados ficam fora da regra dos três anos para carried interest, e o que conta é o período de detenção do ativo vendido pela sociedade de pessoas.
- IRS: Tópico 429, traders de valores mobiliários Traders deduzem despesas do negócio e podem optar pela marcação a mercado até o prazo original, sem prorrogação, da declaração do ano anterior, o que torna os ganhos e perdas de trading geralmente ordinários; investidores não podem fazer essa opção.
- Publication 550 do IRS, rendimentos e despesas de investimento Explica as regras tributárias de wash sales, vendas a descoberto, straddles e contratos da seção 1256 (marcados a mercado, 60% de longo prazo e 40% de curto prazo).
- IRS: Publication 529, deduções diversas A parte de um sócio nas despesas de investimento de uma sociedade de pessoas é uma dedução detalhada diversa (miscellaneous itemized deduction), que pessoas físicas não podem mais deduzir.
- NYC Finance: imposto sobre empresas não incorporadas (Unincorporated Business Tax) A cidade de Nova York tributa empresas não incorporadas em 4% da renda tributável alocada à cidade; fica isenta a pessoa ou entidade, exceto um dealer, que apenas compra, mantém e vende bens por conta própria.
- IRS: instruções do Form 8621 Uma pessoa dos EUA que detém ações de uma sociedade estrangeira de investimento passivo (PFIC) geralmente apresenta o Form 8621 com sua declaração; pequenas participações sem distribuições, vendas nem opções fiscais estão dispensadas.
- IRS: comparação dos requisitos do Form 8938 e do FBAR O Form 8938 acompanha a sua declaração de imposto de renda e tem limites mais altos. Ele não substitui o FBAR; você pode precisar dos dois.
- FinCEN: Relatório de contas bancárias e financeiras no exterior Uma pessoa dos EUA com participação financeira em contas no exterior, ou autoridade para assinar nelas, entrega o FBAR quando o valor total delas passa de $10.000 em qualquer momento do ano. Pessoas físicas entregam pela internet, sem cadastro.
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