Aviso CP2000 do IRS: como responder se dizem que você deve mais

O que é um CP2000, é uma cobrança e quanto tempo tenho para responder?

Um CP2000 do IRS é uma proposta, não uma cobrança. O IRS comparou a sua declaração com os Forms W-2, 1099 e outros formulários enviados por empregadores, corretoras e bancos, achou uma diferença e propôs uma mudança: em geral imposto adicional, juros e às vezes multa, embora a mudança também possa reduzir o seu imposto ou deixá-lo igual (IRS). Responda até a data impressa no aviso, em geral 30 dias depois da emissão. Se precisar de mais tempo, ligue para o número do aviso ou envie o pedido por upload, fax ou correio (IRS; Publication 5181); o manual do IRS permite mais 30 dias e uma segunda prorrogação só em circunstâncias incomuns (manual do IRS).

Sua resposta é um de três caminhos: concordar e assinar, discordar em parte ou discordar por inteiro. Em declaração conjunta, os dois cônjuges assinam (Publication 5181). Envie por upload, fax ou correio, como o aviso indicar. Para que um profissional trate com o IRS por você, envie o Form 2848 (IRS). Juros de 7% ao ano (trimestre atual) continuam correndo sobre qualquer imposto que você acabe devendo, até o pagamento.

O caso deixa de ser simples quando o aviso cobre vários anos, acrescenta renda de trabalho autônomo ou de aluguel, lista salários que você nunca recebeu, inclui um K-1 ou renda do exterior, ou propõe um saldo grande. Reúna o aviso, a declaração entregue, todos os Forms W-2 e 1099 e K-1 do ano, e os registros da corretora que mostram quanto você pagou por tudo o que vendeu.

Como o CP2501 é diferente, e o que acontece se eu ignorá-lo?

Um CP2501 é uma carta anterior e mais branda: pede que você explique uma divergência antes de o IRS calcular qualquer imposto. Você ainda precisa respondê-la (IRS). Se você concorda, assine o formulário de resposta; o IRS então envia um CP2000 com o imposto (Publication 5181). Se discorda, envie uma declaração assinada, suas provas e as despesas ligadas à renda que reduziriam o imposto.

Ignorar um CP2501 não encerra o caso. Sem resposta, o caso passa por conta própria para a etapa seguinte, que é um CP2000 propondo imposto (manual do IRS). Se você pedir por telefone, o manual concede 15 dias de prorrogação; se pedir por escrito, o IRS responde com um CP2000 que dá o tempo extra.

Como confiro o que o IRS cruzou com a minha declaração?

Compare cada item do aviso com a sua declaração, linha por linha. O CP2000 explica cada mudança proposta e as informações do pagador usadas no cálculo (IRS).

Para ver todos os formulários entregues com o seu número, peça gratuitamente a transcrição de salários e renda (wage and income transcript) na sua conta online do IRS ou com o Form 4506-T. Ela mostra os dados dos Forms W-2, 1098, 1099 e 5498 que os pagadores entregaram, mas só o que chegou ao IRS, e vai até cerca de 85 documentos; acima disso, o pedido online falha e você envia o Form 4506-T (IRS). Anote tudo o que na transcrição você não reconhece: pode indicar erro do pagador ou roubo de identidade.

O aviso tributa toda a minha venda de ações ou criptomoedas como renda: como mostro meu custo-base?

Quando o Form 1099-B da corretora não mostra custo-base, o parágrafo padrão do aviso, segundo o manual do IRS, diz que o IRS usou custo-base zero, então o preço de venda inteiro parece ganho (manual do IRS). A solução é provar quanto você pagou, não entregar uma nova declaração.

Marque que você discorda e envie um Schedule D e um Form 8949 completos (ou um anexo semelhante) que listem, para cada venda do aviso:

• o nome do ativo
• a data em que você o adquiriu
• o seu custo ou custo-base ajustado

Use as caixas do Form 8949 para vendas cujo custo-base não foi informado ao IRS (caixa B ou E para valores mobiliários; caixa H ou K para ativos digitais informados no Form 1099-DA). Se você não recebeu Form 1099-B nem 1099-DA pela venda, use a caixa C ou F para valores mobiliários, ou a caixa I ou L para ativos digitais. Anexe confirmações da corretora ou registros de compra (instruções do Form 8949). Se você perdeu seus registros, as instruções mandam pedir ajuda à corretora.

A renda já foi informada, não é minha ou foi contada duas vezes: como discordo?

Marque a caixa de discordância, responda a todos os itens do aviso e envie cópias das provas, nunca os originais. Indique a linha ou o schedule em que você já informou um valor; se ele está dentro de um total maior, apresente o detalhamento (Publication 5181).

Peça ao pagador um formulário ou uma declaração corrigida; o IRS só contata os pagadores com o seu consentimento (Publication 5181). Se você ainda espera a correção, avise o IRS até a data de resposta (IRS). Se o IRS aceita só parte da sua resposta, envia um aviso revisado sobre o restante. Se rejeita a resposta, explica por quê; ligue para o número do aviso antes da data indicada, peça um gerente se ainda discordar, e você pode solicitar uma revisão do Appeals (setor de recursos do IRS): Form 12203 ou uma carta curta quando o imposto, as multas e os juros em disputa somam $25.000 ou menos no ano, e um protesto formal por escrito acima disso (Publication 5181).

Recebi um Form W-2 ou 1099 de um pagador para quem nunca trabalhei: é roubo de identidade e o que envio?

Salários de um empregador para quem você nunca trabalhou podem ser sinal de que alguém usou o seu número do Social Security (SSN) para conseguir um emprego. Se a renda não é sua, o IRS diz para não somá-la à sua declaração nem entregar uma declaração retificadora por causa dela (IRS). Se pode ser sua, responda como na seção acima.

Responda até a data do aviso e contate o IRS pelo número ou fax do CP2000. Envie uma declaração que nomeie cada item causado por roubo de identidade, mais o Form 14039, Identity Theft Affidavit (declaração de roubo de identidade), preenchido, ou um boletim de ocorrência, e uma cópia de um documento de identidade oficial com foto, como carteira de motorista ou passaporte (Publication 5181; IRS). Depois, contate a Social Security Administration (previdência social dos EUA) para que o seu registro de ganhos mostre apenas os seus empregos reais.

Concordo com o CP2000: basta assinar e pagar, ou também preciso entregar uma declaração retificadora?

Se você concorda e não tem mais nada a mudar, assine o formulário de resposta e pague ou combine um plano de pagamento. Não é preciso retificar (IRS). Se você concorda mas não paga, recebe uma cobrança.

Entregue o Form 1040-X só quando o aviso está certo e você tem outras rendas, créditos ou despesas a informar. Escreva “CP2000” no topo e envie junto com o formulário de resposta, não sozinho. Um 1040-X que não trata os itens do aviso não resolve o aviso (manual do IRS).

Confira também seus outros anos. Se outro ano deixou de fora o mesmo tipo de renda, o IRS manda retificar esse ano (IRS); veja retificar por renda deixada de fora em declarações passadas. Uma mudança federal também pode alterar a sua declaração estadual, então confira as regras do órgão de impostos do seu estado.

O aviso acrescenta uma multa: o que é e posso pedir que seja retirada?

A multa de um CP2000 costuma ser a multa por imprecisão (accuracy-related penalty): 20% do pagamento a menos causado por negligência ou por subdeclaração substancial. Deixar de fora uma renda mostrada em um Form 1099 é um dos exemplos de negligência dados pelo próprio IRS (IRS). Só uma multa de 20% se aplica ao mesmo pagamento a menos (manual do IRS).

Para pedir a retirada, envie uma explicação assinada, por escrito, mostrando causa razoável e boa-fé, com documentos de apoio (IRS). Se a sua resposta reduz o imposto adicional abaixo do limite, a multa por subdeclaração substancial some, embora uma multa por negligência ainda possa se aplicar (manual do IRS). O alívio de multa para primeira infração ou automático não ajuda aqui: ele cobre apenas as multas por falta de entrega, falta de pagamento e falta de depósito (IRS).

Os juros continuam correndo enquanto você contesta. Para pará-los, você pode pagar todo o imposto proposto, as multas e os juros e designar o pagamento como “depósito 6603”, anexando uma cópia do aviso. Você paga antes de a disputa ser resolvida (Publication 5181). Se você ganha, o IRS devolve a parte não usada do depósito quando você pede por escrito, a menos que ele ache que a cobrança está em risco (26 U.S.C. 6603(c)).

Minha carta é um CP11, não um CP2000: por que as regras são diferentes?

Um CP11 significa que o IRS corrigiu um erro de cálculo ou de digitação e o saldo já está devido. Um CP2000 é apenas uma proposta (IRS). Para discordar de um CP11, contate o IRS até a data do aviso. O IRS diz que reverte a maioria das mudanças que aumentaram o que você deve ou afetaram uma restituição que você pediu; se nada sustenta a sua declaração original, ele pode enviar o caso para auditoria. Pela lei, você pode pedir essa reversão em até 60 dias do aviso, e o IRS então deve seguir o processo normal de deficiência se ainda quiser o imposto (26 U.S.C. 6213(b)).

Se você perde a data do CP11, perde o direito formal à reversão e a levar a mudança ao Tax Court. O IRS ainda diz que pode reverter uma mudança se você enviar documentos de apoio depois.

Perdi o prazo de resposta e recebi um CP3219A: o que significa um aviso de deficiência?

Um CP3219A é o aviso legal de deficiência (notice of deficiency). Você tem 90 dias a partir da data de envio (150 dias se ele for endereçado a você fora dos EUA) para recorrer ao Tax Court dos EUA (tribunal tributário federal), e esse prazo não pode ser prorrogado (26 U.S.C. 6213(a); IRS). Use a última data impressa no aviso.

Suas opções nesse período:

1. Concordar: assine e devolva o Form 5564, Notice of Deficiency – Waiver (renúncia ao aviso de deficiência). O valor dele pode ser diferente do valor do CP2000.
2. Enviar novas provas: responda o quanto antes com uma declaração assinada e documentos. O IRS continua trabalhando o caso durante o período, mas isso não prorroga o prazo do Tax Court.
3. Recorrer ao Tax Court até a data do aviso. O IRS diz que o Tax Court não pode considerar um recurso tardio.

Se você não faz nenhuma dessas coisas, o IRS lança o imposto e envia uma cobrança (Publication 5181).

Concordei por engano, ou o imposto já foi lançado: o IRS pode reconsiderar?

Pode, se você tiver informações novas. O manual do IRS trata uma resposta recebida depois que um caso de subdeclaração é encerrado como reconsideração, trabalhada pelas mesmas regras de um caso aberto. Ela cobre novas provas, despesas esquecidas e pedidos para retirar imposto, multa ou juros (manual do IRS, 4.19.3.27). Envie só informações novas que você ainda não enviou, com uma lista clara do que quer mudar.

A reconsideração não está disponível depois de um acordo de encerramento assinado, de um acordo de composição, de um acordo assinado com o Appeals do IRS no Form 870-AD ou de uma decisão final de tribunal. Se você já pagou tudo, entregue o Form 1040-X como pedido de restituição (Publication 3598). Um pedido de restituição em geral deve ser entregue em até 3 anos da entrega da declaração ou 2 anos do pagamento do imposto, o que ocorrer por último.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares americanos.

Ações vendidas com prejuízo, tributadas como ganho

O Form 1099-B de Mia mostra US$40.000 de receita e nenhum custo-base. Ela pagou US$41.000. O CP2000 usa custo-base zero e acrescenta US$40.000 de ganho. Mia marca que discorda e envia o Schedule D e o Form 8949 com a data de compra e o custo-base de US$41.000, mais a confirmação da operação. A resposta dela mostra um prejuízo de US$1.000, não um ganho.

Um saque de aposentadoria deixado de fora

Leo deixou de fora da declaração uma distribuição de US$20.000 informada no Form 1099-R. O CP2000 está correto e ele não tem mais nada a mudar, então assina o formulário de resposta, paga o imposto proposto, os juros e a eventual multa do aviso, e não retifica. Ele confere a declaração do ano seguinte para ver se há a mesma falha.

Salários de um empregador para quem ela nunca trabalhou

O aviso acrescenta US$30.000 de salários de um empregador de quem Ana nunca ouviu falar. Ela marca que discorda, lista o item como roubo de identidade e anexa o Form 14039 e uma cópia da carteira de motorista. Ela não retifica e pede à Social Security Administration que corrija o seu registro de ganhos.

E no seu caso?

• Você mora no Canadá ou no exterior: veja responder a uma carta do IRS morando no Canadá.
• Você achou a renda que faltava antes de chegar qualquer carta: veja retificar por renda deixada de fora em declarações passadas.
• Seu preparador causou o erro: veja quando um preparador entregou uma declaração errada.
• O aviso lista uma venda de casa no Form 1099-S: veja a exclusão na venda de casa nos EUA.
• O aviso lista renda de K-1: veja formulários de imposto de fundos entregues com atraso.
• Contas estrangeiras ou renda do exterior também ficaram de fora: veja como se atualizar com declarações estrangeiras não entregues.
• O aviso trata uma doação como renda: veja imposto sobre doações e a exclusão anual.
• A renda do seu cônjuge causou o aviso em uma declaração conjunta e você não sabia dela: cada cônjuge deve o imposto, a multa e os juros integrais em uma declaração conjunta, mesmo que uma sentença de divórcio atribua o valor a um de vocês (Publication 5181). Peça o alívio de cônjuge inocente (innocent spouse relief) no Form 8857, em geral devido em até 2 anos da primeira tentativa de cobrança do IRS contra você; o alívio por equidade tem um prazo maior (instruções do Form 8857).
• O IRS está retendo a sua restituição para verificar salários, sem nenhuma mudança proposta ainda: veja restituição parada em revisão.
• O saldo é grande, a mesma falha cobre vários anos, o aviso acrescenta renda de trabalho autônomo ou de aluguel, os salários não são seus, ou você tem um CP3219A: pode valer a pena buscar ajuda com imposto de renda de pessoa física antes do prazo de resposta, pois o prazo de um CP3219A não pode ser prorrogado.