Imposto de renda de vendedores on-line e marketplaces nos EUA

Devo imposto de renda sobre o que vendo on-line?

Nos EUA, vendas on-line são tributáveis quando geram lucro da atividade ou ganho sobre bens pessoais. O repasse do marketplace é apenas o dinheiro enviado a você: ele pode já estar sem taxas e reembolsos, e não mostra quanto você pagou pelas mercadorias. Declare os rendimentos mesmo que nenhum informe fiscal chegue (IRS: entendendo o seu Form 1099-K).

Um casal que é dono da loja sem LLC, apresenta declaração conjunta e tem a participação ativa de ambos no negócio pode optar por sair do tratamento de sociedade de pessoas: cada cônjuge apresenta um Schedule C com a declaração conjunta, que faz a opção. Uma LLC não pode usar essa opção; veja Como é tributada uma LLC de cônjuges ou familiares (IRS: opção para casais).

Se a atividade dá prejuízo e não está claro se ela é um negócio, veja Prejuízos da empresa.

E se eu só vendi pertences pessoais usados?

Nos EUA, se o valor que você recebe depois dos custos de venda for menor que o custo do item, não há ganho tributável, mas o prejuízo não compensa outros rendimentos. Se for maior, declare o ganho no Form 8949 e no Schedule D. O ganho com itens colecionáveis, como moedas, selos, obras de arte ou antiguidades mantidos por mais de um ano, pode ser tributado a até 28%. As taxas do marketplace e outros custos de venda reduzem o valor que você recebeu (IRS: o que fazer com o Form 1099-K; IRS: Publication 550).

Guarde o registro da compra original e o registro da venda de cada item. Se o recibo se perdeu, use extratos antigos do banco ou do cartão, ou peça uma cópia ao vendedor original (IRS: perguntas frequentes sobre a entrega do Form 1099-K). Se o Form 1099-K incluir um item pessoal vendido com prejuízo, o IRS indica formas de mostrar e compensar o pagamento informado no Schedule 1 ou no Form 8949, para que o formulário não torne a venda inteira tributável. Mantenha ganhos e prejuízos separados; um prejuízo pessoal não anula o ganho de outro item. Se você comprou itens para revender, trate-os como mercadorias da empresa, e não como pertences pessoais (IRS: o que fazer com o Form 1099-K).

O que é o Form 1099-K e o que fazer se recebi um ou não recebi?

O Form 1099-K informa pagamentos processados por bens ou serviços; ele não é uma cobrança de imposto nem um demonstrativo de lucro. Um aplicativo de pagamento ou marketplace geralmente deve enviar o formulário quando os pagamentos feitos pela plataforma passam de $20.000 e de 200 transações. O processamento direto de cartões de pagamento não tem esse limite federal de emissão do formulário. A plataforma pode enviar o formulário abaixo do seu limite, e um estado pode ter um limite de emissão mais baixo (IRS: entendendo o seu Form 1099-K; IRS: perguntas frequentes sobre o Form 1099-K).

O valor bruto do formulário pode incluir taxas, reembolsos e frete que precisam de tratamento separado. Compare cada formulário com o relatório de transações da plataforma e com os seus registros de vendas; some as vendas pagas fora da plataforma e evite contar a mesma venda duas vezes. A falta do formulário não tira o rendimento da declaração. Separe presentes ou reembolsos de familiares das vendas; eles não são receita de vendas (IRS: situações comuns do Form 1099-K). Se o formulário estiver duplicado, for de outra pessoa ou tiver o valor ou o número de identificação fiscal errado, peça ao emissor que o corrija. Guarde o formulário e a correspondência, e entregue a declaração no prazo mesmo que nenhuma correção chegue. Se vendas da sociedade de pessoas aparecerem sob o número fiscal de um sócio, peça ao emissor que corrija o beneficiário, guarde registros que mostrem que as vendas pertencem à sociedade de pessoas e declare-as no Form 1065. Confira a Box 4 e declare qualquer imposto de renda federal retido na declaração apropriada (IRS: o que fazer com o Form 1099-K; IRS: perguntas frequentes sobre a entrega do Form 1099-K).

Como declaro vendas, taxas, reembolsos e frete?

A empresa individual (sole proprietor) começa o Schedule C com a receita bruta da atividade, e depois separa os reembolsos a clientes, o custo das mercadorias vendidas e as despesas operacionais. O depósito líquido de um marketplace não pode substituir esse cálculo, porque o marketplace pode ter retido taxas ou pago alguns custos por você (IRS: instruções do Schedule C; IRS: o que fazer com o Form 1099-K).

O IRS explica a sequência de receitas, devoluções e custo das mercadorias vendidas e distingue os impostos cobrados dos compradores dos impostos cobrados dos vendedores. Confira no extrato do marketplace se ele cobrou e repassou o imposto sobre vendas; esse assunto está em Quando você deve cobrar imposto sobre vendas.

Como funcionam o estoque e o custo das mercadorias vendidas na revenda ou no dropshipping?

Nos EUA, as mercadorias compradas para revenda geralmente viram custo das mercadorias vendidas quando são vendidas, e não simplesmente quando são pagas. No método de estoque comum, comece com o estoque inicial, some as compras e os custos de aquisição aplicáveis e depois subtraia o estoque final. As mercadorias não vendidas permanecem no estoque final, inclusive as que um marketplace guarda para você (IRS: Publication 334).

No dropshipping, registre separadamente a venda total ao cliente e a cobrança do fornecedor pelo item. O frete pago para levar a mercadoria ao estoque faz parte do seu custo; o frete para o cliente é despesa de venda. Se o fornecedor mantém a titularidade até enviar direto ao cliente, identifique quando o item passa a ser seu pelo acordo de compra antes de decidir se ele pertence ao seu estoque final (IRS: Publication 334; IRS: Publication 538).

Uma pequena empresa que se qualifica pode usar um método de estoque mais simples, se ele refletir claramente a renda. O teste de receita bruta para o ano fiscal desta página é uma receita bruta média anual de no máximo $32.000.000 nos três anos fiscais anteriores, com outras condições, como a exclusão de abrigos fiscais (tax shelters). Um método permitido trata as mercadorias como materiais e suprimentos não incidentais. O custo entra no custo das mercadorias vendidas quando as mercadorias são entregues aos clientes ou quando o custo é pago ou incorrido, pelo método contábil do vendedor, o que ocorrer por último. O vendedor que usa o método dos seus livros e registros deve aplicá-lo de forma consistente; mudar o método de estoque pode exigir o Form 3115 (IRS: regulamentos finais da Seção 471(c); IRS: instruções do Schedule C; IRS: Publication 538; IRS: ajuste pela inflação).

Devo imposto de autônomo sobre o lucro das vendas?

A empresa individual (sole proprietor) pode dever imposto de autônomo (self-employment tax), além do imposto de renda, quando os rendimentos líquidos do trabalho autônomo chegam a $400. Use o Schedule SE para calcular; a alíquota geral é 15,3%, com um limite de rendimentos para a Social Security e possíveis outras regras do Medicare (IRS: imposto de autônomo).

Para um vendedor que é sociedade de pessoas, se a parte de um sócio está sujeita ao imposto de autônomo depende da função desse sócio e do tipo de rendimento; revise o Schedule K-1 e as instruções do Schedule SE. O ganho com a venda de um item pessoal geralmente é declarado como ganho de capital, e não como lucro da atividade de vendas (IRS: Form 1065; IRS: o que fazer com o Form 1099-K).

Preciso pagar imposto estimado durante o ano?

O vendedor pessoa física ou o sócio pode precisar fazer pagamentos estimados se o imposto esperado, depois da retenção e dos créditos, chegar a $1.000 e a retenção e os créditos forem menores que o pagamento exigido, calculado com base no imposto do ano atual ou do anterior. O vendedor sem imposto devido no ano anterior fica isento se foi cidadão ou residente dos EUA durante o ano todo e se esse ano fiscal teve 12 meses. Conte o imposto de renda e o imposto de autônomo na estimativa. Mais retenção de outro emprego pode reduzir os pagamentos necessários (IRS: Publication 505).

Use o Form 1040-ES para calcular os pagamentos. As parcelas geralmente vencem em 15 de abril, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de janeiro do ano seguinte, ou no próximo dia útil quando a data cai em fim de semana ou feriado; veja no formulário as regras para rendimento irregular. Um pagamento a menor pode gerar multa mesmo que o saldo total da declaração seja pago no prazo (IRS: impostos estimados; IRS: Publication 505).

O estoque em armazém pode criar obrigação de imposto de renda em outro estado?

Sim. Mercadorias suas em um armazém de outro estado podem criar uma obrigação de declaração estadual, mesmo que o marketplace cobre o imposto sobre vendas. A Public Law 86-272 limita os impostos estaduais baseados na renda líquida quando a atividade no estado se limita à solicitação protegida de pedidos de bens tangíveis; ela não elimina outros impostos nem obrigações de declaração (15 USC 381; California FTB: fazer negócios na Califórnia).

A orientação da Califórnia trata o estoque do vendedor em centros de distribuição de marketplaces como atividade fora dessa proteção. O seu exemplo não define a regra de declaração de outro estado. Liste cada estado onde há armazém, com as datas e o valor do estoque ali, e depois verifique as regras desse estado para o tipo de entidade do vendedor (California FTB: Publicação 1050; California FTB: fazer negócios na Califórnia).

Quais registros devo guardar?

Guarde registros suficientes para reconstruir as vendas brutas, o ganho tributável, o custo das mercadorias e cada dedução, e para explicar as diferenças em relação a cada Form 1099-K. O IRS permite um sistema de registros adequado ao negócio, se ele mostrar claramente receitas e despesas; guarde os documentos de apoio pelo tempo necessário para comprovar os itens da declaração (IRS: manutenção de registros).

• Baixe os relatórios de transações e os relatórios fiscais anuais de cada plataforma, cada Form 1099-K e os extratos dos cartões de pagamento.
• Salve pedidos, reembolsos, extratos de taxas, valores de frete cobrados dos clientes e recibos de postagem; marque as transferências entre as suas próprias contas para que não sejam contadas como vendas.
• Guarde notas fiscais de fornecedores, custos de frete, contagens do estoque inicial e final e registros das mercadorias guardadas em cada armazém ou fornecedor de dropshipping.
• Guarde a prova da compra dos itens pessoais vendidos, principalmente quando uma venda informada ficou abaixo do custo.
• Concilie os pagamentos brutos da plataforma com a sua contabilidade e com os depósitos bancários, e explique cada diferença antes de entregar a declaração.

Exemplo

Dólares americanos ilustrativos. Uma empresa individual (sole proprietor) vende mercadorias por US$50.000, incluindo US$2.000 cobrados dos compradores pelo frete. O marketplace repassa US$42.000 depois de reter US$3.000 em taxas, US$2.000 em reembolsos a clientes e US$3.000 em postagem que pagou pelo vendedor. O estoque inicial do vendedor é de US$5.000, as compras e o frete de entrada somam US$25.000 e o estoque final é de US$8.000.

O Schedule C começa com US$50.000 de receita bruta, subtrai US$2.000 de reembolsos e deduz US$22.000 de custo das mercadorias vendidas (US$5.000 + US$25.000 - US$8.000). As taxas do marketplace, de US$3.000, e a postagem aos clientes, de US$3.000, são despesas separadas. Sobram US$20.000 antes de quaisquer outras despesas. O repasse de US$42.000 não é nem venda bruta nem lucro. O vendedor verifica o imposto de renda, o imposto de autônomo e os pagamentos estimados com a declaração completa, e não só com o repasse.

E se o seu caso for diferente?

• Um estado deveria ter recebido imposto sobre vendas: veja Como regularizar o imposto sobre vendas não cobrado.
• Você tem prejuízo nas vendas ou a atividade pode ser um hobby: veja Prejuízos da empresa.
• Você vende por meio de uma LLC ou está pensando em abrir uma: veja Como as LLCs são tributadas.
• Você mora fora dos EUA: veja Quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA.
• Você mora no Canadá e mantém estoque em armazéns dos EUA: veja Vendedores canadenses com estoque nos EUA.
• Seus registros de plataformas e estoque estão atrasados: veja Atualização de contabilidade atrasada ou apoio contábil.
• Você mantém estoque em vários estados ou usa vários marketplaces: mapeie os locais dos armazéns e concilie cada plataforma antes de entregar a declaração; o apoio contábil pode ajudar a organizar esses registros.