Bu rehber kimler için
- ABD'deki geçici müşteri veya iş sahalarına Kanada'da yaşayan çalışanlarını gönderen Kanada şirketleri
- İşinin bir bölümünü ABD'de yapan, Kanada'da mukim çalışanlar
Burada kapsanmayanlar
- Göçmenlik veya çalışma izni
- Ayrıntılı ABD eyalet bordro kaydı
- Çalışan veya şirket beyannamelerinin ayrıntılı hazırlanması
Birkaç haftalık çalışma için çalışanlar ABD vergisi öder mi?
ABD'de yapılan işin ücreti ilk günden vergilendirilebilir. Anlaşmanın XV. ve XXIX. maddeleri Kanada mukimlerine federal vergide kolaylık sağlar, ancak ABD'nin kendi vatandaşlarını vergilendirme hakkını korur.
| ABD'de yapılan işin ücreti ve ABD'de bulunma | Anlaşmanın ücreti ABD federal vergisinden muaf tuttuğu durumlar |
|---|---|
| Ücret yıl içinde en fazla $10.000 tutarındadır | İşverenin ABD'de daimi iş yeri olup olmadığına bakılmaksızın ücret, anlaşmanın XV. maddesindeki tutar testine uyar. |
| Ücret $10.000 tutarını aşar | Çalışan, ilgili mali yılda başlayan veya biten herhangi bir 12 aylık dönem içinde ABD'de en fazla 183 gün bulunmuştur; ücret bir ABD mukimi tarafından veya adına ödenmemiştir ve işverenin ABD'deki daimi iş yerine yüklenmemiştir. |
ABD'deki görevler için ödenen ücreti sayın, Kanada maaşının tamamını değil. Olağan maaşta ABD'de çalışılan günlere göre, ücret ödenen tüm iş günleri üzerinden paylaştırma yapılır; bazı yan haklar farklı işlem görür. Çalışılmayan günler dahil ABD'de bulunulan tüm günleri sayın. Müşterinin şirketin faturasını ödemesi, müşteriyi tek başına ücret ödeyen taraf yapmaz; ücreti bir ABD şubesinin veya iştirakinin ödeyip ödemediğine ya da maliyetine katlanıp katlanmadığına bakın. Bireysel beyannameler için Sınırın iki yanında çalışmak rehberine bakın.
Daha uzun bir kalış, çalışanı iç hukuka göre ABD mukimi yapabilir. Çalışan aynı zamanda Kanada mukimi ise XV. maddeye dayanmadan önce IV. maddedeki mukimlik belirleme kuralını uygulayın.
Bu günler için ABD bordrosu veya federal stopaj gerekir mi?
Yabancı bir işverenin mukim olmayan çalışanının ABD'de yaptığı işin ücreti genellikle federal stopaj ve bildirim gerektirir. Kanada bordro kesintileri bu yükümlülüğü ortadan kaldırmaz.
| Durum | Kontrol edilecek federal bordro işlemi |
|---|---|
| Uygun, mukim olmayan çalışan anlaşma stopaj muafiyeti talep ediyor | ABD SSN veya ITIN ile birlikte Form 8233 alın; başvurusu süren SS-5 veya W-7 kopyası da kabul edilir. Çalışan Part II bölümünü doldurup Part III bölümünü imzalar; işveren talebi inceler, destekleniyorsa Part IV bölümünü imzalar ve formu 5 gün içinde IRS'ye gönderir. Stopajı durdurmadan önce formu postaya verdikten sonra en az 10 gün bekleyin. Hak kazanma şüpheliyse, değişirse veya IRS itiraz ederse stopaj yapın. Anlaşma gereği muaf ücretler genellikle Form 1042-S'e yazılır; eyalet ücretleri için yine de Form W-2 gerekebilir (IRS). |
| Çalışan muafiyet talep edemiyor | ABD'de yapılan işin vergilendirilebilir ücretinden, mukim olmayan çalışan kurallarına göre stopaj yapın ve Form W-4 alın (IRS). |
Form 8233'ü ilk ABD maaş gününden önce planlayın. Kanada kapsam belgesi, ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerinden geçerli muafiyeti belgeler. Eyalet stopajını ve işsizlik sigortasını ayrıca kontrol edin.
Eyaletler anlaşmaya uyar mı, yoksa ilk günden vergi mi alır?
Anlaşmadaki ücret muafiyeti federal vergiyi kapsar; eyaletler kendi sınırları içinde yapılan işi vergilendirebilir. New York, mukim olmayanların New York'ta yaptığı işin ücretini vergilendirebilir ve orada ticari faaliyette bulunan işverenlerden bu ücretten stopaj yapmasını ister (stopaj kuralları).
New York'un 14 günlük uygulamasına göre, koşulları sağlayan bir işveren stopaj yapmadığı için ceza almaz; ancak ücretler yine vergilendirilebilir. İş günleri sınırı aşarsa veya görev değişirse, stopaj sonraki New York ücretlerinden başlar. Form 8233 eyalet vergisini ortadan kaldırmaz. New York'a göre eyalet nexus kuralları uygulandığında, anlaşma gereği muaf şirket geliri eyaletin franchise vergisine tabi olabilir. Kayıt için Başka bir eyaletteki çalışanlar rehberine bakın.
Çalışan ziyaretleri ne zaman daimi iş yeri doğurur?
Önce şirketin XXIX A maddesi uyarınca anlaşma avantajlarından yararlanıp yararlanmadığını kontrol edin. Kanada'da kurulmuş olmak tek başına bunu belirlemez. Anlaşmanın V. maddesinde birkaç daimi iş yeri testi vardır:
| Faaliyet | Daimi iş yerini doğuran durum |
|---|---|
| Sabit yer | V(6). madde istisnası geçerli değilse, bu yer üzerinden yürütülen iş daimi iş yeri doğurabilir. |
| Bağımlı temsilci | Şirket adına alışkanlık halinde sözleşme yapmak daimi iş yeri doğurabilir; olağan işi içinde hareket eden bağımsız bir acente genellikle doğurmaz. |
| İnşaat sahası, yapım veya kurulum projesi | Proje 12 aydan uzun sürer. |
| Başka bir daimi iş yeri olmadan verilen hizmetler | Bir kişi ABD'de hizmet verir ve herhangi bir 12 aylık dönemde en az 183 gün bulunur; bu hizmetler, bulunulan dönemlerde şirketin brüt aktif ticari gelirinin %50 oranından fazlasını sağlar. Ya da şirket, herhangi bir 12 aylık dönemde en az 183 gün boyunca, nitelikli ABD müşterileri için aynı veya bağlantılı projede ABD'de hizmet verir. |
Proje testinde, birden fazla çalışan olsa bile ABD'de hizmet verilen bir günü bir kez sayın; hizmet verilmeyen günleri saymayın. Test, ABD mukimi müşterileri veya hizmetin ilgili olduğu başka bir müşterinin ABD'deki daimi iş yerini kapsar. VII. madde, şirketin ABD'deki daimi iş yerine atfedilen kâr üzerinden ABD federal vergisi alınmasına izin verir.
Beyan yükümlülüğü vergiden önce başlayabilir. IRS'ye göre ABD'de verilen hizmetler, daimi iş yeri doğmadan önce bir ABD ticari faaliyeti oluşturabilir. Bu durumda ABD federal kâr vergisi doğmasa bile Form 1120-F gerekebilir. Form genellikle ABD'de ofis yoksa yıl sonundan sonraki altıncı ayın 15'i, ofis varsa yıl sonundan sonraki dördüncü ayın 15'i tarihine kadar verilir. Beyan kararı ve anlaşma bildirimi için Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi rehberine bakın.
Kanada gelir vergisi, CPP ve EI kesintileri devam eder mi?
Kanada kesintileri geçici ABD görevlendirmesinde çoğu zaman devam eder, ancak her birinin kendi kuralı vardır. CRA'nın Kanada dışında istihdam rehberine göre Kanada gelir vergisinin yine de kesilmesi gerekebilir; Kanada yabancı vergi kredisi bekleyen bir çalışan, kesintilerin azaltılması için yetki yazısı isteyebilir.
| Kesinti | Kontrol edilecek Kanada kuralı |
|---|---|
| CPP (Kanada Emeklilik Planı) | Çalışan genellikle işverenin Kanada'daki iş yerine bağlı olarak çalışıyorsa veya Kanada mukimi olup ücreti o iş yerinden ödeniyorsa kesinti yapın. |
| EI (İstihdam Sigortası) | İşveren Kanada'daysa, çalışan olağan olarak Kanada'da yaşıyorsa, iş aksi halde sigortalı sayılacaksa ve iş yapıldığı yerde sigortalı değilse kesinti yapın. |
Normalde Kanada'da kapsama giren ve aynı işveren tarafından ABD'ye gönderilen bir çalışan için sosyal güvenlik anlaşması, en fazla 60 ay süreceği beklenen bir görevlendirmede CPP kapsamını sürdürebilir. Anlaşma EI'yı belirlemez. Québec çalışanları için QPP ve QPIP kurallarını kontrol edin ve Québec–ABD belgesini isteyin.
Aktarılmamış stopaj kişilere de yansıyabilir. IRC §6672 uyarınca, kesilen ABD vergisini kasten ödemeyen sorumlu bir yönetici veya yönetim kurulu üyesi, bu tutara eşit ceza ödemek zorunda kalabilir; tahsil süresi genellikle tarhiyattan sonra 10 yıl sürer. Income Tax Act §227.1 uyarınca Kanadalı yönetim kurulu üyeleri, kanunda öngörülen tahsil koşulları ve özen yükümlülüğü saklı kalmak üzere, aktarılmamış gelir vergisi kesintilerinden sorumlu olabilir; işlemler, üyeliğin sona ermesinden sonra 2 yıl içinde başlamış olmalıdır.
ABD'de bulunulan günlere ilişkin hangi kayıtlar tutulmalı?
Her çalışan için ABD'de bulunulan günleri, iş günlerini, yeri, projeyi, müşteriyi ve ücreti kaydedin. Puantaj kayıtlarını, bordroyu, görevlendirmeleri, faturaları, maliyet yansıtmalarını, Form 8233'ü ve kapsam belgelerini saklayın.
Proje günlerini çalışanlar ve yıllar boyunca birlikte izleyin.
Örnek
Örnek rakamlardır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.
Teknisyen: Michigan'da 20 gün
ABD vatandaşı olmayan bir Kanada vergi mukimi, Michigan'da 20 iş günü için US$8.000 kazanıyor. Bu, takvim yılında ABD'de yaptığı işin tüm ücretiyse, anlaşmanın tutar testi bu ücreti ABD federal gelir vergisinden muaf tutar. Federal stopajı durdurmak için uygun çalışan işverene Form 8233 verir; işveren Michigan bordrosunu kontrol eder. CRA'nın koşulları sağlanıyorsa Kanada gelir vergisi ve CPP genellikle devam eder; EI ise işin ABD'de sigortalı olup olmadığına bağlıdır.
Mühendis: Tek bir ABD projesinde 190 gün
Bir mühendis, ABD mukimi tek bir müşterinin bağlantılı projesinde 12 ay içinde 190 gün hizmet veriyor. Şirketin anlaşma avantajlarından yararlandığı varsayılırsa, anlaşmadaki hizmet daimi iş yeri testini karşılar. Şirket Form 1120-F verir ve bu iş yerine atfedilen kâr üzerinden ABD vergisini hesaplar. Çalışanın ücreti için ayrıca anlaşma ve stopaj incelemesi gerekir.
Çalışan: New York'ta 20 gün
Bir çalışan New York'ta 20 gün çalışıyor ve bu iş için US$8.000 kazanıyor. Anlaşmanın tutar testi federal gelir vergisini ortadan kaldırabilir, ancak New York bu iş ücretini vergilendirebilir. 20 günde işveren New York'un 14 günlük uygulamasından yararlanamaz; orada ticari faaliyette bulunuyorsa Form 8233 olsa bile New York ücretlerinden stopaj yapar.
Durumunuz farklı mı?
- Çalışan bir ülkede yaşıyor ve düzenli olarak diğerinde çalışıyor: Sınırın öbür yanındaki çalışanı işe almak rehberine bakın.
- ABD eyalet bordro kaydı gerekiyor: Başka bir eyaletteki çalışanlar rehberine bakın.
- Şirketinizin ABD'de daimi iş yeri veya anlaşmayla korunan bir ABD ticari faaliyeti var: Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi rehberine bakın.
- Çalışanın bireysel beyanname vermesi gerekiyor: Sınırın iki yanında çalışmak rehberine bakın.
- Geçmiş ABD proje yılları için beyanname verilmedi: Kanada şirketinin verilmemiş ABD beyannameleri rehberine bakın.
- Birden fazla eyalet, ilişkili şirket veya maliyet yansıtması söz konusu: nerede stopaj yapıp beyanname vereceğinize karar vermeden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
Bu sayfadaki rakamlar
| Rakam | Değer | Kaynak |
|---|---|---|
| Çalışmanın yapıldığı ülkede Kanada–ABD anlaşması istihdam geliri sınırı Madde XV(2)(a): diğer ülkede yapılan istihdam karşılığı ücret, takvim yılı başına o diğer ülkenin para biriminde bu tutarı aşmıyor (Hazine Beşinci Protokol Teknik Açıklaması); alternatif 183 gün testinden ayrıdır | $10.000 | Department of Finance Canada: Kanada–ABD vergi anlaşması, Madde XV(2)(a) İşaretli |
| Kanada–ABD anlaşması istihdam kısa süreli kalış gün sınırı İlgili vergi yılında başlayan veya biten, kayan on iki aylık dönem içinde ölçülür | 183 gün | Kanada–ABD gelir vergisi anlaşması, Madde XV İşaretli |
| Kanada–ABD anlaşması istihdam kısa süreli kalış ölçüm dönemi Dönem ilgili vergi yılında başlar veya biter | 12 aylık dönem | Kanada–ABD gelir vergisi anlaşması, Madde XV İşaretli |
| Kabul edilen bir Form 8233'ü IRS'ye iletmek için işveren son tarihi Çalışanın Form 8233'ünü kabul ettikten sonraki 5 gün içinde, stopaj yapan imzalı bir kopyayı IRS'ye iletir | 5 gün | IRS: Form 8233 talimatları, stopaj yapan tarafın sorumlulukları İşaretli |
| Kabul edilen Form 8233'ün IRS'ye postalanmasından sonra bekleme süresi Form 8233'ü usulüne uygun postaladıktan sonra anlaşma stopaj muafiyetini uygulamadan önce asgari bekleme süresi | 10 gün | IRS: Form 8233 talimatları İşaretli |
| New York'ta mukim olmayanların kısa süreli ziyaretlerinde stopaj uygulaması Çalışanın asıl çalışma yeri New York dışındaysa, işveren çalışanın takvim yılında New York'ta en fazla 14 gün çalışacağını makul olarak bekliyorsa ve çalışan da öyle çalışırsa, nitelikli işverenlere mukim olmayan çalışanların ücretlerinde stopaj yapmadıkları için ceza uygulanmaz; istisnalar geçerlidir. Ücretler yine de vergiye tabidir. | 14 günlük | New York Department of Taxation and Finance: TSB-M-12(5)I İşaretli |
| Kanada–ABD anlaşması hizmet daimi iş yeri gelir testi Madde V(9)(a): bir birey 12 aylık herhangi bir dönemde 183 gün veya daha fazla orada bulunuyorsa ve işletmenin o dönemdeki brüt aktif ticari gelirinin bu paydan fazlası o bireyin oradaki hizmetlerinden geliyorsa hizmet daimi iş yeri oluşur | %50 | Department of Finance Canada: Kanada–ABD vergi anlaşması (birleştirilmiş metin) İşaretli |
| ABD ofisi olmayan şirket için Form 1120-F verme tarihi ABD ofisi veya iş yeri olmayan yabancı şirket için genel verme tarihi | yıl sonundan sonraki altıncı ayın 15'i | IRS: Form 1120-F talimatları İşaretli |
| ABD ofisi olan şirket için Form 1120-F verme tarihi Genel verme tarihi; 30 Haziran mali yıl sonu için özel kural | yıl sonundan sonraki dördüncü ayın 15'i | IRS: Form 1120-F talimatları İşaretli |
| Genel trust fund recovery cezası tahsilat süresi Genellikle ceza tarhiyatından itibaren ölçülür; askıya almalar ve uzatmalar uygulanabilir | 10 yıl | IRS: Trust Fund Recovery Penalty el kitabı İşaretli |
| Görevden ayrıldıktan sonra yönetim kurulu üyesi sorumluluk sınırı Gelir vergisi tahsil işlemi ve kanuni atıf yoluyla CPP ile EI tahsil işlemleri; GST/HST yönetim kurulu üyesi tarhiyatı Excise Tax Act section 323(5) uyarınca aynı süreye tabidir | 2 yıl | Income Tax Act: Yönetim kurulu üyesi sorumluluğu İşaretli |
Birincil kaynaklar
- Kanada–ABD vergi anlaşması, birleştirilmiş metin
- IRS: Yabancı bir kişi tarafından istihdam edilenler
- IRS: Gelirin kaynağı, kişisel hizmet geliri
- IRS: Publication 515
- IRS: Form 8233 talimatları
- IRS: Yabancı şirketlerin Form 1120-F beyan sorumlulukları
- CRA: Kanada dışında istihdam
- SSA: ABD–Kanada Sosyal Güvenlik Anlaşması
- ABD Hazine Bakanlığı: Kanada anlaşması protokolü teknik açıklaması
- Revenu Québec: Kanada dışında istihdam
- Retraite Québec: ABD kapsam belgesi
- New York: Mukim olmayanlar için gelir vergisi SSS
- New York: Stopaj vergisi gereklilikleri
- New York: Kurumlar vergisi reformu SSS
Bu rehber hakkında
İngilizce rehberden çevrilmiştir · İngilizce aslını okuyun Gösterilen vergi yılı için genel kuralları açıklar. Sizin durumunuza yönelik bir tavsiye değildir.
İngilizce aslındaki değişiklikler
- : İlk yayın.