À qui s'adresse cette page
- Sociétés canadiennes qui envoient des employés résidant au Canada travailler temporairement chez des clients ou sur des chantiers américains
- Employés résidant au Canada qui font une partie de leur travail aux États-Unis
Non traité ici
- Immigration ou autorisation de travail
- Inscription détaillée à la paie dans chaque État américain
- Préparation détaillée des déclarations de revenus des employés ou de la société
Vos employés doivent-ils de l'impôt américain pour quelques semaines de travail?
La rémunération du travail fait aux États-Unis peut être imposée dès le premier jour. Les articles XV et XXIX de la convention fiscale offrent un allégement fédéral aux résidents du Canada, mais les États-Unis conservent le droit d'imposer leurs citoyens.
| Rémunération du travail aux États-Unis et présence | Quand la convention exonère la rémunération de l'impôt fédéral américain |
|---|---|
| La rémunération de l'année ne dépasse pas 10 000 $ | La rémunération satisfait au critère du montant de l'article XV, que l'employeur ait ou non un établissement stable aux États-Unis. |
| La rémunération dépasse 10 000 $ | L'employé est présent aux États-Unis au plus 183 jours au cours de toute période de Période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'exercice concerné. De plus, la rémunération n'est pas versée par un résident américain ni pour son compte, et n'est pas supportée par un établissement stable de l'employeur aux États-Unis. |
Comptez la rémunération des fonctions exercées aux États-Unis, et non tout le salaire canadien. Pour un salaire ordinaire, répartissez-le selon les jours de travail aux États-Unis par rapport à tous les jours de travail rémunérés. Certains avantages se calculent autrement. Comptez tous les jours de présence aux États-Unis, y compris les jours sans travail. Le paiement de la facture de votre société par un client ne fait pas, à lui seul, de ce client l'employeur payeur. Vérifiez si une succursale ou une société affiliée américaine verse la rémunération ou en supporte le coût. Pour les déclarations de revenus personnelles, consultez Travailler de part et d'autre de la frontière.
Un séjour plus long peut faire d'un employé un résident américain selon le droit interne. S'il est aussi résident du Canada, appliquez la règle de départage de l'article IV sur la résidence avant d'invoquer l'article XV.
Faut-il une paie américaine ou une retenue d'impôt fédérale pour ces jours?
En général, la rémunération du travail fait aux États-Unis par un employé non-résident d'un employeur étranger exige une retenue d'impôt fédérale et une déclaration. Les retenues canadiennes sur la paie n'éliminent pas cette obligation.
| Situation | Traitement fédéral de la paie à vérifier |
|---|---|
| Un employé non-résident admissible demande l'exemption de retenue prévue par la convention | Obtenez le formulaire 8233 avec un SSN ou un ITIN américain, ou une copie d'une demande SS-5 ou W-7 en cours. L'employé remplit la partie II et signe la partie III. L'employeur examine la demande, signe la partie IV si elle est fondée et l'envoie à l'IRS dans les 5 jours. Attendez au moins 10 jours après l'envoi avant de cesser la retenue. Retenez l'impôt si l'admissibilité est douteuse ou change, ou si l'IRS s'y oppose. En général, la rémunération exonérée par la convention se déclare sur le formulaire 1042-S. Le formulaire W-2 peut tout de même être requis pour la rémunération imposable par l'État (IRS). |
| L'employé ne peut pas demander d'exemption | Retenez l'impôt sur la rémunération imposable du travail fait aux États-Unis selon les règles applicables aux employés non-résidents, et obtenez le formulaire W-4 (IRS). |
Préparez le formulaire 8233 avant la première paie américaine. Un certificat de couverture canadien atteste l'exemption admissible des cotisations américaines de sécurité sociale et de Medicare. Vérifiez séparément la retenue d'impôt de l'État et l'assurance chômage de l'État.
Les États suivent-ils la convention ou imposent-ils dès le premier jour?
L'exonération de la convention sur la rémunération vise l'impôt fédéral. Les États peuvent imposer le travail fait sur leur territoire. L'État de New York peut imposer la rémunération des non-résidents pour le travail fait à New York. Il exige aussi que les employeurs qui y exercent des activités retiennent l'impôt sur cette rémunération (règles de retenue).
Selon la politique de New York sur les visites de 14 jours, un employeur admissible n'est pas pénalisé s'il omet de retenir l'impôt, mais la rémunération reste imposable. Si les jours de travail dépassent la limite ou si le mandat change, la retenue commence sur la rémunération versée ensuite pour du travail à New York. Le formulaire 8233 ne règle pas l'impôt de l'État. New York indique que le revenu de société exonéré par la convention peut être assujetti à sa taxe de franchise lorsque les règles de lien fiscal (nexus) de l'État s'appliquent. Pour l'inscription, consultez Employés dans un autre État.
Quand les visites d'employés créent-elles un établissement stable?
Vérifiez d'abord si la société a droit aux avantages de la convention selon l'article XXIX A. La seule constitution en société au Canada ne règle pas la question. L'article V de la convention prévoit plusieurs critères d'établissement stable :
| Activité | Critère de l'établissement stable |
|---|---|
| Installation fixe | Une entreprise exploitée par son entremise peut créer un établissement stable, sauf si une exception du paragraphe 6 de l'article V s'applique. |
| Représentant dépendant | Le fait de conclure habituellement des contrats au nom de la société peut créer un établissement stable. En général, ce n'est pas le cas d'un agent indépendant qui agit dans le cadre ordinaire de ses activités. |
| Chantier de construction ou projet d'installation | Le projet dure plus de 12 mois. |
| Services sans autre établissement stable | Un particulier fournit des services aux États-Unis et y est présent pendant au moins 183 jours au cours d'une période de 12 mois, et ces services produisent plus de 50 % des revenus bruts d'entreprise active de la société pendant les périodes de présence. Ou la société fournit des services aux États-Unis pendant au moins 183 jours au cours d'une période de 12 mois, pour le même projet ou un projet connexe, à des clients américains admissibles. |
Pour le critère du projet, comptez une seule fois un jour de services aux États-Unis, même si plusieurs employés travaillent ce jour-là. N'incluez pas les jours sans services. Le critère vise les clients résidant aux États-Unis, ou l'établissement stable américain d'un autre client lorsque les services le concernent. L'article VII permet l'impôt fédéral américain sur les bénéfices attribuables à l'établissement stable de la société aux États-Unis.
La production d'une déclaration peut être exigée avant l'impôt. Selon l'IRS, des services fournis aux États-Unis peuvent créer une entreprise américaine avant même qu'un établissement stable n'existe. Le formulaire 1120-F peut alors être exigé même sans impôt fédéral américain sur les bénéfices. En général, il est dû le le 15e jour du sixième mois suivant la fin de l'exercice sans bureau aux États-Unis, ou le le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l'exercice avec un bureau. Pour la décision de produire et la divulgation fondée sur la convention, consultez Déclaration de revenus américaine d'une société canadienne.
Les retenues canadiennes d'impôt, de RPC et d'AE continuent-elles?
Les retenues canadiennes se poursuivent souvent pendant un mandat temporaire aux États-Unis, mais chacune suit sa propre règle. Selon les indications de l'ARC sur l'emploi à l'extérieur du Canada, l'impôt canadien doit peut-être encore être retenu. L'employé qui s'attend à un crédit canadien pour impôt étranger peut demander une lettre d'autorisation pour réduire les retenues.
| Retenue | Règle canadienne à vérifier |
|---|---|
| RPC | Retenez les cotisations si l'employé se présente habituellement à l'établissement de l'employeur au Canada, ou s'il réside au Canada et est payé à partir de cet établissement. |
| AE | Retenez les cotisations si l'employeur est au Canada, si l'employé y vit habituellement, si le travail serait autrement assurable et s'il n'est pas assuré à l'endroit où il est exécuté. |
Pour un travailleur normalement couvert au Canada et envoyé aux États-Unis par le même employeur, l'accord de sécurité sociale peut maintenir la couverture du RPC pour un mandat dont la durée prévue ne dépasse pas 60 mois. Il ne règle pas la question de l'AE. Pour les employés du Québec, vérifiez le RRQ et le RQAP et demandez le certificat Québec–États-Unis.
Les retenues non versées peuvent engager la responsabilité de particuliers. Selon l'IRC §6672, un dirigeant ou un administrateur responsable qui omet volontairement de verser l'impôt américain retenu peut devoir une pénalité égale à ce montant. En général, la période de recouvrement est de 10 ans après la cotisation. Selon la Loi de l'impôt sur le revenu, art. 227.1, les administrateurs canadiens peuvent devoir les retenues d'impôt non versées, sous réserve des conditions de recouvrement prévues par la loi, de la diligence raisonnable et de procédures engagées dans les 2 ans suivant la fin de leur mandat d'administrateur.
Quels registres des jours passés aux États-Unis faut-il conserver?
Consignez pour chaque employé ses jours de présence, ses jours de travail, le lieu, le projet, le client et la rémunération. Conservez les feuilles de temps, les registres de paie, les affectations, les factures, les refacturations de coûts, le formulaire 8233 et les certificats de couverture.
Suivez les jours de projet pour tous les employés et sur plusieurs années.
Exemple
Chiffres à titre d'illustration; tous les montants sont en dollars américains.
Technicien : 20 jours au Michigan
Un résident canadien au sens de la convention, qui n'est pas citoyen américain, gagne 8 000 $ US pour 20 jours de travail au Michigan. Si c'est toute sa rémunération pour du travail fait aux États-Unis dans l'année civile, le critère du montant de la convention l'exonère de l'impôt fédéral américain sur le revenu. Pour cesser la retenue fédérale, l'employé admissible remet le formulaire 8233 à l'employeur, et l'employeur vérifie les règles de paie du Michigan. L'impôt canadien et le RPC se poursuivent généralement si les conditions de l'ARC sont remplies. L'AE dépend de l'assurabilité aux États-Unis.
Ingénieur : 190 jours sur un même projet aux États-Unis
Un ingénieur fournit des services pendant 190 jours sur 12 mois pour un projet connexe d'un seul client résidant aux États-Unis. En supposant que la société a droit aux avantages de la convention, elle satisfait au critère de l'établissement stable pour les services. Elle produit le formulaire 1120-F et calcule l'impôt américain sur les bénéfices attribuables à cet établissement. La rémunération de l'employé exige sa propre analyse de la convention et de la retenue.
Employé : 20 jours à New York
Un employé travaille 20 jours à New York et gagne 8 000 $ US pour ce travail. Le critère du montant de la convention peut éliminer l'impôt fédéral sur le revenu, mais New York peut imposer cette rémunération. À 20 jours, l'employeur ne peut pas invoquer la politique de 14 jours de New York. S'il y exerce des activités, il retient l'impôt sur la rémunération pour le travail fait à New York, même avec le formulaire 8233.
Votre situation est différente?
- L'employé vit dans un pays et travaille régulièrement dans l'autre : consultez Embaucher un employé de part et d'autre de la frontière.
- Vous devez vous inscrire à la paie d'un État : consultez Employés dans un autre État.
- Votre société a un établissement stable aux États-Unis ou une entreprise américaine protégée par la convention : consultez Déclaration de revenus américaine d'une société canadienne.
- L'employé doit produire une déclaration de revenus personnelle : consultez Travailler de part et d'autre de la frontière.
- Des déclarations des années passées pour des projets américains n'ont pas été produites : consultez Déclarations américaines omises par une société canadienne.
- Plusieurs États, des sociétés liées ou des refacturations de coûts sont en cause : obtenez de l'aide fiscale transfrontalière avant de décider où retenir l'impôt et où produire.
Chiffres de cette page
| Chiffre | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Limite du revenu d'emploi selon la convention Canada–États-Unis dans le pays où le travail est exécuté Article XV(2)a) : la rémunération d'un emploi exercé dans l'autre pays ne dépasse pas ce montant dans la monnaie de cet autre pays, appliqué par année civile (explication technique du Trésor américain sur le cinquième protocole) ; distinct du critère alternatif de 183 jours | 10 000 $ | Ministère des Finances du Canada : convention fiscale Canada–États-Unis, alinéa 2a) de l'article XV Vérifié |
| Limite de jours du séjour de courte durée pour un emploi selon la convention Canada-États-Unis Calculé sur une période mobile de douze mois commençant ou se terminant durant l'année d'imposition visée | 183 jours | Convention fiscale Canada-États-Unis, article XV Vérifié |
| Période de mesure du séjour de courte durée pour un emploi selon la convention Canada-États-Unis La période commence ou se termine durant l'année d'imposition visée | Période de 12 mois | Convention fiscale Canada-États-Unis, article XV Vérifié |
| Date limite pour qu'un employeur transmette à l'IRS un formulaire 8233 accepté Dans les 5 jours suivant l'acceptation du formulaire 8233 de l'employé, l'agent de retenue transmet une copie signée à l'IRS | 5 jours | IRS : instructions du formulaire 8233, responsabilités de l'agent de retenue Vérifié |
| Attente après l'envoi à l'IRS du formulaire 8233 accepté Attente minimale après l'envoi postal en bonne et due forme du formulaire 8233 avant d'appliquer l'exemption de retenue prévue par une convention fiscale | 10 jours | IRS : Instructions du formulaire 8233 Vérifié |
| Politique de retenue de New York pour les séjours brefs de non-résidents Les employeurs admissibles ne sont pas pénalisés pour défaut de retenir sur les salaires d'un non-résident lorsque le lieu de travail principal de l'employé est hors de New York et que l'employeur s'attend raisonnablement à ce que l'employé travaille 14 jours ou moins à New York durant l'année civile, et que c'est le cas; des exceptions s'appliquent. Les salaires demeurent imposables. | 14 jours | New York Department of Taxation and Finance : TSB-M-12(5)I Vérifié |
| Critère de revenus de l'établissement stable de services selon la convention Canada–États-Unis Article V(9)a) : un établissement stable de services existe si un particulier est présent 183 jours ou plus au cours de toute période de 12 mois et que plus de cette part des recettes brutes d'entreprise active de l'entreprise pendant cette période provient des services de ce particulier à cet endroit | 50 % | Ministère des Finances du Canada : convention fiscale Canada–États-Unis (version codifiée) Vérifié |
| Date de production du formulaire 1120-F sans bureau aux États-Unis Date générale de production pour une société étrangère sans bureau ni établissement aux États-Unis | le 15e jour du sixième mois suivant la fin de l'exercice | IRS : instructions du formulaire 1120-F Vérifié |
| Date de production du formulaire 1120-F avec un bureau aux États-Unis Date générale de production; règle particulière pour un exercice se terminant le 30 juin | le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l'exercice | IRS : instructions du formulaire 1120-F Vérifié |
| Période générale de recouvrement de la pénalité pour recouvrement des fonds détenus en fiducie Généralement calculée à partir de la cotisation de la pénalité; des suspensions et des prolongations peuvent s'appliquer | 10 ans | IRS : manuel sur la pénalité pour recouvrement des fonds détenus en fiducie Vérifié |
| Limite de la responsabilité de l'administrateur après son départ Procédures de recouvrement de l'impôt sur le revenu et, par renvoi législatif, procédures de recouvrement du RPC et de l'AE; la cotisation à un administrateur pour la TPS/TVH a le même délai selon le paragraphe 323(5) de la Loi sur la taxe d'accise | 2 ans | Loi de l'impôt sur le revenu : responsabilité des administrateurs Vérifié |
Sources officielles
- Convention fiscale Canada–États-Unis, texte codifié
- IRS : Employés d'un employeur étranger
- IRS : Source du revenu — revenus de services personnels
- IRS : Publication 515
- IRS : Instructions du formulaire 8233
- IRS : Obligations de production du formulaire 1120-F d'une société étrangère
- ARC : Emploi à l'extérieur du Canada
- SSA : Accord de sécurité sociale entre les États-Unis et le Canada
- Trésor américain : Explication technique du protocole de la convention avec le Canada
- Revenu Québec : Emploi à l'extérieur du Canada
- Retraite Québec : Certificat de couverture des États-Unis
- New York : Foire aux questions sur l'impôt des non-résidents
- New York : Exigences en matière de retenue d'impôt
- New York : Foire aux questions sur la réforme de l'impôt des sociétés
À propos de ce guide
Traduit du guide en anglais · Lire l'original en anglais Il explique les règles générales pour l'année d'imposition indiquée. Il ne s'agit pas d'un conseil adapté à votre situation.
Modifications à l'original anglais
- : Première publication.