캐나다 직원을 미국에 파견할 때 세금과 급여세

몇 주만 일해도 직원이 미국 세금을 내야 하나요?

미국 근무 급여는 첫날부터 과세될 수 있습니다. 조세조약 제XV조와 제XXIX조는 캐나다 거주자에게 연방세 감면을 주지만, 미국 시민에 대한 미국의 과세권은 그대로 둡니다.

캐나다 급여 전체가 아니라 미국 업무에 대한 급여만 계산합니다. 일반 급여는 전체 유급 근무일 중 미국 근무일 비율로 배분하며, 일부 복리후생은 다르게 처리됩니다. 근무하지 않은 날을 포함해 미국에 머문 모든 날을 세어야 합니다. 고객사가 회사의 청구서를 대금으로 지급했다는 사실만으로 고객사가 급여 지급자가 되는 것은 아닙니다. 미국 지점이나 관계회사가 급여를 지급하거나 비용을 부담하는지 확인하세요. 개인 신고는 국경을 넘나드는 근무를 참고하세요.

체류 기간이 더 길면 직원이 미국 국내법상 미국 거주자가 될 수 있습니다. 캐나다 거주자이기도 하다면 제XV조를 적용하기 전에 제IV조의 이중 거주자 판정 기준을 먼저 적용합니다.

해당 기간에 미국 급여세나 연방 원천징수가 필요한가요?

외국 고용주에게 고용된 비거주 직원의 미국 근무 급여는 일반적으로 미국 연방 원천징수와 신고 대상입니다. 캐나다 급여 공제를 했다고 이 의무가 없어지지는 않습니다.

첫 미국 급여일 전에 Form 8233을 준비하세요. 캐나다 가입 증명서는 미국 Social Security(사회보장)와 Medicare(메디케어) 세금 면제 자격을 증명합니다. 주 원천징수와 실업보험은 따로 확인해야 합니다.

주(州)도 조세조약을 따르나요, 아니면 첫날부터 과세하나요?

조세조약의 급여 면제는 연방세에만 적용되며, 주는 해당 주 안에서 한 근무에 과세할 수 있습니다. 뉴욕 주는 비거주자의 뉴욕 근무 급여에 과세할 수 있고, 뉴욕에서 사업을 하는 고용주에게 그 급여에 대한 원천징수를 요구합니다(원천징수 규정).

뉴욕 주의 14일 방침에 따르면 요건을 갖춘 고용주는 원천징수를 하지 않았더라도 가산세를 내지 않지만, 해당 급여는 여전히 과세 대상입니다. 근무일이 한도를 넘거나 파견 조건이 바뀌면 이후 뉴욕 급여부터 원천징수를 시작해야 합니다. Form 8233은 주 세금 문제를 해결해 주지 않습니다. 뉴욕 주는 주 세무 연관성(nexus) 규정에 해당하면 조세조약으로 면제되는 법인 소득에도 뉴욕 프랜차이즈세가 부과될 수 있다고 안내합니다. 등록 절차는 다른 주에 있는 직원을 참고하세요.

직원의 방문이 어떤 경우에 고정사업장이 되나요?

먼저 법인이 제XXIX A조에 따라 조세조약 혜택을 받을 자격이 있는지 확인합니다. 캐나다에서 설립된 법인이라는 사실만으로는 판단할 수 없습니다. 조세조약 제V조에는 고정사업장에 대한 여러 판단 기준이 있습니다.

프로젝트 기준을 적용할 때는 직원이 여러 명이어도 미국 용역 제공일을 하루로 한 번만 계산하고, 용역을 제공하지 않은 날은 제외합니다. 이 기준은 미국 거주 고객, 또는 용역이 다른 고객의 미국 고정사업장과 관련된 경우 그 고객을 대상으로 합니다. 제VII조에 따라 미국은 회사의 미국 고정사업장에 귀속되는 이익에 연방세를 부과할 수 있습니다.

신고 의무는 세금보다 먼저 생길 수 있습니다. IRS에 따르면 미국 용역 제공은 고정사업장이 생기기 전에도 미국 내 사업 활동(US trade or business)이 될 수 있습니다. 이 경우 미국 연방 법인세가 없어도 Form 1120-F를 제출해야 할 수 있습니다. 제출 기한은 일반적으로 미국 사무소가 없으면 연말 후 여섯 번째 달 15일, 있으면 연말 후 네 번째 달 15일입니다. 신고 여부 판단과 조세조약 적용 사실 공개는 캐나다 법인의 미국 세금 신고서를 참고하세요.

캐나다 소득세, CPP, EI 공제는 계속되나요?

일시적인 미국 파견 중에도 캐나다 공제는 계속되는 경우가 많지만, 각 공제마다 별도의 규정이 있습니다. CRA의 캐나다 밖 근무 안내에 따르면 캐나다 소득세를 계속 공제해야 할 수 있습니다. 캐나다 외국납부세액공제를 받을 것으로 예상하는 직원은 공제액을 줄이기 위한 승인 서한(letter of authority)을 신청할 수 있습니다.

평소 캐나다에서 보장을 받는 근로자를 같은 고용주가 미국으로 보내는 경우, 파견이 60개월 이내로 예상되면 사회보장 협정에 따라 CPP 가입을 유지할 수 있습니다. 이 협정은 EI 여부를 결정하지 않습니다. 퀘벡 주 직원은 QPP와 QPIP를 확인하고 퀘벡–미국 증명서를 신청해야 합니다.

납부하지 않은 원천징수세는 개인에게 책임이 돌아갈 수 있습니다. IRC §6672에 따라 책임 있는 임원이나 이사가 고의로 미국 원천징수세를 납부하지 않으면 그 세액과 같은 금액의 가산세를 낼 수 있으며, 징수 기간은 일반적으로 부과 후 10년입니다. Income Tax Act §227.1에 따라 캐나다 이사는 납부하지 않은 소득세 공제액에 대해 책임을 질 수 있습니다. 다만 법에서 정한 회수 조건, 주의 의무 이행 여부, 이사직을 그만둔 뒤 2년 이내에 절차가 시작되었는지에 따라 달라집니다.

미국 체류일 기록은 무엇을 보관해야 하나요?

직원별 체류일, 근무일, 근무 장소, 프로젝트, 고객, 급여를 기록하세요. 근무 시간표, 급여 자료, 파견 지시서, 청구서, 비용 재청구 자료, Form 8233, 가입 증명서를 보관합니다.

프로젝트 일수는 여러 직원과 여러 해에 걸쳐 합산해서 관리하세요.

예시

설명용 숫자이며, 모든 금액은 미국 달러입니다.

기술자: 미시간 주에서 20일

미국 시민이 아닌 캐나다 조세조약상 거주자가 미국 미시간 주에서 20일 근무하고 US$8,000를 받습니다. 이것이 그 역년의 미국 근무 급여 전부라면 조세조약의 금액 기준에 따라 미국 연방소득세가 면제됩니다. 연방 원천징수를 멈추려면 자격이 되는 직원이 고용주에게 Form 8233을 제출해야 하며, 고용주는 미시간 주 급여 규정을 확인해야 합니다. CRA의 조건이 충족되면 캐나다 소득세와 CPP는 일반적으로 계속 공제됩니다. EI는 미국에서의 보험 가입 가능 여부에 따라 달라집니다.

엔지니어: 하나의 미국 프로젝트에서 190일

엔지니어가 미국 거주 고객 한 곳의 관련 프로젝트에서 12개월 중 190일 동안 용역을 제공합니다. 법인이 조세조약 혜택을 받을 자격이 있다고 가정하면, 조세조약의 용역 고정사업장 기준을 충족합니다. 이 법인은 Form 1120-F를 제출하고 해당 고정사업장에 귀속되는 이익에 대해 미국 세금을 계산합니다. 직원의 급여는 별도로 조세조약과 원천징수를 검토해야 합니다.

직원: 뉴욕 주에서 20일

직원이 뉴욕 주에서 20일 근무하고 그 대가로 US$8,000를 받습니다. 조세조약의 금액 기준으로 연방소득세는 면제될 수 있지만, 뉴욕 주는 그 근무 급여에 과세할 수 있습니다. 근무일이 20일이면 고용주는 뉴욕 주의 14일 방침을 적용할 수 없습니다. 뉴욕에서 사업을 하는 경우 Form 8233이 있더라도 뉴욕 급여에서 원천징수해야 합니다.

상황이 다르신가요?

• 직원이 한 나라에 살면서 다른 나라에서 정기적으로 일하는 경우: 국경을 넘어 직원 고용하기를 참고하세요.
• 미국 주 급여세 등록이 필요한 경우: 다른 주에 있는 직원을 참고하세요.
• 회사에 미국 고정사업장이 있거나 조세조약으로 보호받는 미국 내 사업 활동이 있는 경우: 캐나다 법인의 미국 세금 신고서를 참고하세요.
• 직원이 개인 세금 신고서를 제출해야 하는 경우: 국경을 넘나드는 근무를 참고하세요.
• 과거 미국 프로젝트 연도의 신고서를 제출하지 않은 경우: 캐나다 법인의 미제출 미국 신고서를 참고하세요.
• 여러 주, 관계회사, 비용 재청구가 얽혀 있는 경우: 원천징수와 신고 위치를 정하기 전에 국경 간 세금 상담을 받으세요.