Kanada’da Yaşayıp ABD’li İşverende Çalışmak: Vergi Nereye?

Kanada’dan uzaktan bir ABD şirketi için çalışıyorum. Ücretimi hangi ülke vergilendirir?

Kanada vergi mukimiyseniz ve tüm işinizi çalışan olarak Kanada’da yapıyorsanız, ücreti bir ABD şirketi ödese bile Kanada bu ücreti vergilendirir. Aynı zamanda ABD’de mukim değilseniz, bu ücretler ABD federal vergisi açısından genellikle yabancı kaynaklıdır; yani ABD’li işverenin konumu veya ücretinizin para birimi tek başına bunları ABD’de vergilendirilebilir kılmaz (IRS; Kanada–ABD anlaşması, Madde XV).

Tüm istihdam gelirini Kanada beyannamenizde Kanada doları cinsinden bildirin. Gelir bir T4’te yer almıyorsa CRA sizi 10400 satırına yönlendirir; T4’te yer alıyorsa 10100 satırını kullanın. W-2 ücretiniz 401(k), 403(b) veya 457(b) planına yapılan katkılarla düşürülmüşse, Kanada istihdam gelirini bildirirken bunları geri ekleyin (CRA). Sınırı geçerek işe gidip gelenler, ABD’de vergilendirilen işe bağlı ABD işveren planı katkıları için, kullanılmamış RRSP hakkıyla sınırlı bir Kanada indiriminden ayrıca yararlanabilir; bunun için Form RC268 kullanılır. ABD’den Kanada’ya geçici nakil ise, Kanada’da çalışmaya başlamadan hemen önce ABD planında olup Kanada mukimi değilseniz, RRSP veya başka bir Kanada kayıtlı planına katkı yapmıyorsanız ve o işveren grubunda önceki 120 ayın 60’ından fazlasında Kanada’da çalışmadıysanız bunun yerine Form RC267 kapsamında indirime uygun olabilir. Her iş gününün nerede yapıldığını gösteren tarihli bir kayıt tutun. Karma çalışma düzeninde olağan ücret genellikle ABD iş günlerinin toplam iş günlerine oranına göre bölünür; ancak bazı yardımlar başka kaynak kurallarına tabidir (IRS, Publication 519).

ABD’li işverenim ABD gelir vergisi veya Sosyal Güvenlik kesti. Bunu nasıl geri alırım?

Önce bordrodan Kanada’da çalışılan günlerdeki stopajı düzeltmesini isteyin. ABD federal gelir vergisi zaten kesilmişse, ABD’de mukim olmayan kişi fazla ödemeyi talep etmek için genellikle Form 1040-NR verir; Kanada yabancı vergi kredisi talepleri, iade edilebilecek vergiye değil, fiilen ödenmesi gereken vergiye dayanmalıdır (IRS; CRA yabancı vergi kredisi folio’su). W-2’nizdeki federal ve eyalet stopajını ayrı ayrı kontrol edin: eyalet iadesi için kendi beyannamesi veya düzeltme süreci gerekir. New York, birincil ofisiniz orada olduğunda Kanada’dan uzaktan çalıştığınız günleri vergilendirebilir.

Sosyal Güvenlik ve Medicare, gelir vergisinden ayrıdır. Bunlar genellikle ABD’de çalışan olarak yapılan işe uygulanır; ABD dışında yapılan iş için sınırlı istisnalar ve sosyal güvenlik anlaşmasındaki kurallar vardır. Hatalı kesilen tutarlar için işverenden iade isteyin; bu sonuç vermezse, IRS’nin sıraladığı destekleyici kayıtlarla birlikte Form 843 üzerinden IRS’den talep edin (IRS).

İşverenimin Kanada’da ofisi yok. Kanada vergisini ve CPP’yi kim keser?

ABD’li işverenin Kanada’da ofisi olmasa bile, Kanada mukimi çalışanı için Kanada bordro yükümlülükleri olabilir. CRA, Kanada dışında mukim bir işverenin, Kanada mukimi çalışanı için Kanadalı bir işverenle aynı kesinti, ödeme ve bildirim sorumluluklarına sahip olduğunu belirtir; işveren gerektiğinde Kanada bordrosunu ve T4’ü düzenlemelidir (CRA bordro rehberi).

CPP kapsamı ayrıca kontrol edilmelidir. Kanada’da işyeri bulunmayan yabancı bir işveren, Québec dışında genellikle Kanada’da yaşayıp çalışan tüm çalışanlarını kapsamak için Form CPT13 ile başvurabilir; başvuruyu yetkili imza sahibi imzalar ve işveren, CRA onayından sonra başvuruyu iptal edemez. Kanada gelir vergisi stopajı, tek başına CPP kesildiği anlamına gelmez. Bordrodan sizi hangi sistemin kapsadığını ve geçerli bir kapsam belgesi olup olmadığını sorun. Kanada vergisi kesilmiyorsa, beyanname için para ayırın; net ödenecek vergi C$3.000 tutarını aşarsa (Québec mukimleri için C$1.800), CRA’nın yıl testlerine göre taksit gerekebilir; taksitler 15 Mart, 15 Haziran, 15 Eylül ve 15 Aralık tarihlerinde ödenir (CRA taksitleri).

Bordrodan İstihdam Sigortası’nı (EI) da ayrıca kontrol etmesini isteyin. Kanada’da çalışan olarak yapılan işlerin çoğu sigorta kapsamındadır; ancak CRA, ABD eyalet işsizlik primlerine tabi iş dahil bazı istisnaları sıralar.

ABD’deki bir işe gidip geliyorum. Vergiyi nerede öderim ve ne beyan etmem gerekir?

Tüm ücretleri Kanada beyannamenizde bildirin. ABD’de mukim değilseniz ve ABD’de çalışıyorsanız, anlaşma bu ücretleri ABD federal vergisinden muaf tutsa bile genellikle Form 1040-NR de vermeniz gerekir; anlaşma kapsamında muaf ücretleri Schedule OI’da item L’de ve Form 1040-NR’ın 1k satırında bildirin ve fazla federal stopajı orada talep edin (IRS Schedule OI; Form 1040-NR). ABD gelir vergisi stopajına tabi ücretiniz olduysa vergi yılını izleyen 15 Nisan’a, aksi halde 15 Haziran’a kadar verilmelidir (IRS Form 1040-NR talimatları). Kanada, ABD’de yapılan işin ücretleri üzerindeki uygun ABD vergisini kredi olarak sayabilir (anlaşma, Madde XV ve XXIV).

ABD’de yapılan iş için Madde XV, ABD’de yapılan işin karşılığı takvim yılı için ABD doları cinsinden $10.000 tutarını aşmıyorsa ücretin yalnızca Kanada’da vergilendirilmesini sağlar. Bu tutarın üzerinde, anlaşmanın on iki aylık döneminde ABD’de en fazla 183 gün geçiriyorsanız ve ücret ne ABD mukimi tarafından veya adına ödeniyor ne de ABD’deki daimi iş yeri tarafından karşılanıyorsa avantaj yine uygulanabilir. ABD’li bir işverenin ödediği iş, kısa bir ziyarette bile bu ikinci yoldan genellikle yararlanamaz (Madde XV; Hazine açıklaması). ABD’de yapılan iş için anlaşma avantajı uygulanıyorsa, her vergi yılı yeni bir Form 8233’ü imzalayıp bordroya verin. Bordro bunu imzalar ve kabulden sonra 5 gün içinde IRS’ye iletir; sonrasında fazla stopaj Form 1040-NR ile talep edilebilir (IRS Form 8233; talimatlar).

İşe gidip geldiğim günler ABD vergi mukimliğine sayılır mı?

Aynı gün içinde ABD’deki işe gidip gelme günleri, ancak çalışma dönemindeki iş günlerinin %75 oranını aştığında ABD önemli ölçüde bulunma testinin dışında bırakılabilir. Bu dönem normalde yıl içindeki ilk ABD iş gününüzden son ABD iş gününüze kadar sürer; mevsimlik veya döngüsel işlerde ayrı dönemler olabilir. İşe gidip gelme, 24 saat içinde Kanada’daki ikametgâhınıza dönmeniz anlamına gelir. Geceleme ve diğer ABD ziyaretlerini ayrı sayın (IRS, Publication 519).

Bu istisna mukimlik gün sayımını değiştirir; ABD’de yapılan işin ücretinin kaynağını değiştirmez. Sayılan günleriniz önemli ölçüde bulunma testini karşılıyorsa, Form 1040-NR vermeden önce ABD vergi mukimliğinizi kontrol edin. Daha yakın bağ istisnası, ABD’de 183 günden az bulunmayı ve vergisel ana işyerinizin, yani ana çalışma yerinizin Kanada’da olmasını gerektirir; bu yüzden ana işyeriniz ABD’deyse genellikle uygulanmaz. Bu istisna, Form 1040-NR’ın verilme tarihine kadar Form 8840 ile talep edilir. Aksi halde anlaşmanın mukimlik kuralı uygulanabilir; bu, Form 1040-NR ile birlikte Form 8833 üzerinden talep edilir (IRS, Publication 519; IRS anlaşma rehberi). Çalışma yeri, sınır geçişleri ve geceleme için bir takvim tutun. Kanada mukimliğiniz de belirsizse Kanada vergi mukimliği rehberine bakın. İşe gidip gelme dışındaki ziyaretçi günleri Mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği rehberinde ele alınır.

Beni hangi emeklilik sistemi kapsar: CPP mi ABD Sosyal Güvenliği mi?

Kanada–ABD sosyal güvenlik anlaşması, bir çalışanın işini genellikle işin yapıldığı yerdeki sisteme bağlar. Bir ülkede zaten kapsama giren bir çalışan, orada işyeri bulunan işvereni tarafından diğer ülkede o işveren için çalışmaya gönderilirse, görevlendirmenin en fazla 60 ay süreceği bekleniyorsa genellikle gönderen ülkenin sisteminde kalabilir. Daha uzun görevlendirmeler veya orada işyeri bulunmayan bir işveren için idareler arasında önceden anlaşma gerekir. Bir kapsam belgesi, diğer sistemden muafiyeti belgeler (SSA anlaşması, Madde V).

Kanada’dan uzaktan çalışma için Kanada kapsamının uygulanıp uygulanmadığını ve yabancı işverenin CPT13 ile CPP kapsamını seçip seçmediğini sorun. Kanada kapsamı yürürlüğe girmezse anlaşma bunun yerine ABD hukukunun uygulanmasını sağlayabilir. ABD’de yapılan iş veya görevlendirme için, Sosyal Güvenlik ya da CPP kesintilerini hata saymadan önce bordrodan geçerli belgeyi isteyin. Québec’teki iş, CPP yerine QPP’yi gündeme getirebilir; kapsam kararı Québec kurallarına göre de kontrol edilmelidir (CRA CPP rehberi; SSA anlaşması, Madde V).

ABD eyalet beyannamesi vermem gerekir mi ve eyalet anlaşmaya uyar mı?

Anlaşma avantajı federal gelir vergisini ortadan kaldırsa bile ABD eyalet beyannamesi gerekebilir. IRS, bazı eyaletlerin federal anlaşma avantajlarını izlediğini, bazılarının izlemediğini belirtir; bu yüzden çalıştığınız eyaleti ve W-2’nizdeki eyalet gelir vergisini kontrol edin (IRS).

Örneğin New York, New York kaynaklı ücret için mukim olmayan beyannamesi isteyebilir. Kuralları, çalışanın birincil ofisi New York’taysa New York dışında uzaktan çalışılan günleri de New York iş günü sayabilir; işveren uzak konumda gerçek bir ofis kurmuşsa bu geçerli değildir (New York Eyaleti). Kanada bu günlerin ücretini normalde Kanada kaynaklı sayar; bu nedenle Kanada yabancı vergi kredisi New York vergisini hafifletmeyebilir. Bu vergiyi kredi alınabilir saymadan önce eyalet paylaştırmasını ve mevcut çözüm yollarını kontrol edin (CRA yabancı vergi kredisi folio’su).

Kanadalı işverenim beni kısa süreliğine ABD’ye gönderiyor. ABD vergisi öder miyim?

Yanıt; ABD’de yapılan işin ücretine, ABD’de bulunulan gün sayısına ve ücreti kimin ödediğine veya karşıladığına bağlıdır. Madde XV, ABD’de yapılan işin ücreti ABD doları cinsinden $10.000 takvim yılı sınırını karşılıyorsa ya da 183 gün testi ile işverenin maliyet koşullarının her ikisi karşılanıyorsa bu ücretlerin yalnızca Kanada’da vergilendirilmesini sağlayabilir (anlaşma, Madde XV).

Ücreti ödeyen bir ABD iştiraki veya bunu karşılayan bir ABD daimi iş yeri, gezi kısa olsa bile sonucu değiştirebilir. Ayrıca geçici nakil sırasında CPP’nin geçerli emeklilik sistemi olarak kalıp kalmadığını teyit edin ve gerektiğinde bir kapsam belgesi alın (Hazine açıklaması; SSA anlaşması).

Ücretim üzerindeki ABD vergisi için Kanada’da krediyi nasıl talep ederim?

Kanada, Kanada beyannamenize dahil edilen ve ABD’de yapılan işin ücretleri üzerinden fiilen ödenmesi gereken ABD vergisi için yabancı vergi kredisine izin verebilir; iade edilebilecek ABD stopajı nihai vergi değildir. Doğru şekilde ödenmesi gereken ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare katkıları da Kanada sınırları çerçevesinde kredi için uygun olabilir (CRA yabancı vergi kredisi folio’su; CRA satır 10400). W-2’nizi, ABD beyannamenizi ve vergi dökümünü, ödeme belgesini, nihai eyalet beyannamesini ve iş günü kaydını saklayın (CRA satır 40500). Federal, eyalet ve Québec kredi hesapları için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.

Her iki ülkede çalıştıysam hisse opsiyonları veya RSU’lar nasıl vergilendirilir?

Kanada, mukimin hisse ödüllerinden doğan istihdam yardımını vergilendirir. ABD de ABD’de yapılan iş yoluyla kazanılan kısmı vergilendirebilir. RSU, koşulları karşılandığında hisse veya nakit vaat eder; buna “vesting” denir. Kapsama giren bir çalışan opsiyonunda anlaşma, geliri verilme ile kullanım veya elden çıkarma arasındaki asıl istihdam yerine göre paylaştırır; Madde XV’in ABD’de yapılan iş muafiyeti testlerini, kullanım yılına değil ilgili hizmetlerin yapıldığı yıllara uygulayın. IRS, bir RSU örneğini vesting öncesindeki hizmet dönemi boyunca kaynaklandırır (Hazine açıklaması; IRS).

Bir RSU’nun anlaşmadaki özel opsiyon kuralına uyacağını varsaymayın. Kanada vergi olayı ve bordro bildirimi ödülün şartlarına bağlıdır; CRA kısıtlı hisse birimlerini standart opsiyonlardan ayırır ve Kanada dışında mukim bir şirketin opsiyon yardımları için Kanada stopaj ve bildirim yükümlülükleri olabileceğini belirtir (CRA). Koordineli bir inceleme için hibe sözleşmesini, vesting ve kullanım tarihlerini, ödül dökümlerini, kazanım dönemi boyunca çalışma yerlerini ve iki ülkenin belgelerini saklayın.

Örnek

Yalnızca örnektir; tüm tutarlar Kanada dolarıdır ve hiçbir vergi oranı varsayılmamıştır. Bir Kanada mukimi, ABD mukimi bir işverenden 200 iş günü boyunca C$100.000 kazanır: 150 gün Kanada’da, 50 gün ABD’de. Tüm iş günlerinin ilk ve son ABD seferi arasında kaldığını, her ABD seferinin aynı gün içinde işe gidip gelme olduğunu, çalışanın ABD’de mukim olmayan kişi olarak kaldığını ve ABD’de yapılan işin payının dönüştürüldükten sonra anlaşmanın $10.000 ABD doları sınırını aştığını varsayın. Basit bir iş günü paylaştırmasında C$25.000 ücret ABD’de yapılan işle ilgilidir. Kanada C$100.000’ın tamamını gelire dahil eder; ABD’li işveren ayrı 183 gün anlaşma yolunu da engellediği için ABD, ABD’de yapılan işin payını vergilendirebilir. Çalışan genellikle Form 1040-NR verir ve nihai ABD vergisini Kanada kredisi açısından değerlendirir. 50 işe gidiş geliş, çalışma dönemindeki iş günlerinin %25’i olduğundan düzenli işe gidip gelenlere tanınan gün istisnasından yararlanamaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada’da yaşayan bir ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: ABD’nin dünya çapında gelir beyanı sonucu değiştirir. Kanada’da yaşayan ABD’liler rehberine bakın.
• Müşterilerinize yüklenici olarak fatura kesiyorsunuz: çalışan bordrosu ve anlaşma kuralları uymayabilir. ABD’li müşterileri olan Kanadalı serbest çalışanlar rehberine bakın.
• İşe gidip gelmek yerine ABD’ye taşındınız: önce mukimlik ve çıkış vergisi gelir. Kanada’dan ABD’ye taşınma rehberine bakın.
• Ücret dışı gelir için Form 1042-S aldınız: Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi rehberini kullanın.
• Ücretiniz opsiyon veya RSU içeriyor, birden fazla işvereniniz var, bordro kesintileri eksik ya da eyalet vergisi tartışmalı: ödül belgelerini, sözleşmeleri, vergi belgelerini, iş günü kaydını ve iki ülkenin beyannamelerini bir sınır ötesi vergi incelemesine getirin.