لمن هذا الدليل
- شركات كندية ترسل موظفين مقيمين في كندا إلى مواقع عملاء أو مواقع عمل مؤقتة في الولايات المتحدة
- موظفون مقيمون في كندا يؤدون جزءًا من عملهم في الولايات المتحدة
غير مشمول هنا
- الهجرة أو تصريح العمل
- التسجيل التفصيلي في رواتب الولايات الأمريكية
- إعداد الإقرارات التفصيلية للموظفين أو الشركات
هل يدفع الموظفون ضريبة أمريكية عن عمل لبضعة أسابيع؟
قد تخضع أجور العمل في الولايات المتحدة للضريبة من اليوم الأول. توفّر المادتان XV وXXIX من الاتفاقية إعفاءً فيدراليًا للمقيمين في كندا، لكنهما تُبقيان حق الولايات المتحدة في فرض الضريبة على مواطنيها.
| الأجر والإقامة في الولايات المتحدة | متى تعفي الاتفاقية الأجر من الضريبة الفيدرالية الأمريكية |
|---|---|
| الأجر لا يتجاوز 10,000 دولار في السنة | يستوفي الأجر اختبار المبلغ في المادة XV، بغض النظر عن وجود منشأة دائمة لصاحب العمل في الولايات المتحدة. |
| الأجر يتجاوز 10,000 دولار | لا يزيد وجود الموظف في الولايات المتحدة عن 183 يومًا خلال أي فترة مدة 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية المعنية. ولا يُدفع الأجر من مقيم في الولايات المتحدة أو نيابةً عنه، ولا تتحمله المنشأة الدائمة لصاحب العمل في الولايات المتحدة. |
احسب الأجر المقابل لـ المهام في الولايات المتحدة فقط، لا كامل الراتب الكندي. بالنسبة للراتب العادي، وزّعه حسب أيام العمل في الولايات المتحدة من إجمالي أيام العمل المدفوعة، وتختلف بعض المزايا عن ذلك. واحسب كل أيام الوجود في الولايات المتحدة، بما فيها أيام عدم العمل. ومجرد دفع العميل لفاتورة الشركة لا يجعله دافع الأجور. تحقق مما إذا كان فرع أو شركة تابعة في الولايات المتحدة تدفع الأجر أو تتحمل تكلفته. للاطلاع على الإقرارات الشخصية، راجع العمل عبر الحدود.
قد تؤدي الإقامة الأطول إلى أن يصبح الموظف مقيمًا في الولايات المتحدة بموجب القانون المحلي. وإذا كان مقيمًا في كندا أيضًا، فطبّق قاعدة حسم الإقامة في المادة IV قبل الاستناد إلى المادة XV.
هل نحتاج إلى رواتب أمريكية أو استقطاع فيدرالي عن تلك الأيام؟
تتطلب أجور الموظف غير المقيم لدى صاحب عمل أجنبي عن العمل في الولايات المتحدة عادةً استقطاعًا فيدراليًا وإبلاغًا. ولا تُسقط استقطاعات الرواتب الكندية هذا الالتزام.
| الحالة | المعاملة الفيدرالية للرواتب التي يجب مراجعتها |
|---|---|
| موظف غير مقيم مؤهل يطالب بإعفاء من الاستقطاع بموجب الاتفاقية | احصل على النموذج 8233 مع رقم SSN أو ITIN أمريكي، أو نسخة من طلب SS-5 أو W-7 قيد المعالجة. يُكمل الموظف الجزء II ويوقّع الجزء III. ويراجع صاحب العمل المطالبة، ويوقّع الجزء IV إذا كانت مدعومة، ثم يرسله إلى IRS خلال 5 أيام. انتظر 10 أيام على الأقل بعد الإرسال البريدي قبل إيقاف الاستقطاع. استقطع الضريبة إذا كان الاستحقاق مشكوكًا فيه أو تغيّر، أو إذا اعترضت IRS. وتُدرج الأجور المعفاة بموجب الاتفاقية عادةً في النموذج 1042-S، وقد يظل النموذج W-2 لازمًا لأجور الولاية (IRS). |
| موظف لا يستطيع المطالبة بإعفاء | استقطع الضريبة من أجور العمل الخاضعة للضريبة في الولايات المتحدة وفق قواعد الموظف غير المقيم، واحصل على النموذج W-4 (IRS). |
خطّط للنموذج 8233 قبل أول يوم راتب في الولايات المتحدة. وتُثبت شهادة التغطية الكندية الإعفاء المؤهِّل من الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare. وتحقق من استقطاع الولاية والتأمين ضد البطالة في الولاية كلٌّ على حدة.
هل تتبع الولايات الاتفاقية أم تفرض الضريبة من اليوم الأول؟
يشمل إعفاء الأجور في الاتفاقية الضريبة الفيدرالية فقط، ويجوز للولايات فرض الضريبة على العمل داخلها. يمكن لولاية نيويورك فرض الضريبة على أجور غير المقيمين عن عملهم في نيويورك، وتُلزم أصحاب العمل الذين يمارسون نشاطًا هناك بالاستقطاع منها (قواعد الاستقطاع).
بموجب سياسة نيويورك الخاصة بـ مدة 14 يومًا، لا يُعاقَب صاحب العمل المؤهل على عدم الاستقطاع، لكن الأجور تبقى خاضعة للضريبة. وإذا زادت أيام العمل على الحد أو تغيّرت المهمة، يبدأ الاستقطاع على أجور نيويورك اللاحقة. ولا يحسم النموذج 8233 ضريبة الولاية. وتقول نيويورك إن دخل الشركات المعفى بموجب الاتفاقية قد يخضع لضريبة الامتياز فيها عندما تنطبق قواعد الصلة الضريبية بالولاية. وللاطلاع على التسجيل، راجع موظفون في ولاية أخرى.
متى تُنشئ زيارات الموظفين منشأة دائمة؟
تحقق أولًا مما إذا كانت الشركة مؤهلة للاستفادة من الاتفاقية بموجب المادة XXIX A. فالتأسيس في كندا وحده لا يحسم ذلك. وتتضمن المادة V من الاتفاقية عدة اختبارات للمنشأة الدائمة:
| النشاط | ما يُنشئ المنشأة الدائمة |
|---|---|
| مكان ثابت | قد يؤدي النشاط التجاري الذي يُمارَس من خلاله إلى منشأة دائمة، ما لم ينطبق استثناء في المادة V(6). |
| ممثل تابع | قد يؤدي إبرام العقود باسم الشركة بصورة معتادة إلى منشأة دائمة، أما الوكيل المستقل الذي يعمل في إطار نشاطه المعتاد فلا يؤدي إلى ذلك عادةً. |
| موقع بناء أو مشروع إنشاء أو تركيب | يستمر المشروع أكثر من 12 شهرًا. |
| خدمات بدون منشأة دائمة أخرى | يؤدي فرد خدمات في الولايات المتحدة ويكون موجودًا فيها لمدة 183 يومًا على الأقل خلال أي فترة 12 شهرًا، وتُدرّ هذه الخدمات أكثر من 50% من إجمالي إيرادات النشاط التجاري الفعلي للشركة خلال فترات الوجود، أو تقدّم الشركة خدمات في الولايات المتحدة لمدة 183 يومًا على الأقل خلال أي فترة 12 شهرًا في المشروع نفسه أو في مشروع مرتبط به لعملاء أمريكيين مؤهلين. |
في اختبار المشروع، احسب يوم الخدمات في الولايات المتحدة مرة واحدة حتى مع وجود عدة موظفين، واستبعد الأيام التي لا تُقدَّم فيها خدمات. ويشمل ذلك العملاء المقيمين في الولايات المتحدة، أو المنشأة الدائمة لعميل آخر في الولايات المتحدة عندما تتعلق الخدمات بها. وتجيز المادة VII فرض ضريبة فيدرالية أمريكية على الأرباح المنسوبة إلى المنشأة الدائمة للشركة في الولايات المتحدة.
قد يبدأ التزام التقديم قبل الضريبة. تقول IRS إن الخدمات في الولايات المتحدة قد تُنشئ نشاطًا تجاريًا أمريكيًا قبل وجود منشأة دائمة. وقد يصبح النموذج 1120-F مطلوبًا حينها حتى بدون ضريبة فيدرالية أمريكية على الأرباح. وموعده عادةً اليوم الـ15 من الشهر السادس بعد نهاية السنة إذا لم يكن للشركة مكتب في الولايات المتحدة، أو اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة إذا كان لها مكتب. وللاطلاع على قرار التقديم والإفصاح عن الاتفاقية، راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية.
هل تستمر استقطاعات ضريبة الدخل الكندية وCPP وEI؟
غالبًا ما تستمر الاستقطاعات الكندية خلال مهمة مؤقتة في الولايات المتحدة، لكن لكل منها قاعدته الخاصة. تقول إرشادات CRA بشأن العمل خارج كندا إن ضريبة الدخل الكندية قد تظل واجبة الاستقطاع. ويستطيع الموظف الذي يتوقع ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا كنديًا أن يطلب خطاب تفويض لتخفيض الاستقطاعات.
| الاستقطاع | القاعدة الكندية التي يجب مراجعتها |
|---|---|
| CPP | استقطعه إذا كان الموظف يداوم عادةً في مقر عمل صاحب العمل في كندا، أو كان مقيمًا في كندا ويُدفع أجره من ذلك المقر. |
| EI | استقطعه إذا كان صاحب العمل في كندا، ويقيم الموظف فيها عادةً، وكان العمل خاضعًا للتأمين لولا ذلك، ولا يكون العمل مؤمَّنًا في مكان أدائه. |
بالنسبة للعامل المشمول عادةً بالتغطية في كندا والذي يرسله صاحب العمل نفسه إلى الولايات المتحدة، يمكن لـ اتفاقية الضمان الاجتماعي أن تُبقي تغطية CPP لمهمة يُتوقع ألا تتجاوز 60 شهرًا. ولا تحسم الاتفاقية مسألة EI. وبالنسبة للموظفين في كيبك، تحقق من QPP وQPIP واطلب شهادة كيبك والولايات المتحدة.
قد تمتد مسؤولية الاستقطاعات غير المسددة إلى الأفراد. فبموجب IRC §6672، قد يتحمل المسؤول التنفيذي أو المدير المسؤول الذي يمتنع عمدًا عن سداد الضريبة الأمريكية المستقطعة غرامة تساوي قيمتها، وتجري عملية التحصيل عادةً خلال 10 سنوات من التقدير. وبموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل، قد يتحمل المديرون الكنديون استقطاعات ضريبة الدخل غير المسددة، مع مراعاة شروط الاسترداد النظامية والعناية الواجبة وبدء الإجراءات خلال سنتان (2) من تاريخ انتهاء صفتهم كمديرين.
ما سجلات أيام العمل في الولايات المتحدة التي يجب أن نحتفظ بها؟
سجّل لكل موظف أيام الوجود وأيام العمل والموقع والمشروع والعميل والأجر. واحتفظ بجداول الحضور وكشوف الرواتب وأوامر المهام والفواتير وإعادة تحميل التكاليف والنموذج 8233 وشهادات التغطية.
تتبّع أيام المشروع عبر الموظفين والسنوات.
مثال
الأرقام توضيحية، وجميع المبالغ بالدولار الأمريكي.
فني: 20 يومًا في ميشيغان
موظف مقيم في كندا بموجب الاتفاقية الضريبية، وليس مواطنًا أمريكيًا، يتقاضى 8,000 دولار أمريكي مقابل 20 يوم عمل في ميشيغان. إذا كان هذا كل أجره عن العمل في الولايات المتحدة خلال السنة التقويمية، فإن اختبار المبلغ في الاتفاقية يعفيه من ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية. ولإيقاف الاستقطاع الفيدرالي، يسلّم الموظف المؤهل النموذج 8233 إلى صاحب العمل، ويراجع صاحب العمل رواتب ولاية ميشيغان. وتستمر ضريبة الدخل الكندية وCPP عادةً إذا توافرت شروط CRA، ويعتمد EI على قابلية العمل للتأمين في الولايات المتحدة.
مهندس: 190 يومًا في مشروع أمريكي واحد
يقدّم مهندس خدمات خلال 190 يومًا ضمن 12 شهرًا لمشروع مرتبط لعميل واحد مقيم في الولايات المتحدة. وبافتراض أن الشركة مؤهلة للاستفادة من الاتفاقية، فإنها تستوفي اختبار المنشأة الدائمة للخدمات في الاتفاقية. فتقدّم النموذج 1120-F وتحسب الضريبة الأمريكية على الأرباح المنسوبة إلى تلك المنشأة. أما أجر الموظف فيحتاج إلى تحليل مستقل بموجب الاتفاقية وقواعد الاستقطاع.
موظف: 20 يومًا في نيويورك
يعمل موظف 20 يومًا في نيويورك ويكسب 8,000 دولار أمريكي عن هذا العمل. قد يعفي اختبار المبلغ في الاتفاقية الأجر من ضريبة الدخل الفيدرالية، لكن نيويورك يمكنها فرض الضريبة على أجر العمل. وعند 20 يومًا، لا يستطيع صاحب العمل الاستفادة من سياسة الـ 14 يومًا في نيويورك. وإذا كان يمارس نشاطًا هناك، فعليه الاستقطاع على أجور نيويورك حتى مع وجود النموذج 8233.
الوضع مختلف لديك؟
- يقيم الموظف في بلد ويعمل بانتظام في البلد الآخر: راجع توظيف موظف عبر الحدود.
- تحتاج إلى التسجيل في رواتب الولاية: راجع موظفون في ولاية أخرى.
- لشركتك منشأة دائمة في الولايات المتحدة أو نشاط تجاري أمريكي تحميه الاتفاقية: راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية.
- يحتاج الموظف إلى تقديم إقرار شخصي: راجع العمل عبر الحدود.
- لم تُقدَّم إقرارات سنوات مشاريع سابقة في الولايات المتحدة: راجع الإقرارات الأمريكية الفائتة للشركة الكندية.
- يتعلق الأمر بعدة ولايات أو شركات مرتبطة أو إعادة تحميل تكاليف: احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل أن تقرر أين تستقطع وأين تقدّم الإقرارات.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد دخل التوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة في بلد أداء العمل المادة XV(2)(a): لا تزيد أجور العمل المؤدى في البلد الآخر عن هذا المبلغ بعملة ذلك البلد الآخر، ويُطبَّق لكل سنة تقويمية (الشرح الفني لوزارة الخزانة للبروتوكول الخامس)؛ وهو منفصل عن اختبار 183 يومًا البديل | 10,000 دولار | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV(2)(a) تم التحقق |
| حد أيام الإقامة القصيرة للتوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تُقاس خلال فترة اثني عشر شهراً متحركة تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية المعنية | 183 يومًا | اتفاقية ضريبة الدخل بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV تم التحقق |
| مدة قياس الإقامة القصيرة للتوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تبدأ الفترة أو تنتهي في السنة الضريبية ذات الصلة | مدة 12 شهرًا | اتفاقية ضريبة الدخل بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV تم التحقق |
| موعد صاحب العمل لإرسال النموذج 8233 المقبول إلى IRS خلال 5 أيام من قبول النموذج 8233 للموظف، تُرسل الجهة المستقطِعة نسخة موقَّعة إلى IRS | 5 أيام | IRS: تعليمات النموذج 8233، مسؤوليات وكيل الاستقطاع تم التحقق |
| مدة الانتظار بعد إرسال النموذج 8233 المقبول بالبريد إلى IRS الحد الأدنى للانتظار بعد إرسال النموذج 8233 بالبريد بشكل صحيح قبل تطبيق إعفاء الاستقطاع بموجب الاتفاقية الضريبية | 10 أيام | IRS: تعليمات النموذج 8233 تم التحقق |
| سياسة الاستقطاع على غير المقيمين في الزيارات القصيرة إلى نيويورك لا يُعاقَب أصحاب العمل المؤهلون على عدم استقطاع الضريبة من أجور غير المقيمين عندما يكون مكان العمل الرئيسي للموظف خارج نيويورك ويتوقع صاحب العمل بشكل معقول، ويعمل الموظف فعلًا، 14 يومًا أو أقل في نيويورك خلال السنة التقويمية؛ وتُطبَّق استثناءات. وتظل الأجور خاضعة للضريبة. | مدة 14 يومًا | إدارة الضرائب والمالية في نيويورك: TSB-M-12(5)I تم التحقق |
| اختبار إيرادات المنشأة الدائمة للخدمات في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة المادة V(9)(a): منشأة دائمة للخدمات إذا كان الفرد موجودًا 183 يومًا أو أكثر خلال أي مدة 12 شهرًا وجاء أكثر من هذه النسبة من إجمالي إيرادات الأعمال النشطة للمنشأة في تلك المدة من خدمات ذلك الفرد هناك | 50% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النص الموحد) تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1120-F دون مكتب في الولايات المتحدة موعد التقديم العام لشركة أجنبية دون مكتب أو مقر عمل في الولايات المتحدة | اليوم الـ15 من الشهر السادس بعد نهاية السنة | IRS: تعليمات النموذج 1120-F تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1120-F مع مكتب في الولايات المتحدة موعد التقديم العام؛ وقاعدة خاصة لنهاية السنة المالية في 30 يونيو | اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة | IRS: تعليمات النموذج 1120-F تم التحقق |
| المدة العامة لتحصيل غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني يُقاس عموماً من تقدير الغرامة؛ وقد يحدث إيقاف وتمديد | 10 سنوات | IRS: دليل غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير بعد ترك المنصب إجراءات استرداد ضريبة الدخل، وبحسب الإحالة القانونية إجراءات استرداد CPP وEI؛ ولتقدير GST/HST على المدير المدة نفسها بموجب قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) | سنتان (2) | قانون ضريبة الدخل: مسؤولية المدير تم التحقق |
المصادر الأساسية
- الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، النص الموحّد
- IRS: الأشخاص الذين يعملون لدى جهة أجنبية
- IRS: مصدر الدخل، دخل الخدمات الشخصية
- IRS: المنشور 515
- IRS: تعليمات النموذج 8233
- IRS: مسؤوليات تقديم النموذج 1120-F للشركات الأجنبية
- CRA: العمل خارج كندا
- SSA: اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكندا
- وزارة الخزانة الأمريكية: الشرح الفني لبروتوكول الاتفاقية مع كندا
- Revenu Québec: العمل خارج كندا
- Retraite Québec: شهادة التغطية الأمريكية
- نيويورك: أسئلة شائعة عن ضريبة الدخل لغير المقيمين
- نيويورك: متطلبات الاستقطاع الضريبي
- نيويورك: أسئلة شائعة عن إصلاح ضريبة الشركات
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.