Kanadalılar İçin TN Vizesi Vergisi: Mukimlik ve Beyannameler

Kısaca hangi beyannameleri verirsiniz?

Beyanname çifti, ABD günlerine, anlaşma mukimliğine ve anlaşma pozisyonunu ileri sürüp sürmemenize bağlıdır.

TN vizesi sizi ABD vergi mukimi yapar mı ve 183 gün gerekir mi?

Hayır. TN bir vize sınıfıdır, vergi statüsü değildir: sizi ABD vergi mukimi yapmaz ve hiçbir ABD gününü sayımdan çıkarmaz. Green card yoksa mukimlik genellikle, istisnalara ve anlaşma kurallarına tabi olarak, önemli ölçüde bulunma testine bağlıdır. IRS: önemli ölçüde bulunma testi.

Bir yılda 183 gün gerekmez. Test, cari takvim yılında en az 31 sayılan gün ve ağırlıklı toplamda en az 183 gün ister: cari yılın tüm günleri, önceki yılın günlerinin üçte biri ve ondan önceki yılın günlerinin altıda biri. Önceki ziyaretler eksiği tamamlayabilir: bu yıl 150 gün, geçen yıl 90 gün ve ondan önceki yıl 120 gün, 150 + 30 + 20 = 200 eder. TN işinden önceki tatiller ve iş gezileri sayılır; genellikle günün herhangi bir bölümü de bir gün sayılır. IRS: gün sayma kuralları.

Daha yakın bağ istisnası ve Form 8840 için Mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği rehberine bakın. Tek başına Kanada'da bir ev yeterli değildir: ABD'de 183 günden az bulunmanız ve vergisel ana işyerinizin (tax home; ailenizin evi nerede olursa olsun ana çalışma yerinizin bulunduğu genel bölge) Kanada'da olması da gerekir; bir ABD işi bunu ABD'ye taşıyabilir. Daimi mukim olmak için başvurduysanız, yıl içinde bu yönde adım attıysanız veya statü düzeltme başvurunuz beklemedeyse istisna kullanılamaz. Form 8840, Form 1040-NR son tarihine kadar verilmelidir; aksi hâlde istisna genellikle kaybedilir. Publication 519: daha yakın bağ.

ABD mukimliği ne zaman başlar ve günlük gidip gelenler veya geç başlayanlar için ne değişir?

ABD mukimliği genellikle, TN çalışanın önemli ölçüde bulunma testini karşıladığı yılın ilk sayılan ABD gününde başlar. Geçen yıl herhangi bir zamanda ABD mukimiyseniz ve bu yıl da öyleyseniz, mukimlik genellikle 1 Ocak'ta başlar. IRS: mukimlik tarihleri.

Bu nedenle daha önceki bir tatil, başlangıcı işe başlama tarihinden öne çekebilir. Yabancı bir vergisel ana işyeriniz ve orada daha yakın bir bağınız varsa, önceki en fazla 10 gün başlangıç tarihi bakımından bazen yok sayılabilir; ancak bu günler önemli ölçüde bulunma testi için yine sayılır. Publication 519: mukimliğin ilk yılı.

Nitelikli gidip gelmeler, çalışma döneminin iş günlerinin %75 oranını aşmalıdır; iş günlerinin ve çalışma döneminin nasıl sayıldığı Sınırın iki yanında çalışmak rehberinde anlatılır. Publication 519: düzenli gidip gelenler.

Testi ancak izleyen yılda karşılayan geç gelen biri, geliş yılında mukimliği daha geç bir başlangıç tarihinden itibaren seçebilir. Bu seçim, 10 gün kuralı ve çift statülü beyanname ABD vergi mukimi olarak ilk yıl rehberinde ele alınır. IRS: ilk yıl seçimi.

Hem ABD'nin hem Kanada'nın mukimi olabilir misiniz?

Evet. TN vizesiyle çalışan bir Kanadalı, Kanada kurallarına göre Kanada mukimi kalırken ABD'deki önemli ölçüde bulunma testini de karşılayabilir. Kanada, özellikle kullanıma hazır bir ev, eş veya birlikte yaşadığı partner (common-law partner) ve bakmakla yükümlü olunan kişiler gibi önemli konut bağlarını dikkate alır. CRA: mukimlik statüsü.

Ontario'daki bir eş ve ev, ABD'de uzun zaman geçirilse bile Kanada mukimliğini koruyabilir. İki ülke de mukimlik iddia ederse sıradaki adım anlaşmayı uygulamaktır.

Kanada bağlarının tam analizi ve Form NR73 ile CRA görüşü isteyip istemeyeceğiniz için Kanada vergi mukimliği rehberine bakın.

İki ülke de sizi mukim sayarsa anlaşma nasıl karar verir?

Madde IV, anlaşma mukimliğini sıralı testlerle belirler. Vatandaşlık ancak daimi konut, hayati menfaatlerin merkezi ve mutat ikametgâhtan sonra gelir; bu yüzden Kanada pasaportu bunları atlatamaz. Elde tutulan bir ev, ilk testin kendisidir. Finance Canada: Madde IV.

Aile konumu, yaşam düzeni ve ekonomik bağlar birlikte tartılır; bunlar değiştiğinde anlaşma mukimliği de değişebilir.

ABD beyannamesinde Kanada anlaşma mukimliğini ileri sürmek bir tercihtir. Bunu ileri süren çift mukim genellikle Form 8833 ile birlikte Form 1040-NR verir (çift mukim kutusu işaretli, 1. satırda Madde IV, 6. satırda olgular); alternatif, anlaşma avantajı talep etmeden ABD mukimi olarak Form 1040 vermektir. Mukim olmayan olarak beyanname vermek, verginin mukim olmayan yabancı olarak hesaplanması demektir: genellikle standart indirim ve ortak beyanname yoktur. Düzenleme, diğer vergi kanunu amaçları bakımından ABD mukimliğini genellikle korur. Green card bunu değiştirir: uzun dönemli mukim (green card sahipliği ölçütü: son 15 vergi yılının en az 8'i) anlaşma gereği mukim olmadığını ileri sürerse ABD mukimliği sona ermiş sayılır; bu durumda section 877A vergisi ve Form 8854 gündeme gelebilir. 26 CFR 301.7701(b)-7; IRS: Form 8833; Form 8833 talimatları; Publication 519: mukim olmayan indirimleri.

Hangi ABD beyannamesini verirsiniz?

ABD mukimleri genellikle dünya çapındaki gelirlerini bildirir; mukim olmayanlar ABD kaynaklı ve ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelirlerini bildirir. Dolayısıyla beyanname; mukimliğe, seçimlere ve anlaşma taleplerine göre belirlenir. Publication 519.

Çift statülü yıl, kısmen mukim olmayan, kısmen mukim bir yıldır: mukimlik süresince dünya çapındaki gelir, mukim olmama süresince vergilendirilebilir ABD geliri bildirilir. Tam yıl mukim seçimi bu uygulamayı değiştirmedikçe standart indirim ve ortak beyanname genellikle kullanılamaz. Publication 519: çift statülü vergi yılı.

Form 1040-NR, ABD ücretlerinin muaf olduğu anlamına gelmez; Madde XV ücret muafiyeti için Sınırın iki yanında çalışmak rehberine bakın.

Mukim ve çift statülü çalışan beyannameleri genellikle yıl sonunu izleyen yılın 15 Nisan tarihine kadar verilir; ücretler ABD stopajına tabiyse Form 1040-NR'nin son tarihi de genellikle aynıdır. Publication 519; Form 1040-NR talimatları. Gerekli bir anlaşma pozisyonunun bildirilmemesi, US$1.000 tutarında bireysel cezaya yol açabilir. Publication 519: anlaşma avantajlarının bildirilmesi. Eyaletler kendi kurallarını koyar ve bazıları federal anlaşma hükümlerini tanımaz. IRS: anlaşmalar ve eyalet vergisi.

Eviniz veya aileniz Kanada'da kalıyorsa Kanada'da ne verirsiniz?

Fiilî Kanada mukimi (factual resident) kalan, yani ev, eş veya bakmakla yükümlü olunan kişiler gibi bağlar nedeniyle hâlâ mukim olan bir TN çalışanı, Kanada dolarına çevrilmiş ABD ücretleri dahil dünya çapındaki gelirle genellikle T1 beyannamesi verir. Konut bağlarınızı sürdürdüğünüz eyalet veya bölge için olan formları kullanın. Anlaşma gereği mukim olmayan sayılan kişi, Kanada'da mukim olmayanlara ilişkin kurallara tabidir. CRA: Kanada dışındaki fiilî mukimler.

ABD kaynaklı gelir üzerinden ödenen uygun ABD vergisi, Kanada yabancı vergi kredisi doğurabilir. Kredi genellikle, ödenen uygun yabancı gelir vergisi ile o yabancı gelir üzerindeki Kanada vergisinden düşük olanla sınırlıdır; ABD bordro stopajı mutlaka nihai kredilendirilebilir vergi değildir. CRA: yabancı vergi kredisi.

CRA: yabancı vergi kredisi; Income Tax Act, s. 233.3. T1135'i kimin nasıl vereceği için Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın.

Kredi nihai ABD vergisini izler; bu yüzden nihai ABD beyannamesi, W-2 (ABD işveren ücret belgesi) ve varsa eyalet beyannamesiyle mutabık hale getirilir; CRA ayrıca ABD vergi hesabı dökümünü (account transcript) ister. İki ülkeden biri sonradan beyannamenizi değiştirirse Diğer ülke beyannamenizi değiştirdikten sonra düzeltme rehberine bakın.

Fiilî bir mukimin çalışan beyannamesi ve bakiyesi genellikle yıl sonunu izleyen yılın 30 Nisan tarihine kadar verilir. Siz veya eşiniz ya da birlikte yaşadığınız partneriniz Kanada'da bir işletme yürüttüyse, harcamaları esas olarak bir vergi sığınağıyla (tax shelter) ilgili işletmeler dışında, beyan genellikle yılın 15 Haziran tarihine kadar yapılır; bakiyenin son ödeme tarihi 30 Nisan olarak kalır. CRA: beyan tarihleri.

Aileniz de taşınırsa Kanada mukimi olmaktan ne zaman çıkarsınız?

Hanenin taşınması ve önemli Kanada bağlarının koparılması, Kanada mukimliğini sona erdirebilir. CRA genellikle şu üç tarihin en geç olanını esas alır: sizin ayrılış tarihiniz, eşinizin veya birlikte yaşadığınız partnerinizle bakmakla yükümlü olunan kişilerin ayrılış tarihi ve yerleştiğiniz ülkede mukim olduğunuz tarih. Kanada bağlarını koruyan kişi, anlaşma mukimliği ABD'ye verdiğinde bunun yerine farazi mukim olmayan (deemed nonresident) sayılabilir; farazi mukim olmayan kişi göç eden kişiyle aynı kurallara tabidir, dolayısıyla ayrılış vergisi uygulanabilir. CRA: Kanada'dan ayrılma; CRA: fiilî ve farazi mukim olmayanlar.

Ayrılış yılı T1 beyannamesi, ayrılış tarihini ve mukimlik dönemi için dünya çapındaki geliri bildirir; sonrasında Kanada kaynaklı gelir, mukim olmayanlara ilişkin kuralları izler. Ayrılış vergisi, T1161 ve kayıtlı hesap kararları için Kanada'dan ABD'ye taşınma rehberini kullanın.

TD vizesindeki eş ortak beyanname verebilir mi ve ITIN alabilir mi?

Ortak beyanname genellikle, her iki eşin de o yıl ABD mukimi olmasını veya mukim olmayan eşi mukim sayan bir seçimi gerektirir. TD, TN çalışanın eşi ve çocukları için bakmakla yükümlü olunan kişi statüsüdür; eşin mukimliği, eşin kendi ABD günlerine göre sınanır. ITIN eşe bir ABD vergi numarası verir, ancak tek başına ortak beyanname imkânı sağlamaz. Publication 519.

İki eş, ilk ortak beyannameye eklenen bir beyanı imzalar; düzeltilmiş bir beyanname de seçimi şu süre içinde yapabilir: asıl beyannamenin verilmesinden 3 yıl sonra veya o yılın vergisinin ödenmesinden 2 yıl sonra, hangisi daha sonraysa. Mukim olmayan eş seçimi, Kanada yatırımları dahil iki eşin dünya çapındaki gelirini, tam yıl ve seçim sona erene kadar sonraki her yıl için ABD vergisine tabi kılar; seçimi sona eren bir çift onu yeniden yapamaz. Her eş, ortak verginin tamamından sorumludur. Seçim ayrıca, yürürlükte olduğu sürece yabancı bir ülkenin mukimi olarak anlaşma taleplerini genellikle sınırlar ve eşi Form 8938 bakımından belirtilen kişi (specified individual) yapar; ancak IRS el kitabı, seçimin FBAR mukimliğine karar verirken dikkate alınmadığını söyler. IRS: mukim olmayan eş seçimi; 26 USC 6013; Form 8938 talimatları; IRM 4.26.16.

SSN almaya uygun olmayan bir eş ITIN için başvurabilir; ancak yalnızca izin verilen bir vergi avantajı talep eden bir beyannamede veya verilen bir beyannamede (seçimle verilen ortak beyanname dahil) yer alıyorsa. Başvuran, Sosyal Güvenlik İdaresi'nin ret yazısını ekler ve SSN başvurusu beklemedeyken Form W-7 vermez. Form W-7 talimatları. Mukim olmayan biriyle evli olmak rehberi seçimi ve ITIN adımlarını anlatır.

TN ücretleri sosyal güvenlik ve Medicare vergisine tabi midir?

ABD'deki TN çalışması, çalışan vergi bakımından mukim olmayan olarak beyanname verse bile genellikle sosyal güvenlik ve Medicare vergisine tabidir. IRS bu vergileri vatandaşlığa veya mukimliğe bakmaksızın ABD'de yapılan işin ücretine uygular; Publication 519, vize temelli istisnaları F, J, M ve Q öğrencileri ile değişim ziyaretçileri için tanımlar, TN için değil. IRS: çalışan bordro vergileri; Publication 519.

Kanada–ABD sosyal güvenlik anlaşması, kapsamı yalnızca bir Kanadalı işverenin ABD'de geçici olarak çalışmak üzere gönderdiği çalışan için değiştirebilir: görevin 60 ay sınırını aşması beklenmemelidir; aynı işveren veya nitelikli bir bağlı şirket için koşullar da vardır. ABD'li bir işverenin yeni işe alımı nitelikli bir görevlendirme değildir. Nitelikli çalışan genellikle ABD'li işverene bir Kanada kapsam belgesi (certificate of coverage) verir; vatandaşlık veya anlaşma gelir vergisi mukimliği yeterli değildir. SSA: Madde V; IRS: kapsam belgeleri.

TN statüsündeyken Kanada hesaplarını, RRSP'leri ve TFSA'ları bildirir misiniz?

ABD mukimi olan bir TN çalışanı, yabancı hesap bildirimini gelir vergisinden ayrı olarak değerlendirmelidir. Kanada'daki veya başka yerdeki yabancı hesaplar, vergilendirilebilir gelir üretmese bile bildirilebilir. FinCEN: FBAR.

FinCEN: FBAR zorunluluğu; IRS: Form 8938 talimatları ve çift mukim kuralı; Publication 597: Kanada emeklilik planları; Form 3520 talimatları.

Anlaşma talebinin FBAR yükümlülüğünü kaldırıp kaldırmadığı belirsizdir. FBAR düzenlemesi ABD vergi mukimliğini izler; anlaşma düzenlemesi ise gelir vergisi hesaplamak dışındaki amaçlar için sizi genellikle ABD mukimi olarak tutar. IRS denetçi rehberi daha da ileri gider: mukim olmayan olarak beyana izin veren bir anlaşma hükmünün, bir mukimlik testi karşılandığında FBAR mukimliğini değiştirmediğini söyler; ancak bu el kitabı bir düzenleme değil, iç rehberdir. Form 8938 istisnası, kendi ifadesiyle FBAR'ı ele almaz. 31 CFR 1010.350; 26 CFR 301.7701(b)-7; IRM 4.26.16.

Form 8938 eşikleri ve cezaları için Yabancı hesap bildirimi rehberine bakın.

Beyan pozisyonunuzu seçmeden önce neleri toplamalısınız?

Bir beyan pozisyonu seçmeden veya eş seçimi imzalamadan önce şunları toplayın:

• Cari ve önceki iki takvim yılı için ABD giriş ve çıkış tarihleri (gidip gelme günleri işaretlenmiş), ayrıca TN ve TD geliş tarihleri, işe başlama tarihi ve SIN ile SSN kayıtları.
• Kanada ve ABD konut kayıtları ile aile taşınma tarihleri.
• W-2'ler, maaş bordroları, Kanada belgeleri, her iki eşin geliri, nihai vergi ve ödeme kayıtları, önceki beyannameler ve anlaşma bildirimleri.
• Kanada hesaplarının azami bakiyeleri ve varsa kapsam belgesi.

Hisse ödülleri, elde tutulan evler, eş seçimleri ve gözden kaçan bildirimler beyan pozisyonunu değiştirebilir. Bir sınır ötesi vergi incelemesi bunları iki ülkenin beyannameleriyle birlikte değerlendirir.

Örnek

Yalnızca örnektir. Aşağıdaki tüm para tutarları, çevrilmiş Kanada hesap değerleri dahil, ABD dolarıdır.

Kanadalı bir çalışan 1 Şubat'ta TN işine başlar ve o yıl ABD'de 200 gün bulunur; daha önce ABD'de günü yoktur. 200, 31'in ve 183'ün üzerindedir; bu yüzden önemli ölçüde bulunma testi karşılanır ve ABD mukimliği genellikle 1 Şubat'ta başlar. Eş, Ontario'daki aile evinde kalır ve bir ABD dairesi de kullanıma hazırdır; dolayısıyla iki ülkede de daimi konut vardır ve kişisel ile ekonomik bağlar belirleyici olur.

Bu bağlar örtüşme süresinin tamamında Kanada lehine ise ve çalışan bunu ileri sürerse, çalışan genellikle US$100.000 tutarındaki ABD ücretleri için Form 8833 ile Form 1040-NR verir; ayrıca ücretleri Kanada dolarıyla bildiren ve Form T2209 ile yabancı vergi kredisi talep eden bir Kanada T1 beyannamesi verir. En yüksek birleşik değeri US$30.000 olan Kanada hesapları FBAR eşiğinin üzerindedir; bu yüzden yukarıdaki belirsiz anlaşma konusuyla birlikte FBAR sorusu geçerlidir. Eş ve Ontario'daki ev ABD'ye taşınırsa bağlar ABD lehine olabilir: çalışan, mukimlik 1 Şubat'ta başladığı için genellikle çift statülü beyanname olarak Form 1040 verir ve Kanada çalışanı göç eden kişi sayar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada bağlarının tam analizini veya mukim kalıp kalmadığınıza dair CRA görüşünü istiyorsanız: Kanada vergi mukimliği rehberini kullanın.
• Her gün gidip geliyorsanız veya hafta içi ABD'de kalıyorsanız: Sınırın iki yanında çalışmak rehberini kullanın.
• Kısa ABD hemşirelik veya tıp sözleşmeleri yapıyorsanız: Kanada'da yaşarken kısa ABD sözleşmeleri rehberini kullanın.
• Hanenizi kalıcı olarak taşıyorsanız: Kanada'dan ABD'ye taşınma ve Kanada'dan ayrılmak rehberlerini kullanın.
• TN statünüz bitiyor ve Kanada'ya dönüyorsanız: ABD'den ayrılmak ve ABD'den Kanada'ya taşınma rehberlerini kullanın.
• Hisse ödülleri veya ertelenmiş ücret alıyorsanız: Taşınma sonrası hisse ödülleri ve maaş rehberini kullanın.
• ABD beyannamelerini vermediyseniz: Verilmemiş ABD beyannamelerini tamamlamak rehberini kullanın.
• Beyannameleri verdiniz ama hesap formlarını kaçırdıysanız: Kaçırılan FBAR veya TFSA formları rehberini kullanın.
• Anlaşma talebine, eş seçimine veya eşgüdümlü beyannamelere ihtiyacınız varsa: Sınır ötesi vergi sayfasını kullanın.