ABD'de Kazanç Elde Eden Kanadalı Sanatçı ve Sporcular: Stopaj

ABD, Kanadalı sanatçıları vergilendirir mi ve anlaşmadaki sınır ne anlama gelir?

ABD, mukim olmayan birinin ABD'deki sahne gelirini genellikle vergilendirir. Madde XVI, Kanada anlaşma mukimi bir kişinin yıllık ABD brüt hasılatı, adına geri ödenen veya ödenen giderler dahil US$15.000 tutarını aştığında ABD vergisine izin verir. Sınır kârı değil, hasılatı ölçer. Anlaşma, Madde XVI(1)

Bu kurallar birleştirilmiş anlaşmanın Madde V, VII, XV ve XVI hükümlerinden gelir. Madde XVI, bağımsız çalışan da olsa bordrolu da olsa sahne sanatçılarını kapsar; bu yüzden maaşlı bir grup, oyuncu kadrosu veya orkestra üyesi de aynı sınırla karşılaşır.

Sınır, takvim yılındaki her ABD etkinliğinden elde edilen hasılatı sayar; bu yüzden tek bir düşük ücret muafiyet sağlamaz. Bu sayfa Kanada anlaşma mukimliğini ve ABD'de mukim olmama durumunu varsayar; IRS önce mukimliğin belirlenmesini söyler. IRS: yabancı sanatçı ve sporcular Yeterli sayıda ABD günü sizi ABD vergi mukimi yapabilir; anlaşmadaki mukimlik belirleme kuralı (tie-breaker) sizi yine de Kanadalı sayarsa Form 1040-NR ile birlikte verilen Form 8833, mukim olmayan statüsünü talep eder. Form 1040-NR talimatları, çift mukim mükellef Gün sayımı için mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği rehberine bakın.

İki ülkede maçları olan bir ligde takım için oynuyorsam ne olur?

Her iki ülkede düzenli olarak programlanmış maçları olan bir ligdeki takımla sporcu çalışanlığı, takımın kendi geliri gibi Madde XVI kapsamı dışındadır. Anlaşma, Madde XVI(3) Bunun yerine Madde XV geçerlidir: ABD'de yapılan iş karşılığı ücret $10.000 veya daha azsa ya da ABD'de bulunma süreniz mali yıl içinde başlayan veya biten herhangi bir 12 aylık dönemde 183 gün sınırını aşmıyorsa ve ücret ABD mukimi tarafından ödenmiyor veya ABD'deki bir daimi iş yerince karşılanmıyorsa yalnızca Kanada'da vergilendirilir. ABD mukimi bir takımdan alınan ücret ikinci testi geçemez. Anlaşma, Madde XV(2) Bir sezonun ücretini çalışma yerine göre bölmek sözleşme ve program incelemesi gerektirir; ayrıca sınırın iki yanında çalışmak rehberine bakın.

Bir çıkıştan elde edilen ABD geliri neleri kapsar?

ABD'deki çıkış geliri; sahne ücretlerini, reklam ve sponsorluk anlaşmalarını (endorsement), ürün satışlarını, telif ücretlerini ve etkinlikle yakından bağlantılı diğer gelirleri içerebilir. Yalnızca organizatörün ücretine bakmak bir kısmını gözden kaçırabilir. IRS: yabancı sanatçı ve sporcular

Her gelir akışını sözleşmelerde ve hesaplarda ayırın. Bir reklam anlaşmasında, ödemenin neyin karşılığı olduğu ve ABD faaliyetleriyle ilişkisi incelenmelidir. Etkinlikle ilgili telif ücretleri çıkış gelirine dahil edilir; şarkılar veya kayıtlar üzerindeki sürekli telif ücretleri ise ayrı bir sorudur: bkz. ABD'li müşterilerden alınan telif ve lisans ücretleri.

Ödeyen taraf ne kadar stopaj yapar ve neden brüt ücret üzerinden?

ABD'de mukim olmayan bağımsız çalışan Kanadalı bir sanatçı, ABD'deki hizmet ücretinin brüt tutarı üzerinden genellikle %30 stopajla karşılaşır. Ödeyen taraf genellikle önce turne maliyetlerinizi düşemez veya nihai vergilerinizi beklenen kârınıza göre belirleyemez. IRS: merkezi stopaj anlaşmaları

Ücretinizi kontrol eden, alan veya ödeyen herkes, örneğin bir organizatör veya menajer, stopaj yapmak zorundadır ve kesmediği vergiden sorumludur. Form 13930 talimatları ve 26 U.S.C. 1461 Bu, sizin kendi vergi borcunuzu ortadan kaldırmaz; bir kez ödediğinizde IRS bunu ödeyen taraftan tekrar tahsil etmez. 26 U.S.C. 1463

Ödeyen tarafın nitelikli bir geri ödeme düzenlemesi (“hesap verilebilir plan”, accountable plan) kapsamında ödediği veya geri ödediği seyahat ve konaklama giderleri genellikle bu stopajın dışındadır. Publication 515, Seyahat giderleri Bu giderler yine de anlaşmadaki hasılat sınırına sayılır. Anlaşma, Madde XVI(1)

Kaynak: Publication 515, Sanatçılar ve sporcular

Bazı yükleniciler, stopajdan anlaşma muafiyeti talep etmek için ödeyen tarafa Form 8233 verir. IRS, anlaşma uygunluğu yıl sonundan sonra bilinen olgulara bağlı olabileceği için bu formu sahne sanatçıları ve sporcular için genellikle kabul edemediğini söyler. Bu nedenle beklenen düşük bir yıllık toplam, organizatörün stopajsız ödeme yapmasına izin vermez. Form 8233 talimatları, Kamusal sahne sanatçıları

İlk etkinlikten önce stopajı düşürebilir miyim?

Merkezi stopaj anlaşması, bağımsız bir sanatçının stopajını kademeli oranlarla öngörülen net gelire dayandırabilir. IRS, Form 13930'u ve destekleyici belgeleri ilk program etkinliğinden en az 45 gün önce almış olmalıdır; sonradan gelen başvuruları işleme almaz. IRS: anlaşma başvuru kuralları

Olağan sıra şöyledir: anlaşma başvurusu, ardından vergi numarası, ardından beyanname. Ödeme yapılırken anlaşma yoksa ödeyen taraf brüt ödeme üzerinden %30 stopaj yapar; sanatçı fazlasını yalnızca yıl sonundan sonra Form 1040-NR vererek geri alır. IRS SSS, soru 3

1. Önceki uyumu kontrol edin. Gerekli ABD beyannameleri verilmiş olmalı ve ödenmesi gereken vergiler için düzenleme yapılmış olmalıdır.
2. Tek bir stopaj yapan taraf seçin. Stopaj yapan taraf kararlaştırılan tutarı keser ve yatırır; kapsanan etkinliklerde diğer ödeyenleri yükümlülükten kurtarır. IRS SSS, soru 1 Bu taraf, sizden veya sahibi olduğunuz kuruluşlardan bağımsız bir üçüncü taraf olmalı, ABD banka hesabı bulunmalı ve IRS elektronik ödeme sistemine (EFTPS) kayıtlı olmalıdır. Form 13930 talimatları ve IRS program sayfası
3. Programın tamamını belgelendirin. Etkinlik sözleşmelerini, öngörülen geliri, kalem kalem ABD giderlerini, önceki ABD gelirini ve stopajı ile sponsorluk veya ürün satışı sözleşmelerini toplayın; ABD'deki tarih ve tutarları başka ülkelerdeki etkinliklerden ayrı tutun. Takvim yılını aşan bir turne için her yıla ayrı anlaşma gerekir.
4. İncelemeye yetecek kadar erken gönderin. Form 13930 talimatlarındaki eski adresi değil, güncel IRS program sayfasındaki faks veya posta bilgilerini kullanın. Başvuru, yalan beyan hâlinde cezai sorumluluk (penalties of perjury) altında imzalanır; sizin adınıza bir temsilci başvuruyorsa Form 2848 veya 8821 eklenir. IRS SSS, soru 3
5. Yürürlüğe girmiş anlaşmayı bekleyin. Sizin, stopaj yapan tarafın ve IRS'nin üçünün de imzalaması gerekir. Gönderilmiş bir başvuru tek başına indirimli stopajı yetkilendirmez; anlaşma yalnızca belirtilen etkinlikleri ve ödemeleri kapsar.

Anlaşma, stopajı öngörülen vergi yükümlülüğünün altına indiremez ve yine de zamanında federal beyanname verilmesini gerektirir. IRS program sayfası

SSN veya ITIN gerekir mi ve ödemeden önce alabilir miyim?

Anlaşma için başvurduğunuzda veya ilk ödeme geldiğinde numaranız olmayabilir. Başvuru, SSN veya ITIN'i yalnızca zaten varsa ister; bu yüzden başvurmadan önce numara beklemeyin. Form 13930 talimatları

IRS, sanatçının ABD'ye girdikten sonra SSN için başvurması gerektiğini söyler; genel olarak yalnızca Department of Homeland Security'den çalışma izni olan vatandaş olmayanlar SSN alabilir. ITIN, Sosyal Güvenlik İdaresi (SSA) tarafından uygun bulunmayan kişiler içindir ve SSA'nın ret yazısı Form W-7 ile birlikte gider. IRS: Merkezi Stopaj Anlaşması programı, IRS: yabancı sanatçı ve sporcular ve Form W-7 talimatları

Olağan durumda Form W-7'yi ayrı değil, beyannameyle birlikte gönderin. Kimlik belgeleri genellikle asıl nüsha veya düzenleyen kurumca onaylı kopya olmalıdır; ABD'de veya yurt dışında bir onaylayıcı kabul temsilcisi (certifying acceptance agent) asılları doğrulayabilir, böylece postalamanız gerekmeyebilir. Form W-7 talimatları, istisna tabloları ve Form 8233 talimatları

Kâr etmediysem veya anlaşma muafiyetine uygunsam yine de ABD beyannamesi vermem gerekir mi?

ABD'de kişisel hizmet sunan mukim olmayan kişi genellikle ABD'de ticari faaliyette bulunur ve vergilendirilebilir kâr olmasa da ya da gelir anlaşmayla muaf olsa da genellikle Form 1040-NR vermelidir. Giderler, stopaj ve muafiyet tek başına beyan zorunluluğunu ortadan kaldırmaz. Publication 519, Form 1040-NR talimatları ve IRS SSS, soru 5 Beyanname verilene kadar IRS'nin ödenmesi gereken vergiyi tarh etmesi için süre sınırı yoktur. 26 U.S.C. 6501(c)(3)

Takvim yılı esaslı bir birey için olağan beyan tarihleri şunlardır:

Bağımsız bir turne ücretinden yapılan stopaj, o ücreti çalışan ücreti yapmaz. Hafta sonu ve tatil kuralları son tarihi kaydırabilir. Form 1040-NR talimatları, Ne zaman ve nereye verilmelidir?

Anlaşma kapsamında muaf geliri, talimatların gerektirdiği şekilde Schedule OI'nin L maddesinde (item L) bildirin. Ödeyen tarafa anlaşma formu vermediyseniz, Form 8233'ün isteyeceği bilgileri içeren bir beyan da gerekir. Anlaşmaya dayalı beyanname pozisyonu bildirimi olan Form 8833, sanatçı veya sporcu geliri için gerekli değildir; ancak talimatları, işletme gelirinin ABD'deki bir daimi iş yerine atfedilemeyeceği yönündeki bir talebi sıralar. Kaynaklar, Madde VII talebinde hangisinin geçerli olduğunu söylemez; bu talebe dayanıyorsanız beyandan önce teyit edin. Form 1040-NR talimatları, anlaşmaya dayalı beyanname pozisyonu bildirimi ve Form 8833

İndirimler genellikle yalnızca zamanında verilen bir beyannamede, genellikle son tarihinden itibaren 16 ay içinde verilen beyannamede kabul edilir; brüt bir ücreti küçük bir kâra veya zarara çeviren indirimler de turne maliyetleridir. Stopaj yapılan vergi için kredi bu sınırdan etkilenmez. Publication 519, indirimler ve krediler için beyan süreleri

Organizatör vergi kesti: nasıl geri alırım?

Vergi kesilmişse ve anlaşma yoksa, fazlasını yıl bittikten sonra Form 1040-NR vererek geri alırsınız. IRS SSS, soru 3 Beyanname, Form 1042-S'te (ödeyen tarafın brüt ödemenizi ve kesilen vergiyi bildirmek için gönderdiği belge) gösterilen stopajı talep eder. İade, stopajın ve diğer ödemelerin beyannamede hesaplanan vergiyi aşmasına bağlıdır. Formu beyannamenin ön yüzüne ekleyin; IRS bu iadelerin en fazla 6 ay sürebileceğini söyler. Form 1040-NR talimatları Kesilen vergi, beyannamenin asıl son tarihinde ödenmiş sayılır; geç verilen asıl beyanname ise genellikle yalnızca beyandan önceki üç yıl içinde ödenen vergiyi ve varsa süre uzatımını geri alır. 26 U.S.C. 6513(b)(3) ve 6511(b)(2)(A)

ABD gelirini izin verilen işletme indirimlerinden sonra hesaplayın ve anlaşma avantajı talep ediyorsanız yıllık hasılatı belgeleyin. Her Form 1042-S'yi ödeyen tarafın ödeme dökümleriyle mutabık hale getirin; alıcı, brüt gelir veya stopajdaki hatalar için düzeltme isteyin.

Publication 515, anlaşma olmadan yapılan sanatçı veya sporcu ödemeleri için gelir kodu 42'yi, anlaşma varsa 43'ü kullanır. Kodun kendisi anlaşma muafiyetini kanıtlamaz. Publication 515

Mukim olmayan bağımsız çalışan, yalnızca uluslararası bir sosyal güvenlik anlaşması işi ABD sistemine bağlıyorsa ABD serbest çalışma vergisi öder. Form 1040-NR talimatları, 4. satır Kanada–ABD anlaşması ABD'li müşterisi olan Kanadalı serbest çalışan rehberinde, daha geniş iade süreci ise Kanadalılara yapılan ödemelerden kesilen ABD vergisi rehberinde ele alınıyor.

Parayı grubum, şirketim veya menajerim alırsa ne olur?

Bir ajansa veya menajere ödeme yapmak sahne stopajını ortadan kaldırmaz. IRS, yükümlülüğü doğrudan veya bir ajans, menajer ya da temsilci aracılığıyla yapılan ödemelere uygular; merkezi stopaj anlaşması yürürlükte olmadıkça hiçbir belge bunu geçersiz kılmaz. IRS: yabancı sanatçılara ödeme

Bir şirketin statü formu, örneğin Form W-9 (ABD kişisi belgesi) veya Form W-8BEN-E (yabancı statü belgesi), tek başına stopajı durdurmaz. Ücretinizi bir ABD şirketinin sizin vekiliniz olarak aldığını fiilen bilen ödeyen taraf, bunu size yapılmış ödeme saymalıdır; yasal dayanak olmayan IRS SSS, ödeyen tarafın bunu bilmesi için neden bulunan durumlarda da aynısını söyler. Treas. Reg. 1.1441-1(b)(2)(ii) ve IRS SSS, soru 9 ve 10 Anlaşma bir bireyle yapılır, şirketle değil. IRS SSS, soru 5

Madde XVI(2), sahne geliri başka bir kişiye tahakkuk ettiğinde de ABD vergisine izin verebilir. İstisnası, ne sanatçının ne de ilişkili kişilerin o alıcının kârına doğrudan veya dolaylı olarak katılmadığının kanıtlanmasına bağlıdır. Şirket kurmanın bireysel hasılat sınırını koruduğunu varsaymayın. Anlaşma, Madde XVI(2)

Anlaşma talep eden her grup üyesi, yedek müzisyenler veya şarkıcılar dahil, eksiksiz bireysel başvuru bilgilerini vermelidir; tek bir Form 13930 başvurusu birkaç kişiyi kapsayabilir. Form 13930 talimatları ABD'de iş yapan veya anlaşma avantajı ya da iade talep eden bir Kanada şirketi kendi ABD beyannamesini verir: bkz. Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi ve ödeyen taraf formları için Kanada şirketi için W formları.

Kanada bu ödemeyi nasıl vergilendirir ve ABD vergisinin ne kadarı kredi alır?

Kanada mukimleri genellikle ABD sahne kazançları dahil dünya çapındaki gelirlerini bildirir. Kanada'nın yabancı vergi kredisi, organizatörün kestiği her şeyi otomatik olarak kredilendirmek yerine, uygun nihai ABD vergisini esas alır. CRA: Yabancı vergi kredisi folio'su

Çoğu durumda her ülke için kredi, ödenen yabancı gelir vergisi ile o ülkeden elde ettiğiniz net gelir üzerinden ödenmesi gereken Kanada vergisinden düşük olanıdır. CRA: yabancı vergi kredisi

CRA, iade edilen veya iade edilebilir vergiyi ve anlaşma oranını aşan stopajı ödenen yabancı vergiden çıkarır; ödenen vergiyi değiştiren sonraki bir yabancı yeniden tarhiyatın kendisine bildirilmesini ister. Folio S5-F2-C1, paragraf 1.33, 1.35 ve 1.45 ABD iadesi veya değişikliğinden sonra krediyi düzeltmek için bkz. yabancı vergi kredisi incelemesi. Bildirim, döviz kurları ve eyalet uygulaması için bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.

ABD eyaletleri de ziyaretçi sanatçıları vergilendirir mi?

ABD eyalet vergisi ve stopajı, her sahne yeri için ayrı bir kontrol gerektirir. Örneğin California federal anlaşma muafiyetlerini izlemez ve mukim olmayan bireylerin California kaynaklı gelirlerini Form 540NR ile bildirmesini ister. California FTB: Publication 1017, soru 19

California, takvim yılı içindeki California kaynaklı ödemeler US$1.500 tutarını aştığında, muafiyet, feragat veya indirim uygulanmadıkça genellikle ücret niteliği taşımayan ödemelerde %7 stopaj ister. İlk US$1.500 için stopaj genellikle isteğe bağlıdır. Form 592 talimatları ve FTB stopaj kuralları

California stopajı için Form 592-B alın ve bunu federal Form 1042-S'ten ayrı olarak mutabık hale getirin. Federal bir stopaj anlaşması eyalet yükümlülüklerini çözmez. Program başlamadan önce her eyaletin gelir idaresinden (department of revenue) gelir dağıtımı, stopaj muafiyeti ve beyanname zorunluluklarını kontrol edin. California FTB: mukim olmayan stopajı

Her tarih için neleri saklamalıyım?

Her ABD çıkışını brüt hasılatı, giderleri ve stopajla ilişkilendiren kayıtları saklayın. Aynı kayıtlar anlaşma başvurusunu, ABD beyannamesini ve Kanada kredisini destekler. Form 13930 ve CRA: yabancı vergi kanıtı

• Etkinlik tarihi, mekân, eyalet ve program; ABD ve Kanada faaliyetleri ayrı gösterilmiş olarak.
• İmzalı sözleşmeler, ödeyen taraf bilgileri ve ödeme dökümleri; gelir türüne göre makbuzlar: sahne, sponsorluk, reklam, ürün satışı ve etkinlikle ilgili telif ücretleri.
• Geri ödemeler, gider faturaları, ödeme kanıtı ve ortak turne maliyetlerinin dağıtımı.
• Geliri kimin kazandığını gösteren üye veya şirket dağıtımları.
• Anlaşma başvurusu, imzalı anlaşma, stopaj kayıtları, SSN veya ITIN kayıtları, Form 1042-S'ler, varsa W-2 ve eyalet stopaj belgeleri.
• Verilmiş beyannameler, vergi ödeme kanıtı, iadeler ve Kanada bildirimi için kullanılan döviz kurları.

Bu kayıtları anlaşma başvuru son tarihinden önce toplayın.

Örnek

ABD vergisi bakımından mukim olmayan Kanadalı bir müzisyen, bağımsız bir ABD turnesi için US$20.000 kazanır ve izin verilen US$15.000 tutarında ABD işletme gideri vardır. Başka ilgili gelir, geri ödeme veya müzisyen adına ödenmiş gider olmadığını varsayın. Aşağıdaki tüm rakamlar örnek ABD dolarıdır.

Yürürlükte bir stopaj anlaşması yoksa organizatör genellikle US$20.000 üzerinden %30 keser: US$6.000. Müzisyenin net işletme geliri US$5.000'dir. Kâr sınırın altında kalsa da brüt hasılat, anlaşmanın US$15.000'lik çizgisini aşar.

Müzisyen, Form 1042-S ve desteklenen indirimlerle Form 1040-NR verir. Beyanname nihai federal vergiyi US$6.000 tutarının altında gösterirse aradaki fark, iade edilebilecek bir fazla ödemedir. Peşin bir anlaşma ise stopajı öngörülen net gelire dayandırabilirdi. Eyalet vergileri ve Kanada beyannamesi ayrı hesaplamalar olarak kalır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Daha önce verilmemiş ABD beyannameleriniz, bir grup turnesi, şirket hasılatı veya birden çok eyaletiniz varsa: sınır ötesi vergi hizmetimiz anlaşma, stopaj ve beyanname incelemesini kapsar.
• İki ülkeyi kapsayan bir lig takımında sporcusunuz veya sahne almak ya da yarışmak dışında bir ABD işiniz var: sınırın iki yanında çalışmak rehberine bakın.
• ABD'li müşterilere sıradan serbest çalışma faturaları kesiyorsanız: yüklenici beyanları ve statü formları için ABD'li müşterisi olan Kanadalı serbest çalışan rehberine bakın.
• Kısa ABD sözleşmeniz hemşirelik veya tıp işiyse: Kanada'da yaşayan hemşireler ve doktorlar için kısa ABD sözleşmeleri rehberine bakın.
• Kanada şirketinizin ABD'deki ödeyen taraf için bir forma ihtiyacı varsa: Kanada şirketi için W formları rehberine bakın; şirketin formu tek başına bir sanatçı ücretindeki stopajı değiştirmez.
• Zaten Form 1042-S aldıysanız: Kanadalılara yapılan ödemelerden kesilen ABD vergisi rehberine bakın.
• Kanada yabancı vergi kredisi hesabına ihtiyacınız varsa: Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.
• ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: buradaki mukim olmayan kuralları sizin için geçerli değildir; Kanada'da yaşayan ABD'liler rehberine bakın.