Mukim olmayanlar ABD'de işletme geliri vergisini ne zaman öder

Mukim olmayan bir kişi ABD'de hangi gelir için vergi öder?

İki tür gelir için: ABD'deki bir ticari faaliyetle bağlantılı gelir (ECI) ve bu faaliyetle bağlantısı olmayan, ABD kaynaklı pasif veya dönemsel gelir (FDAP). ABD, yabancı kaynaklı diğer gelirleri vergilendirmez (IRS Pub 519, bölüm 2).

Bu kurallar, ABD'de mukim olmayan yabancıları (ABD vatandaşı olmayan ve vergi açısından ABD mukimi sayılmayan kişiler) ve yabancı şirketleri kapsar.

Kaynaklar: IRS: ECI, IRS: FDAP, Form 1120-F talimatları. ABD banka mevduatı faizi gibi bazı FDAP gelirleri muaftır (Pub 519, bölüm 3).

Mukim olmayan bir kişi ne zaman ABD'de ticari faaliyette bulunmuş sayılır?

Kişisel hizmetlerde, yıl içinde herhangi bir zamanda ABD'de yapılan iş genellikle sayılır. Diğer faaliyetler için kesin bir ölçüt yoktur; IRS olguları tartar (Pub 519, bölüm 4).

• ABD'de çalışmak. Yıl içinde herhangi bir zamanda ABD'de kişisel hizmet vermek genellikle sayılır.
• ABD'de işletme yürütmek. ABD'de hizmet, ürün veya mal satan bir işletmeye sahip olmak ve işletmek, bazı istisnalar dışında sayılır.
• Ortak olmak. Ortağı olduğunuz bir ortaklığın ABD'de ticari faaliyeti varsa, sizin de vardır.
• Adınıza hareket edenler. Çalışanlarınızın veya temsilcilerinizin ABD'de yaptığı iş de ABD'de ticari faaliyet doğurabilir. Bunun ne zaman olacağını belirten bir Code maddesi yoktur; olgulara bağlıdır (Pub 519, bölüm 4).
• Tek başına ticari faaliyet sayılmayan: alım satım. Kendi hesabınıza hisse senedi, menkul kıymet veya borsada işlem gören emtia alıp satmak ABD'de ticari faaliyet sayılmaz; bu kural bayileri kapsamaz. Alım satımın bağımsız bir ABD aracısı üzerinden yapılması da, sizin ABD'deki bir ofisinizin işlemleri yönlendirmemesi şartıyla, ticari faaliyet sayılmaz (26 U.S.C. 864(b)(2)).

IRS ayrıca, bir faaliyetin sayılması için “önemli, sürekli ve düzenli” olması gerektiğini söyler ve bunu kişisel hizmetlere de uygular (IRS: ECI). Hizmetlerde Code daha düşük bir eşik koyar: yıl içinde herhangi bir zamanda ABD'de yapılan iş sayılır; yabancı işverenler için yapılan kısa süreli işler için dar bir istisna vardır (26 U.S.C. 864(b)). Diğer faaliyetlerde sınırın nereden geçtiği çoğu zaman belirsizdir.

Hizmet geliri nerede elde edilmiş sayılır?

İşin yapıldığı yerde. Müşterinin bulunduğu yer, sözleşmenin imzalandığı yer veya ödemeyi aldığınız yer belirleyici değildir (Pub 515, gelirin kaynağı).

Bu nedenle, ABD'de mukim olmayan bir kişinin ABD'li müşteriler için ABD dışında yaptığı iş genellikle yabancı kaynaklıdır ve ABD bu geliri vergilendirmez. Her iki yerde de çalışıyorsanız geliri olgulara göre bölersiniz; çoğu zaman günlere göre: ABD'de çalışılan gün sayısı bölü toplam çalışılan gün sayısı (Pub 519, bölüm 2).

Mal satışı ve telif gelirinde durum nedir?

Farklı kurallar geçerlidir. Mallarda kaynak, malların satıldığı veya üretildiği yerdir; telif gelirinde ise malvarlığının kullanıldığı yerdir (Pub 519, bölüm 2).

• Satın alıp yeniden sattığınız mallar: satıldıkları yer; genellikle mülkiyetin alıcıya geçtiği yer.
• Ürettiğiniz ve sınır ötesine sattığınız mallar: üretildikleri yer.
• ABD'deki bir ofis üzerinden yapılan satışlar: yukarıdaki kurallar yurt dışını gösterse bile genellikle ABD kaynaklıdır.
• Patent, telif hakkı ve benzeri malvarlıkları için ödenen telifler: malvarlığının kullanıldığı yer.

ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir nasıl vergilendirilir?

Büyük ölçüde ABD'deki bir işletmenin geliri gibi: net kâr üzerinden, ABD vatandaşlarının ödediği oranlarla (bireyler) veya şirket vergi oranıyla (yabancı şirketler). Bireyler standart indirimden yararlanamaz (Hindistan'dan gelen bazı öğrenciler ve işletme çırakları hariç); geliri yalnızca ABD'deki işletmeyle ilgili indirimler ve birkaç başka indirim düşürür (Pub 519, bölüm 5).

• Bireyler Form 1040-NR verir. ABD'de ticari faaliyetiniz olduysa, bundan gelir elde etmeseniz veya bir vergi anlaşması geliri muaf tutsa bile beyanname vermeniz gerekir (Form 1040-NR talimatları).
• Yabancı şirketler Form 1120-F verir, aynı esaslarla (Form 1120-F talimatları).
• Zamanında verin, yoksa indirimleri kaybedersiniz. Bir bireyin indirim talep edebilmesi için beyannameyi genellikle son tarihinden itibaren 16 ay içinde, bir şirketin ise 18 ay içinde vermesi gerekir. ECI'si olup olmadığından emin olmayan veya vergi anlaşmasına dayanan, ABD'de mukim olmayan bir birey ya da yabancı şirket, indirimlerini korumak için bu süre içinde koruyucu bir 1040-NR veya 1120-F verebilir (Pub 519, bölüm 7, Form 1120-F talimatları).
• Genellikle serbest çalışma vergisi yoktur. ABD'de mukim olmayan yabancılar, bir sosyal güvenlik (totalization) anlaşması onları ABD sistemine dahil etmedikçe ABD serbest çalışma vergisi ödemez (Pub 519, bölüm 8).
• Şube kârı vergisi. ABD'de işletmesi olan bir yabancı şirket, bu işletmeye yeniden yatırmadığı vergi sonrası ABD kazancı için ayrıca %30 öder; bir vergi anlaşması oranı düşürmediği sürece (Form 1120-F talimatları, Bölüm III).

FDAP stopajı nasıl işler?

ABD'deki ödeyici, brüt ödemenin %30 tutarını keser ve IRS'ye gönderir. Daha düşük bir anlaşma oranını, ödeyiciye bir W-8 formu vererek talep edersiniz (Pub 519, bölüm 8).

ABD'de mukim olmayan bir bağımsız yüklenicinin ABD'de yaptığı hizmetlerin karşılığı da, bir muafiyet geçerli olmadıkça %30 stopaja tabidir (Pub 515). Kesilen vergi 1040-NR veya 1120-F beyannamenizde mahsup edilir; fazla kesilen tutarı geri almak için bu beyannameyi vermeniz gerekir (Pub 519, bölüm 7, Form 1120-F talimatları).

Vergi anlaşmaları neyi değiştirir?

Bir vergi anlaşması, mukim kişinin işletme kârlarını, ABD'deki bir daimi iş yerine bağlanmadıkça vergiden muaf tutabilir (Pub 519, bölüm 9). Daimi iş yeri genellikle ofis, şube, fabrika veya depo gibi sabit bir iş yeridir (Pub 901).

• Anlaşmalar birbirinden farklıdır. Kanada'nınki dahil bazıları, sabit bir yer olmasa bile ABD'de verilen hizmetleri daimi iş yeri sayabilir (Pub 901). Bazıları ise bunun yerine gün sınırı ve “sabit merkez” testi içeren bağımsız kişisel hizmetler maddesini kullanır. Ülkenizin anlaşmasını IRS anlaşma listesinden okuyun.
• Depolama ve temsilciler. ABD model anlaşması, yalnızca mallarınızı depolamak, sergilemek veya teslim etmek için kullanılan yeri kapsam dışı bırakır. Sizi bağlayan sözleşmeleri mutat olarak akdeden bir ABD temsilcisini (bağımsız aracı veya temsilci hariç), ofis olmasa bile daimi iş yeri sayar (ABD Model Vergi Sözleşmesi, Madde 5). Kendi anlaşmanızın daimi iş yeri maddesini kontrol edin.
• Şartları taşımanız gerekir. Avantajlar vatandaşlara değil, anlaşma ülkesinin mukimlerine tanınır (IRS anlaşma listesi). Birçok anlaşma ayrıca avantajları sınırlayan testler içerir (Form 1120-F talimatları).
• Yine beyanname verirsiniz ve pozisyonu bildirirsiniz. İşletme geliri için anlaşma muafiyeti, 1040-NR veya 1120-F verme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. ECI'nin ABD'deki bir daimi iş yerine bağlanmadığını ileri sürmek için genellikle beyannameyle birlikte Form 8833 gerekir. Bildirmemenin cezası, her ihlal için $1.000, C şirketi için ise $10.000 tutarındadır (Form 8833).

İşletme türü, vergiyi kimin ödeyeceğini nasıl değiştirir?

İşletme türü, vergi mükellefinin kim olduğunu belirler. Yok sayılan bir LLC veya bir ortaklık geliri sahiplerine aktarır; sahipler yukarıdaki ECI ve kaynak testlerini uygular. ABD'deki bir şirketin ise tüm geliri kendi adına vergilendirilir.

• Yok sayılan bir LLC şeffaf kabul edilir. Faaliyetleri sahibinin faaliyeti sayılır (26 CFR 301.7701-2(a)) ve sahip kalemlerini kendi beyannamesinde bildirir (Pub 519, bölüm 7). Yok sayılan bir ABD LLC'si kurmak, tek başına yabancı kaynaklı geliri vergilendirilebilir hale getirmez. ABD'li bir müşteri LLC'nize ödeme yaptığında W-8 formunu LLC değil, siz kendi adınıza verirsiniz; yabancı bir kişi W-9 veremez (W-8BEN talimatları, W-9 talimatları).
• ABD şirketi ABD vergi mükellefidir. Dünya genelindeki geliri üzerinden %21 öder (Form 1120 talimatları, 26 U.S.C. 11, 61); buna sahibinin yurt dışında yaptığı işten doğan kâr da dahildir. ABD şirketinin ödediği temettüler ABD kaynaklıdır; bu yüzden yabancı sahibe %30 stopaj veya anlaşma oranı uygulanır.
• Ortaklıklar nakit ödemese bile stopaj yapar. Oran, kurumsal olmayan yabancı ortaklar için %37, kurumsal olanlar için %21 tutarındadır (IRS: Ortaklık stopajı). Vergi yıl içinde Form 8813 ile dört taksitte ödenir (4., 6., 9. ve 12. ayın 15. günü); kaçırılan taksitler için ceza vardır. Ardından vergi, yıl sonundan sonraki 3. ayın 15. gününe kadar (defterler ABD dışında tutuluyorsa 6. ay) Form 8804 ve 8805 ile bildirilir. Ortaklar bunu Form 8805 ile vergi kredisi olarak talep eder (Form 8804 talimatları).
• Varsayılanlar değiştirilebilir. ABD LLC'si, tek sahibi varsa yok sayılan işletme, iki veya daha fazla sahibi varsa ortaklık olarak vergilendirilir; şirket olarak vergilendirilmeyi seçmediği sürece (26 CFR 301.7701-3). Yabancı bir şirket ABD vergisi açısından her zaman şirket sayılmaz: varsayılan olarak sahiplerinin sınırlı sorumluluğu olup olmadığına bağlıdır ve birçoğu seçim yapabilir (26 CFR 301.7701-3(b)(2)). Ortaklık olarak vergilendirilen yapı, ECI'sini ortaklarına aktarır ve yabancı ortakların payları için stopaj yapar (IRS: Ortaklık stopajı).
• Yabancı bir kişiye ödeme yapan ABD'deki tüzel kişi, stopaj sorumlusudur. Yabancı bir sahibe temettü veya ABD'de yapılan iş için ücret ödediğinde vergi kesmesi ve Form 1042 ile 1042-S vermesi gerekir; kesmesi gereken vergiden kendisi sorumludur (Pub 515).
• S şirketi olamaz. ABD'de mukim olmayan bir yabancı, S şirketi hissedarı olamaz (IRS: S şirketleri).

ABD'deki ödeyiciler ve IRS hangi formları ister?

Kaynaklar: W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, 8233, Pub 519, bölüm 5, 7 ve 8, Pub 515, Form 1120-F talimatları.

Eyaletler de aynı kuralları uygular mı?

Zorunlu değil. Birçok eyalet, kendi sınırları içinde kaynaklanan geliri kendi kurallarına göre vergilendirir ve bazıları ABD vergi anlaşmalarını tanımaz (IRS anlaşma listesi). Gelir elde ettiğiniz her eyaleti ayrıca kontrol edin.

Örnek

Yalnızca örnek amaçlıdır. Tüm tutarlar ABD dolarıdır. Ana, ABD ile vergi anlaşması olan bir ülkede yaşıyor ve vergi açısından ABD mukimi değil. ABD'li müşterilere kendi adına, ABD'de tüzel kişi kurmadan danışmanlık veriyor. 240 çalışma günü boyunca $120.000 ücret kazanıyor.

Durum 1: tüm iş yurt dışındaki evinden yapılıyor. İş ABD dışında yapıldığı için $120.000'ın tamamı yabancı kaynaklıdır. ECI'si yoktur ve bu gelir için ABD gelir vergisi ödemez; başka ABD faaliyeti veya geliri yoksa verilecek ABD beyannamesi de yoktur. Müşterileri Form W-8BEN ister; ücretler ABD kaynaklı olmadığı için hiçbir şey kesilmemelidir.

Durum 2: 240 çalışma gününün 60'ı ABD'de müşteri yerlerinde.

Anlaşması işletme kârlarını muaf tutuyorsa ve ABD'de daimi iş yeri yoksa, $30.000 muaf olabilir. Yine de Form 1040-NR'yi Form 8833 ile birlikte verir. Müşteri yerlerinde geçirilen 60 günün daimi iş yeri oluşturup oluşturmadığı, anlaşmanın ifadesine ve bir ofisin düzenli olarak kullanımına açık olup olmadığı gibi olgulara bağlıdır.

ABD'de geçirdiği günler aynı zamanda ABD mukimliği testine de sayılır ve ABD mukimi dünya genelindeki geliri üzerinden vergilendirilir (Pub 519, bölüm 1).

Durum 3: faturayı ABD'deki bir şirket üzerinden kesiyor. Şirket, Ana'nın yurt dışında yaptığı işten doğan kâr dahil, dünya genelindeki kârı üzerinden ABD vergi mükellefidir. Şirketin Ana'ya bu iş için ödediği makul ücret genellikle şirket için indirim kalemidir (26 U.S.C. 162) ve Ana için yabancı kaynaklı gelirdir (Pub 515); geriye kalan kâr şirkette vergilendirilir. Şirketin ona ödediği temettüler ABD stopajına tabidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD'de uzun süre kalıyorsunuz. Vergi açısından ABD mukimi olabilirsiniz. Kanada mukimleri için mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği rehberine bakın; diğerleri için sınır ötesi vergiler sayfasına bakın.
• Tek üyeli bir ABD LLC'sine sahipsiniz. Yabancı sahipli tek üyeli LLC için beyanname rehberine bakın.
• Kanada'da yaşıyorsunuz ve bir ABD LLC'sine sahipsiniz. Kanadalı ABD LLC sahibi rehberine bakın.
• Kanada mukimi olarak ABD işi için bir işletme türü seçiyorsunuz. Kanada mukimi için ABD işletmesi rehberine bakın.
• 1040-NR, 1120-F veya anlaşma pozisyonunuzun incelenmesini istiyorsunuz. Sınır ötesi vergiler sayfasına bakın.
• ABD'de bir tüzel kişi kuruyorsunuz. İşletme kuruluşu sayfasına bakın.