S şirketi sahipleri için tahmini vergi ödemeleri

S şirketinin kârı, dağıtılmasa bile benden vergilendirilir mi?

Evet. ABD’de S şirketi hissedarı, şirket nakdi elinde tutsa bile aktarmalı gelirden payını kişisel beyannamesinde bildirir. Dağıtım ayrı bir işlemdir; kârın hangi dönemde bildirileceğini belirlemez (IRS: S şirketleri).

Bu nedenle ücret stopajı, sahibin maaşı üzerindeki vergiyi karşılayabilir; ancak tahmini S şirketi kârı eklendiğinde yetersiz kalabilir. Tahmini vergiyi sahibin federal beyannamesinin tamamına göre hesaplayın: ücretler, tahmini Schedule K-1, diğer gelirler, indirimler, vergi kredileri ve zaten kesilmiş vergi. Schedule K-1’in beyanname içinde nasıl bildirileceği S şirketlerinin vergilendirilmesi rehberinde anlatılır.

ABD’de federal tahmini vergiyi kişisel olarak mı yoksa S şirketi üzerinden mi öderim?

Sahibin aktarmalı kârına ilişkin federal tahmini vergiyi, genellikle Form 1040-ES kullanarak sahibin vergi hesabı altında ödeyin. Şirketin bordro vergisi ödemeleri ve şirket vergisi ödemeleri ayrı yükümlülüklerdir; sahibin kişisel tahmini vergi ödemesi sayılmazlar (IRS: S şirketleri).

Şirket, kesilen bordro vergilerini aktarmazsa, ödemeyi kontrol eden ve bunu kasten ödemeyen bir sahip, yönetici veya başka bir kişi, ödenmeyen gelir vergisi stopajı ile çalışan FICA (ABD sosyal güvenlik ve Medicare vergileri) tutarına eşit kişisel bir cezadan sorumlu olabilir (section 6672). Tek başına sahiplik yeterli değildir. Zamanında verilen bordro beyannameleri için tarhiyat süresi genellikle bir sonraki 15 Nisan’dan üç yıl sonra dolar. Geç verilen beyannamede süre daha geç başlar; beyanname hiç verilmemişse tarhiyat süresiz açık kalır. Zamanında yapılan ceza teklifi bildirimi süreyi uzatabilir (IRS: zamanaşımı kuralları). Tahsil süresi genellikle tarhiyattan sonra 10 yıldır ve uzatmalara tabidir (section 6502). Teklif edilen cezaya 60 gün içinde itiraz edilebilir; yurt dışı adrese gönderilmişse bu süre 75 gündür (IRS: Trust Fund Recovery Penalty).

Takvim yılı esas alan bireyler için Form 1040-ES ödeme tarihleri şöyledir:

Tarih hafta sonuna veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş gününe kayar. Beyannameyi verip vergiyi sonraki yılın 1 Şubat’ına kadar tam olarak ödemek, bu vergi yılı için yalnızca son taksitin yerine geçer (IRS: Form 1040-ES). Daha geç bir ödeme tarihi, daha önce eksik kalan bir taksiti zamanında ödenmiş saymaz (IRS: Publication 505).

S şirketim kişisel tahmini vergilerimi kendi hesabından ödeyebilir mi?

Şirket, sahibin kişisel tahmini vergisini finanse eder veya gönderirse, bunu doğru vergi yılı için sahibin bireysel tahmini vergisi olarak belirtin ve ödeme onayını saklayın. Şirketin nakit çıkışını gerçekte ne olduysa ona göre kaydedin. Ödemenin şirket hesabından yapılması, sahibin gelir vergisini şirketin indirilebilir gideri yapmaz (IRS: Direct Pay yardım sayfası; IRS: Kendinize ödeme yapmak).

IRS, hissedar kredisinin olağan kredi koşullarına sahip olması gerektiğini belirtir. Hizmet vermiş bir yöneticiye yapılan ödemeleri ücret olarak yeniden sınıflandırabilir (IRS: Kendinize ödeme yapmak; IRS: S şirketi çalışanları ve yöneticileri). Şirket birkaç sahibin kişisel tahmini vergisini zaten ödediyse, kayıtları değiştirmeden önce her sahibin ödemesini ve defterini ayrı ayrı mutabık hale getirin.

S şirketi maaşımdan yapılan ek stopaj, tahmini vergi ödemelerinin yerini tutabilir mi?

Evet, gerçek ücretlerden kesilen yeterli federal gelir vergisi stopajı, ayrı Form 1040-ES ödemeleri yapmadan sahibin federal ön ödeme yükümlülüğünü karşılayabilir. Sahip, güncellenmiş bir Form W-4 verip Adım 4(c)’de kalan her maaş ödemesi için ek stopaj tutarını yazabilir; işveren bunu olağan bordro ödemeleri içinde işlemelidir. Başka bir işten yapılan stopaj veya ortak beyannamede eşin işinden yapılan stopaj da yardımcı olabilir. Kalan ücret yeterli değilse sahibin kişisel tahmini vergi ödemesi yapması gerekebilir (IRS: Publication 505).

Bu, yılın son aylarında önem kazanabilir. Tahmini vergi cezası hesabında IRS, mükellef gerçek stopaj tarihlerini belirleyip kullanmadıkça, yıl içindeki federal gelir vergisi stopajını genellikle taksit tarihlerine eşit dağılmış sayar. Geç yapılan kişisel tahmini vergi ödemesi ise ödendiği tarihte hesaba geçer. Bu nedenle, tutarı meşru biçimde kesecek yeterli ücret kalmışsa ek stopaj, daha önce eksik kalan bir taksite yardımcı olabilir (IRS: Form 2210 talimatları). Ücreti yalnızca stopaj oluşturmak için artırmak bordro vergilerini ve ücreti de değiştirir; bu yüzden önce bordro ve sahip maaşı durumunu kontrol edin. Maaş konusu S şirketi sahip maaşı rehberinde, ödeme süreci ise Bordro kurulumu rehberinde anlatılır.

Federal eksik ödeme güvenli limitini (safe harbor) nasıl kontrol ederim?

Yalnızca S şirketi kârına ait vergiyi değil, sahibin tahmini Form 1040 vergisinin tamamını esas alın. Yıllık ön ödeme hedefi genellikle şunların küçük olanıdır: cari yıl vergisinin %90 oranı veya tam yıllık önceki yıl beyannamesindeki verginin %100 oranı. Çoğu sahip için önceki yıl hedefi, önceki yılın düzeltilmiş brüt geliri $150.000 tutarını aştığında, evli ayrı beyan edenlerde ise $75.000 tutarını aştığında %110 oranına yükselir. Çiftçilik ve balıkçılık kuralları bu hedefi değiştirebilir (IRS: Publication 505).

Beklenen stopajı küçük olan yıllık hedeften çıkarın. Sonuç pozitifse ve gelir yaklaşık eşit dağılıyorsa, tutarı zamanında ödenecek dört taksite bölün. Gelir veya stopaj değiştiğinde kalan ödemeleri IRS tahmini vergi çalışma sayfasıyla yeniden hesaplayın.

Sahip, önceki yıla ait Form 1040 fazla ödemesini, o beyannameyi verirken bir sonraki yılın tahmini vergisine aktarabilir. Zamanında verilen beyannamedeki kredi 15 Nisan’da ödenmiş sayılır. Sahip, seçtiği bu tutarı bir sonraki beyannameyi verene kadar iade olarak geri alamaz (IRS: Publication 505).

S şirketi nitelikli tarım arazisini nitelikli bir çiftçiye satarsa, hissedar bu kazanç üzerindeki vergiyi dört yıllık taksitle ödemeyi, Schedule A ve taahhütname ile birlikte Form 1062 üzerinden seçebilir. Şirket Schedule A’yı kendi beyannamesiyle verir. Hissedar seçimi, uzatmalar dahil beyanname son tarihine kadar kendi beyannamesiyle yapar ve ilk taksiti uzatılmamış beyanname son tarihine kadar öder. Satış yılında hissedar, gerekli tahmini vergileri hesaplarken bu verginin ertelenen %75 kısmını dışarıda bırakabilir (IRS: Form 1062 talimatları; IRS: Notice 2026-3).

Yıllık hedef, ancak gerekli taksitler zamanında ödenirse cezayı önler. Hedefi tutturmak, beyanname ile birlikte ödenecek bir bakiye bırakabilir. Eşit olmayan gelirde yıllık hesaplama yöntemi gerekebilir (IRS: Publication 505). Çalışma sayfasını doldurmadan önce önceki Form 1040’ı, güncel maaş bordrolarını, kalan beklenen stopajı, tahmini Schedule K-1’i, diğer gelir ve kredileri ve ödeme onaylarını toplayın.

Güçlü bir çeyreğin ardından bir tahmini vergi ödemesini kaçırdım. Şimdi ne yapabilirim?

Sahibin kalan vergisini IRS güncellenmiş tahmini vergi çalışma sayfasıyla yeniden hesaplayın ve güncellenen tutarı bir sonraki son ödeme tarihine kadar ödeyin. Daha önceki bir taksit eksik kaldıysa şimdi ona doğru ödeme yapın veya fiilen ödenecek ücretlerden stopajı artırın. Sonradan yapılan tahmini ödeme, ödeme tarihinden itibaren ödenmemiş eksik tutarı azaltır; ödenmemiş bakiye için ceza işlemeye devam edebilir (IRS: Form 1040-ES).

Kâr düzenli değil de geç geldiyse, yıllık gelir taksit yönteminin daha erken dönemlere daha az vergi yükleyip yüklemediğini hesaplayın. Publication 505’e göre bu yöntem her dönem sonuna kadar olan gelir ve indirimleri kullanır; yöntemi kullanmak için beyannameyle birlikte Form 2210 verilmelidir (IRS: Publication 505). Tarih içeren kâr kayıtlarını, bordro kayıtlarını ve tahmini vergi ödeme onaylarını saklayın. Stopajta yılın sonuna doğru yapılan büyük bir artış da olağan eşit dağıtım kuralı kapsamında ceza hesabını değiştirebilir. Bunun gerçek ücret stopajı olması gerekir; geriye dönük bir tahmini ödeme olamaz.

Sahip, bir afet, kaza veya olağanüstü durum nedeniyle ya da cari veya önceki vergi yılında 62 yaşında veya sonrasında emekli olması veya engelli hale gelmesi nedeniyle, eksik ödeme makul bir sebebe dayanıyorsa ve kasıtlı ihmal sonucu değilse, beyannameyle birlikte verilen Form 2210 üzerinden ceza affı talep edebilir. Kanuni koşulların karşılanıp karşılanmadığına IRS karar verir. Tek başına olağan makul sebep, tahmini vergi cezasını ortadan kaldırmaz (Internal Revenue Code section 6654; IRS: Form 2210 talimatları).

S şirketi sahibi olarak ilk yılım tahmini vergiden muaf mıdır?

S şirketinin ilk yılı kendi başına bir muafiyet değildir. Federal önceki yıl istisnası, sahibin önceki vergi yılına bakar: vergi yükümlülüğünün olmaması, 12 aylık tam bir vergi yılı olması ve o yılın tamamında ABD vatandaşı veya mukim yabancı olunması. Ücret veya başka vergi içeren bir önceki beyanname, S şirketi kârının ilk yılı olsa bile istisnayı ortadan kaldırabilir (IRS: Publication 505; IRS: ceza soruları).

İstisna geçerli olsa bile sahip beyanname ile birlikte vergi ödemek zorunda kalabilir. Verilmişse önceki Form 1040’ı veya sahibin beyanname vermesi gerekip gerekmediğini kontrol edin. Önceki yıl vergi yükümlülüğünün olmaması, toplam verginin sıfır olmasını veya beyanname verme zorunluluğunun bulunmamasını kapsar; tam yıl ve vatandaşlık veya mukimlik koşulları yine de geçerlidir. Önceki yılın ortasında ABD’ye gelen bir sahip, istisnanın geçerli olduğunu varsaymamalıdır (IRS: Publication 505).

S şirketinin kendisi federal tahmini vergiyi ne zaman öder?

ABD’de S şirketi, genellikle yalnızca yerleşik kazançlar (built-in gains), fazla net pasif gelir ve yatırım kredisi geri kazanımı üzerindeki beklenen vergisi toplamda en az $500 olduğunda federal tahmini vergi öder. Olağan aktarmalı faaliyet kârı, tek başına federal şirket tahmini vergi ödemesi doğurmaz (IRS: S şirketleri için tahmini vergi).

Bu şirket vergileri, özellikle şirketin C şirketi geçmişi veya pasif gelirleri varsa duruma bağlıdır. Şirketin önceki yıl fazla net pasif gelir vergisi, gerekli yıllık tahmini vergisini azaltabilir; ancak cari yıl yerleşik kazanç vergisi ve yatırım kredisi geri kazanımı yine de hesaba katılır (IRS: Form 1120-S talimatları). Her şirket ödemesini sahibin tahmini vergisi saymadan önce şirketin önceki beyannamelerini ve cari işlemlerini kontrol edin. Şirket beyannamesinin daha geniş kapsamı S şirketlerinin vergilendirilmesi rehberinde yer alır.

Takvim yılı esas alan bir şirket için federal tahmini vergi taksitleri 15 Nisan, 15 Haziran, 15 Eylül ve 15 Aralık’ta ödenir; sonuncusu sahibin Ocak taksitinden önce gelir. Şirket, ödemeyi elektronik fon transferiyle yapar (IRS: Form 1120-S talimatları). Şirket geliri eşit değilse, şirket yıllık hesaplama veya mevsimsel yöntemiyle bir taksit tutarı azalabilir. Farklı bir yıllık hesaplama dönemi seçmek için şirket, ilk gerekli taksit tarihine kadar Form 8842 verir. California, beyannameye bir kopyası eklenmişse zamanında yapılan federal seçimi kabul eder (IRS: Form 2220 talimatları; FTB: Form 100-ES talimatları).

Eyaletim sahip ve şirket için ayrı tahmini vergi isteyebilir mi?

Evet. Eyalet vergisi iki ayrı tahmini ödeme yükümlülüğü doğurabilir: biri sahibin kişisel eyalet beyannamesi, diğeri S şirketinin kendi eyalet vergisi için. Sahibin beyanname verdiği her eyaleti ve şirketin vergilendirildiği eyaletleri kontrol edin. Federal Form 1040-ES ödemeleri eyalet tahmini vergilerini karşılamaz.

California bu ayrımı gösterir. Bireysel Form 540-ES talimatları, sahibin tahmini vergisini eyalet stopajı ve kredilerinden sonra hesaplar. California ücret stopajını artırmak için bordroya eyalet Form DE 4’ü verin; federal Form W-4 yalnızca federal stopajı düzenler. California düzeltilmiş brüt geliri en az $1.000.000 olan (evli veya kayıtlı yaşam ortağı olup ayrı beyan edenlerde $500.000) sahip, tahmini vergilerini önceki yıl vergisine değil cari yıl California vergisine dayandırmalıdır. Şirket Form 100-ES talimatları, finans kuruluşu olmayan bir S şirketinin tahmini net geliri için %1,5 oranını kullanır; finans kuruluşu niteliğindeki S şirketleri farklı bir oran kullanır. Asgari franchise vergisi kuralları da tahmini vergileri etkileyebilir; ancak yeni kurulan veya California’da yeni nitelik kazanan bir şirket, ilk vergilendirilebilir yılında bu asgari tutardan muaftır ve yine de gelire dayalı tahmini vergi ödemesi gerekebilir. Standart takvimde takvim yılı esas alan sahip ödemeleri 15 Nisan, 15 Haziran ve sonraki yılın 15 Ocak’ında; şirket ödemeleri ise 15 Nisan, 15 Haziran ve 15 Aralık’ta yapılır. Bu takvimde ikisi için de Eylül taksiti gerekmez ve üç tutar eşit değildir. Ayrı, isteğe bağlı aktarmalı işletme vergisi Eyalet aktarmalı işletme vergisi seçimleri rehberinde ele alınır.

Önceki yıl California vergi yükümlülüğü olmayan yeni bir California mukimi veya mukim olmayan kişi, bu yıl için California tahmini vergisi ödemez (FTB: Form 540-ES talimatları). Sahip ve şirket ayrı ayrı elektronik ödeme testine tabidir: ilgili mükellef $20.000 tutarını aşan bir tahmini vergi veya süre uzatımı ödemesi yaptıktan ya da $80.000 tutarını aşan toplam vergi bildirdikten sonra, sonraki California ödemeleri elektronik yapılmalıdır. Kuralı tetikleyen ilk ödeme başka bir yöntemle yapılabilir. Sonraki elektronik olmayan bir ödeme, sahip için %1, şirket için %10 ceza doğurabilir (FTB: Form 540-ES talimatları; FTB: Form 100-ES talimatları).

S şirketi, California kaynaklı gelirden California dışında yaşayan bir hissedara ücret dışı dağıtım yaparsa, o sahip için California vergisi kesmesi de gerekebilir. Bu, şirketin kendi vergisinden ayrıdır. Daha fazla kişisel tahmini vergi hesaplamadan önce sahibin Form 592-B stopaj bildirimini kontrol edin.

S şirketi gelirinin eşit olmaması ceza hesabını nasıl değiştirir?

S şirketi kârı eşit olmayan şekilde gelirse sahip, gerekli kişisel ödemeleri gelirin doğduğu zamana uydurmak için yıllık gelir taksit yöntemini kullanabilir. Bu yöntem daha önceki bir gerekli taksiti düşürebilir; ancak kaçırılan ödeme cezasını kendiliğinden ortadan kaldırmaz (IRS: Publication 505).

Hesaplama için, o dönemdeki S şirketi geliri payı dahil, her kümülatif dönem için sahibin gelir, indirim ve vergi kalemleri gerekir. Cari yıl yıllık tahmini vergi çalışma sayfasını kullanın, Form 2210’un yıllık gelir tablosunu doldurun ve Form 2210’u beyannameyle birlikte verin (IRS: Publication 505). Tarih içeren şirket kâr raporlarını ve sahibin diğer gelir kayıtlarını saklayın. Yıl sonu Schedule K-1 tek başına kârın ne zaman doğduğunu göstermeyebilir. Şirketin kendisi bir şirket vergisi ödüyorsa, bunun tahmini vergisi kendi hesaplamasına tabidir ve sahibin Form 2210’una dahil edilmemelidir.

Örnek

Yalnızca açıklayıcı ABD doları tutarlarıdır. Bir sahip $40.000 ücret ve $80.000 S şirketi kârı bekliyor. Şirket kârı elinde tutuyor. Sahibin kredilerden sonraki tahmini toplam federal vergisi $24.000, tahmini federal ücret stopajı ise $8.000. Geçerli güvenli limit hedefi $20.000 ise sahibin zamanında yapılacak $12.000 daha kişisel tahmini vergi ödemesi, ek ücret stopajı veya ikisinin birleşimi gerekir. Gelir eşitse bu her son ödeme tarihinde $3.000 eder ve beyanname ile birlikte ödenecek $4.000 vergi kalır. Şirket $12.000’i kendi federal gelir vergisi olarak ödemez. Sahibe tahmini vergileri finanse etmek için nakit aktarırsa, kayıtları gerçek sahip işlemini yansıtmalıdır.

Durumunuz farklı mı?

• Sahibin ayrıca maaş belirlemesi gerekiyor: S şirketi sahip maaşı rehberine bakın.
• Bordro kurulmadı veya stopaj ödemeleri belirsiz: Bordro kurulumu rehberine bakın.
• Şirket ve sahip ikisi de ödeme gönderdi veya birkaç taksit kaçırıldı: iki vergi hesabının ödeme geçmişini, önceki Form 1040’ı, bordro raporlarını, tahmini Schedule K-1’i, dağıtım defterini ve eyalet bildirimlerini toplayın; şirket vergisi desteği alın.
• Eyalet isteğe bağlı bir şirket vergisi sunuyor: Eyalet aktarmalı işletme vergisi seçimleri rehberine bakın.
• Şirket, S şirketi seçimi olmayan bir LLC: LLC’den kendinize ödeme yapmak rehberine bakın.