LLC'den Kendinize Nasıl Ödeme Yaparsınız

LLC sahipleri kendilerine nasıl ödeme yapar?

Ödeme yöntemi, LLC'nin federal vergi sınıflandırmasına bağlıdır. Yok sayılan (disregarded) tek üyeli bir LLC'nin bireysel sahibi sahip çekimi yapar; ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC'nin üyeleri dağıtım alır veya düzenleme uygunsa garantili ödeme alır (IRS: LLC sınıflandırmaları; IRS: Publication 541).

Her LLC bunun yerine Form 8832 ile şirket olarak vergilendirilmeyi seçebilir; bu form her üye veya yetkili bir üye ya da yönetici tarafından imzalanır ve genellikle verildiği tarihten en fazla 75 gün öncesinden başlayarak geçerli olur. LLC ayrıca Form 2553 ile S şirketi statüsünü seçebilir (IRS: LLC sınıflandırmaları). Üyelik değişiklikleri de cevabı değiştirir: yok sayılan bir LLC ikinci bir üye katıldığında ortaklığa dönüşür, ortaklık olan bir LLC ise tek üyeye indiğinde yok sayılan işletme olur (eCFR: 26 CFR 301.7701-3(f)(2)). Sahip ödemelerini kurmadan önce sınıflandırmayı doğrulayın; seçimleri LLC'ler nasıl vergilendirilir rehberi açıklar. Eşlerin sahip olduğu bir LLC'de sınıflandırma sorusu farklı olabilir; bkz. eş ve aile LLC'leri.

LLC'mden kendime maaş veya W-2 ücreti ödeyebilir miyim?

Yok sayılan tek üyeli bir LLC'nin bireysel sahibi, kendi hizmetleri için LLC'nin W-2 çalışanı olamaz. İstihdam vergisi kuralı, LLC başka kişileri çalıştırdığında LLC'yi ayrı kabul eder, ancak LLC'nin sahibinin işvereni olmadığını açıkça belirtir (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2); IRS: Publication 3402). Sahip çekimini bordroya geçirmeyin ve bunun için sahibe W-2 düzenlemeyin.

Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC için çalışan üyeler, W-2 ile ücret alan çalışanlar değil, serbest çalışan ortaklardır; iş, ortaklığın sahip olduğu tek üyeli bir LLC için yapılsa bile bu böyledir (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)). Ortaklık, dağıtımlar ve garantili ödemeler için Schedule K-1 kullanır (IRS: Kendinize ödeme yapmak; IRS: ortaklar ve serbest çalışma). S şirketi olarak vergilendirilen bir LLC için farklı sahip maaşı kuralları geçerlidir. Bu seçimi düşünüyorsanız bkz. S şirketi statüsünü seçmeli misiniz.

Sahip çekimi vergilendirilir mi, indirilebilir mi?

Yok sayılan tek üyeli bir LLC'den yapılan çekim, sahibin kendi parasının aktarımıdır; indirilebilir bir işletme gideri veya ikinci bir vergilendirilebilir ödeme değildir. Sahip, parayı çekse de işletmede bıraksa da LLC'nin işletme gelirini ve indirimlerini kendi beyannamesinde bildirir (IRS: tek üyeli LLC'ler).

Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC'de olağan dağıtım genellikle üyenin paylaştırılan gelir payını değiştirmez ve ortaklık indirimi değildir. Bunun yerine genellikle üyenin vergisel maliyet esasını (basis) düşürür; alınan nakit bu esası aşarsa bir istisna uygulanır (IRS: Publication 541). LLC ödedi diye kişisel harcamaları işletme gideri olarak göstermeyin.

LLC kârına ne kadar serbest çalışma vergisi uygulanır?

Ticari faaliyet veya işletme yürüten yok sayılan bir LLC'nin bireysel sahibi, çekim yapmasa bile bu işletmenin net kazancı üzerinden genellikle serbest çalışma vergisi öder. Schedule SE ve serbest çalışma vergisi, net serbest çalışma kazancı $400 tutarına ulaştığında genellikle uygulanır. Birleşik oran %15,3 olup, %12,4 Sosyal Güvenlik, %2,9 Medicare içindir (IRS: serbest çalışma vergisi).

Olağan gayrimenkul kirası genellikle serbest çalışma kazancı dışında tutulur; gayrimenkul tüccarı (dealer) faaliyeti veya kiracılara önemli hizmetler bunu değiştirebilir. Bkz. kiralık mülk vergileri (IRS: Schedule SE; IRS: Schedule E).

Schedule SE genellikle net serbest çalışma kârının %92,35 oranıyla başlar. Sosyal Güvenlik kısmı, sayfanın vergi yılı için ücretler ile serbest çalışma kazancının toplamında $184.500 tutarında durur; Medicare kısmının ücret tavanı yoktur (IRS: Form 1040-ES). Gelir vergisi ayrıdır; bu nedenle birleşik oran toplam vergi oranınız değildir. Ücretler ve serbest çalışma geliri beyan statüsü eşiğini aştığında Ek Medicare Vergisi de uygulanabilir (IRS: Ek Medicare Vergisi). Beyanname, düzeltilmiş brüt geliri hesaplarken serbest çalışma vergisinin işveren payına denk gelen kısmını da indirebilir (IRS: serbest çalışma vergisi).

Ortaklık olarak vergilendirilen LLC'lerde, sınırlı ortak olarak nitelenmeyen bir üye, olağan işletme gelirindeki ve garantili ödemelerdeki payını genellikle net serbest çalışma kazancına dahil eder. Nitelikli bir sınırlı ortak ise genellikle yalnızca hizmetler için yapılan garantili ödemeleri dahil eder. Bir LLC üyesinin nitelikli olup olmadığına madde 1402(a)(13) uyarınca karar verilir ve somut durumun şartlarına bağlıdır; LLC unvanı veya başka vergi amaçları için sınırlı ortak muamelesi bunu belirlemez (IRS: ortaklar ve serbest çalışma; IRS: Form 1065 talimatları).

Üç aylık tahmini vergi ödemeleri yapmam gerekir mi?

Stopaj ve iade edilebilir vergi kredilerinden sonra en az $1.000 vergi ödemeniz gerekeceğini bekliyorsanız ve stopajınız ile iade edilebilir vergi krediniz aşağıdaki geçerli hedeflerden küçük olanın altında kalacaksa genellikle tahmini ödeme yapmanız gerekir. Bu, tek sahipler ve ortaklar için gelir ve serbest çalışma vergisini kapsar (IRS: Publication 505; IRS: Form 1040-ES).

Tahmini vergi eksik ödeme cezasından genellikle kaçınmak için, geçerli hedeflerden küçük olanını stopaj ve zamanında taksitlerle ödeyin. Kalan vergi yine beyanname ile birlikte ödenir. Çiftçilik, balıkçılık, vergi yükümlülüğü olmayan bir önceki yıl ve eşit olmayan gelir hesabı değiştirebilir (IRS: Publication 505). Vergiyi tahmin etmek için Form 1040-ES'yi kullanın. Takvim yılı için taksitler 15 Nisan, 15 Haziran, 15 Eylül ve ertesi yılın 15 Ocak'ında veya hafta sonu ya da resmi tatilden sonraki ilk iş gününde ödenir. Çekim, tahmini ödemeyi tek başına belirlemez; öngörülen vergilendirilebilir kâr belirler.

Çok üyeli bir LLC üyelerine nasıl ödeme yapar?

Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC, üyenin sahiplik payı karşılığında nakit dağıtabilir. Ayrıca bir üyeye, iş veya sermaye kullanımı karşılığında, LLC'nin kâr edip etmemesine bağlı olmayan bir tutarı taahhüt edebilir. Buna garantili ödeme denir ve zarar yılında bile ödenmesi gerekebilir. Bir aktarımı sınıflandırmadan önce işletme sözleşmesini (operating agreement) ve ödeme şartlarını kontrol edin (IRS: Publication 541).

Düzenli bir aktarım otomatik olarak garantili ödeme değildir. Sözleşmeyi ve tutarın nasıl hesaplandığını kontrol edin. Kâra bağlı bir ödeme, farklı bir sonuçla, dağıtım veya gelir paylaştırması olabilir (IRS: Publication 541). Ortaklık vergisi rehberi Form 1065'i ve paylaştırmaları kapsar.

Garantili ödemeler nasıl vergilendirilir ve Schedule K-1'de nasıl gösterilir?

Bireysel üye, LLC zarar etse bile garantili ödemeleri olağan gelirine dahil eder. LLC, ortaklık gelirini hesaplarken hizmet veya sermaye için yapılan nitelikli ödemeyi genellikle indirir; bu ödeme çalışan ücreti değildir ve ücret stopajı yoktur (IRS: Publication 541). Garantili ödemeler, hizmet veya sermaye için olsalar da, genellikle madde 199A indirimi için nitelikli işletme geliri sayılmaz, işletme kârından paylaştırılan pay ise sayılabilir (US Code: 26 USC 199A(c)(4); eCFR: 26 CFR 1.199A-3).

Schedule K-1, hizmetler için garantili ödemeleri kutu 4a'da, sermaye için olanları kutu 4b'de gösterir. Kutu 4c bunların toplamıdır, eklenecek başka bir ödeme değildir; kutu 19 dağıtımları ayrı bildirir. Olağan işletme geliri veya zararı kutu 1'de, serbest çalışma kazancı bilgisi kutu 14'te yer alır. Üye, garantili ödemeleri Schedule E'de bildirir ve serbest çalışma vergisini genellikle Schedule SE'de hesaplar (IRS: K-1 talimatları; IRS: ortaklar ve serbest çalışma).

Kâr payımdan fazlasını çekersem ne olur?

Bu yılın kârından fazlasını çekmek otomatik olarak vergilendirilmez. Bir ortak için, düzeltilmiş maliyet esasını (adjusted basis), yani ortaklık payındaki sürekli vergisel bakiyeyi aşan nakit dağıtımlar genellikle kazanç doğurur. Yılın kazançları karşılığında çekilen nakit, o yıl gelir payı maliyet esasını artırdıktan sonra, yılın son günü dağıtılmış sayılır (IRS: Publication 541; IRS: K-1 talimatları). Aktarımı sınıflandırmadan önce sözleşmeyi kontrol edin; maliyet esası ve K-1 kuralları için bkz. ortaklıklar nasıl vergilendirilir.

Yok sayılan bir LLC'nin tek sahibi için aşılabilecek ayrı bir ortaklık payı yoktur. Cari kârdan büyük bir nakit çekim yine de çekimdir, ancak sahip, işletme yükümlülükleri ve vergiler için yeterli nakdi bırakmalıdır.

Çekimleri nasıl kaydetmeli ve işletme parasını nasıl ayırmalıyım?

Bir çekimi veya dağıtımı LLC banka hesabından kişisel hesabınıza aktarın ve bunu ücret veya işletme gideri olarak değil, sahip sermayesi işlemi olarak etiketleyin. Tarihi, tutarı, alıcıyı ve bunun çekim, dağıtım, garantili ödeme, geri ödeme veya masraf iadesi olup olmadığını kaydedin. İşletme sözleşmesini ve her garantili ödeme veya üye kredisi için destek belgelerini saklayın.

IRS, kişisel hesaptan ayrı bir işletme çek hesabı kullanmayı, işletme hesabını işletme amaçları için kullanmayı, para yatırmalarını ve giderleri tanımlamayı ve hesabı her ay mutabık hale getirmeyi önerir (IRS: Publication 583). Ortaklıkta her üyenin dağıtımlarını ve maliyet esasını ayrı izleyin. Çekim tutarını seçmeden önce bugüne kadarki kârı, faturalar için gereken nakdi, ödenmiş tahmini vergiyi ve sözleşmenin ödeme şartlarını gözden geçirin.

Örnek

Örnek tutarlar ABD dolarıdır. Ortaklık olarak vergilendirilen iki üyeli bir LLC $120.000 gelir elde ediyor ve üçüncü kişilere yaptığı $40.000 gideri var. Sözleşme, çalışan üyeye hizmetler için $20.000 garantili ödeme veriyor, kalan $60.000 olağan kârı eşit paylaştırıyor. Çalışan üye ayrıca $15.000 dağıtım alıyor; diğer üye $10.000 dağıtım alıyor.

Çalışan üye $20.000 garantili ödemeyi ve paylaştırılan $30.000 olağan kârı bildirir. Diğer üye paylaştırılan $30.000 olağan kârı bildirir. Hiçbiri, sadece nakit aktarıldığı için dağıtımları bu kâra eklemez. LLC, $20.000'lık ödemeyi $15.000'lık dağıtımdan ayrı kaydeder. Her iki dağıtım da bu yılın kârı karşılığında çekildiyse, her üyenin $30.000 kâr payı maliyet esasını artırdıktan sonra yıl sonunda sayılır; bu nedenle genellikle hiçbiri kazanç doğurmaz. Çalışan üye sınırlı ortak olarak nitelenmiyorsa ve başka ücreti veya serbest çalışma geliri yoksa, olağan serbest çalışma vergisi yaklaşık $7.065'tir: $50.000 × %92,35 × %15,3 (IRS: Publication 505). Diğer üyenin vergisi, o üyenin statüsüne ve diğer kazançlarına bağlıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• LLC'niz S şirketi olarak vergilendirilmeyi seçti: bkz. S şirketi sahibinin maaşı ve seçimi yapmalı mısınız.
• Eşiniz veya aileniz LLC'nin bir kısmına sahip: sınıflandırmayı eş ve aile LLC'leri rehberinde doğrulayın.
• LLC bir sahibin sağlık sigortasını ödüyor: bkz. sahipler için sağlık sigortası.
• LLC üzerinden bir çocuğa ödeme yapmak istiyorsunuz: bkz. çocuklarınızı işe almak.
• ABD dışında yaşıyorsunuz: bkz. yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak. Kanada'da yaşıyorsanız bkz. ABD şirketinden kendinize ödeme yapmak.
• Bir üye ABD vergisi bakımından yabancı ortaktır: LLC nakit dağıtmasa bile, o üyenin ABD işletme gelirindeki payı üzerinden stopaj yapması gerekebilir. Bkz. yabancı ortak stopajı (IRS: yabancı ortaklı ortaklıklar).
• Kayıtlarınız geride kaldı veya üye ödemeleri giderlerle karıştı: banka hesap özetlerini, işletme sözleşmesini, kâr kayıtlarını, çekim geçmişini, maliyet esası bilgilerini ve tahmini ödemeleri toplayın. Bkz. geciken kayıtları tamamlamak veya muhasebe kayıtları desteği alın.
• LLC'niz California'da faaliyet gösteriyor: eyalet LLC vergileri ve harçları federal vergiyle birlikte uygulanabilir; bkz. California asgari vergisi ve LLC harcı.