الضرائب التقديرية لمالك شركة S في الولايات المتحدة

هل تُفرض عليّ ضريبة على أرباح شركة S الأمريكية دون أن تُوزَّع عليّ؟

نعم. يُدرج مساهم شركة S في الولايات المتحدة حصته من دخل الكيان العابر للضريبة في إقراره الشخصي، حتى لو احتفظت الشركة بالنقد. أما التوزيع فعملية منفصلة، ولا يحدد وقت الإبلاغ عن الربح (IRS: شركات S).

لذلك قد يغطي الاستقطاع من الراتب ضريبة راتب المالك، لكنه لا يكفي بعد إضافة الربح المتوقع لشركة S. قدّر الضريبة على أساس إقرار المالك الفيدرالي كاملًا: الأجور، وSchedule K-1 المتوقع، والدخل الآخر، والخصومات، والائتمانات الضريبية، والضريبة المستقطعة فعلًا. وتفاصيل الإبلاغ عن Schedule K-1 موضحة في كيف تُفرض الضريبة على شركات S.

هل أدفع الضرائب التقديرية الفيدرالية بنفسي أم عبر شركة S؟

ادفع الضرائب التقديرية الفيدرالية عن ربح المالك من الكيان العابر للضريبة من حساب المالك الضريبي، وعادةً بالنموذج 1040-ES. أما إيداعات ضرائب كشوف رواتب الشركة وأي ضرائب تُفرض على الكيان فهي التزامات مختلفة، ولا تصبح دفعات تقديرية شخصية للمالك (IRS: شركات S).

إذا لم تسدد الشركة ضرائب كشوف الرواتب المستقطعة، فقد يلتزم المالك أو المسؤول التنفيذي أو أي شخص تحكّم في السداد وامتنع عنه عمدًا بغرامة شخصية تساوي ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة FICA المستقطعة من الموظف، بموجب المادة 6672. والملكية وحدها لا تكفي. وعادةً ينتهي حق تقدير الغرامة بعد ثلاث سنوات من 15 أبريل التالي لإقرارات كشوف الرواتب المقدمة في موعدها. وإذا قُدمت متأخرة يبدأ احتساب المدة لاحقًا، وإذا لم تُقدَّم فيبقى باب التقدير مفتوحًا. وقد يمدد إشعار الغرامة المقترحة في موعده هذه المهلة (IRS: قواعد التقادم). ويستمر التحصيل عادةً 10 سنوات بعد التقدير، مع إمكان التمديد (المادة 6502). ويمكن الطعن في الغرامة المقترحة خلال 60 يومًا، أو 75 يومًا إذا كان العنوان في الخارج (IRS: غرامة استرداد أموال الأمانة الضريبية).

بالنسبة لفرد سنته الضريبية هي السنة التقويمية، مواعيد دفع النموذج 1040-ES هي:

ينتقل الموعد إلى يوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية. وتقديم الإقرار ودفع كامل الضريبة قبل 1 فبراير من السنة التالية يغني عن القسط الأخير فقط لهذه السنة الضريبية (IRS: النموذج 1040-ES). والدفع المتأخر لا يجعل القسط السابق المنقوص مدفوعًا في موعده (IRS: المنشور 505).

هل تستطيع شركة S دفع ضرائبي التقديرية الشخصية من حسابها؟

إذا موّلت الشركة الدفعة التقديرية الشخصية للمالك أو أرسلتها، فحدد أنها ضريبة تقديرية فردية للمالك عن السنة الضريبية الصحيحة، واحتفظ بتأكيد الدفع. وسجّل خروج النقد من الشركة بحسب حقيقته. فالدفع من حساب الشركة لا يجعل ضريبة دخل المالك مصروفًا قابلًا للخصم على الشركة (IRS: مساعدة Direct Pay؛ IRS: دفع أجر لنفسك).

تقول IRS إن قرض المساهم ينبغي أن يحمل شروط قرض عادية، وقد تعيد تصنيف المدفوعات لمسؤول أدى خدمات على أنها أجور (IRS: دفع أجر لنفسك؛ IRS: موظفو شركات S ومسؤولوها). وإذا دفعت الشركة سابقًا الضرائب التقديرية الشخصية لعدة ملّاك، فطابق دفعة كل مالك ودفتره على حدة قبل تعديل الدفاتر.

هل يغني الاستقطاع الإضافي من راتبي في شركة S عن الدفعات التقديرية؟

نعم، فاستقطاع ضريبة الدخل الفيدرالية من أجور حقيقية بمقدار كافٍ يمكن أن يغطي الدفع المسبق الفيدرالي المطلوب من المالك دون دفعات منفصلة بالنموذج 1040-ES. ويقدم المالك النموذج W-4 معدّلًا ويدخل المبلغ الإضافي المستقطع من كل راتب متبقٍ في الخطوة 4(c)، وعلى صاحب العمل معالجته عبر إيداعات كشوف الرواتب المعتادة. وقد يفيد أيضًا الاستقطاع من وظيفة أخرى، أو من وظيفة الزوج أو الزوجة في الإقرار المشترك. وإذا لم تتبقَّ أجور كافية، فقد يحتاج المالك إلى دفعات تقديرية شخصية (IRS: المنشور 505).

قد يكون هذا مهمًا في آخر السنة. فعند حساب غرامة الضريبة التقديرية، تعامل IRS عادةً ضريبة الدخل الفيدرالية المستقطعة خلال السنة على أنها مدفوعة بالتساوي على مواعيد الأقساط، ما لم يثبت دافع الضريبة تواريخ الاستقطاع الفعلية ويستخدمها. أما الدفعة التقديرية الشخصية المتأخرة فتُحتسب من تاريخ دفعها. لذلك قد يفيد الاستقطاع الإضافي في تغطية قسط سابق منقوص، بشرط بقاء أجور كافية يمكن استقطاع المبلغ منها بشكل مشروع (IRS: تعليمات النموذج 2210). كما أن رفع الأجور لمجرد إنشاء استقطاع يغيّر ضرائب كشوف الرواتب والتعويض، فتحقق أولًا من وقائع الرواتب وراتب المالك. وسؤال الراتب موضح في راتب مالك شركة S، وعملية الإيداع في إعداد كشوف الرواتب.

كيف أتحقق من الحد الآمن لتجنب غرامة نقص الدفع الفيدرالية؟

ابدأ بـإجمالي ضريبة النموذج 1040 المتوقعة للمالك، وليس بالضريبة على ربح شركة S فقط. والهدف السنوي المعتاد للدفع المسبق هو الأقل بين 90% من ضريبة السنة الحالية و100% من ضريبة إقرار سنة سابقة كاملة. وبالنسبة لمعظم الملّاك يرتفع هدف السنة السابقة إلى 110% عندما يتجاوز الدخل الإجمالي المعدّل في السنة السابقة 150,000 دولار، أو 75,000 دولار للمتزوجين المقدمين إقرارين منفصلين. وقد تغيّر قواعد الزراعة وصيد الأسماك هذا الهدف (IRS: المنشور 505).

اطرح الاستقطاع المتوقع من الهدف السنوي الأقل. وإذا كانت النتيجة موجبة والدخل متقارب تقريبًا، فقسّمها على أربعة أقساط في مواعيدها. وأعد حساب الدفعات المتبقية باستخدام ورقة عمل IRS للضريبة التقديرية عند تغيّر الدخل أو الاستقطاع.

ويمكن للمالك أيضًا توجيه مبلغ زائد مدفوع في النموذج 1040 للسنة السابقة إلى الدفعات التقديرية للسنة التالية عند تقديم ذلك الإقرار. ويُعد ائتمان الإقرار المقدم في موعده مدفوعًا في 15 أبريل، ولا يستطيع المالك استرداد المبلغ الذي اختار ترحيله نقدًا إلا عند تقديم إقرار السنة التالية (IRS: المنشور 505).

إذا باعت شركة S أرضًا زراعية مؤهلة لمزارع مؤهل، يستطيع المساهم أن يختار بالنموذج 1062، مع Schedule A والتعهد، دفع الضريبة على ذلك المكسب على أربعة أقساط سنوية. وتقدم الشركة Schedule A مع إقرارها، ويقدم المساهم الاختيار مع إقراره في موعد تقديمه، بما في ذلك التمديدات، ويدفع القسط الأول بحلول موعد الإقرار دون تمديد. وفي سنة البيع يستطيع المساهم استبعاد الحصة المؤجلة، وهي 75% من تلك الضريبة، عند حساب الدفعات التقديرية المطلوبة (IRS: تعليمات النموذج 1062؛ IRS: الإشعار 2026-3).

الهدف السنوي يمنع الغرامة فقط إذا دُفعت الأقساط المطلوبة في مواعيدها. وقد يبقى رصيد مستحق عند تقديم الإقرار حتى مع بلوغ الهدف. وإذا كان الدخل غير منتظم، فقد تناسب طريقة الدخل السنوي المحسوب (IRS: المنشور 505). اجمع النموذج 1040 للسنة السابقة، وكشوف الرواتب الحالية، والاستقطاع المتبقي المتوقع، وSchedule K-1 التقديري، والدخل والائتمانات الأخرى، وتأكيدات الدفع قبل تشغيل ورقة العمل.

فاتتني دفعة تقديرية بعد ربع سنة قوي الأرباح. ماذا أفعل الآن؟

أعد حساب ضريبة المالك المتبقية باستخدام ورقة عمل IRS للضريبة التقديرية المعدّلة، وادفع المبلغ المعدّل بحلول موعد الاستحقاق التالي. وإذا كان قسط سابق منقوصًا، فادفع نحوه الآن أو ارفع الاستقطاع من أجور ستُدفع فعلًا. والدفعة التقديرية اللاحقة تقلل النقص غير المسدد من تاريخ دفعها، وقد تستمر الغرامة على أي رصيد غير مسدد (IRS: النموذج 1040-ES).

إذا جاء الربح متأخرًا لا بصورة منتظمة، فاحسب هل تُحمّل طريقة أقساط الدخل السنوي المحسوب الفترات الأولى ضريبة أقل. يذكر المنشور 505 أن هذه الطريقة تستخدم الدخل والخصومات حتى نهاية كل فترة، وأن استخدامها يتطلب تقديم النموذج 2210 مع الإقرار (IRS: المنشور 505). احتفظ بسجلات الربح المؤرخة وسجلات الرواتب وتأكيدات الدفعات التقديرية. وقد تغيّر زيادة كبيرة متأخرة في الاستقطاع حساب الغرامة وفق قاعدة التوزيع المتساوي المعتادة، بشرط أن تكون استقطاعًا فعليًا من الأجور، لا دفعة تقديرية بأثر رجعي.

يستطيع المالك طلب إعفاء من الغرامة بالنموذج 2210 المقدم مع الإقرار في حالة حادث أو كارثة أو ظرف غير معتاد، أو بعد التقاعد في سن 62 عامًا أو أكثر أو بعد الإصابة بعجز في السنة الحالية أو السابقة، إذا كان نقص الدفع بسبب عذر معقول لا إهمال متعمد. وتقرر IRS هل توافرت الشروط القانونية. والسبب المعقول العادي وحده لا يعفي من غرامة الضريبة التقديرية (قانون الإيرادات الداخلية، المادة 6654؛ IRS: تعليمات النموذج 2210).

هل السنة الأولى لي كمالك شركة S معفاة من الدفعات التقديرية؟

السنة الأولى لشركة S ليست إعفاءً بحد ذاتها. فالاستثناء الفيدرالي للسنة السابقة ينظر إلى السنة الضريبية السابقة للمالك: ألا تكون عليه أي ضريبة، وأن تكون سنته الضريبية 12 شهرًا كاملة، وأن يكون مواطنًا أمريكيًا أو أجنبيًا مقيمًا طوال تلك السنة. وقد يُسقط إقرار سابق فيه أجور أو ضريبة أخرى هذا الاستثناء حتى لو كانت هذه أول سنة فيها ربح من شركة S (IRS: المنشور 505؛ IRS: أسئلة الغرامة).

حتى لو انطبق الاستثناء، قد تبقى على المالك ضريبة مستحقة عند تقديم الإقرار. راجع النموذج 1040 للسنة السابقة إن كان قد قُدّم، أو هل كان المالك ملزمًا بالتقديم. وعدم وجود ضريبة مستحقة في السنة السابقة يشمل أن تكون الضريبة الإجمالية صفرًا أو ألا يوجد التزام بالتقديم. ولا تزال شروط السنة الكاملة والجنسية أو الإقامة مطلوبة. ومن وصل في منتصف السنة السابقة لا ينبغي أن يفترض انطباق الاستثناء (IRS: المنشور 505).

متى تدفع شركة S نفسها ضريبة تقديرية فيدرالية؟

لا تدفع شركة S الأمريكية دفعات تقديرية فيدرالية عادةً إلا إذا بلغ مجموع ضريبتها المتوقعة على المكاسب الكامنة وصافي الدخل السلبي الزائد واسترداد الائتمان الاستثماري 500 دولار على الأقل. أما ربح التشغيل العادي للكيان العابر للضريبة فلا ينشئ بحد ذاته دفعة تقديرية فيدرالية على الشركة (IRS: الضريبة التقديرية لشركات S).

هذه الضرائب على مستوى الكيان تتوقف على الوقائع، خصوصًا إذا كان للشركة تاريخ كشركة C أو إيرادات سلبية. ويمكن أن تخفض ضريبة صافي الدخل السلبي الزائد للسنة السابقة التقدير السنوي المطلوب من الشركة، لكن ضريبة المكاسب الكامنة للسنة الحالية واسترداد الائتمان الاستثماري تبقى محتسبة (IRS: تعليمات النموذج 1120-S). راجع إقرارات الشركة السابقة ومعاملاتها الحالية قبل اعتبار كل دفعة من الشركة دفعة تقديرية للمالك. ويشرح كيف تُفرض الضريبة على شركات S إقرار الشركة بصورة أوسع.

بالنسبة لشركة سنتها الضريبية هي السنة التقويمية، تستحق الأقساط التقديرية الفيدرالية في 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر، ويسبق القسط الأخير قسط يناير للمالك. وتدفع الشركة عبر التحويل الإلكتروني للأموال (IRS: تعليمات النموذج 1120-S). وقد يخفض دخل الشركة غير المنتظم قسطًا ما بموجب طريقة الدخل السنوي المحسوب أو الموسمي للشركات. ولاختيار فترة احتساب سنوي مختلفة، تقدم الشركة النموذج 8842 بحلول موعد أول قسط مطلوب. وتقبل كاليفورنيا الاختيار الفيدرالي المقدم في موعده إذا أُرفقت نسخة منه بإقرارها (IRS: تعليمات النموذج 2220؛ FTB: تعليمات النموذج 100-ES).

هل قد تطلب ولايتي دفعات تقديرية منفصلة للمالك وللشركة؟

نعم. قد تنشئ ضريبة الولاية مسارين للدفعات التقديرية: أحدهما للإقرار الشخصي للمالك في الولاية، والآخر لضريبة شركة S نفسها في الولاية. راجع الولايتين اللتين يقدم فيهما المالك إقراره، والولايات التي تُفرض فيها الضريبة على الشركة. فدفعات النموذج 1040-ES الفيدرالية لا تغني عن الدفعات التقديرية للولاية.

توضح كاليفورنيا هذا الفصل. فتعليمات النموذج 540-ES للأفراد تحسب الدفعة التقديرية للمالك بعد استقطاع الولاية والائتمانات. ولزيادة استقطاع كاليفورنيا من الأجور، قدّم لقسم الرواتب النموذج DE 4 الخاص بالولاية، أما النموذج W-4 الفيدرالي فيخص الاستقطاع الفيدرالي. وإذا بلغ الدخل الإجمالي المعدّل في كاليفورنيا 1,000,000 دولار على الأقل، أو 500,000 دولار للمتزوجين أو الشركاء المنزليين المسجلين المقدمين إقرارين منفصلين، فعلى المالك أن يبني دفعاته التقديرية على ضريبة كاليفورنيا للسنة الحالية لا السنة السابقة. وتستخدم تعليمات النموذج 100-ES للشركات نسبة 1.5% على صافي الدخل التقديري لشركة S غير المالية، وتستخدم شركات S المالية نسبة مختلفة. وقد تؤثر قواعد الحد الأدنى لضريبة الامتياز في الدفعات التقديرية، غير أن الشركة المؤسسة حديثًا أو المؤهلة حديثًا معفاة من هذا الحد الأدنى في سنتها الضريبية الأولى، وقد تظل عليها دفعات تقديرية على أساس الدخل. وبحسب الجدول القياسي، تستحق دفعات المالك في السنة التقويمية في 15 أبريل و15 يونيو و15 يناير من السنة التالية، وتستحق دفعات الشركة في 15 أبريل و15 يونيو و15 ديسمبر. ولا يتطلب أي منهما قسط سبتمبر بحسب ذلك الجدول، والمبالغ الثلاثة غير متساوية. أما ضريبة الكيان العابر الاختيارية المنفصلة فموضحة في خيارات ضريبة الكيان العابر على مستوى الولاية.

المقيم الجديد في كاليفورنيا أو غير المقيم الذي لم تكن عليه ضريبة في كاليفورنيا في السنة السابقة لا تلزمه دفعات تقديرية في كاليفورنيا لهذه السنة (FTB: تعليمات النموذج 540-ES). ويخضع المالك والشركة كلٌّ لاختبار دفع إلكتروني منفصل: فبعد أن يدفع ذلك الدافع دفعة تقديرية أو دفعة تمديد تتجاوز 20,000 دولار أو يبلّغ عن ضريبة إجمالية تتجاوز 80,000 دولار، يجب أن تكون دفعاته اللاحقة في كاليفورنيا إلكترونية. ويجوز أن تتم الدفعة الأولى التي تُفعّل القاعدة بطريقة أخرى. وقد تترتب على الدفعة اللاحقة غير الإلكترونية غرامة قدرها 1% على المالك أو 10% على الشركة (FTB: تعليمات النموذج 540-ES؛ FTB: تعليمات النموذج 100-ES).

إذا وزعت شركة S توزيعات غير أجور من دخل مصدره كاليفورنيا على مساهم يقيم خارج كاليفورنيا، فقد يتعين عليها أيضًا استقطاع ضريبة كاليفورنيا لذلك المالك. وهذا يختلف عن ضريبة الشركة نفسها. راجع كشف استقطاع النموذج 592-B الخاص بالمالك قبل حساب دفعات تقديرية شخصية إضافية.

كيف يغيّر دخل شركة S غير المنتظم حساب الغرامة؟

إذا وصل ربح شركة S بصورة غير منتظمة، يجوز للمالك استخدام طريقة أقساط الدخل السنوي المحسوب لمطابقة الدفعات الشخصية المطلوبة مع وقت نشوء الدخل. وقد تخفض هذه الطريقة قسطًا سابقًا مطلوبًا، لكنها لا تزيل تلقائيًا غرامة الدفعة الفائتة (IRS: المنشور 505).

يتطلب الحساب دخل المالك وخصوماته وبنوده الضريبية عن كل فترة تراكمية، بما في ذلك حصته من دخل شركة S في تلك الفترة. استخدم ورقة عمل الضريبة التقديرية السنوية المحسوبة للسنة الحالية، وأكمل جدول الدخل السنوي المحسوب في النموذج 2210، وقدّم النموذج 2210 مع الإقرار (IRS: المنشور 505). احتفظ بتقارير ربح الشركة المؤرخة وسجلات دخل المالك الأخرى، فقد لا يوضح Schedule K-1 في نهاية السنة وحده متى نشأ الربح. وإذا كانت الشركة نفسها مدينة بضريبة كيان، فلتقديرها حسابه الخاص ولا ينبغي دمجه في النموذج 2210 للمالك.

مثال

بالدولار الأمريكي للتوضيح فقط. يتوقع مالك أن يحصل على أجور قدرها 40,000 دولار أمريكي وربح من شركة S قدره 80,000 دولار. وتحتفظ الشركة بالربح. وإجمالي ضريبته الفيدرالية المتوقعة بعد الائتمانات 24,000 دولار، والاستقطاع الفيدرالي المتوقع من الأجور 8,000 دولار. فإذا كان الحد الآمن المنطبق 20,000 دولار، يحتاج المالك إلى 12,000 دولار إضافية من الدفعات التقديرية الشخصية في مواعيدها، أو استقطاع إضافي من الأجور، أو مزيج منهما. ومع دخل متساوٍ، يكون ذلك 3,000 دولار عند كل موعد استحقاق، ويبقى 4,000 دولار من الضريبة المتوقعة مستحقة عند تقديم الإقرار. ولا تدفع الشركة مبلغ 12,000 دولار بوصفه ضريبة دخل فيدرالية خاصة بها. وإذا حوّلت نقدًا إلى المالك لتمويل الدفعات التقديرية، فيجب أن تعكس دفاترها المعاملة الفعلية مع المالك.

هل وضعك مختلف؟

• يحتاج المالك أيضًا إلى تحديد راتب: راجع راتب مالك شركة S.
• كشوف الرواتب غير مُعدّة أو إيداعات الاستقطاع غير واضحة: راجع إعداد كشوف الرواتب.
• أرسلت الشركة والمالك كلاهما دفعات، أو فاتت عدة أقساط: اجمع سجل الدفعات في الحسابين الضريبيين، والنموذج 1040 للسنة السابقة، وتقارير الرواتب، وSchedule K-1 المتوقع، ودفتر التوزيعات، وإشعارات الولاية، واحصل على مساعدة في الضرائب للشركات.
• تتيح الولاية ضريبة كيان اختيارية: راجع خيارات ضريبة الكيان العابر على مستوى الولاية.
• الشركة LLC بلا اختيار معاملة شركة S: راجع كيف تدفع لنفسك من شركة LLC.