Eyalet PTET Seçimi: Yapmalı mısınız? (ABD)

Aktarmalı işletme vergisi (PTET) nedir ve SALT sınırını nasıl etkiler?

Genellikle PTET diye anılan aktarmalı işletme vergisi, ABD’de bir ortaklığın veya S şirketinin, aksi halde sahiplerine geçecek gelir üzerinden ödediği eyalet gelir vergisidir. IRS Notice 2020-75 uyarınca nitelikli bir ödeme, işletmenin federal gelirini azaltır veya zararını artırır. Bu, her sahibin talep ettiği kalem kalem bir vergi indirimi değildir; bu nedenle sahibin kişisel eyalet ve yerel vergi (SALT) sınırını kullanmaz.

Sahip genellikle ilgili bir eyalet vergi kredisi, indirimi veya istisnası alır. Bu faydanın değeri eyaletin kanununa bağlıdır. Federal indirim, eyalet kredisinin tamamını garanti etmez. Bildirimin tanımını karşılamak için verginin işletmeye yüklenmiş ve işletme tarafından ödenmiş olması gerekir; işletmenin bir sahip adına ödemesi yeterli değildir.

Daha yüksek SALT sınırı varken seçim hâlâ yararlı mı?

Bazen. Kişisel SALT indirim sınırı çoğu beyan veren için $40.400 tutarındadır; ayrı beyan veren evliler için bunun yarısıdır. Sınır, değiştirilmiş düzeltilmiş brüt gelir $505.000 tutarını aştığında (ayrı beyan veren evliler için bu eşiğin yarısı) aşan tutarın %30 oranında düşmeye başlar, ancak $10.000 tutarının (ayrı beyan veren evliler için bunun yarısı) altına inmez. Yüksek sınır, kanunda belirtilen yıllar boyunca geçerlidir. Tutar, bu sayfanın vergi yılından sonra değişir.

Sahip kalem kalem indirim yapıyorsa ve aynı vergiyi kişisel olarak indirebiliyorsa, vergiyi işletmeye taşımak federal fayda sağlamayabilir; sahibin QBI indirimini küçülterek federal vergiyi artırabilir. Serbest çalışma vergisi veya gelire bağlı sınırlar bu sonucu değiştirebilir. Standart indirim kullanan veya diğer eyalet ve yerel vergileri kişisel sınırı zaten dolduran sahip daha fazla kazanabilir. Yalnızca işletme vergisi ödemesine değil, sahibin seçimden önceki ve sonraki gerçek Schedule A indirimine bakarak karşılaştırın. Schedule A talimatları ayrıca, başka bir yerde indirilmiş tutarın burada indirilmesini yasaklar.

Hangi işletmeler ve sahipler katılabilir?

Uygunluk her eyaletin kanunundan gelir. Notice 2020-75, ortaklıkların ve S şirketlerinin nitelikli ödemelerini kapsar. Her işletme için bir eyalet seçimi yaratmaz.

S şirketi olarak vergilendirilmeyi düşünen tek üyeli bir LLC için federal düzeyde ayrı bir seçim vardır; bkz. S şirketi statüsünün seçilip seçilmeyeceği.

Kim kazanır, kim kaybedebilir?

Seçim, etkilenen her sahip eyalet faydasını kullanabiliyorsa ve işletme indirimi, eşit federal indirim doğurmayacak bir kişisel eyalet vergisi ödemesinin yerini alıyorsa en umut vericidir. Eyalet kredisinin tamamı tek başına yeterli değildir. Daha küçük nitelikli işletme geliri indirimi, kişisel SALT indiriminin daha az kullanılması, kredi sınırları ve beyan maliyetleri kazancı dengeleyebilir (IRS bildirimi; IRS QBI rehberi).

Kullanılabilir krediler ve indirimler vergi maliyetini karşılamazsa sahip kaybedebilir. Kredi uygunluğunun yanı sıra eyaletin vergi matrahını da kontrol edin. California ve New York nitelikli trust’ların kredi talep etmesine izin verebilir; şirket sahiplerinin ve üst kademe ortaklık sahiplerinin geliri ise genellikle PTET matrahlarına girmez (California FTB; New York DTF). California’nın kredisi iade edilmez; kullanılmayan kredi sınırlı bir süre sonraki yıllara devredilir. New York’un kredisi ise iade edilebilir. California’da seçim tüm sahipleri bağlasa da krediyi yalnızca onay veren nitelikli sahipler alır. Seçimden önce her sahibin sonucunu karşılaştırın ve işletme ödemesinin nakit akışını ve dağıtımları nasıl etkileyeceği konusunda anlaşın.

Seçim ne kadar tasarruf sağlayabilir?

Her sahip için birleşik federal ve eyalet vergisindeki farkı hesaplayın, sonra bu farkları toplayın. Kaba bir federal başlangıç noktası, yeni işletme indiriminin sahibin federal marjinal vergi oranıyla çarpımıdır. Bu tahmini, kaybolan kişisel SALT indirimi ve sahibin nitelikli işletme geliri (QBI) indirimindeki azalma kadar düşürün. İşletme indirimi, değiştirilmiş düzeltilmiş brüt geliri de azaltabilir ve düşmüş olan kişisel SALT sınırının bir kısmını geri getirebilir; seçimden sonra bunu yeniden hesaplayın. Ardından eyalet kredilerini, sahibin aksi halde ödeyeceği eyalet vergisiyle karşılaştırın. Notice 2020-75 işletme indirimini ve daha düşük K-1 gelirini açıklar. IRS QBI rehberi ise uygun işletme indirimlerinin neden QBI’yi azalttığını anlatır.

Aynı yıla ait öngörülen geliri, sahibin mukimliğini ve vergi ödemelerini kullanın. IRS bildirimi federal indirimi ödeme yılına yerleştirir. İşletme yıl sonundan sonra öderse indirim daha sonraki bir yıla kalabilir. New York’ta uygun sahip, ödeme tarihinden bağımsız olarak PTET beyannamesinin vergi yılı için krediyi talep eder; bu nedenle indirim ve kredi farklı yıllara düşebilir.

PTET, QBI’yi veya serbest çalışma vergisini düşürür mü?

Nitelikli bir PTET ödemesi, uygun bir ticari faaliyete ait olduğunda genellikle QBI’yi azaltır; bu yüzden sahibin QBI indirimi küçülebilir. Genel ortak için, olağan ortaklık geliri bu hesaba girdiğinden serbest çalışma vergisine tabi net kazancı da azaltabilir. Bu etkiler, Notice 2020-75’teki işletme indirimi, IRS’nin QBI tanımı ve Form 1065 serbest çalışma hesap çizelgesinden çıkar. Bildirimin kendisi bu sonuçların hiçbirini ayrıca vaat etmez.

Serbest çalışma sonucu, ortağın statüsüne ve ilgili gelire bağlıdır. Komanditer ortakların dağıtılabilir payları genellikle serbest çalışma vergisi bakımından farklı işlem görür; hizmet karşılığı garanti edilen ödemeler ise bu vergiye tabi kalabilir (Form 1065 talimatları). S şirketi hissedarının K-1 geliri ücret değildir ve PTET tek başına hissedara ödenen ücreti azaltmaz.

İşletme seçimi nasıl ve ne zaman yapar?

İşletme seçimi ilgili eyaletin usulüne göre, çoğu zaman her yıl yapar. Yalnızca işletme beyannamesi vermenin seçimi yaptığını varsaymayın. New York, yetkili bir kişinin 15 Mart’a kadar (bu sayfanın vergi yılı için 16 Mart) online olarak katılmayı seçmesini ve imzalamasını şart koşar. California ise zamanında verilen asıl işletme beyannamesiyle birlikte tamamlanmış bir FTB 3804 ister (New York DTF; New York beyan tarihleri; California FTB). New York’un bu sayfanın vergi yılı için seçim süresi kapanmıştır.

Seçim yapan bir New York işletmesi, PTET yılından sonraki 15 Mart’a kadar, ödenecek vergi olmasa bile ayrı bir online PTET beyannamesi da vermelidir. PTET beyanı için süre uzatımını o tarihe kadar ayrıca isteyin; bu uzatım ödeme süresini uzatmaz (New York sık sorulan sorular).

New York PTET, mali yıl kullanan işletme için bile takvim yılını esas alır. İşletme, mali yılının bittiği takvim yılı için seçim yapar, beyan verir ve öder (New York DTF).

Seçimden önce her sahibin mukimliğini, vergi sınıflandırmasını, gerekiyorsa onayını, eyalet kaynaklı gelirden öngörülen payını, kişisel SALT durumunu ve eyalet kredisini kullanabilme gücünü toplayın. Bu bilgiler, işletme genelindeki seçimin sahiplere bir grup olarak yarar sağlayıp sağlamadığını belirler.

Ödemeler ne zaman yapılır, biri kaçırılırsa ne olur?

Ödeme takvimi seçim süresinden ayrıdır ve eyalete göre değişir. Geç veya eksik ödemeler, seçimin kendisi geçerli kalsa bile kredi, ceza veya faiz kaybına yol açabilir (California FTB; New York DTF).

Kesin bir son tarih için eyaletin tatil kuralına ve vergi yılına bakın. California Web Pay’i, yazılım üzerinden elektronik fon çekimini veya FTB 3893 makbuzunu kabul eder. Elektronik ödemeleri PTE ödemesi olarak belirtin ve zorunlu elektronik ödeme geçerliyse elektronik ödeyin. New York online ACH borçlandırması şart koşar.

PTET, K-1’de ve eyalet beyannamesinde nasıl görünür?

Federal K-1, nitelikli PTET payı için sahibe ayrı bir federal indirim göstermek yerine genellikle daha düşük gelir payı veya daha yüksek zarar payı gösterir (Notice 2020-75). Sahibin eyalet beyannamesi ise kendi kredi ve gelir düzeltme talimatlarını izler. Aynı işletme ödemesini sahibin federal Schedule A’sında yeniden indirmeyin (IRS Schedule A talimatları).

California sahipleri nitelikli kredilerini FTB 3804-CR ile talep eder. İşletme, California net gelirini hesaplarken federal olarak indirdiği PTET’i geri ekler. New York ortaklıkları her uygun ortağın kredi payını eyalet ortak çizelgesine yazar; New York S şirketleri ise sahip beyanı verir. Kredi talep eden New York mükellefi, eyalet beyannamesine Form IT-653 ekler ve kredi tutarını geri ekler (California FTB; New York DTF). İki eyalet de PTET kredisinin mukim olmayanlar için verilen grup beyannamesinde talep edilmesine izin vermez. Uygun sahip, krediyi talep etmek için bireysel eyalet beyannamesi vermelidir (California sık sorulan sorular; New York DTF). Bu nedenle federal ve eyalet K-1 geliri farklı olabilir.

Sahipler farklı eyaletlerde yaşıyorsa ne olur?

Kaynak eyalette seçim yapmadan önce her mukimin kendi eyaletindeki kredisini modelleyin. New York, başka yerde ödenen ve büyük ölçüde benzer PTET için o eyaletteki gelir üzerinden kredi verebilir; ancak krediyi talep eden mukim, ilgili eyalet dışı PTET’i New York gelirine geri eklemelidir. California mukimleri PTE kredisini diğer eyalet vergi kredisinden sonra uygular ve bu kredinin net vergi hesabını düzeltmelidir; ikisini birlikte modelleyin. New York S şirketinde mukim işletme hesaplaması, her hissedarın New York mukimi olmasını gerektirir. Aksi halde standart hesaplama genellikle New York kaynaklı geliri kullanır.

Her sahip için mukim olduğu eyaleti, işletmenin geliri nerede elde ettiğini, krediyi talep edecek kişiyi ve ikamet edilen eyaletin işletme vergisini tanıyıp tanımadığını belirleyin. PTET, California’nın mukim olmayanlar için stopaj şartını ortadan kaldırmaz; her eyaletin stopaj kurallarını ayrıca kontrol edin. İşletmenin ödeme kaydını ve her sahibin eyalet kredisi belgesini saklayın. Karışık sahip türleri veya birden fazla eyalet, federal indirimi eşitsiz bir sonuca çevirebilir; geri alınamaz bir seçimden önce birleşik beyannameleri gözden geçirin.

Örnek

Yalnızca örnek amaçlı ABD doları tutarlarıdır. Bir S şirketi sahibinin, aksi halde uygun olan $100.000 işletme geliri vardır. Şirket $10.000 nitelikli PTET öder ve sahip kullanabileceği $10.000 eyalet kredisi alır. Sahibin bu vergi için aksi halde ek kişisel SALT indirimi alamayacağını, federal marjinal oranının %24 olduğunu ve başka sınır olmadan QBI’nin %20’sini indirebileceğini varsayın.

İşletme indirimi, federal K-1’deki geliri $10.000 azaltır. QBI indirimini de $2.000 azaltır; bu da federal vergilendirilebilir geliri $8.000 düşürür. Sadeleştirilmiş federal tasarruf $1.920’dir ($8.000 × %24). $10.000’lık eyalet kredisi, sahibin aksi halde ödeyeceği $10.000 eyalet vergisinin yerini alır; bu, ek bir $10.000 tasarruf değildir. Farklı bir kişisel SALT durumu, kredi kuralı veya QBI sınırı hesabı değiştirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Sahipler birkaç eyalette yaşıyor veya arasında şirketler ya da trust’lar var: kredi sahibe göre değişebilir. İşletme seçim yapmadan önce sahiplik listesini, mukimlik bilgilerini, öngörülen eyalet gelirini ve önceki eyalet beyannamelerini vergi hazırlığı ekibine getirin.
• Ortaklığınızın yabancı bir ortağı var: PTET, o ortağın ABD’deki ticari faaliyetle bağlantılı geliri üzerindeki federal stopajın yerini almaz; bkz. yabancı ortak stopajı (IRS).
• LLC’niz S şirketi olarak vergilendirilmeyi düşünüyor: bu federal tercihin ayrı kuralları vardır; bkz. S şirketi statüsünün seçilip seçilmeyeceği.
• Temel K-1 kurallarına ihtiyacınız var: bkz. S şirketleri nasıl vergilendirilir veya ortaklıklar nasıl vergilendirilir.
• California’nın asgari vergisini veya LLC ücretini de ödüyorsunuz: bunlar PTET’ten ayrıdır; bkz. California asgari vergisi ve LLC ücreti.
• Diğer yasal indirimleri karşılaştırmak istiyorsunuz: bkz. işletme vergisini düşürmek.